工程机械承包合同范文

第第页工程机械承包合同范文

一、工程机械出口印度的两种可选方案介绍

根据工程公司与印度的项目业主签订的EPC总承包合同的规定，项目的施工过程按标段应分包给印度境内的多家工程施工企业负责完成。但是，由于当前印度的工程施工企业基本都缺乏施工必备的大型工程机械，所以需要我工程公司在国内采购特定施工机械并将其出口到印度项目工地，随后再以租赁或其他方式提供给相应印度工程施工单位或企业使用。

目前工程公司将工程机械出口到印度的出口方案主要有两种，其一是永久出口方案，即国内的设备供应商直接与我工程公司在印度项目所在地注册的项目部签订合同，将工程机械直接出售给项目部，若采用此方案时，工程公司可以在国内为出口的工程机械申请出口退税；其二是临时出口方案，即临时将工程机械出口到印度，待使用结束后复运回国，使用该方案的工程公司不能在国内申请出口退税。

采用永久出口方案时，工程机械在印度进口时虽需缴纳很高的进口税费，但在国内可享有出口退税的政策优惠，且操作环节较少、不可控风险因素少。而采用临时出口方案的工程公司虽然在印度方能退回部分进口税费，但退回税费的多少受到使用时间长短的制约，若使用时间超过18个月则不再享有退税优惠，且复运回国的中间环节复杂、不可控风险较多。根据以上分析可知，永久出口方案比临时出口方案更具优势。

（一）永久出口方案

永久出口方案的优势很明显，其核心就在于工程公司可以向我国的税务部门申请出口退税。而我国目前的工程机械退税率较高，为17%，所以承包公司能以较高的成本优势提高工程公司的在国际市场的竞争力并获得更高的经济效益。同时，由于印度工程施工企业缺少大型工程机械，项目结束之后工程公司可选择将工程机械出售给工程施工企业而获得较高的收益，或将设备机械转移到工程公司在印度承包的其他项目工地继续使用。

永久出口方案的劣势表现在印度进口环节，即工程机械在进入印度时作为进口货物需要缴纳很高的进口税费，并且无法申请退税。

（二）临时出口方案

临时出口方案的优势同样在于项目承包公司可以申请退税，只是退税主体变成了印度方，也就是在规定的时间内（目前为18个月），将工程机械撤离印度后，工程公司可从印度税务管理方申请退回部分进口税费。

临时出口方案的劣势主要有以下几点：（1）临时进口机械时，需缴纳全额进口税费，退回的进口税费数额受工程机械在印度使用时间长短的制约；（2）退税过程在货物复运出口且递交退税申请手续以后的6个月左右才能完成，并且印度方退还的进口税费中还需扣除6%的服务费用；（3）工程机械复运回国的运费、保险费和口岸操作费等较高，且其中的环节比较复杂，不可控因素较多。

此外，对于工程机械临时出口印度的方案，还有几个必须遵守的条件。(1)临时进口到印度的工程机械，三年内必须复运出口；(2)临时进口印度时进口方（工程公司）必需出具保函，保证设备在项目结束后撤出印度；(3)工程公司在印度的项目部必需提供进出口海关代码证书、进口关税申报单、复出口保函等印度海关可能要求的其它任何文件。显而易见，这些都会耗费大量的时间、人力和财力资源。

（三）两种出口方案的对比

采用永久出口方案时，工程机械在印度进口时虽需缴纳很高的进口税费，但在国内可享有出口退税的政策优惠，且操作环节较少、不可控风险因素少。而采用临时出口方案的工程公司虽然在印度方能退回部分进口税费，但退回税费的多少受到使用时间长短的制约，若使用时间超过18个月则不再享有退税优惠，且复运回国的中间环节复杂、不可控风险较多。根据以上分析可知，永久出口方案比临时出口方案更具优势。

二、工程机械出口印度应缴税费的实例分析

（一）印度项目简介

2023年3月我国某工程公司与印度某铝业公司签订热电厂BTG系统EPC总包合同，合同要求在16个月内完成#1、2汽轮发电机组及所有相关辅机和辅助设备调试和并网。按照合同规定，工程公司须将项目的施工作业分包给印度的工程施工企业负责。工程公司在该项目中标前，已经与印度几家工程施工企业进行了交流并了解到，印度的工程施工企业基本没有大型工程机械，须由工程公司从国内采购出口到印度后租赁给印度施工单位使用。

总包合同签订后，鉴于项目工期较短，工程公司立即成立印度项目部。按计划工程公司需要立即组织从国内采购三台工程机械并出口印度，物流人员随即为判断采用哪种出口方案更优进行了分析和论证。

（二）工程机械进口印度应缴税种类简介

工程机械进口印度应缴税费主要包括基本关税、抵消税、教育附加税及特别附加税。基本关税以1.01*到岸价（CIF，含起岸费）为基数计算。应缴税种类主要包括以下7部分：（1）基本关税（BD，BasicDuty）：按1.01CIF的10%取费；（2）抵消税（CVD，CountervailiingDuty）：按1.01CIF和BD的8%取费；（3）基于CVD的教育附加税（EDCess1，EducationCess1OnCVD）：按CVD的2%取费；（4）基于CVD的高等教育附加税（Se.HighEdCess1）：按CVD的1%取费；（5）基于前四项的教育附加税（EDCess2）：按(BD+CVD+EDCess1+Se.HighEdCess1)的2%取费；（6）基于前四项的高等教育附加税（Se.HighEdCess2）：按(BD+CVD+EDCess1+Se.HighEdCess1)的1%取费；（7）特别附加税（AddlDuty）：按(1.01CIF+BD+CVD+EDCess1+Se.HighEdCess1+EDCess2+Se.HighEdCess2)的4%取费；（8）应缴税总额为（1）~（7）的费用总额。

（三）工程机械进口印度应缴税总额计算

工程公司采购的计划出口印度的工程机械价值总额（COST）为2318万元人民币，包括一台塔式起重机、一台履带式起重机及一台FZQ1380塔式起重机。所有工程机械的总重约为751.23吨。根据海运经验，工程机械的重量吨与计费吨按1/4.5的比例计算，则计费吨数值为3380.535。根据物流服务合同的相关条款，海运费按496.75元人民币/计费吨计算，则海运费(FREIGHT)为167.93万元人民币。

参照EPC合同投保加成率为10%，参照海运保险合同保险费率为0.1%，则：CIF＝（COST＋FREIGHT）÷［1－（1＋10%）×0.1%］＝2485.93/0.9989＝2488.67万

三、永久出口方案与临时出口方案的经济性分析

（一）永久出口方案

退税总额：上述三种工程机械在中国的退税率为17%，合同总额2318万元，则退税总额为394.06万元。

额外支付：工程机械直接出口到印度，在考虑出口退税情况下，则工程公司需另外支付的金额为613.83-394.06=219.77万元。

（二）临时出口方案

考虑到实得退税在复出口后6个月完成，所以需要将事后的退税金额折现，退还税额根据使用期限的不同所计算出的不同结果如表2所示。

（三）使用期为15～18个月时复运回国的费用计算

考虑到合同约定的项目工期及实际情况，工程机械在印度的使用期取15～18个月比较合理，此时总退税现额为286.10万。工程机械临时出口过程中，工程公司需另外支付金额为（613.83－284.10＝）327.73万。

1.计算工程机械复运回国的海运费（价格调整系数取1.2）

海运费＝751.23×4.5×496.75×1.2÷1.11.5÷10000=174.67万

2.计算印度境内回运的费用（价格调整系数取1.2）

根据物流合同，印度境内每计费吨货物的陆运价格为1311卢比（人民币对印度卢比汇率取6.76，这里不再考虑汇率的变化），则印度境内回运费为：

印度境内回运费＝751.23×4.5×1311×1.2÷1.11.5÷6.76÷10000＝68.19万

3.计算工程机械的海运保险费

工程机械的使用年限按5年计算，净残值率取5%；则1.5年后的残值率为：1－0.05－（1－0.05）÷5×1.5＝0.665；

海运保险费＝（0.665*COST＋印度境内运费＋FREIGHT）÷［1－（1＋投保加成率）×保险费率］×保险费率÷1.11.5＝1.55万

4.计算中国境内运费（价格调整系数取1.2）

根据案例的实际情况，中国境内要从青岛回运至济南，运费单价取0.35元/吨.公里，青岛至济南的车运里程按310公里计算，则国内运费＝0.35×1.2×310×751.23÷1.11.5÷10000＝8.48万

在不考虑中印境内陆运保险费的情况下，工程机械临时出口印度且复运回国过程中工程公司需额外支付的费用为：

327.73＋174.67＋68.19＋1.55＋8.48＝580.59万

（四）两种方案的经济性比较

关键词工程机械融资租赁风险对策

一、工程机械融资租赁市场存在的风险问题

1.逆向选择，增加潜在风险

为了在市场竞争中占据有利位置，一些融资公司不断放宽商务条件，如客户的资质评审放宽、首付减少、还款期限可以延长、减免一部分利息等，这些政策对于所有客户来说都可以适用，没有分辨客户的实际需要和经济实力。根据公司提供的这种政策，一些缺乏工程机械经营经验和还款能力差的客户不对市场风险进行考查，在优惠条件下进行购买。在不能得到有效信息的情况下，工程机械融资租赁公司不能准确识别这些客户潜在的逾期风险，给资金回笼增加了风险。

为了严格考查工程机械客户的信用情况，工程机械融资公司不但依据“5C”（品质、能力、资本、抵押、条件）对其进行评级，还要求客户展示以前施工经历，对于大量购买设备的客户，要求提供工程承包合同、要有人为其担保、提供抵押品、要求上牌照的客户必须在当地车管所进行抵押登记等，利用上述措施，可以使融资租赁公司的控制能力增强，有效应对潜在风险。

2.道德风险问题

客户在签订融资租赁合同以后，对设备进行承租，这时融资租赁公司不能全面掌握客户的收入情况和设备的使用情况，这种关系属于委托―关系。一定会有一些客户隐瞒自己的实际收入情况，把设备租赁收入作为其他出资投入其他领域，或者长期拖延不缴，由于租赁公司掌握的信息不全面，因此形成道德风险。

如在融资租赁合同上注明如果客户违约需承担一定的后果，如锁机、增加滞纳金、收回设备、因法律诉讼需缴纳巨额赔偿金等，使客户明确如果自己逾期，不但给租赁公司带来一定的风险，同时也使自己的还款成本增多。还有，在签订合同时也要注明，假如客户提前偿还租金，可以给其减免一定的利息等，使客户明确在降低租赁公司风险的同时，自己也可得到一定的利益。另外，在调节时可以运用利率杠杆，在客户进行第二次购买行为时，假如以前的购买记录良好，那么可以使其享受利率再次下调、绿色通道、享受优惠政策等。假如缺乏良好的还款记录，就会遭到拒绝，或者提高利率等，对其进行惩罚，使其购买成本增加。

三、工程机械融资租赁风险规避

1、建立健全客户评审体系。

工程机械融资租赁公司为了科学合理地评判客户的资质，就要认真研究个人客户和中小企业客户的特点。个人客户和中小企业客户与大型企业客户不同，不具备审计的财务报表，也没有大量的资产进行抵押，如厂房、土地等，在对这些企业或个人进行评审时，要侧重他们未来的现金流实现能力、承包工程能力、获得回款能力、在行业内的声誉等，根据融资租赁设备的价值和特点，必须要让客户提供一定的抵押、担保等，做好源头风险控制措施。

2、科学合理利用差异化手段。

在还款日期、利率、利息、首付比例、手续费、保证金等多个条件下选择性使用差异化政策，全面衡量，使客户根据自己的情况自行选择商务条件，有效规避同一客户同时享受所有优惠政策的风险，具有风险较大的客户只能享受少量优惠，具有风险较小的客户可以享受较多的优惠。提高融资租赁公司在交易中的信息能力，有效识别客户风险，对客户风险能够做到准确预测，提前做好应对措施，避免客户逾期后需消耗大量的处理成本。同时，工程机械融资租赁公司要对信息成本有效管理，做好渠道维护工作，建立快速反应机制应对客户信息的改变，妥善处理客户逾期风险。

3、认真做好信息披露工作。

在双方签订合同时，融资租赁公司要在合同中注明客户的违约责任，以及严格按照合同还款享有的权利和优惠条件，在双方签订合同时就要提前告知主要款项，也可以把条款制作成客户手册