会计末结账各会计科目余额需要注意的问题

会计年末结账各会计科目余额需要注意的问题1.会计科目需要注意的问题1.1现金需要注意的问题主要是现金余额是否过大，根据各个公司的实际情况(销售情况、采购情况确定)来具体判断。如果余额过大应及时调整。1.2银行存款需要注意的问题主要是编制或者审查出纳编制的银行存款余额调节表是否正确，未达帐项是否真实、合理。其次，外币帐户是否按照规定调整汇兑损益。1.3应收票据需要注意的问题主要是将余额与没有兑现的应收票据进行核对，检查是否有已经贴现、背书转让的票据没有及时进行帐务处理。1.4应收帐款需要注意的问题主要是有没有记串户的情况，可以将应收款余额与业务部门进行核对，必要的时候可以向对方发函确认。结合预收帐款科目检查是否存在多重设置。注意外币明细科目年末是否调整汇兑损益。1.5存货科目(材料、低值易耗品、库存商品)需要主要的问题是大额入库的原材料、低值易耗品是否取得合法的入账凭证，数量是否准确，入库是否有入库单。检查出入库单据，特别是有编号的单据，是否与入账相符，是否存在缺失情况。检查存货入账单价波动幅度是否过大，本年度与以前年度相比单价波动幅度是否异常，是否存在异常变动的合理原因。对存货进行年末盘点，并将盘点结果与库存明细账进行核对。针对盘盈或者盘亏及时进行处理，做到帐实相符。需要特别注意年末零库存情况。检查存货出库单价是否采用在税务机关备案的计价方法。重点关注销售数量是否与发票数量一致，是否有多转销售成本的现象。检查对发生的购货退回、损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理。检查以下逻辑关系“原材料贷方发生额=生产成本—直接材料借方发生额”、“生产成本贷方发生额=库存商品借方发生额”、“库存商品贷方发生额=主营业务成本借方发生额”。检查暂估入库材料是否冲回。1.6待摊费用检查是否存在应计入长期待摊费用的费用误计入待摊费用，检查费用入账是否有合理的凭据。检查费用摊销是否按期摊销，有无多摊销或者少摊销的情况。1.7固定资产检查固定资产入账价值是否按照税法要求执行，例如车辆等，检查入账是否有合法的凭据。对固定资产经营盘点，已经提足折旧并且报废的固定资产应及时进行清理。1.8累计折旧检查折旧年限、折旧率、残值率是否符合税法规定。检查折旧计提的起始时间、是否存在多计提或者少计提的现象，是否存在已提足折旧继续计提的现象。检查折旧是否分配正确，累计折旧贷方发生额与“制造费用—折旧费”和“管理费用—折旧费”等相关科目是否相符。1.9在建工程检查是否存在将工程支出直接列入到费用，未进行资本化。结合工程预算报告书审查费用支出是否合理。工程完工投入使用是否及时结转固定资产。1.10无形资产检查无形资产入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据。检查无形资产摊销期限是否正确、摊销是否均匀。1.11长期待摊费用检查长期待摊费用入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据。检查长期待摊费用摊销期限是否正确、摊销是否均匀。1.12短期借款与公司业务部门或合同管理部门进行沟通，检查合同是否全部缴纳印花税。检查员工的各种报销费用明细、补贴和补助，是否符合免征个人所得税条件，不符合免税条件的应并入工资薪金计算个人所得税。检查房产税、土地使用税是否按照规定按期缴纳。2.4需要备案或者报批的事项需要备案的涉税事项：1)企业固定资产加速折旧的税收优惠;2)工资发放标准及相关制度;3)差旅费及补助标准;4)企业购置专用设备投资额抵免所得税额的税收优惠;5)企业所得税过渡的优惠政策;6)执行到期的企业所得税优惠政策;7)非营利组织的收入免税的税收优惠;8)从事农产品初加工项目的所得减免税优惠;9)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免税优惠;10)技术转让所得减免税优惠;11)企业研发经费加计扣除的税收优惠;12)创业投资企业按投资额一定比例抵扣应纳税所得额的税收优惠;13)企业综合利用资源的所得减计收入的税收优惠;14)国债利息收入免税的税收优惠;15)股息、红利等权益性投资收益免税的税收优惠16)企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除的税收优惠;17)对从事农、林、牧、渔业项目(不包括农产品初加工项目)的所得减免税优惠;18)对小型微利企业适用低税率的后续管理。需要报批的涉税事项：1)高新技术企业适用低税率;2)软件企业和集成电路企业享受所得税优惠;3)税后利润再投资于集成电路、封装企业、软件企业退税;以上报批或备案事项应按照税务机关汇算清缴文件的规定3会计档案3.1凭证账簿类凭证应装订成册，并检查是否是否按顺序装订，是否有断号，跳号的情况。应在凭证封皮上注明企业名称、会计期间、凭证起止号码等相关信息。会计账簿应该设置齐全，结出余额或发生额。在首页由记账人员和会计主管签章。按规定粘贴印花。采用电脑记账的单位，应该在结账后，将会计账簿打印齐全，装订成册。3.2报表类增值税纳税申报表主表、附表一、附表二、固定资产抵扣明细表、海关完税凭证清单应按月按顺序装订成册。所得税季度申报表、所得税年度申报表及附表应装订成册。地税综合报表、个人所得税申报表应按月装订成册。3.3其他会计资料一般纳税人应该将增值税专用发票抵扣凭证按月装订成册，并与认证汇总通知书和增值税申报表核对。一般纳税人应将增值税专用发票开具情况按月装订，作废的发票应该三联齐全，并