【长生生物内部控制缺陷案例研究10000字（论文）】

长生生物内部控制缺陷案例研究目录31576一、内部控制概述 19268（一）内部控制的含义 13710（二）内部控制的缺陷 211180二、长生生物内部控制缺陷事件概述 39811（一）长生生物基本情况 327386（二）长生生物疫苗造假事件概述 315775（三）长生生物内部控制缺陷的现状 47435三、长生生物内部控制缺陷成因分析 712558（一）公司内部控制环境存在缺陷 722410（二）风险评估意识薄弱 85561（三）控制活动不规范 831414（四）信息沟通不畅 84052（五）内部监督工作失效 823595四、长生生物内部控制缺陷优化措施 103141（一）完善内部控制环境 1021514（二）完善评估和化解风险机制 1028209（三）加强业务活动控制 117748（四）完善信息与沟通机制 1122947（五）加强内部监督 1112078五、总结 126212参考文献 13引言近几年，为加强对企业内部控制信息的监管，2006年，我国以法律形式明确规定了国家对企业的政策及各方面的要求，颁布了《上市公司信息披露管理办法》，这样做不仅加强了上市公司自身内部控制建设的积极性和效率，内部公布信息的质量也有所提高。但是，近年来，制药业的安全事故呈上升趋势。其中不乏如“假疫苗”等由于内控制度不良及信息披露失误造成的重大公共卫生事件，严重危害公众生命健康，这预示着医药行业应当进一步整治内部控制环境并加大内部控制信息披露的规模和程度。为能够更好的满足行业市场的有序运作，企业应该进行制定科学合理的内控体系，然而相当多的企业并未对此予以高度的关注。合理的内部控制体系，对于医药企业降低风险、持续经营极为重要，主要表现在以下三方面：第一，药品质量决定着企业的生死存亡，一旦有不合格药品流入市场，严重的将导致重大公共卫生事件，给企业造成巨额经济损失及名誉损失。第二，现代企业有效的内部控制制度和治理结构对于企业的顺利运作至关重要，要求股东大会、董事会、监事会之间相互制衡。第三，健全的内部控制制度有助于提高企业各部门的沟通效率，提高企业的市场竞争力。因此，迫切需要彻底研究质量、影响因素和改进制药公司内部控制的建议。一、内部控制概述（一）内部控制的含义公司为了实现经营所定下的目标，确保资产的完整性，或者是为了达成可持续经营的目标，保证经营方法的顺利执行，确保经营所带来经济的效益、生产的效率而在企业内采用自己调整、规划、控制评价的一种作法。这一系列行为是为了提高企业的生产效率，规避掉不必要的风险。1.内部环境内部环境是内部控制存在和发展的空间，是内部控制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用。2.风险评估风险评估是对信息资产所面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综合作用所带来的风险的可能性的评估。作为风险管理的基础，风险评估是组织确定信息安全需求的一个重要途径，属于信息安全管理体系策划的过程。3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。《基本规范》将控制活动或控制措施概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。同时规定企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。4.信息与沟通信息沟通是指可解释的信息由发送人传递到接收人的过程。具体地说，他是人与人之间思想、感情、观念的交流过程，是情报相互交换的过程。 5.内部环境内部监督是企业对内部控制建立与实际情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发生内部控制缺陷，应当及时加以改进。《基本规范》主要针对内部监督的类型和方式、内部控制自我评价和缺陷认定机制、内部控制和记录制度等进行规定。（二）内部控制的缺陷企业合理运营的前提是良好的内部控制环境和有序的内部控制。遗憾的是，在如今的企业经营中，不完善的内部控制环境极其普遍。企业内部控制环境涉及很多领域，包括企业文化、组织结构、人力资源、会计系统等方方面面。在企业的内部控制环境中，目前仍旧存在监督与反馈不及时、组织架构不合理、责任、职权分配不完善等突出影响企业经营的顽疾。而这些现象在医药企业中尤其突出，由于医药企业业务范围广、各部门职工众多、生产经营过程复杂等情况，内部控制环境的不健全导致其在生产经营过程中更容易暴露出风险。原本普遍适用的一些经营管理方法已不适用于当今医药企业的生存、经营和发展，医药公司的内部控制环境亟需进行深层次的改革和整顿。二、长生生物内部控制缺陷事件概述（一）长生生物基本情况长春长生生物技术有限公司(以下简称“长生生物”)主要生产包括甲型肝炎减毒活疫苗、人狂犬病疫苗(Vero细胞)、灭活和裂解流感疫苗等。从事生物制剂的研发、技术项目的投资、服务和生物技术相关项目的研发。总部于1992年8月27日在长春高新技术产业开发区成立。（二）长生生物疫苗造假事件概述2018年，长生生物在整个社会引起了巨大的轰动。假疫苗生产事件被揭露，股价也一路下跌。事件发生后，公司市值开始严重缩水，股票至今仍然停牌。本文认为，长生生物疫苗造假事件的原因很大程度上是由于公司内部控制混乱导致的。因此，我们将在下文重点讨论长生生物的内部控制问题，分析长生生物的内部控制之前原因，并提出适当的改进措施，以便为我国绝大多数私营制药公司填补其内部控制空格提供了特定的参考，下面简要介绍了研究的背景。2014年4月起，长生生物在生产狂犬病疫苗的过程中，严重违反国家药品生产质量管理标准的有关规定，在部分批次药品中掺入过期库存溶液，并存在生产日期回标篡改生产批号的不良情况。2018年7月15日，国家药品监督管理局对该公司生产的冻干人用抗狂犬病疫苗进行了调查，发现其严重违反了药品质量管理标准。国家药品监督管理局随后要求吉林省医疗药品监督管理局撤销该公司的GMP证书(jl20180024号证书)，并下令完全停止生产狂犬病疫苗。2018年7月16日，该公司发布公告，宣布召回所有批次冻干人用抗狂犬病疫苗剂，严格遵守证鉴会和深圳证券交易所的相关规定，履行披露义务，并提请投资者注意2018年9月，ST长生发布公告称，从2017年起，长春生命生物技术有限公司将被取消高新技术企业的资格，而税务局将对2017年以来因高新技术企业税收优惠而未缴纳或未缴纳的企业征收所得税。2018年10月16日，国家药品监督管理局和吉林省医疗药品监督管理局决定加大对长效生物体的法律制裁力度，吊销其抗狂犬病疫苗药品注册文件并吊销药品生产许可证，没收非法活动所得18.9亿元人民币，处理不合格的疫苗，对其罚款是非法生产和销售价值翻一番，达72.1亿元人民币，罚款总额91亿元。从2018年11月5日起，存在股票退出风险警报。简称由“ST长生”变更为“*ST长生”。同年12月，被深圳证券交易所强制退出股市，理由是公司重大违法行为。深圳证券交易所2019年3月13日发布公告，宣布长生生物符合《上市公司重大犯罪强制退出实施计划》的标准，并决定根据《上市规则》从2019年3月15日起暂停长期生物股票上市。（三）长生生物内部控制缺陷的现状《企业内部控制评价指引》中明确规定，内部控制缺陷根据程度不同可分为三类：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。企业未依法建立安全可靠的内部控制制度，或者内部控制制度未得到有效实施。那么该企业的内部控制体系就出现重大缺陷。根据该公司的公告信息，回顾长生生物的发展，该公司依靠黄海机械于2015年上市，2018年的疫苗欺诈并不是第一次。在2016年和2017年连续两年也曾发生百白破疫苗事件。因此，长生生物2017年度内部控制评价报告中得出结论认为，“内部控制是有效的，没有重大缺陷”，所谓的内部控制制度在长生生物是一纸空文。1.内部环境在内部控制的五个组成部分中，内部环境是一个先决条件和基本条件，如果没有健全的内部环境，其他四个组成部分就无法运作。下面分析了公司治理、社会责任以及诚实和道德价值三个主要方面。（1）公司治理根据长生生物年报披露的高管信息，董事长、总经理、财务总监三个重要职位均由创始人高俊芳担任，公司副董事长为其儿子。这样的职务安排显然已经触及了公司治理的主要风险，即公司和大部分股东是否独立于财务、资产等。董事长和总经理也一样，很容易削弱董事会对日常工作管理的限制和控制；加上及董事长和副董事长之间的特殊关系，从而使他们能够采取一致行动，使董事会完全被操纵。因此，公司的内部治理结构看似完整，实际上并不存在，制约因素和平衡只能依靠外部治理。（2）社会责任《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》指出，企业在日常业务管理中不仅考虑到经济利益，而且考虑到社会利益，并确保充分履行其社会责任和义务。长生生物非但没有表明医药公司应承担的责任，反而面临着疫苗质量低下的问题，在市场份额被没收时没有充分注意产品质量控制，甚至试图通过操纵生产技术参数来欺骗自己。可见其在日常经营管理中可能存在过度逐利的情况，在履行社会责任上也存在严重缺陷。2.业务活动控制业务活动的控制涉及公司生产的所有方面，如采购、销售、合同管理、库存管理、正在建设的项目、资本资产等。根据该公司发表的一系列发布，长生生物在控制商业活动方面也有较大的内部控制差距。具体的控制差距分析如下，主要在三个领域：控制财务活动、控制销售活动和控制研发。（1）资金活动控制资本活动是企业日常经营活动的重要而复杂的活动涉及很多风险因素。据长生生物，“2017年募集资金使用表”显示(表1)，截至2017年底，各种渠道承诺投资总额为165976.07万元，2017年募集资金总额为2080.50万元。募集资金累计投资75806.75万元，比承诺金额增加90169.33万元的差额，差额占比达到50%以上。募集资金使用的明细情况如下表所示：表1：长生生物2017年度募集资金使用明细表投资项目承诺投资额本期投入资金累计已投金额差额投入进度疫苗车间75,365.0813,177.3917,568.9757,796.1123.31%技术改造疫苗产品研发18,539.006,809.797,659.1310,843.8741.51%营销网络建设21,594.00713.331,152.6520,441.355.34%信息化建设978.00100.00100.00878.0010.22%支付中介费4,500.00--4,290.00210.0095.33%补充流动资金45,000.00--45,000.00--100.00%合计165,976.0820,800.5175,806.7590,169.33--资料来源：长生生物2017年年度财务报告（2）销售业务控制长生生物2017年年度报告显示，公司当年销售费用高达5.8亿元，是2016年的1.5倍以上。事实上，数量只有25人长生生物销售人员，每人每年平均费用高达233185万元。关于人均销售成本为何如此高的问题，长生生物解释说，对疫苗采购和销售方法条例进行了调整，根据新的疫苗流通和疫苗接种管理规定，改变现有销售方式，与促销服务供应商合作销售，以满足国家的要求，产品促销费用和市场服务费用大幅增加。根据中国司法文件网络的司法判决，长生生物公司将至少10起腐败案件贿赂医院、防疫所等单位的药品购买者。（3）研究开发控制正因为医药行业与其他行业相比较为关键，新产品开发所需的时间往往比较长，这是早期阶段投入的大量研发；意味着资金需要很长的成本回收时间。尤其是在疫苗产业，企业的研发能力被认为是核心指标。根据2016年和2017年长生生物年度报告，与产品开发相关的一系列指标变化如下表所示：表2：长生生物研发投入信息表项目2017年2016年变动比例（%）研发人员数量（人）1531502.00研发人员数量比例（%）14.9614.400.56研发投入金额（元）122213262.8143336036.76182.01研发投入占营业收入比例（%）7.874.263.61研发投入资本化的金额（元）79425735.1221973050.22261.47资本化研发投入占研发投入的比例（%）64.9950.7014.29资料来源：长生生物2017年年度财务报告由此可见，虽然2017年对长生生物研究和开发的投资比2016年大幅增加，达到2016年的1.8倍，但其研究和开发投资在公司总经营业绩中所占的比例一直处于较低水平，这与保持其市场领先地位的想法背道而驰。另一方面，疫苗的研发需要通过大量的试验反复检查药物的性能，否则药物的安全性无法得到保证，这是一个非常复杂和漫长的过程。核查过程的失败是不可避免的。《工商企业会计准则》规定，对研发失败部分的投资应该是支出，而不是资本化。该公司与康泰生物同号研究开发投资的28.96%资本化率相比，长生生物比例明显提高，没有做出合理、可验证的解释。如果不包括长生生物研究和开发投资的资本化部分，其研究和开发投资将进一步减少。作为上述超高投资的一部分，长生生物虽然名义上重视研发能力，实际上却是“不重研发重销售”。3.信息披露最近几年，长生生物内部控制自我评价报告认为，内部控制正在有效运行，有效性评价结论没有受到影响。甚至由于提供内部控制的致同会计师事务所也发表了不合格的内部控制审计标准报告。长生生物公布了2016年至2018年内部控制规则执行情况自我审查表。在自我审查中，该公司认为，公司对八项内部控制工作(包括内部审计)的做法都符合相关国家标准和规范。各方的报告确认长生生物没有重要的内部控制缺陷。与此同时，兴业证券作为长生生物企业的外部独立金融顾问，还验证了内部控制规定实施的自我评价内容，验证结论没有异议。事实上，我们可以从之前长生生物的内部控制没有有效实施的分析系列中得到有效执行，公司在两份报告中所中披露的信息存在诸多与事实有不符之处，报喜不报忧，表明长生生物在信息与沟通方面存在重大缺陷。三、长生生物内部控制缺陷成因分析2018年曝光的疫苗造假事件对长生生物的这种影响可以说是致命的，不仅导致该公司的股票价格在经历了一路持续暴跌后停止交易，还迫使该公司面临严厉的法律制裁，以至于一度主宰疫苗行业的“明星公司”，如今沦落到了将要被交易所终止上市的落寞境地。公司管理层实际上并不了解内部控制运作的真实情况，这可能是长生生物长期存在内部控制缺陷的结果。出现如此局面的根本原因是由于公司过分追求经济利益，对内部控制认识不足，对医药公司应承担的社会责任缺乏认识。本文认为导致长生生物内部控制缺陷的主要原因如下:（一）公司内部控制环境存在缺陷在内部控制的五个组成部分中，内部环境是一个先决条件和基本条件，如果没有健全的内部环境，其他四个组成部分就无法运作。下面分析了公司治理、社会责任以及诚实和道德价值三个主要方面。（1）公司治理根据长生生物年报披露的高管信息，董事长、总经理、财务总监三个重要职位均由创始人高俊芳担任，公司副董事长为其儿子。这样的职务安排显然已经触及了公司治理的主要风险，即公司和大部分股东是否独立于财务、资产等。董事长和总经理也一样，很容易削弱董事会对日常工作管理的限制和控制；加上及董事长和副董事长之间的特殊关系，从而使他们能够采取一致行动，使董事会完全被操纵。因此，公司的内部治理结构看似完整，实际上并不存在，制约因素和平衡只能依靠外部治理。（2）社会责任《企业内部控制应用指引第4号一一社会责任》指出，企业在日常业务管理中不仅考虑到经济利益，而且考虑到社会利益，并确保充分履行其社会责任和义务。长生生物非但没有表明医药公司应承担的责任，反而面临着疫苗质量低下的问题，在市场份额被没收时没有充分注意产品质量控制，甚至试图通过操纵生产技术参数来欺骗自己。可见其在日常经营管理中可能存在过度逐利的情况，在履行社会责任上也存在严重缺陷。（二）风险评估意识薄弱基于医药行业的特殊性，产品问题一般都是消费者购买后发现的，这恰恰说明长生生物没有有效控制医疗用品安全源头的风险评估。首先，由于公司的关键岗位大多由家族成员控制，传统的以个人忠诚度为管理环节的管理模式，由于内部结构问题，企业内部存在很大的风险。其次，公司仍处于“重经营轻管控”的理念。第三，相对于品牌、企业文化等无形资产和长期利益，企业更注重有形资产和短期利益。在公司发展过程中，没有相应的控制机制。这也是医药行业的首要任务。（三）控制活动不规范控制活动在实现内部控制目标方面发挥着重要作用，内部控制概念和风险评估目标就是证明。由上文数据分析可知，长生生物的控制活动明显存在缺陷，资金活动控制方面，累计投入公司使用的金额远远不到承诺数，投资进度十分缓慢。销售业务控制方面，销售费用明显过高，可见该公司表面主营药品研发，实则在药品销售上投入颇多，再加之涉案多起行贿事件，其业务控制情况令人堪忧。研发开发方面，其2017在研究开发上的投入激增，但在营业收入中的占比较低，即说明该公司并未将大量精力投入研发，与其将提高研发水平的战略发展目标略有差异，再加之销售费用异常高额，可见其实际战略并非其公布的医药研发而正在偏向医药销售。（四）信息沟通不畅最近几年，长生生物内部控制自我评价报告认为，内部控制正在有效运行，有效性评价结论没有受到影响。甚至由于提供内部控制的致同会计师事务所也发表了不合格的内部控制审计标准报告。长生生物公布了2016年至2018年内部控制规则执行情况自我审查表。在自我审查中，该公司认为，公司对八项内部控制工作(包括内部审计)的做法都符合相关国家标准和规范。各方的报告确认长生生物没有重要的内部控制缺陷。与此同时，兴业证券作为长生生物企业的外部独立金融顾问，还验证了内部控制规定实施的自我评价内容，验证结论没有异议。事实上，我们可以从之前长生生物的内部控制没有有效实施的分析系列中得到有效执行，公司在两份报告中所中披露的信息存在诸多与事实有不符之处，报喜不报忧，表明长生生物在信息与沟通方面存在重大缺陷。长生生物内部控制报告按照国家医疗行业内部控制标准发布，但我国整个医疗行业内部控制报告披露水平不高，长生生物内部控制报告披露水平不高。因此，内部控制报告在很多方面都没有发挥实际作用。（五）内部监督工作失效对于一家公司来说，它的利益相关者来自公司内部和外部。只有这两种治理方式同时发挥作用，公司治理体系才能正常有效地运行。因此，公司治理结构也分为内部治理和外部治理。然而，公司治理结构的缺陷将直接导致内部控制的缺陷。因此，将从内部治理和外部治理两个方面来解释长生生物内部控制缺陷的原因。1、内部治理缺陷截至2018年3月31日，长生生物前10名股东持有的股份数量及其在股权总额中所占比例等数据如表3所示：表3：长生生物前十大股东持股情况表（截止2018年3月31日）排名股东名称持股数量（股）占总股本比例与上期持股变化（股）股东性质1高俊芳176,234,80018.1%0境内自然人2张洺豪174,062,44017.88%0境内自然人3虞臣潘80,240,0008.24%0境内自然人4刘良文78,200,0008.03%0境内自然人5芜湖卓瑞创新投资管理中心（有限合伙）65,911,8446.77%0境内非国有法人6北京华筹投资管理中心（有限合伙）37,467,3633.85%-8,413,421境内非国有法人7长春市祥升投资管理有限公司29,372,4803.02%0境内非国有法人8杨红24,224,6822.49%0境内自然人9殷礼17,623,5301.81%-6,006,868境内自然人10张敏12,042,7161.24%0境内自然人资料来源：长生生物2018年年度财务报告通过上表可知，截至2018年3月31日，长生生物公司的前两位主要股东是高俊芳总董事长和张洛豪副董事长，他们都是家族成员，持有近40%的股份，而其他主要股东持有不足10%。前两位大股东之间的特殊关系使得长生生物的控制权主要相对集中的所有权结构掌握在高俊芳他们母子手中。具体而言，高俊芳同时担任总经理和财务总监这两个重要职位，使董事会监督管理工作成为摆设。这是内部控制风险增加和内部控制失败的最直接原因之一。最重要的是，高级管理人员可以不受限制地超越内部控制。此外内部业务活动控制也存在明显缺陷。由上文分析可知，该公司资金活动控制、销售业务控制、研究开发控制均存在明显缺陷。资金方面，募集资金累计投入数占承诺比例不到50%。销售方面，销售费用过于高昂，且该公司被频繁爆出贿赂丑闻。研究方面，该企业研发投入资金过多，且研发资本化率据行业水平和变动比率均较高，公司对此从未做出合理解释。2、外部治理缺陷外部监督的力度和及时性也需要加强。在这一疫苗欺诈事件完全曝光之前，百白破疫苗质量不合格的问题已经在2016年和2017年出现。但是，根据相关规定，该公司直到2018年疫苗欺诈事件爆发后才在公告中披露这一重要事件和主管部门的调查。深交所向长生生物发出要求长生生物解释未披露上述事件的原因。“[中小板关注函2018]260号”，长生生物回复称，由于百白破疫苗2016年和2017年的销售收入未达到《深圳证券交易所股票上市规则》第9.2条规定的10%标准，公司认为此事不重大，不需要披露信息，因此未公开披露。由此可见，外部治理监督不力和监督时间滞后也是导致这种严重的内部控制缺陷的重要原因。四、长生生物内部控制缺陷优化措施（一）完善内部控制环境大多数医药公司都存在所有权结构过度集中的问题，需要在企业可持续稳定运行的前提下对运营结构进行一些调整，因此董事会对经营者起到监督作用，确保其作用，适当的时候打开通信渠道，引进在药物管理领域具有丰富理论知识和实践经验的部分投资者。整理股东大会的工作机制。制药业固有的风险水平很高，其生产和运作非常专业，对制药公司董事会成员的专业水平提出了很高的要求。特别是对于许多私营医药公司来说，特别重要的是建立一个高质量的董事会，该专业覆盖了医药公司日常生产和运营中的各种专业领域，如生物医药产品、财务管理、营销、法律事务等。通过完善公司治理结构，有利于营造一个良好的内部控制环境。（二）完善评估和化解风险机制由于受众人群的特殊性，医药企业经营所引发风险的可能性也相对较高，企业应建立完善的评估和化解风险机制。原因有以下两点：第一，医药企业开展经营活动势必与较多有独到技术积累、需要企业进行高额资金投入的公司打交道。引进高端技术和人才，企业必须进行科学的风险评估，避免因投入与回报不成正比而导致不必要的财产损失。第二，有些医药企业产品的可靠性是未知的，由于不同个体对实验中药品的成分的反馈不同，就算药品完全通过安全性认证，也无法预测是否会发生突发事件。一旦发生类似突发事件，企业将面临重大法律风险，因此企业必须制定完善的化解风险机制，在保护自身权益的同时，避免重大突发事件对企业经营造成的负面影响。（三）加强业务活动控制加强业务活动控制，要从资金和实施两方面考虑。资金方面，企业应对经营过程中发生的所有资金流向进行全面、严格的审查，提前准备资金使用预算，制定严格的资金使用规则和规定，提高企业资金使用的安全性，防止不必要的经济损失。企业还重视内部财务审计，实施保障企业资金的安全方面，探讨企业会计信息是否真实可靠，企业的主要经营活动理念必须与其战略发展目标相符，保证企业不走偏路，不绕远路。长生生物在业务活动方面，尤其是占主导地位的资金使用方面，过度偏向于销售，甚至走了“歪门邪道”，以至于其发生内部控制失败问题，最终被迫退市。（四）完善信息与沟通机制强化信息系统控制。公司应当根据自己的实际情况，建立健全信息网络，强化信息系统控制。通过信息系统，提高对货币资金内部控制质量。第一时间将与货币资金相关的信息上传信息平台，保证信息高效、准确地传递。同时，通过信息平台，监督和追踪货币资金的业务流程。及时发现问题，解决问题。掌控每一笔货币资金的流向，防止出现舞弊和错漏。长生生物虽然连续数年对外公布了《内部控制自我评价报告》与《内部控制规则落实自查表》，并且相关报告已得到会计事务所和证券经纪人等第三方机构的批准，以长生生物为代表的一些欺诈约束企业受到制度、机制、经营理念等的影响，对信息交流重要性的认识相对不足，控制的失效状况企业报告机制存在明显的缺陷，这种信息不对称对投资者的利益产生了深远的影响。尽管长生生物公司连续几年发表了内部控制自我评价报告和内部控制自我评价表。但是报告的内容、方式、主题和时间都有些不确定性，这也是同行业内国有企业最大的区别之一。此外，制药业的风险相对较高，影响生产和经营的内外因素比其他行业更为复杂。广大医药企业要想有效管控风险，预防重大公共事件的发生，就必须要建立完善的信息与沟通机制。（五）加强内部监督目前对企业内部控制信息披露的明确法律规定缺乏参考依据，立法机关要尽快制定相关法规，对企业内部信息披露标准有明确的规定。做到让企业有法可依，统一内部控制信息披露标准，清晰界定一般、重要、重大。让信息披露有实质性内容，杜绝虚假信息现象。鼓励上市公司积极公开内部控制信息。因为内部控制信息与企业的利益直接相关，很多上市公司拒绝或回避公开内部控制信息。为此，有关部门可采取诸如适当奖励主动披露内部控制信息的上市公司，或是采取政策优惠等灵活措施，通过各种手段的引导来进一步增强上市公司内部控制信息披露的主动性。对审计人员进行业务能力的培训，完善审计体系。采用业务打卡的模式，为每个岗位配发一个平板电脑，对每个业务在电脑上进行图片或文字的说明。监察部门及可以根据这些进行监督审查。最重要的是要让公司员工树立风险意识，即使规避不必要的风险，以免对公司造成损失。五、总结企业内部控制是一项艰巨而任重道远的工作，不管是企业内部还是我国经济的大环境中，随着国外先进的管理经验的逐步渗透，我国企业的管理者也应该有所警惕，做好企业的内部控制不仅是企业的需要，也是全球化经济形势下国际企业对中国企业的要求，我们的企业只有加强内部控制的意识，并坚持不懈的要求各级管理者认真贯彻实施，企业在走过摸索阶段后才会更稳健更健康的成长起来，才有机会有实力和国际企业接轨，才能让自己的企业生命力更旺盛。

参考文献