事业单位的货币资金的管理及其内部控制毕业论文(定稿)

事业单位的货币资金的管理及其内部控制内容摘要：事业单位货币资金涵盖了单位现有的资金、银行存款、零余额帐户用款额度等。当前，货币资金已贯穿于事业单位整体经济活动中，所以做好货币资金管理工作，构建行之有效的货币资金内部控制，成为了提高单位资产的安全性、完整性，及推动业务顺利有序前行的行之有效的办法。关键词事业单位货币资金管理内部控制制度事业单位货币资金内部控制的主要目的是确保单位财产的安全完整，促进相关法规制度的全面贯彻落实，从而为单位的持续健康发展奠定坚实的基础。本文首先指出了事业单位货币资金管理中存在的问题，其次事业单位货币资金内部控制中存在的问题，最后提出了加强事业单位货币资金内部控制管理的措施。一、货币资金管理中的漏洞及其处理方法一些单位由于内部会计管理失控，往往致使不法分子乘机占有货币资金，以下就单位货币资金管理中的漏洞及处理方法谈谈:（一）、现金收付业务1、涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞和业务上的便利，把现金收入原始凭证上金额改小或现金支出金额放大，从而达到贪污相应款项。对此，会计主管或审核人员应认真审查原始凭证上的数量、单价、金额是否有疑点，有无改动痕迹。2、票据头尾不一。对于一式多联的票据，在出票时往往需要套写，若利用假复写的方法，会使票据联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。为防范此类行为，单位应将填制收付款原始凭证职责与收付款职责严格分开。3、虚开发票。会计人员利用职务上的便利条件，与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资，奖金等，从而将多支的现金据为已有。这往往是由于有关经济业务事项的办理由一人负责全过程，未做到不相容职务相互分离原则，而会计稽核人员也未能真正发挥作用。4、错记金额，贪污现金。出纳人员在登记现金日记账时故意记错业务发生金额或将其合计数加错，表现为少计收入，或多计支出。出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账，是其贪污行为得逞的一个重要原因。其主要原因是会计岗位分工和会计内部审计制度出了问题。（二）、银行存款收支业务1、擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为已有。究其原因是单位未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单的余额是否相符。2、多头开户，截留公款。会计人员利用个别银行间相互争资金，拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款转至私设的户头上。出现这种情况，往往是单位印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开所致。3、私自背书转让票据。会计人员将收到的转账支票，汇票及银行本票等票据私自背书转让给其他单位，以达到侵吞、占有公款的目的。因此，单位切忌让会计人员保管支付款项所需要的全部印章。4、出借支票，银行账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许他人使用本单位开设的银行账户为其办理收、付、转账业务，从中获得私利。究其原因是单位票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位如同虚设。5、涂改银行对账单。会计人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额或余额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款已减少的事实。单位负责银行收付业务人员的职责，与负责调节银行对账单人员的职责未分开，为会计人员的违法行为提供了便利。由此看来，加强对货币资金的管理和控制对于保障单位资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。二、事业单位货币资金内部控制中存在的问题1、会计人员业务素质有待提高由于事业单位受编制、人员数量少等因素的影响，致使部分不具备会计上岗证的人员兼职单位会计工作；并且有的事业单位会计人员老龄化，随着单位收支改革进程的不断加快，这些人员的会计知识无法做到及时更新。没有全方位的了解会计核算的原则及方法，实践操作中一些问题在所难免，这些素质参差不齐的会计人员在审核会计要素后，所进行的账务处理各不相同，最终得出的结果各异。2、内部控制制度有待完善现阶段，事业单位会计人员还处于从属的理财地位，影响了会计监督职能的全面发挥，制约了会计职能的独立性，会计监督较为乏力。会计人员的工作往往是按照事业单位管理者的意愿进行，这是引起会计信息真实性降低的主要原因之一。部分事业单位由于受到了人的因素制约，导致内部控制制度太过简单化，并且执行力度不强，最终造成内部约束无力，无章可循，有章不循，违章不究。首先，未清晰划分记账人员、审批人员、经办人员以及财务保管人员的职责义务，对不相容职务未相分离；部分单位由一人经办所有业务，这与会计基本原则格格不入。其次，未详细确立具体的财产清查领域、期限以及组织程序。此外，忽视了构建用于会计资料内部审计检查的办法和程序，致使一些真实度低、违纪违法的经济业务无法及时的揭露和有效制止。3、会计监督力度有待增强当前，事业单位领导者必须全面贯彻落实《会计法》中明确规定的职责任务，也就是负责本单位会计工作与会计资料的真实完整性。纪检监察部门、财政部门、审计部门等应充分发挥自身的职能作用，坚持齐抓共管，形成强大合力，对单位的经营状况与财务成果进行有效监督，提高会计资料的真实完整性，监督单位做好资金、财务管理及经济核算工作，从而建立起内外部监督机制。此外，部分事业单位会计工作的检查流于形式，执法力度差。财政部门、纪检监察部门、审计部门在对事业单位财务过程进行检查时，通过罚钱的方式来管理违法的会计行为，忽视了追究相关责任人的责任，最终给会计违法违规行为提供了体会。三、货币资金的内部控制根据以上事业单位内部控制中出现的问题，制定相应的货币资金控制制度，建立健全货币资金的内部控制，确保经营管理活动合法而有效。(一)、货币资金内部控制目标及环境1、货币资金内部控制目标。内部控制目标是单位管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有：(1)、货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。(2)、货币资金的完整性。即检查单位收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现。2、货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着单位内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：(1)、管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特点是在推行单位领导人个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的结果。因此，管理决策者本人应加强自身的约束，同时，通过民主集中制，党政联席会议制度加强对其的监督。(2)、员工的职业道德和业务素质。在内部控制的每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一个岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。比如，空白支票、印章应分别让不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘，由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。(3)、内部控制不规范不全面。内部审计是单位自我评价的一种活动。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。影响货币资金内部控制的环境因素还很多，如组织结构、管理控制方法、授权和分配责任的方法等。要加强单位内部控制，就必须改善其控制环境。(二)、货币资金内部控制设计1、货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特别会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过查找未入账的货币资金，对账环节来监督货币资金的安全性。其控制方法一般有以下几种：（1）、发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票，收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。（2）、银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与单位银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。（3）、往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用﹑贪污单位货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。2﹑货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金﹑银行存款﹑其他货币资金。由于应收﹑应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：(1)、账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保单位资产安全的一种常见的控制方法。如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点和不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常较定期盘点好。不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的，无时无刻，无不存在的压力。(2)、库存限额控制。库存限额控制是利用核定单位每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的单位。(3)、实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能混水摸鱼，侵占货币资金。(4)、岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制，相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账）；货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证）；空白支票与印章保管分离，银行对账单取回，余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。参考文献[1]颜复勇．行政事业单位加强货币资金内部控制的思考[J]．现代经济信息，2009年14期．[2]赵雪卉．论行政事业单位货币资金内部控制问题[J]．当代经济，2010年05期．[3]屈瑞平．行政事业单位加强货币资金内部控制的思考[J]．产业与科技论坛，2011年03期．[4]肖东云．浅析行政单位加强内部控制的策略[J]．财经界(学术版)，2012年05期．基于C8051F单片机直流电动机反馈控制系统的设计与研究基于单片机的嵌入式Web服务器的研究MOTOROLA单片机MC68HC（8）05PV8/A内嵌EEPROM的工艺和制程方法及对良率的影响研究基于模糊控制的电阻钎焊单片机温度控制系统的研制基于MCS-51系列单片机的通用控制模块的研究基于单片机实现的供暖系统最佳启停自校正（STR）调节器单片机控制的二级倒立摆系统的研究基于增强型51系列单片机的TCP/IP协议栈的实现基于单片机的蓄电池自动监测系统基于32位嵌入式单片机系统的图像采集与处理技术的研究基于单片机的作物营养诊断专家系统的研究基于单片机的交流伺服电机运动控制系统研究与开发基于单片机的泵管内壁硬度测试仪的研制基于单片机的自动找平控制系统研究基于C8051F040单片机的嵌入式系统开发基于单片机的液压动力系统状态监测仪开发模糊Smith智能控制方法的研究及其单片机实现一种基于单片机的轴快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制基于双单片机冲床数控系统的研究基于CYGNAL单片机的在线间歇式浊度仪的研制基于单片机的喷油泵试验台控制器的研制基于单片机的软起动器的研究和设计基于单片机控制的高速快走丝电火花线切割机床短循环走丝方式研究基于单片机的机电产品控制系统开发基于PIC单片机的智能手机充电器基于单片机的实时内核设计及其应用研究基于单片机的远程抄表系统的设计与研究基于单片机的烟气二氧化硫浓度检测仪的研制基于微型光谱仪的单片机系统单片机系统软件构件开发的技术研究基于单片机的液体点滴速度自动检测仪的研制基于单片机系统的多功能温度测量仪的研制基于PIC单片机的电能采集终端的设计和应用基于单片机的光纤光栅解调仪的研制气压式线性摩擦焊机单片机控制系统的研制基于单片机的数字磁通门传感器基于单片机的旋转变压器-数字转换器的研究基于单片机的光纤Bragg光栅解调系统的研究单片机控制的便携式多功能乳腺治疗仪的研制基于C8051F020单片机的多生理信号检测仪基于单片机的电机运动控制系统设计Pico专用单片机核的可测性设计研究基于MCS-51单片机的热量计基于双单片机的智能遥测微型气象站MCS-51单片机构建机器人的实践研究基于单片机的轮轨力检测基于单片机的GPS定位仪的研究与实现基于单片机的电液伺服控制系统用于单片机系统的MMC卡文件系统研制基于单片机的时控和计数系统性能优化的研究基于单片机和CPLD的粗光栅位移测量系统研究单片机控制的后备式方波UPS提升高职学生单片机应用能力的探究基于单片机控制的自动低频减载装置研究基于单片机控制的水下焊接电源的研究基于单片机的多通道数据采集系统基于uPSD3234单片机的氚表面污染测量仪的研制基于单片机的红外测油仪的研究96系列单片机仿真器研究与设计基于单片机的单晶金刚石刀具刃磨设备的数控改造基于单片机的温度智能控制系统的设计与实现基于MSP430单片机的电梯门机控制器的研制基于单片机的气体测漏仪的研究基于三菱M16C/6N系列单片机的CAN/USB协议转换器基于单片机和DSP的变压器油色谱在线监测技术研究基于单片机的膛壁温度报警系统设计基于AVR单片机的低压无功补偿控制器的设计基于单片机船舶电力推进电机监测系统基于单片机网络的振动信号的采集系统基于单片机的大容量数据存储技术的应用研究基于单片机的叠图机研究与教学方法实践基于单片机嵌入式Web服务器技术的研究及实现基于AT89S52单片机的通用数据采集系统基于单片机的多道脉冲幅度分析仪研究机器人旋转电弧传感角焊缝跟踪单片机控制系统基于单片机的控制系统在PLC虚拟教学实验中的应用研究基于单片机系统的网络通信研究与应用基于PIC16F877单片机的莫尔斯码自动译码系统设计与研究基于单片机的模糊控制器在工业电阻炉上的应用研究基于双单片机冲床数控系统的研究与开发基于Cygnal单片机的μC/OS-Ⅱ的研究基于单片机的一体化智能差示扫描量热仪系统研究基于TCP/IP协议的单片机与Internet互联的研究与实现变频调速液压电梯单片机控制器的研究基于单片机γ-免疫计数器自动换样功能的研究与实现基于单片机的倒立摆控制系统设计与实现单片机嵌入式以太网防盗报警系统基于51单片机的嵌入式Internet系统的设计与实现单片机监测系统在挤压机上的应用MSP430单片机在智能水表系统上的研究与应用基于单片机的嵌入式系统中TCP/IP协议栈的实现与应用单片机在高楼恒压供水系统中的应用基于ATmega16单片机的流量控制器的开发基于MSP430单片机的远程抄表系统及智能网络水表的设计基于MSP430单片机具有数据存储与回放功能的嵌入式电子血压计的设计基于单片机的氨分解率检测系统的研究与开发锅炉的单片机控制系统基于单片机控制的电磁振动式播种控制系统的设计基于单片机技术的WDR-01型聚氨酯导热系数测试仪的研制HYPERLINK