会计工作简报(第5期)

发展、规范、风险、服务PAGE2PAGE7审核：顾彬联系电话：86611560信箱：gubin//tz/js/ccb@ccb编制：芮晶联系电话：86612173信箱：ruijing//tz/js/ccb@ccb会计工作简报泰州分行会计部2008年第5期目录前期工作回顾P3－P4近期工作安排P4－P5检查安排P4－P5培训安排P5月考安排P5风险及操作提示P5－P7近期文件摘要P7－P13释疑解惑P13－P14案件剖析P14－P17员工之声P17基层来风P17关于银行承兑汇票到期收款处理的风险提示某分行会计部对XX行进行等级验收复查时发现，该行“101*********31400000000002银行承兑汇票到期待转户”挂账金额大、笔数较多、时间较长，自2007年9月20日至12月7日挂账金额累计达158814406.96元，截止12月27日账户余额154614406.96元。经分行在后台提取该行“银行承兑汇票到期待转户”相关数据，并对逐笔挂账情况分析结果看，该行为某开户单位办理的银行承兑汇票承兑业务，共有22笔在汇票到期日系统自动足额扣款不成功时，发生垫款挂账后没有及时办理收取票款或转入逾期贷款手续，一直到12月28日和29日向单位收取挂账票款，同时计收垫款利息。该行对银行承兑汇票到期收款的处理，最终虽未形成利息损失，但因承兑业务到期收款操作手续不符合规定，在挂账期间已形成我行垫款事实，使我行资产存在很大风险，也会在内外部审计和监管部门检查中提出问题。本问题产生的主要原因：一是该行没有按照《数据集中系统业务操作规程》规定，办理银行承兑汇票到期收款手续，未及时查看银行承兑汇票到期及票款扣收入帐情况，或在扣款不成功产生垫款情况下没有按规定及时进行账务处理。二是未按规定每日对该挂账账户进行核对、清理，致使该挂账账户长期留有余额。《中国建设银行大连市分行数据集中系统业务操作规程实施细则（试行）》（建大会[2005]22号）规定，银行承兑汇票到期收款的处理如下：1.系统在银行承兑汇票到期日前一天批处理产生预处理清单，由营业机构接收核对，对出票人存款账户余额不足的，将相关材料交信贷部门。2.系统在银行承兑汇票到期日营业终了进行批处理，产生处理清单，次日由营业机构接收打印银行承兑汇票处理结果清单、批处理借贷方凭证和客户回单。3.柜员可在到期日当天或批处理失败后启动交易主动扣划客户资金。如发生垫款，系统将垫款金额转入银行承兑汇票到期待转户，柜员启动相关交易进行账务处理，将活期存款账户的资金或保证金账户的资金划转到银行承兑汇票到期待转户，或通过发放贷款作垫款处理。各行应加强银行承兑汇票业务管理，规范银行承兑汇票到期收款业务操作，有效控制操作风险。对于银行承兑汇票垫款，会计部门应及时通知业务部门，将垫款及时转为承兑申请人在我行的逾期贷款，避免造成信贷资产信息失真。一、转发省分行《关于严格防范银行承兑汇票质票承兑业务质票承兑业务风险的通知》的通知（建泰函〔2008〕70号）摘要及变化：（各会计人员应认真研读原文件）※目前暂停办理银行承兑汇票质票承兑业务，并要求县支行所有票据质押贷款和贴现业务必须集中在支行营业部办理，城区支行所有贴现业务必须统一集中到营业部办理。对于质押票据承兑银行的准入标准，视同贴现业务执行。※会计人员要将合作协议（所有客户必须经市分行公司业务部核准，并与客户签定合作协议）作为要件进行审核后方可办理。各行应保证在办理贴现业务的同时进行票据查询，不得将“边查边贴”变为“先查后贴”。※两级审核，专人负责。对质票承兑业务中原票真实性实行两级审核，首先由票据贴现经办机构进行第一轮审核，再由上一级票据经办机构进行第二轮审核。具体流程：县支行票据经营机构比照贴现业务的审核流程，由双人对原票进行初审，初审完成后交由二级分行票据中心进行二次审核；二级分行城区经办行受理的质票承兑业务，先由市分行票据中心双人对原票进行初审，初审完成后交由同级会计部门进行二次审核，并出具《商业汇票审核查询通知回执》。各票据贴现经办机构必须明确专人办理验票业务。除票据贴现经办机构以外的任何营业网点一律不得受理银行承兑汇票验票业务。※汇票移交时，业务办理机构与汇票集中审查机构之间、业务办理机构的信贷审查岗人员与票据审查岗人员之间均应办理书面交接手续，并经由汇票交出人与接收人双方签字，严格交接登记手续。在进行质押票据审查时，应审查汇票背书的连续性，在质押时应注明建设银行为被背书人，背书记载“质押”字样，并加盖客户印鉴章。会计部门应按照会计核算中有关质押物保管规定，及时办理原票质押手续并进行妥善保管。二、转发南京人民银行《关于进一步加强现金出纳差错处理有关工作的通知》的通知（建苏会〔2008〕48号）摘要及变化：（各会计人员应认真研读原文件）♣按缴存人民银行现金由金库“一口出”的要求，做好整点清分工作。金库要特别加强对代理现金领缴业务、上门收款业务中现金的清分和整点，所有缴存人民银行发行库的现金必须经过100%的清分整点。♣所有清分整点人员必须在取得人民银行“反假资格证书”和经点钞考核达标后才能上岗操作。关于印发《中国建设银行江苏省分行对账管理办法实施细则（修订稿）》的通知（建苏发〔2008〕55号）摘要及变化：（各会计人员应认真研读原文件）第一章总则第二条对账是指中国建设银行（以下简称“本行”）与客户之间、本行内部之间、本行与其他金融机构之间的账务核对工作。第三条本实施细则主要规范本行与单位及个人客户、系统内往来业务、会计账务与业务台账、本行与其他金融机构之间的本外币账务对账。第七条对账时间要求。（一）纸式对账单（附件1）原则上应在对账截止日后四个工作日内发出；短信对账等实时对账应在账务完成后发出账户余额或变动信息；（二）向客户发出纸式对账，应要求客户在对账截止期后八个工作日内反馈对账回单（即对账单银行留存联，下同），客户逾期不退的，客户经理及营业网点应积极催收；向客户发出电子对账单，应要求客户在收到后三个工作日内反馈电子对账回单；内部纸式对账，应要求对账对象在收到后两个工作日内反馈对账回单；（三）收到本行在其他金融机构往来账户的对账单，应在两个工作日内核对完毕并反馈对账结果；（四）对账中发现不符账项，应在收到对账单后两个工作日内查明原因；需要编制“未达账项余额调节表”（附件2）的，应在收到对账单后两个工作日内完成。第二章组织分工第八条会计部牵头组织实施对账工作，营运管理部和业务部门、前台和后台各负其责，相互配合。第九条营运管理部负责集中对账工作（个人存、贷款账户集中对账除外）的具体实施。第十三条营业网点负责以下工作：（一）受理客户日常对账查询，及时维护客户、账户相关信息，打印或发送副本账页；（二）发放对账单（网点发放条件下），回收客户交回的纸式对账回单，网点客户经理负责收回逾期未收回的对账回单；（三）确定需手工确认的重点对账客户；（四）负责对账单验印及在系统中回收登记（未集中验印条件下）；负责无电子印鉴账户的对账单验印；第十四条对账工作由专人负责办理。（二）营业网点由会计主管及指定柜员负责收集、整理、统计、上交对账回单。指定对账柜员的对账工作职责应在其岗位责任制中予以明确；第三章对账方式第十五条对账方式包括纸式对账、电子对账、计算机系统自动对账等。第十八条纸式对账单及副本账页上须加盖印章，未盖章的，视同未对账处理。第四章与单位客户对账第二十三条与单位客户对账，应与客户签订“对账服务协议”，界定双方的权利和义务，约定对账事项。第二十四条重点对账客户是指满足下列情况之一的单位客户：（一）存款账户中，近一个月内发生单笔等值人民币八十万元（含）以上支付的客户；（二）日均存款余额在等值人民币八十万元（含）以上的客户；（三）提供上门服务（含上门收送款和上门取送单）的客户；（四）网上银行电子对账客户；（五）同业存放款项客户。以上无法由系统自动筛选的，应由营业网点手工确认为重点对账客户。第二十五条除下列情况以外，重点对账客户应按月发送对账单，每季度不定期随机办理部分客户对账一次；非重点对账客户应按季发送对账单，每半年不定期随机办理部分客户对账一次。当月已办理随机对账的，月末可不再对账（客户另有要求的除外）：（一）已核销但保留追索权的贷款及利息，以及因借款人破产等原因确实无法取得联系的客户，与业务部门按年对账；（二）单位存款不动户无须办理对账，由业务系统设定授权程序监控其变动；（三）委托贷款基金和转贷款资金账户按本行与委托人约定对账，但每年至少办理一次对账。（四）日均存款余额一万元（含）以下的账户，按季随机抽取部分账户进行对账，每年末须办理一次全面对账。第三十一条活期账户销户，网点应与客户办理对账。销户时网点打印明细账页一式二份，一份交客户，另一份由客户写明“余额核对相符”并加盖预留印鉴后代替对账回单，作销户凭证附件。第三十二条代理财政集中支付业务零余额账户，由经办机构按月与预算单位办理对账：每月2日（节假日顺延）前，经办机构通过代理支付系统打印上月《代理财政授权支付对账单》交预算单位对账，并及时收回预算单位核对无误的对账单，验印（未集中验印条件下）无误，按月整理后连同此类账户对账单清单集中交营运管理部。账户清理、年检答疑问：账户年检资料是否需加盖单位公章？答：经请示省行，账户年检过程中若提供的年检资料未过期与原开户资料相同，可不再加盖单位公章，若账户资料有变更，则需加盖单位公章。问：因工商局、税务局操作失误导致营业执照、税务登记证等证明文件中法定代表人、单位地址等与实际不符，但工商局、税务局不同意变更，应如何处理？答：因工商局、税务局操作失误导致营业执照、税务登记证等证明文件中法定代表人、单位地址等与实际不符，但工商局、税务局不同意变更，应如何处理？关于对靖江支行问题的答复问：网点柜员班间交接是否可以不见面交接？（上级行的检查提纲上经常有柜员是否当面交接字样）答：可以不见面交接。问：如可不见面交接，现金全部交给其他柜员，柜员是否可以各自保管一套重空？（网点转型文件上是可以的）答：不管采取何种交接形式，柜员现金、重空必须全部交清。问：如不见面交接，印章、压数机、钥匙等重要物品及在用印鉴卡均需在账表系统中录入，如何交给接班柜员，账表系统中是否允许在途？答：印章、压数机、钥匙及在用印鉴卡如需下一班柜员使用，则必须交接，在不违反岗位制约的情况下，可先交给当班其他柜员，由其再进行交接。账表系统中不允许在途。【案情介绍】执行制度意识薄弱丢失票据影响不良2006年1月4日，甲公司向A支行申请签发银行承兑汇票600万元，A支行按照有关审批程序向上级市分行进行了申报，并于2006年1月5日取得同意批复。2006年1月5日当天上午11点30分左右，A支行客户经理黄某、吕某持该支行开出的领取银行承兑汇票介绍信、低信用风险信贷业务检查审批表、银行承兑协议和A支行营业部开出的领取1份银行承兑汇票的重要单证出入库单到市分行会计部领取银行承兑汇票，并在会计部有关人员的监督下双人签收，签收后黄某、吕某把银行承兑汇票（已填写的要素：出票日、到期日、出票人、出票人账号、付款行、收款人、收款人账号、收款行、汇票金额、付款行行号、付款行地址、承兑协议编号等，该汇票未加盖出票人和银行印章，未编制密押）及有关资料装入一透明文件袋内，但未对文件袋进行双人封存。11点44分左右，黄某、吕某办理了银行承兑汇票领取手续后准备离开分行大楼，吕某上洗手间，黄某单独一人携文件袋在分行大楼侧门走出，到市分行停车场取车，取车前黄某曾检查了汽车的轮胎，后开车到分行大楼大门前接吕某返A支行。为确保行车安全，在返回A支行的途中，黄某、吕某曾两次一起下车检查轮胎。约12点25分，两人发现装有票据的文件袋丢失，即致电市分行公司业务部在分行大楼范围内协助寻找，并即驾车原途寻找，未果。为确认有关票据是否遗失在大楼周边，遂通过市分行安全保卫部向内勤人员发出协查通知，但均未找到票据。经多方查找仍未有结果的情况下，A支行立即向分行有关领导、部门报告情况，并在市分行协助下，采取了以下补救措施：一、通过市分行会计部向省分行发出协助防范丢失银行承兑汇票的申请，在全国建行范围内做好协助防范工作。二、虽然银行承兑汇票上未加盖印章，为无效票据，但为避免资金损失，A支行在1月6日上午向当地人民法院申请了公示催告，1月10日，人民法院在《人民法院报》刊登了我行的《申请公示催告》，公告“自公告之日起60日内，利害关系人应向本法院申报权利，届时如果无人申报权利，本院将依法作出判决，宣告上述票据无效。在