征税和纳税ppt幻灯片

二、征税和纳税税收的含义概括东西方税收的共同点税收主体税收目的凭借力量税收依据国家政治权力税法

从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。国家实现其职能1、税收及其种类（1）税收的含义及其与国家、法律的关系

◆税收的主体是谁？◆税收的目的是什么？◆实现税收凭借的手段是？◆依据是什么？◆税收的实质是什么？税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。国家实现国家职能政治权力法律取得财政收入A.税收的基本特征

思考与讨论＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？＊如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉”？有国就有税

有税就有法＊税收与国家和法律的关系有国就有税,有税就有法

只为一元税款，行政拘留15天

2012年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。税收具有强制性[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”

税收具有无偿性税收具有固定性1980800元20061600元200820112000元3500元国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变【特别提示】税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。（2）税收的基本特征①是什么：强制性、无偿性、固定性②是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项目特征强制性无偿性固定性税利债费∨∨∨∨∨××××∨具体分析×③税收基本特征之间的关系（2012中山模拟）我国推动“费改税”主要着眼于税收的()A．强制性B．无偿性C．固定性D．多样性【解析】我国推动“费改税”主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为C。C决定决定固定性无偿性强制性税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割要求保障3、我国税收的种类：流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象主要税种增殖税关税企业、个人所得税等矿产税城镇土地使用税房产税遗产税屠宰税印花税其中影响最大的两种税收——增值税和个人所得税（2）①征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。

②纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

A、增值税（1）含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。③税率：基本税率为17％。举例

这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？

应纳税额＝销售收入*适用税率—购进商品已纳税金

某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）20000×17%－1700＝1700（元）[即相当于（20000－10000）×17%＝1700]

纺织厂（布料）服装厂（服装）商店（商品）增值税增值税

（由服装厂承担）

（由商店承担）增值增值3万元2万元1万元（3）征收增值税的意义：

增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。B、个人所得税（1）含义：是国家对个人所得征收的一种税。（2）①征税对象：个人所得额Ａ、我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？Ｂ、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？Ｃ、一作家出书所得稿酬该不该缴纳个人所得税？②个人所得税纳税人：③个人所得税税率

A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税.如偶然所得等。

B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。个人工资薪金所得税率应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额算一算：

如果小王的月工资为10000元，那么他应缴纳的税款是多少？

他的应税所得额为：10000-3500=6500元不超过1500元部分：1500X3%=45元超过1500至4500元部分：3000X10%=300

超过4500至9000元部分：2000X20%=400

累计共应纳税45+300+400=745元你算对了吗？

假定,现在小张的月工资是4000元,他需要交纳个人所得税是多少?

结合刚才的两个题目,请大家思考个人所得税的超额累进税率具有什么样的特点?所得越多,税率越高;所得越少,税率越低.(4000－3500)×3％＝15元特点：（3）征收个人所得税的意义

个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。读一读增值税

个人所得税

征税对象

纳税人

计税方法

生产经营中的增值额

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人

基本税率为17%特点

避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为作用

促进生产专业化，体现公平竞争；保证财政收入的稳定增长个人所得额

在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低

是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手段

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【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用（1）税收是组织财政收入的主要来源。（2）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。

【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用（5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。（6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。

【规律方法】认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价)的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。

依法纳税是公民的基本义务A、纳税人与负税人纳税人——纳税人就是负税人吗？税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人负税人——最终承担税款的单位和个人是！当纳税人所缴的税款由自己负担时不是！当纳税人将税款转嫁给他人负担时答不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人（１）为什么要依法纳税－－必要性①从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源②从我国税收的性质看：取之于民、用之于民③从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税④从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务2、依法纳税是公民的基本义务2、依法纳税是公民的基本义务（１）为什么要依法纳税。（２）怎样更好地依法纳税

①从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。

②从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。四种违反税法行为欠税骗税抗税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。偷税骗税隐瞒应税收入骗得税收优惠甲说：

我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：

拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：

把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：

下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。

偷税欠税骗税抗税2、违反税法的行为课堂练习1、马克思说：“赋税是喂养政府的娘奶。”这表明（）A税收具有强制性、无偿性、固定性等基本特征B税收是取之于民，用之于民C国家和政府是赋税制度的产物D税收是财政收入的最基本形式D２、某机械厂从钢铁厂购进一批钢材价格30万元，加工成机器后售价45万元。这批机器应缴纳的增值税是（）A．5.1万元B．7.65万元C．2.55万元D．无法计算C3、财政与税收的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是B４、下列对个人所得税的认识正确的是（）A、它对调节个人收入有重要作用B、有正当收入的公民都应交个人所得税C、公民的个人所得都在纳税范围D、实行累进税率不利于社会公平A5、“税必有法”，对此的正确解释是()A、先有税，后有法

B、税收具有强制性、无偿性、固定性

C、税法是税收的法律依据和法律保障

D、税收是国家制定法律的前提和基础C6、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从2004年开始国家降低并逐步取消农业税，目前取消除烟叶以外的农业特产税，并对降低农业税的税率有明文规定。这表明()A、低税率有利于经济发展

B、税收具有固定性的特征

C、税收是可以随意变化的

D、税收具有无偿性的特征B7、国家决定，2004年取消除烟叶外的农业特产税，并在五年内取消农业税，这一举措在于（）A、取消对农村经济的监督B、