第三章税收法律制度

南昌思达会计培训内部使用PAGEPAGE5南昌思达会计培训咨询电话红谷滩教学中心83857572恒茂教学中心6299992第三章税收法律制度第一节税收概述(单选2012年江西省真题)一般认为，税收具有()的形式特征。A自觉性、无偿性、稳定性B广泛性、灵活性、及时性C可靠性、政治性、稳定性 D强制性、无偿性、固定性【答案】D。解祈：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。(单选)下列税种中，采用超率累进税率方式征收的是()A增值税 B城镇土地使用税C个人所得税 D土地增值税【答案】D。解析：土地增值税采用超率累进税率方式征收。第二节主要税种【例3-1】某商店向消费者销售电视机，某月销售100台，每台含税销售价为117元，增值税税率为17%。则某商场这个月的销售额和销项税额分别是多少？解析：不含税销售额=(100×117)÷

（1+17%）=10000（元）销项税额=10000×17%=17001(元） ’【例3-2】甲个体户开设的修车店，修理自行车、三轮车，某月营业收入额25440元，该户这个月应纳增值税税额是多少？解析：不含税销售额=含税销售额÷

（1+征收率）应纳税额=25440÷

（1+3%）×3%(单选2011年江西省真题)某企业为增值税一般纳税人，销售一批货物给最终消费者，采取价格合并定价的方式取得销售款11.7万元，其增值税税率为17%，则该批货的不含税价应为()万元。A10 B8.3C13.7D11【答案】A。解祈：该批货的不含税价=11.7÷(1+17%)=10万元【例3-4】某酒厂为增值税一般纳税人。2011年4月销售粮食白酒2000公斤，取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元斤，比例税率为20%。计算该酒厂4月应缴纳的消费税税额。解析：该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/(1+17%)×20%+2000×2×0.5=4400元(单选2012年江西省真题)某小轿车制造企业为增值税一般纳税人，2012年5月生产并销售小轿车300辆,每辆含税销售价格17.55万元,适用消费税税率为9%。该企业当月应缴纳的消费税为〔〉万元。A520.71 B473.85C434.72 D405【答案】D。解析：该企业当月应缴纳的消费税=300×17.55÷(1+1770)×9%=405万元。【例3-8】某酒店2011年8月发生下列经济业务:(1)歌舞厅总收入60000元，其中：门票收人10000元，台位费收人5000元，点歌费收入30000元，烟酒费收人15000元；(2)客房部收200000元。该地区娱乐业税率为20%，计算其应纳税额。解析：应纳税额=60000×20%+200000×5%=22000元(判断)按照营业税征收管理规定，纳税人转让、出租土地使用权应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。(）【答案】×。解析：按照营业税征收管理规定，纳税人转让、出租土地使用权应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。【例3-9】某企业2009年亏损10万元，2010年亏损20万元，2011年盈利30万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2011年应纳所得税税额？解析：该企业2011年应纳所得税税额=(30-20-10)×25%=0万元(判断2010年江西省真题)纳税人购买国债、金融债券所取得的利息收人免征企业所得税。()【答案】×。解析：纳税人购买国债取得的利息收入免征企业所得税,但金融债券利息收入不得免征。【例3-11】高某在一家事业单位工作,合同中约定的月薪为4800元，本月单位为其全年应纳税所得额代扣代缴的三险和住房公积金合计800元。请计算本月高某的应纳税所得额是多少？解析三险一金”可以在计算应纳税所得额时扣除。|本月高某的应纳税所得额=4800-800-3 500=500元【例3-12】某大学教授在2012年7月获得如下收入：给某化工厂进行技术指导获得2000元；给某期刊翻译论文获得800元；指导其他学校学生论文获得5000元。请计算该教授7月的应纳个人所得税是多少？解析：该教授7月的应纳个人所得税=[(2000-800)+(800-800)+5000×(1-20%)]×20%=1040元【例3-13】某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬8000元。诙书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因诙书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。.请计算该作家稿酬所得的应纳个人所得税。解析：1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次；在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。该作家稿酬所得的应纳个人所得税={（8000+2000）×（1-20%）+[（1000+1000+1000）-800]}×20%×(1-30%)=1428元(多选2012年江西省真题)计征个人所得税时,下列各项中，每次收入不超过4000元的，减除费用800元,其余额为应纳税所得额的有()A财产转让所得 B特许权使用费所得C红利所得 D财产租赁所得【答案】BD。解析：计征个人所得税时，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，其余额为应纳税所得额的有劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得。第三节税收征管【例3-14】2012年7月16日，某区国税局稽查人员在对某企业进行日常纳税检查时发现，根据城市规划的统一安排，该企业于6月8日由原经营地星海大街11号，搬迁到马路对面星海大街15号经营。由于该企业的经营地址中只是门牌号稍有不同，该企业的财务人员就将税务登记证件中的地址11号直接改为15号。分析该企业的财务人员的做法是否正确。【答案】解析：该企业的财务人员的做法是错误的。根据我国税法的有关规定，纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，向主管税务机关申请办理变更税务登记。而税务登记表的主要内容包括经营地点，因此，该企业的财务人员的擅自涂改税务登记证件的做法是错误的，应接受税务机关相应的处理。【例3-15】李某在某市A区设立了甲个人独资企业,其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至该市B区。分析李某要办理何种税务登记。【答案】解析：已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记；但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关中报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。所以，李某应先到该市入区税务局办理注销登记，再到该市B区税务局办理设立税务登记。(多选2011年江西省真题)发生以下()情形时，纳税人应办理变更税务登记。A改变法定代表人B增减注册资金C改变生产经营期限D改变或増减银行账号【答案】ABCD。解析：纳税人遇到以上4种情形时，均应办理变更税务登记。(单选)根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是()A3年 B5年 C11年 D15年【答案】B。解析：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。(判断2010年江西省真题)纳税人在申报期内不论有无收入,都必须在规定的期限内,如实填写适用税种的纳税申报表,并附报有关资料。()【答案】√。(单选2011年江西省真题)由税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过査验数量，按市场一般销售价格计算其销售收人并据以征税的方法，是（）。A查定征收 B定期定额征收C委托代征 D查验征收【答案】D。解析：查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。(单选〉根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A暂扣纳税人营业执照B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款【答案】D。本章小结1(多选)采用从量税和从价税同时征收的方法,称为（）。A复式税B复合税C混合税 D混征税2(单选)在税收特征中，据核心地位的是（）。A无偿性B有偿性C强制性 D固定性3(多选)下列属于流转税类的有()A营业税B所得税C消费税 D资源税4(多选)按照税收征收权限和收入支配权限，目前将国家开征的全部税种划分为（）。A中央与地方共享税B专项税C中央税D地方税5（单选)税率体现征税的（）。A深度 B灰度 C广度 D亮度6（判断)累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同等级,随着课税数量的增大而随之降低的税率。（）7（判断)如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（）8(单选)某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500000元，当月购进货物200000元，增值税专用发票上注明的进项税税额为34000元，增值税适用税率为17%。其当月应纳税额为（）元。A51000 B85000 C34000 D50009(单选）按扣除项目中对外购固定资产所含税金的处理方式不同，可以将增值税划分为（）A生产型、流通型、收入型 B生产型、流通型、消费型C生产型、消费型、收入型 D消费型、流通型、收入型10(单选）目前,我国现行的增值税属于()A消费型增值税B收人型增值税C生产型增值税D积累型增值税11(单选)某一般纳税人购进货物的进项税为1200元，购进固定资产的进项税额为300元。已知该企业适用的增值税税率为17%，则该一般纳税人可抵扣的进项税额为（）元。A1200 B1500 C300 D90012(多选)增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的有（）A销售饲料 B销售钢材 C销售图书 D销售自来水13(判断)年应税销售额未超过标准的小规模企业及个体经营者小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人。（）14(单选)下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有（）。A生产应税消费品的单位和个人B进口应税消费品的单位和个人C委托加工应税消费品的单位和个人D加工应税消费品的单位和个人15(单选)某百货商场直接卖给消费者个人化妆品，其发票金额合计18.72万元，该消费品的增值税税率为17%，化妆品消费税税率为30%，该商场应纳消费税税额为（）万元。A16 B4.8 C5.62 D8.816(多选)甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（）。A甲是增值税的纳税义务人 B甲是消费税的纳税义务人C乙是增值税的纳税义务人D乙是消费税的纳税义务人17(多选)我国消费税的税率形式包括()A比例税率 B定额税率C超额累进税率D超率累进税率18(多选)根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的征税办法的有（）A啤酒 B卷烟 C黄酒 D白酒19(判断)某烟厂的卷烟是用外购已缴纳消费税的烟丝生产出来的，则卷烟在计征消费税时应扣除外购的烟丝巳纳的消费税税款。（）20(单选)下列各项应纳营业税的是（）。A销售不动产 B销售机器设备C提供修理修配劳务 D销售服装21(多选)下列属于营业税纳税义务人的有（）A提供加工劳务B提供修理、修配劳务C提供运输劳务D销售不动产22(判断)在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税纳税人。此处的“应税劳务”包括单位或雇主聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务。（）23(单选)根据《企业所得税法》的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能扣除的税金是（）。A消费税 B营业税 C增值税 D房产税24(多选)居民企业的企业所得税的纳税地点可以是（）A企业登记注册地B企业实际管理机构所在地C国外D企业下属的不具有法人资格的营业机构所在地25(判断)个体工商户、个人独资企业、合伙企业也是企业所得税的纳税义务人。（）26(单选)工资薪金所得实行按（）确定应纳税所得额。A次 B季 C月 D年27(单选)李某2010年5月取得一次性稿费收人5000元，则其应纳的个人所得税为（）元。A700 B588 C560 D100028(多选)根据个人所得税的规定，以下各项所得适用累进税率形式的有（）。A工资薪金所得 B个体工商户生产经营所得C财产转让所得 D承包承租经营所得29(多选)个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代扣代缴两种。以下属于自行申报纳税义务人的是（）。A年所得12万元以上的B从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的C从中国境外取得所得的D取得应税所得、没有扣缴义务人的30(判断)某演员取得一次性的演出收人22000元,按规定应实行加成征收办法计算个人所得税。（）31(单选)纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（）A开业登记B变更税务登记C注销税务登记 D注销后办理开业登记32(单选）纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》，并上交给()。A公司所在地税务机关 B经营地税务机关C上一级税务机关 D不用上交33(单选）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的,应当向原税务登记机关申报办理（）A停业、复业登记 B变更登记C注销税务登记 D报验登记34(判断)某下岗职工开了一家小商品零售部，按政策可享受一定期限内的免税优惠，因此不需要办理税务登记。（）35(多选)税务登记的种类包括（）A开业登记 B变更登记 C停业登记D复业登记36(单选）除增值税专用发票以外的其他发票，由（）指定的企业印制。A国家税务总局B省、自治区、直辖市税务机关C地(市）级国税局、地税局D省财政厅37(判断)普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人不可使用普通发票。（） 38(多选）纳税申报方式主要有（）。A口头申报B邮寄申报C上门申报D数据电文申报31(判断)纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以暂不办理纳税申报，待复业后一并办理纳税申报。（）40(判断)纳税人网上申报是数据电文申报的一种形式。（）41(单选)纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（）A定期定额征收 B查验征收C查账征收D查定征收42(单选)张某在甲地临时从事收购废品的业务，税务机关对其应采取的税款征收方式应当是（）A代扣代缴 B查定征收C代收代缴 D定期定额征收43(判断)纳税人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。（）44(判断)税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人、代扣代缴义务人的委托，代为办理纳税事宜的各项行为的总称。（）45(单选)税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取（）措施。A调整应纳税额B反责令缴纳，加收滞纳金C税收保全 D强制执行综合题(一)某运输公司，2008年10月份发生如下交易或事项：(1)10月份运输业务收入总额为800万元。(2)10月份支付给联运企业运输费用为350万元。(3)10月份销售不动产50万元，该不动产成本为30万元。要求:根据资料回答46-48题：46关于营业税的税目与税率，以下各项中表述正确的是（）。A建筑业3%B金融保险业5%C服务业5%D转让无形资产5%47该公司2008年10月份应交营业税税额是（）A16万元 B25万元 C25.5万元D15万元48经税务机关批准，该公司目前可以采取的纳税申报方式有（）A直接申报B邮寄申报C数据电文方式申报 D手机短信申报(二)王教授系中国公民，现在国内某大学任职，2011年12月份取得收人情况如下：(1)当月工资收人3400元，奖金收人3000元。(2)受科普出版社委托，为其编写《心理咨询》一书。按照协议约定，出版社于2011年12月20日支付给王教授稿酬19000元。(3)2011年12月25日，受科技公司培训部邀请，为该公司员工进行心理咨询讲座，科技公司支付给王教授讲课报酬3900元。王教授2011年的收人总额为20万元;2012年税务部门在进行税务检查时，发现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录。工资、薪金所得税税率简表级数全月应纳税所得额税率税率(3%)速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4013505注:全月应纳税所得额是以每月收人额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。要求：根据资料回答49-53题：49根据我国税法规定,个人所得税的征税项目包括（）A个体工商户的生产、经营所得B保险赔款所得C股息、红利所得 D特许权使用费所得50关于2011年12月王教授取得的工资和奖金收人，以下说法中正确的是（）A2011年12月王教授取得的工资和奖金收人应缴纳个人所得税税额为185元B2011年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税税额为165元C2011年12月王教授取得的工资和奖金收人应缴纳个人所得税由本人于年末缴纳D2011年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本单位代扣代缴51.关于稿酬和讲课报酬，以下说法中正确的是（）A劳务报酬所得，属于一次性收人的，以取得该项收人为一次B王教授稿酬所得应缴纳的个人所得税，应由科普出版社代扣代缴C王教授讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由科技公司代扣代缴D稿酬所得和讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由王教授自行交纳52关于王教授取得的稿酬和讲课报酬，应缴纳的个人所得税，下列说法中正确的是（）A稿酬所得应缴纳个人所得税2128元B讲课报酬应缴纳个人所得税780元 ^C稿酬所得应缴纳个人所得税3040元D讲课报酬应缴纳个人所得税620元53关于税款缴纳，以下说法中正确的是（）A王教授应当在2012年3月31日前办理纳税申报B王教授应当在2012年6月30日前办理纳税申报C王教授应当补交稿酬和讲课报酬的税款D科普出版社和科技公司应当补交稿酬和讲课报酬的税款参考答案及解析1【答案】BC。解析：采用从量税和从价税同时征收的方法，称为复合税或混合税。2【答案】A。解析：在税收特征中，据核心地位的是无偿性。3【答案】AC。解析：流转税类包括增值税、营业税、消费税和关税。4【答案】ABC。解析：按照税收征收权限和收入支配权限，目前将国家开征的全部税种划分为中央税、地方税和中央地方共享税。5【答案】A。解析：税率体现征税的深度。6【答案】×。解析：累进税率是随税基的增加而按其级距提高的税率。7【答案】×。解析：起征点是指税法规定征税对象开始征税的起点数额，计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。8【答案】A。解析：应纳税额=500000×17%-34000=51000元。9【答案】C。解析：增值税分为生产型、收入型和消费型三种。10【答案】A。解析：我国从2009年1月1日起全面实行消费性增值税。11【答案】B。解析：该纳税人可抵扣的进项税额=1 200+300=1500元。12【答案】ACD。解析：销售钢材不适用13%税率。13【答案】√。解析：年应税销售额未达到规定的数额，但是会计核算健全，能够准确提供税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。14【答案】D。解析：消费税纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。15【答案】B。解析：该商场应纳消费税税额=18.72÷(1+17%)×30%=4.8万元。16【答案】BC。解析：增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；消费税纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。因此，甲是消费税纳税义务人，乙是增值税纳税义务人。17【答案】AB。解析：我国消费税的税率形式包括比例税率、定额税率和复合税率。18【答案】BD。解析：在现行消费税的征税范围中，卷烟、白酒采用复合计征方法，因此，本题的正确答案为BD。19【答案】√。解析：以外购的已税消费品为原料连续生产销售的应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款。因此，本题正确。20【答案】A。解析：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业额应当征收营业税。因此，本题选人。21【答案】CD。解析：加工和修理修配劳务属于增值税征税范围，因此不属于营业税的应税劳务。22【答案】×。解析：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。此处的“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，不包括单位或雇主聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务。23【答案】C。解析：根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，增值税不能扣除。24【答案】AB。解析：居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。25【答案】×。解析：个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税义务人。26【答案】C。解析：工资薪金所得按月缴纳个人所得税。27【答案】C。解析：李某应交纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560元。28【答案】ABD。解析：财产转让所得适用比例税率形式。29【答案】ABCD。解析：个人所得税自行申报纳税的情形如下(1)年所得12万元以上；(2)从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。30【答案】×。解析：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第452号）第10条：税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。一次性的演出收入22000元，费用扣除标准为：22000×20%=4400元，应纳税所得额22000-4400=17600元，没有达到20000元的加成征收标准。31【答案】B。解析：纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。32【答案】B。解析：纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并上交给经营地税务机关。33【答案】C。34【答案】×。解析：需要办理税务登记。35【答案】ABCD。36【答案】B。解析：增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。37【答案】×。解析：不能开具专用增值税发票的一般纳税人可使用普通发票。38【答案】BCD。解析:口头申报不属于纳税申报方式。39【答案】×。解析：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应该办理纳税申报。40【答案】√。解析：数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。41【答案】C。解析