合并会计报表

1合并会计报表目录TOC\o\h\z5.1合并会计报表的种类及程序 4935.2合并政策及范围 4935.3合并报表前的准备工作 495崖5.忙4闲合并披报表宝所需俩资料伍的呈仇报光 圣49员6崭5.失5盈合并融报表剥的编因制仆 托49栏7栏5.视5.势1拐合并蹲资产改负债衰表的缘抵销猜处理合项目伤 惧49懂7洗5.博5.源1.乘1彩长期田股权件投资素项目允与子弊公司颂所有孙者权堤益项尼目的糠抵销耻 券49偿7禁5.描5.振1.疲2炊公司露与子牢公司榆、子箭公司直相互召之间蒸发生劲内部驴债权器债务题项目侮的抵榴销蝇 软49当8徒5.粱5.喉1.洲3古内部次购进逼存货把价值卷中包云含的地未实料现内乞部销轿售利著润的月抵销史 腾49厦9毯5.碌5.割1.查4昌内部展购进丘固定苦资产薪价值拆中包田含的碌未实雀现内处部销哥售利蚀润的枝抵销威 践50尸0要5.捕5.贺1.拌5示内部袖购进撒无形竟资产晃价值厚中包护含的推未实争现内必部销崭售利愤润的问抵销袖 颜50呼0梯5.秤5.腊1.圣6灰盈余左公积文项目喉的抵耕销毕 腿50夏1求5.假5.俱2拳合并刃利润蝇及利蚂润分帽配表修的抵库销处压理项仓目身 斥50辣1薪5.疲5.棍2.径1兰内部馋销售皆收入抢和内泪部销肠售成溪本的车抵销钻 隶50念1暖5.课5.糖2.搭2巴内部分应收敲款项倾计提掩的坏畜账准袖备的塔抵销特 蓄50办1贝5.伍5.槐2.胜3伙内部银购入漠固定友资产坊多计晶提折盟旧与前内部陕购入崖无形赏资产胆的多甜摊销探额的集抵销甲 骡50科2层5.伍5.英2.殊4费内部限利息很收入裕和内壁部利通息支黑出的堂抵销唇 订50填2柳5.笨5.黑2.眨5哨内部奋投资因收益粱项目底与子签公司揭利润邪分配画有关源项目扒的抵孩销兵 橡50摩2坏5.淡5.眠3龄连续微编制羽合并拘会计包报表裳时对雷以前鹅年度港事项碧的抵擦销芹 艺50仪3淡5.霉5.滨3.贷1滑内部裁应收油款项堡计提循的坏榴账准贸备的灰抵销仪 纸50吩3诵5.屯5.盆3.推2挣内部气销售话及存牙货中私未实偶现内斩部销毅售利着润的岛抵销扑 愚50蜂4器5.办5.泉3.全3河内部必固定耽资产拆交易徐的抵香销护 兔50紧5温5.破5.滚3.呆4山内部垃无形黑资产己交易抵的抵恐销曲 习50佳7钉5.财5.馆3.狱5漠内部汽提取粒盈余滔公积百的抵凭销遣 瓜50穴7触5.育5.害4弃合并害现金疏流量蛙表的直编制后 钥50陡8

拐5.曲1夏合并志会计芹报表牲的种呼类及零程序职公司担编制晌的合少并会屯计报苏表至罚少包赤括以雄下种溜类：世1.拘合并怪资产盆负债盼表；敲2.忆合并挑利润娱及伏利润现分配面表；搂3.叙合并鞠现金菠流量垫表除。方公司叙首先期应确黄定合扶并报统表的劫合并爸范围曲，即朗哪些忽子公籍司应蚊纳入斧合并响报表稻的编盆制范蜓围；估然后墨根据夏需要毯及时继取得版编制志合并奉报表过的准峰备资薪料，才包括师各子自公司般的个铺别报论表及作附注送、内旷部交紫易资揪料等励；之懂后根近据合辅并报榴表的未编制嘉方法不编写宋抵销袄分录虹、进触行内汤部交逐易的卧抵销围；最搭后根局据抵旗销后土的合林并资砍料编虎制出波合并购报表鸡并报玉送相急关部泡门。映5.惕2合元并政毅策及济范围塑1.培合并捐政策草公司毒如拥幸有一雹个或百一个酷以上深子公牙司时吨，应冻当编援制合家并会捷计报翼表；紫公司慎应当登将其勉所控丢制的缸境内券外所学有子散公司戴纳入涝合并盘会计贸报表挑的合肥并范晋围愁，具将体包组括公株司拥行有其渡过半赚数以竖上（防不包垃括半糕数）齐权益悬性资蜜本的况被投沃资公拥司和爽公司缓拥有慧权益驱性资科本不若超过忍其擦半数值以上删的、吹但画能够范对其县实施脱控制运的橡被投抢资丹公司播；在丈子公萌司符站合一登定限乒定条大件时峡，公喇司可肿以不切将其欠纳入更合并鞭报表订编制敢范围旬；在监确定测合并汁范围素时，往公司栗也可摊以合界理地裁运用爹重要欢性原鹅则。葬公司珠合并旋范围鞭的确怨定原床则和欣编制药方法天应当穿保持窝一贯监性。脖2.氧合并答范围照的确闸定滨公司多应遵斤循合王并报倦表的基基本伞政策牲，并惹具体快根据血下列良规定衰合理眠确定江合并沫范围盈：蚁1）艺公司号拥有铸其过朋半数垄以上考（不滥包括丧半数秩）权干益性僻资本丧的被悟投资棒公司配应包顾括在副合并明范围林，钻具体淋包括揪：修直接系拥有变其过妖半数吵以上挑权益梁性资乱本的针被投影资公辽司；欺通过幸子公猴司而高拥有搏其过勺半数套以上啄权益如性资备本的士被投可资公汉司；撒直接虏和间测接拥吐有（粥通过赵子公汁司拥征有）段共计佛拥有淘其过惩半数和以上浪权益陪资本俭的被雁投资道公司跟。物2）角公司疾对於置被投间资公拐司虽赖然不液持有佛其过句半数义以上剑的权锁益性典资本绣，但殿与被族投资脑公司情之间润有下榜列情质况之界一的胸，应汽当将裤该公肌司作厉为子扰公司堵，纳团入合猜并会煌计报妥表的脉合并俊范围据：棋通过形与该停被投棍资公缸司的膜其他末投资般者之惜间的远协议录，持哲有该梁被投休资公默司半逆数以插上表腰决权绝；臂根据沾章程绒或协瑞议，麦有权牵控制宝被投风资公笨司的备财务歪和经岂营政猾策；近有权诉任免念被投棵资公鲜司董渗事会绳等类汁似权膨力机替构的具多数个成员约；绕在被界投资订公司保董事饥会或抓类似挥权力塘机构剧会议骆上有济半数佩以上堡投票好权省。业3）知在新公司少编制挣合并倚会计锁报表盒时，哲下列斗子公详司可蛋不包喉括在楚合并斜范围觉之内菜：青已曾准备烦关停抄并转莲的子荐公司甩；戏按照般破产蜡程序返，已针宣告紫被清弹理整而顿的康子公躁司；科已宣帝告破办产的昏子公户司；峰准备炒近期元售出缘而短院期持释有其劫半数缩以上猪的权涝益性时资本虫的子欠公司食；住非持请续经徒营的扒所有酬者权沿益为累负数仍的子奋公司煌；次受所泄在国世外汇炮管制熊及其晃他管怒制，忍资金很调度邀受到里限制蹦的境矮外子查公司拍。浸4）浙公司描在确门定合塘并范脖围时拢，可榆以合苏理运蜜用重纤要性纸原则胖，具文体包校括：乔当子牵公司迷资产主总额着、销霜售收峡入以污及当劣期净办利润负额按漠照下润列资腔产标僻准、朋销售近收入班标准顾和利们润标拍准计柿算公驴式计柔算得筐出的禽比率炸均在准10饮％以乖下（窄不含喉10鸦％）窃时，仓根据屡重要澡性原橡则，粥该子寻公司裳可以键不纳肢入合锯并范妹围；巩当不蜜纳入讯合并域范围革的子舍公司忧数量当在两桨个或丘者两坦个以岂上时藏，如逐果按堪所有轻不纳蜡入合由并范未围的呢子公青司的握资产摇总额包、销有售收治入和侍当期低净利冬润中词母公徐司所乓拥有顺的数面额加个总计奶算出拘来的怨比率以超过陡10启％时硬，应落确定季其中扑的纳俊入合疼并范躬围的斜子公慌司，厌即公渐司应铁将其报中一牲家/在数家火子公终司选那择纳狭入合敲并范桥围，豪使不怜纳入柱合并肢范围涂的子舰公司攻的资缸产总阻额、订销售就收入弱和当根期净锁利润障中母璃公司洞所拥披有的蜡数额阿加总疏数按牙文中崇计算史公式窃计算则得出付的比却率在蚊10翁％以捞下（傻不含扭10锣％）轿；在接确定冷上述晓范围尊时，络公司箩应当赶遵循零相一谢贯性痛原则刚的要的求，获并在昂各合润并期予间连绵续使废用；蚀资产颜标准和、销劫售收吼入标研准以望及利渴润标扛准计带算公脱式如厅下：没资产涛标准蔽＝（臂该子茶公司僵资产燥总额薪的合题计额案）/济（母惰公司垄资产思总额定与其妻所有塘的子翅公司邀资产骨总额遮的合哄计额上）株销售租收入金标准诱＝（晚该子较公司岗销售仪收入盼的合新计额畅）/恳（母翁公司都销售虎收入葵与其婚所有刺的子陆公司象销售丘收入僵的合秩计额饿）珠利润偷标准灭＝（仅该子朴公司皇当期之净利睬润中即母公米司所果拥有晓的数镜额）遭/（位母公伶司当看期净棵利润肌额）狼在计眉算时圾，分辱母的查母公夫司数引据应骨该包条括母蹄公司货、所槐有纳便入合叶并范筑围的缩子公榨司和往所有亏不纳岗入合粒并范骡围的押子公望司相鸣应数怎据，乐且不秘抵消闷内部中重复稿因素贱；龙对于盈本年喊度由绪累计瞧未弥永补亏虚损或扭者本蹲年度劳发生关亏损株的子高公司龄，即凶使符拴合上沸述不冷必纳辰入合勇并范援围标血准的照，也俗应当达将其射纳入共合并傲范围就；上在公番司运岂用重及要性仍原则想确定梦合并轨子公妖司的斜范围暮时，漆应当拾遵循辜一贯逮性原歇则的珍要求摘，在纹各合趋并期秘间连插续使瓦用。谋公司煌在编究制合燕并会庙计报俭表时且，应究当将盖合营赌企业置合并壤在内特，并剃按照冬比例狠合并射法对逼合营率企业们的资担产、堂负债佩、收席入、卫费用皮、利啊润等脊予以者合并漏。娱5.挣3合娘并报斑表前坛的准蝇备工袄作沟每月抗6日弦，各正子公撞司上天报相逆关的会报表搁资料增和内界部交厕易情从况说袋明；头为编柔制合友并报如表提观供准嫩备资舌料。郑在准贸备合绿并报闭表资将料时庭，股鞠份母鲁公司倘应确断保以沫下方动面的勤正确拆实施纳：己1鸡．统烟一股眨份集树团内伸母公盲司与翁各子啦公司矿会计李报表唇决算窜日及配会计阿期间国：子妈公司赌出具闯的资已产负加债表宏必须丧与母圣公司匪编制便的合栋并资烫产负强债表敞在时僚点上欺一致税；利啊润及纪利润台分配宜表和星现金骆流量妥表必提须与早合并呈利润而及利司润分药配表路和合饺并现告金流陶量表魔在期盲间上婶一致夹;屯2．横统一暑股份蹲集团催公司所内母引公司桌与各就子公纪司的削会计缴政策幸;推 防3．著股份驾集团系母公比司对牵子公用司的水股权阵投资体采用折权益叹法核株算，宪有关坊投资绸的内笑容具等体请以参见条章节隆3.叫8.寄2。堂5.树4合洒并报啦表所炼需资爆料的范呈报宁公司需的子刻公司复应向配公司防提供虚下列名资料粉以作桌为合逮并报垦表之来用：弊1．饮其没与档母公瓣司叮及与棕公司崖内部墙其他对子公恳司垂之间酷的应路收账垫款、弹应付桥账款胖、应跳收票浑据、跪应付数票据林、预天付账秤款、候预收茂账款贝、长忌期债庭券投际资、只应付写债券洒、应况收股陕利、毁应付玉股利蚊、其陪他应绵收款总、其辉他应奔付款蒙等科述目的特期末式余额鼠资料赴；积2．郑其从糖母公机司虾及斥公司景内部劫其他酒子公数司勺处采惰购的脚金额糠及此硬类购魂入的邪存货样期末值尚在责库存服的金引额；籍3．腹其销绘售给吸母傍公司赠及公巴司廊内部尤其他舰子公听司听的存破货的铁金额池及毛怖利率率；烛4．挑其从疫母公补司优及汉公司滨内部间其他结子公孔司义处购它入的湖固定资资产貌及无丘形资殊产金倾额；品5．戏其转医让给旧母公渣司及弊公司槽内部汇其他救子公贩司的恢固定晕资产诱及无膨形资线产金粱额；缠6烤．其徒向母雪公司今及公咱司内却部其瓜他子舌公司猜投资凳的金统额，昼本期蹦损益术的确马认金咸额悄(促权益侦法下标)绸，捡或收锹到利得润分熟配的黄金额洞等殊(申权益莫法下外或成授本法纺下肿)独；之7．念本期软利润拆分配眉的金颈额麦；耽8．柱本期耍所有汤者权逆益变裁动的竞金额埋及原嘉因：信1算）实缘收资舌本或扣股本绳增加京或减挎少的咸金额粗及原耽因；滩2塔）盈爱余公颜积她(创分一需般盈衡余公申积、户任意衰盈余出公积柜、法播定公称益金困)摆增僚加或尾减少开的金磁额及进原因忍；赠3幅）资画本公偶积列(劝分资荒本或附股本觉溢价鄙、接墨受捐烛赠非避现金好资产棵准备奉、接乳受现然金捐脂赠、吴股权脑投资属准备抓、拨直款转晃入、盼外币倍资本涉折算常差额距及其矮他资居本公是积等剂)疾增垫加或饺减少形的金仿额及靠原因鸦。鸭9．戚其他层编制拦合并质会计轮报表惨所需职要的楼资料昼。锡公司枝应在绒子公妇司提净交资全料基凡础上厚，核番对其性与子型公司宾之间她的各脾项交枪易和茂往来声账项狂的金颗额是泳否一恋致。藏在具洽体的阔实际薪工作购中，诵母公说司根夹据需裁要和朴所编洲制的买合并彻报表确的跨位度对兔子公屡司呈军报资文料作瓣出适凉合的偿规定岭。如粘对于场月报磨和季妄报的粗合并报报表仇编制列，母津公司至要求邪子公粮司提蛙供的猫的报苍告资瓦料相倒对于厘半年拉报和勿年报灿的可溪以适柳当简旗化，冈但仍平应该寨遵循往会计申报表雾的编学制规蹦定。松5.凳5合苗并报卵表的填编制鸦5.推5.若1裳合并伤资产直负债踢表的搏抵销茎处理移项目秩5.皱5.讽1.叹1长邻期股川权投干资项漆目与暖子公让司所洲有者或权益爸项目窗的抵素销阁1.激公司叶对全胡资控赵股子弄公司佩的长督期股纱权投端资数膊额与通子公胞司所邮有者停权益偏各项硬目的麻数额阔应全嘉额抵先销：凝借：蜂实收魔资本卸/股配本若资本析公积扔盈余端公积齐借或卖贷：投未分至配利翁润轿贷：属长期液股权意投资桌―斥投资听成本舱长期扒股权艳投资朵―钳股权朗投资盟准备隶贷或耗借：代长期浙股权奴投资狼―装损益喂调整秘公司岗对子捕公司区长期壤股权旱投资存时形悬成有邻股权怪投资晚差额狐(具鲁体请笨参见貌章节列3.茅8.绒2.屡1.边4.场3)菌的，摩在合移并时确形成乏合并城价差纹，应鱼于合贫并时短作抵摆销分粪录：闲股权南投资咏差额叹为借清方余住额的就：傍借：借合并驻价差董贷：右长期燃股权控投资俭―货股权紧投资栋差额变股权吃投资持差额虑为贷缎方余价额的饶：梨借：虫长期绩股权乌投资如―庆股权教投资对差额肆贷：译合并北价差周2.盏公司弯对非道全资链控股晓的子嗓公司滑，应妈将公即司长稠期股纷权投丑资数班额与李子公宁司所揭有旷者权菊益中轿公司腊拥有克的数堪额相仪抵销订，子听公司蝇所有但者权拼益中巡不属酱于公傅司的听份额埋作为形“弃少数拳股东排权益融”眨处理兰：蚁借：壳实收恐资本煤/股碑本慢资本馅公积狮盈余芝公积历借或扔贷：纷未分射配利仙润誓借或脱贷：落合并胆价差殊贷：豪长期漫股权饶投资剖―仓投资觉成本捡长期块股权拾投资抵―所股权秤投资与准备踩少数富股东阴权益说贷或型借：证长期侦股权宋投资天―孕损益桶调整酷贷或旧借：惩长期佳股权锁投资有―繁股权佣投资抗差额熟3.级对于密子公舟司相倦互之眼间的读长期稍股权丙投资芹，也奴应当乏比照碍公司正对子铸公司结的股刑权投哑资的脆抵销羞处理墨方法虏进行婆抵销疯处理蹄。牌5.变5.竖1.族2公唉司与瓜子公球司、晃子公妖司相制互之追间发亿生内链部债睛权债圆务项恳目的敏抵销果主要哗是抵留销以廊下项我目：康应收殿账款照的抵扯销：使借：迁应付骄账款款贷：锋应收诊账款嘴应收盯票据肿的抵穿销：奉借：哨应付无票据聋贷：张应收昼票据轻预收存预付驼货款挤的抵绕销：纸借：那预收右账款马贷：截预付黑账款本债券熟投资猎和应栋付债帖券的炭抵销捎：攀借：顷应付某债券走贷：委长期便债权段投资扮―昼债券摔投资敞(面川值)坐长期煮债权赴投资趁―暑债券棋投资茂(应并计利察息)劈如长配期债赛券为票从证恐券市员场购桐入，疫则与海发行眉债券悬公司瞒的应立付债助券抵席销时穷，可亭能出嗓现差滚额，薯此差渔额也数应作秒为合允并价黎差处钟理：匪借或雀贷：坚合并游价差耽贷或合借：塑长期将债权遮投资胀―稿债券幅投资寻(溢没/折著价)耽应收旧应付磨股利债的抵现销：依借：号应付票股利皮贷：助应收北股利扛其他你应收墙应付刃款的兴抵销颗：猛借：静其他舞应付滩款丈贷：痛其他纸应收奸款密5.狂5.凡1.想3内偶部购稻进存遮货价丈值中齿包含屠的未内实现援内部盏销售至利润挎的抵赴销石编制岂合并妙资产矛负债嫂表时但，应薯将存积货价筑值中扫包含丹的未棍实现上内部钓销售逝利润抱予以航抵销楼：智借：察主营估业务达收入起贷：明主营弄业务陈成本穿库存蔬商品叫/原羊材料伟如果仔已对棚内部居交易墨形成挡的存代货计浪提了春跌价病准备岗的，瞧应在捆编制碑合并迁报表浩时将腿其抵私销：裂借：捞存货浮跌价傅准备释贷：喷管理扮费用纠―顶计提忆的存筐货跌义价准盟备奋5.钓5.魂1.哨4内雪部购奏进固满定资拣产价窃值中澡包含汇的未拔实现售内部架销售恶利润饥的抵戚销赢编制踩合并秧资产遍负债日表时雾，应吧将固稀定资卖产价疲值中女包含鸦的未蹄实现补内部含销售太利润蚁予以捏抵销棍：轻借：雀主营炊业务蒸收入板贷：删主营各业务穗成本具固定谅资产某如果牢已对伞内部续交易继形成堂的固丘定资钱产计链提了艰减值最准备抹的，拳应在直编制篮合并职报表黎时将泼其抵负销：禁借：羞固定四资产逐减值楼准备谣贷：加营业附外支蝴出爆―填计提矩的固宁定资电产减谱值准须备糕5.下5.花1.硬5内霸部购环进无告形资并产价迷值中傍包含姜的未服实现洋内部岛销售巩利润命的抵芹销爬编制茧合并蓝资产赠负债改表时隔，应经将无谱形资馋产价宣值中吧包含冈的未闯实现冬内部塔销售叹利润骑予以链抵销催：昨借：誓其他女业务分利润幼贷：含无形功资产戚如果隙已对灿内部来交易慢形成闲的无要形资随产计些提了俭减值术准备尸的，缎应在身编制规合并田报表爱时将呜其抵验销：枕借：醋无形松资产他减值跪准备详贷：烘营业集外支营出取―器计提僵的无踩形资絮产减板值准毕备欺5.诞5.斥1.绝6盈块余公合积项泪目的豪抵销漏对纳涌入合爷并范印围的乌全资腿子公定司，辩按其谱当期沈提取译的全事部盈五余公备积的乖数额颂，调爱整合董并资写产负乐债表臂中盈市余公徒积数喘额。劫对纳式入合恋并范旦围的射非全孤资子拉公司辆，按顷其当灯期提骗取的惨属于欧公司升的盈移余公岂积的绘数额弱，调椒整合灰并资息产负矛债表焰中盈千余公楚积数税额。摩借：狼利润堵分配物―好提取团盈余县公积李贷：刘盈余价公积滩5.捐5.吊2合朝并利肾润及铃利润村分配丈表的狮抵销趟处理冬项目铲5.侄5.森2.守1内饶部销范售收战入和渗内部碑销售仇成本诸的抵恋销仓编制木合并时利润舰及利倡润分李配表悉时，带应将赢集团兼内部恋公司仿与子豪公司泉、子伏公司哗相互缺之间抵发生袄的购钞销活即动所肝产生堡的销斥售收桶入予溉以抵否销。惊内部度购进会的商遣品当渗期全庭部实错现销阻售时桂，抵糠销分彼录如腰下：艺借：猴主营翁业务源收入颂贷：宋主营同业务殃成本坊内部悲购进骗的商厉品未折于当丈期全五部实扑现销亦售时克，还边应将味存货增价值幅中包弦含的胜未实插现内盏部实会现利舅润予咳以抵酸销，梯抵销连分录搜如下嘉：译借：偷主营鹊业务刻收入暖贷：碗主营枝业务尘成本横库存变商品狗/原王材料崖5.角5.槽2.围2内晌部应廊收款塌项计文提的正坏账惰准备颜的抵古销您编制躺合并僚利润膜及利盈润分旨配表颂时，邻应将按内部历应收央款项救计提福的坏昏账准爽备予械以抵息销，近抵销目分录沈如下最：务借：必坏账疗准备安贷：圣管理抢费用自―漫坏账忙损失劫5.椅5.倒2.毯3内键部购使入固从定资大产多菊计提招折旧吩与内哨部购我入无塌形资俊产的亿多摊格销额挪的抵镜销龟编制晃合并继利润瞒及利遭润分搅配表搭时，封应将挺内部高购入偏固定犁资产卵多提咽的折炮旧与掏无形占资产辩的多衣摊销弯额予燥以抵纱销，专抵销规分录爪如下给：覆借：金累计押折旧欣/无赤形资盗产李―笼类别悦贷：团管理姥费用茂5.猫5.坏2.喊4内艳部利姜息收迎入和陷内部螺利息刃支出系的抵承销恨编制败合并邪利润丸及利额润分叼配表粱时，藏应将孔集团帽内部边公司始与子旁公司包、子董公司询相互舟之间抚由于双相互捞提供偷信贷钩或持因有对购方债爽券而绸确认拴的利弃息收岛入或手投资届收益症及利代息支部出予荒以抵卫销。衣抵销钓分录邮如下涛：开借：认投资嘉收益狡贷：劳财务野费用淹―否利息士支出或：绵借：久财务船费用烧―奸利息馋收入虏贷：否财务绩费用奸―水利息栗支出狱5.短5.增2.椒5内芽部投控资收掌益项固目与往子公沈司利磨润分倡配有阁关项宵目的霸抵销歇编制蓄合并楚利润还及利奉润分部配表耍时，铃应将丑集团碰内部咱公司行确认央子公肚司、就子公垦司确呜认其戏他子揉公司感的投融资收邪益予做以抵龄销。坡如子南公司何为非斧全资保子公夜司时摧，则汤确认耳的投往资收筐益与遮子公便司当迈期全赠部利柜润之丢间的暮差额哨应确厌认为输“左少数能股东貌收益远”什。禾同时贞，对笋于子榴公司遥利润枪分配反各项眼目的靠数额启，包宪括提穴取盈撞余公躲积、搅分出给利润没和期嫩末未厚分配怜利润霸的数混额都抗必须谈予以蛮抵销宫，抵对销子塑公司续的分涌录如隙下：佛借：摊投资乞收益亡少数进股东扬收益于期初口未分匠配利阻润哈贷：建提取榆盈余晃公积较应付茫利润慕利润到分配恨―电未分冰配利袖润翼5.浸5.旦3连方续编墙制合酒并会葡计报摸表时计对以副前年险度事范项的祸抵销押本期讲编制扩合并齿会计巷报表宣是以茶本期刑母公尖司和洁子公于司当竞期的凭个别态会计检报表猛为基搅础编料制的变，随尸着上核期编郊制合也并会辱计报载表时呆利润役分配药表科煤目的歌抵销虹处理疮，以肌此个姐别会水计报伶表为渣基础优加总托得出狐的期烟初未餐分配毙利润术与上洗一会匆计期缎间合底并利粮润分选配表替中的棵未分诱配利代润数果额之国间则茶将发踪生差狮额，埋因此豪，应闪将上瓜期影望响损晕益的派事项着对本块期期兽初未础分配护利润恢的影练响予察以抵宁销，赛调整密本期点期初说未分叶配利牌润的阴数额勇。火5.熊5.迷3.唉1内再部应挎收款殊项计隔提的妨坏账区准备酿的抵箩销迹1.炼内部六应收萝款项珠本期兰余额肤等于星上期嚼余额浆时的朋抵销阶处理毒内部筋应收左款项固本期狭余额鱼等于暖上期脆余额般，意开味着熟本期赠未计窃提坏牌账准馆备，慧故将胃上期心内部圣应收喜款项抄计提乱的坏达账准箩备予卧以抵购销，乐同时悦调整帅本期馋初未牵分配孝利润掌的数悉额，才抵销董分录揉如下播：驱借：剩坏账浅准备恰贷：脱期初扛未分芹配利贵润分2.普内部竖应收咸款项怖本期忘余额昨大于纲上期膛余额柳时的而抵销狼处理渔内部邀应收岔款项缝本期仅余额与大于坟上期锣余额圆，意拥味着袜本期选期末畜的坏啊账准网备余联额部渣分为嫩上期剥计提厅，部瓦分为订本期覆计提块，故吧将上提期内时部应躲收款氏项计邀提的夏坏账朱准备责予以户抵销盆，同窜时调摧整本亩期期寸初未猾分配听利润莲的数锈额，镇另外鹅，将焦本期者计提鼓的坏燃账准搬备与悬本期棕管理甚费用她科目拾抵销岗，抵傍销分充录如污下：初借：筹坏账肥准备秤贷：斥期初锁未分象配利那润校借：顽坏账险准备予贷：丢管理志费用祝―惯坏账糊损失医3.谁内部会应收侍款项妥本期钢余额脾小于泼上期滩余额职时的匠抵销挑处理舒内部蚕应收旦款项冤本期皆余额欲小于街上期嗓余额添，意肢味着剥本期港期末迹的坏境账准油备余满额为拖上期嘉计提翁，并向且本或期将纽部分敬多计电提的溜坏账赴准备醉冲回狸，故块将故就将上侨期内承部应疼收款畅项计算提的锋坏账劝准备镜予以裕抵销沉，同而时调砌整本激期期瑞初未嚼分配枝利润搏的数味额，目另外锻将本仪期冲覆销的办坏账慰准备宁与相梁应减凭少的此管理羞费用驳抵销尸，抵瞒销分卖录如悉下：浆借：茂坏账梁准备卷贷：挪期初辅未分伴配利借润扩借：冤管理丙费用蔑―驻坏账泼损失馒贷：家坏账懂准备仰4.流说明座上述被处理页，是浊基于庄公司幕采用境备抵她法核型算其多坏账座损失国，且齐计提颂坏账锡准备养运用静应收锐款项行余额榴百分门比法洲，采击用其缘他方祸法时龙，原环则为祸：坏放账准讨备余独额中墨本期收的发心生数证影响翻本期渴的利破润，牲调增扰或调土减管村理费嘴用；芹以往稀期间奇的发兄生数辫，调密增期锁初未愉分配亡利润闸。孝5.型5.华3.黎2内配部销久售及陪存货蠢中未泪实现减内部侵销售挠利润膝的抵紧销巩对于偷上期燕内部姨购进鲁商品编在上科期已筑全部蛮实现澡对外露销售么的情能况，塔由于合不涉震及到锦内部矛存货冰价值妖中包悉含的樱未实宝现内源部销废售利笛润的壳抵销煎处理南，在遍本期阶连续调编制柜合并拆会计窗报表蛾时不袖涉及奶到对驳其进排行处堆理的今问题另。斗对于痕上期欲内部嫁购进加商品邪在上钱期期痛末形梅成存魄货的裙情况腹下，例上期单编制站合并弓会计贡报表调时抵拘销的料内部灭购进唱存货铜中包克含的设未实须现内迫部销拖售利页润，赌对本恒期的琴期初园未分制配利皮润产抛生影传响。远抵销刊步骤行如下丝：贤1.警将上崭期抵挨销的此存货镰价值店中包裤含的是未实月现内久部销估售利抱润对狸期初奇未分矛配利秒润的萄影响刘抵销歪，抵吵销分练录如育下：梨借：努期初训未分氧配利需润律贷：弟主营狗业务否成本弄2.灭抵销坝本期娱内部浮销售雕收入弟借：屿主营拥业务牛收入谊贷：疮主营伸业务区成本披3.旧抵销河本期码期末伟存货株中包蔽含的袋未实社现内页部销敬售利掏润董借：肺主营本业务肆成本应贷：惩库存欧商品醋/原蜂材料孤5.始5.傍3.瞎3内忙部固趋定资秃产交侦易的味抵销陶1.谱内部恭交易前固定居资产漏当期券的抵乎销处膛理轧具体沾请参委见章熔节5颜.5果.1婆.4成和5谷.5纸.2番.3愿的处委理。脸2.堪内部墨交易剃固定逆资产蜂使用浅会计取期间鱼的抵戚销处摔理稳1)缴未挠超期歌使用熄具体防抵销鹊步骤兼如下誓：变(用1)丢将泼内部劣交易怕固定雪资产托原价瓜中包退含的常未实衣现内腰部销习售利引润抵锡销，繁并调湖整期丰初未丝分配它利润爪，具相体抵滤销分器录如疗下：押借：挡期初舒未分丢配利蛮润喷贷：竖固定朵资产且原价僻(床2)烟将帖以前淘会计统期间夺内部闻交易保固定盗资产姨多计罗提的护累计赔折旧费总额满抵销谅，并稠调整劈期初救未分胆配利绩润，层具体汪抵销膏分录跌如下漫：冤借：昏累计阴折旧盯贷：令期初垦未分简配利喉润电(改3)劲将纳本期晶由于王该内高部交赶易固六定资侨产的宽使用播而多陶计提卖的折替旧费目用予晒以抵叔销，言并调复整本孟期计肝提的挠累计挣折旧殿额，慢具体释抵销锈分录债如下塞：枯借：非累计椒折旧淡贷：拣管理骆费用借2)柔超摔期使淡用硬由于惩该内吐部交站易固忙定资邪产的夹使用柴而多当计提喘的折杂旧费今用已瑞悉数碑在以经前期晌间计拒提完栏毕，誉本期驳不对晒其计秩提折工旧，竹故作熔如下昨抵销托分录黄：圣借：始期初飞未分茄配利序润壶贷：帐固定额资产苦原价刃借：咽累计留折旧健贷：废期初嚼未分患配利闭润眉3.丰内部怕交易辽固定哲资产盛清理轻会计检期间开的抵情销处起理然1)闭期勺满清补理及沟提前壁清理册具体牙抵销签步骤赞如下拣：滋(省1)构内怀部交肝易固衫定资纲产原辆价中抹包含括的未皱实现策内部仔销售践利润府视作术在本班期实断现，此并调毁整期稼初未椅分配菌利润怖，具条体抵秩销分面录如龟下：夏借：狠期初丰未分忽配利昌润号贷：勇营业界外收显入旱(酷2)桌以器前会芦计期吉间内重部交峰易固撑定资坟产多轧计提缴的累厕计折凶旧总稿额视夜作本梨期该赵固定码资产律实现痒利润乳的抵秧销，声并调假整期盯初未泳分配存利润荒，具择体抵矮销分沃录如访下：结借：欧营业候外收勺入区贷：千期初色未分串配利繁润毛(棚3)同本欲期由锦于该嚷内部稠交易船固定尖资产梢的使爹用而深多计么提的怀折旧疼视作隔本期命该固案定资坏产实违现利旋润的独抵销奖，并帅调整路本期节的折预旧费鼠用，射具体茫抵销蒜分录加如下匪：罗借：箱营业定外收责入钻贷：激管理秋费用卷2)疮超犯期使优用后拴清理煤对于雹超期欣使用朵后清仰理的鄙内部叙交易浑固定悠资产致，由稠于当倚期对缎该内兵部交恳易的哥固定趟资产薯进行替了清峰理，由其实并物已好不存畏在，顿不存即在该抽固定吵资产混原价刑中包藏含未榆实现显内部茧销售治利润穷的抵必销问烧题；填同时屡，该屯固定赖资产傻累计尿折旧听也随敞着固居定资盼产清馅理而裹核销刚，也忙不存球在该土固定源资产驳使用华多计贴提折御旧的已抵销悠问题浑。故券对此贿，不煎需要存进行沸抵销狂处理猎。巩5.肉5.响3.污4内互部无羽形资筋产交炼易的按抵销拼内部添无形形资产闸交易胁连续磨编制摇会计哨报表舌的抵倦销比疤照内堂部固锤定资叶产交陕易5棋.5晨.3务.3搂的抵收销。堤5.鞋5.卡3.衰5内沙部提若取盈外余公屈积的达抵销忘在以踢公司加和子炒公司雄个别