核算管理制度

—核算管理制度核算管理制度1

饮食中心的经营服务过程和工业企业一样，也具有供、产、销三个环节。一方面它是饭菜的加工制作过程，另一方面也是发生各种消耗过程。在加工过程中都会发生资金消耗，形成各种伙食费用。如：运输费及装卸搬运费，物资燃料费，水电费，工资和附加费，把这些为加工制作饮食成品的消耗加起来就形成饮食中心的伙食本钱，尽量做到质价相符，定期向师生员工公布伙食本钱和食品价格，中心特制定相关制度，增加伙食的透亮度。

1、管理员，必需把握日常经营情况和市场供应价格的浮动。

2、要求各管理员每月每旬必交一份旬结核算内容，每旬内定期做十余种高，中，低档单菜本钱核算。

3、健全出库原始资料记录及原材料燃料的一些费用和原始记录的凭证。

4、食堂建立完善的`验收，保管，盘点等原始数据。

5、强化计量工作包括进货，投料，成品，半成品等各环节，保证核算真实牢靠。

6、相关核算内容定期交到饮食中心质检部由核算员核算验收定价。如未能上交或缺少一项赐予扣罚当月营业额的0﹒1%。

7、各部食堂每日每餐必需标有明码实价，如单菜价格违反中心价格的有关规定则按

其价格的十倍赐予罚款。

核算管理制度2

为标准公司本钱核算工作，提高本钱核算的精确性和按时性，特制定本方法。

3.1为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造本钱。

3.1.1直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。

3.1.2直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参与产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。

3.1.3燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。

3.1.4制造费用：指应由产品制造本钱负担的，不能直接计入各产品本钱的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器装备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，实验检验费，劳动爱护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。

3.2.1资本性支出，即购置和建筑固定资产和其他资产的支出。

4.1.1认真执行国家有关本钱开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品本钱并依据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，按时精确地提供本钱报告和有关分析资料。

4.1.3促进企业改善经营管理，降低生产消耗，提高经济效益。

4.2.1根据统一领导、分级管理的原则，建立健全顺应市场竞争和内部管理需要的本钱费用核算体制。

4.2.2开展本钱费用核算工作，强化对二级核算单位以及班组本钱核算的组织与管理。

4.2.3本钱费用核算工作必需在不断强化与完善各项基础管理工作的前提下进行，使本钱费用的核算具有牢靠的基础。

4.2.4本钱费用计算期应与会计核算期全都，规定为每年1月1日至12月31日，每月1日至当月末。计入当月本钱的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与本钱计算期保持全都，不得提前和延后。

4.2.5本钱核算必需坚持权责发生制的原则，应真实精确地反映特定会计期间的本钱水平的经营成果。

4.2.6本钱核算须划清本期本钱与下期本钱的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的本钱界限。

4.2.7依据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际本钱，不得以估量本钱、目标本钱代替实际本钱。按计划本钱、定额本钱进行核算的，应在月末调整为实际本钱。

4.2.8遵循谁受益谁担当费用的原则确定本钱核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置本钱费用账册，以审核无误、手续齐备的原始凭证为依据，对本钱工程在各本钱核算与管理对象间进行分配，做到真实、精确、完好、按时。

4.2.9公司本钱核算中的各项详细方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品本钱计算等），前后各期必需全都，不得任意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对本钱费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。

5.1生产费用按经济内容（或性质）分类称为生产费用要素。

5.1.1外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。

5.1.2外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，包括固体、液体和气体燃料。

5.1.3外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。

5.1.5职工福利费：指计入生产费用的职工福利费。

5.1.6折旧费：指各生产单位的房屋建筑物、机器装备等固定资产根据规定的折旧率计算提取的折旧费用。

5.1.7修理费：指根据确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器装备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。

5.1.8利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的净额。

5.1.9税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船税、土地运用税、印花税等。

5.1.10其他支出：指不属于以上各要素的费用支出，如物耗和非物耗等。

5.2生产费用按经济用途分类称为本钱工程。公司本钱工程规定如下：

5.2.1直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包装物。

5.2.2燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。

5.2.3工资及福利费：直接参与产品生产的工人工资以及职工福利费。

5.2.4制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括：

（1）工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资。

（2）职工福利费：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的职工福利费。

（3）折旧费：指车间运用的各类固定资产提取的折旧费。

（4）修理费：指车间修理各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。

（5）办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。

（6）水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。

（7）取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津贴。

（8）租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。

（9）差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。

（10）机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包括修理费用、劳动爱护用品等。

（12）低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。

（13）劳动爱护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用。包括：应由制造费用开支的各项劳动爱护措施费、劳动爱护装置维护费、防暑降温费、劳动爱护用品等。不包括增加固定资产的劳动安全防护措施支出。

（15）运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费用。

（16）外部加工费：指车间产品零部件托付外公司加工协作的费用。

（17）实验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的实验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化实验、质量监控等费用。

（18）设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。

（19）其他：指不属于以上工程的其他应计入制造费用的支出。

5.3.1按产品品种设置本钱核算对象，对难以直接计入的间接费用要按适宜的标准，在公司包括主营业务、其他全部产品之间分配。企业的产品包括全部的主营业务、其他业务和劳务协作。

5.3.2凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。

5.3.3凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采纳与费用形成有直接关系的分配标准进行分配。

5.4.1生产过程中实际消耗的外购材料的本钱包括：买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料的增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。

5.4.2购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部支付价款全额计入材料本钱。

5.4.3进口材料的选购本钱应包括国外进价、进口税金。

5.5.1月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。

5.5.2采纳公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，运用当月实际差异率，按材料类别或品种核算。其中XX类产品的主要原材料按品种核算，辅助材料、备品备件、包装物、低值易耗品按材料类别核算。

5.5.3材料稽核员依据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入制造部门生产本钱。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。本钱核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以材料核算价分配到各工序、各产品，并将材料本钱调整为实际本钱。

5.5.4月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续。

5.6.1动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等，格外购、自制两种。自制动力以及需经本单位辅助车间处理后运用的外购动力，均应作为辅助生产核算。

5.6.2动力费用依据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪表的，应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费用的依据。

5.6.3动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的

5.7.1应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。

各项工资性支出都应根据依据手续完备的原始凭证进行核算和汇合。

5.7.2根据规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭

5.7.3依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自转变计提比例。每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇合与分配，分别计入有关科目中。

5.8.1固定资产的折旧费依据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定，报集团公司财务审计部备案，不能任意变动。

5.8.2公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值（或估量原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要按时办理封存手续。对已交付运用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付运用之日起，根据工程预算、造价或工程本钱等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折

5.9.1待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品本钱和期间费用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在1年内摊销完毕。摊销期限在1年以上的待摊费用应在“递延资产”科目核算。

5.9.2预提费用是反映预先分月计入本钱费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月本钱费用水平均衡，应编制各项预提费用预算分月计入产品本钱。实际发生的'费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关本钱费用工程。

5.9.3依据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容：

（1）新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品。

（3）一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改进支出。

（4）企业发生的数额较大、应分期计入产品本钱的用于新产品、新技术、新工艺的研讨开发费。

（7）按季度（或延期）支付的流淌资金借款利息支出。

5.10.1制造费用根据生产车间和规定的费用工程进行汇合。

5.10.2应由某一本钱核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一个以上本钱核算对象共同负担的制造费用，按各本钱核算对象的定额工时比例分配计入。

5.10.3各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。

6.1.1对生产过程中发生的生产费用，按本钱核算对象和本钱工程分别归集，对直接构成产品本钱的直接计入，间接费用按肯定的分配标准在产品之间分配。

6.2辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业的种类和本钱工程进行汇合和分配。

6.2.1辅助生产车间的劳务、作业本钱，按各车间提供的劳务作业量，以计划单位本钱，分配给受益单位。

6.2.2辅助生产车间按水、电、汽、冷及修理等为本钱核算对象，并按本钱工程归集生产费用。

6.2.3辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的部格外，应当全部分配给生产车间和管理部门，不得节留。

6.2.4辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际本钱。实际总本钱与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总本钱之间的差异，公司财务部门统一分配，计入当期产品本钱及管理费用。

6.3.1依据本公司A类产品的生产特点，对A类产品的直接材料按工序采纳逐步结转法进行核算，燃料动力、工资及福利费、制造费用等采纳按产品产量及肯定的分配标准在各品种之间进行分摊核算。

6.3.2依据B类产品的生产特点，采纳品种法核算，并以平行结转法核算到各生产线，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产本钱，动力、直接人工、制造费用按品种类别及肯定的分配标准分摊核算。

6.3.3月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发生的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留余额。

6.4根据生产产品的品种为本钱核算对象并按本钱对象设置本钱计算表汇合生产费用，每月的生产费用就是该产品的总本钱，再除以当月实际产量，就是该产品的单位本钱。

6.5.1公司制造部门应设置台账，登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量、转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入“管理费用”。

6.5.2依据在制品的实际结存数量和折合本钱量正确计算在制品本钱。在制品本钱月末只留直接材料本钱。

6.5.3制造部门对已完工的产品应按时办理验收交库手续。产成品的收发结存数量，必需在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏计入“管理费用”。

6.5.4产品月末根据在制品的完工程序折合为约当产量，再依据约当产量与完工产量的比例，计算在制品和完工产品的本钱。

核算管理制度3

1.目的：

为了强化资金管理，加速资金周转，公司成立内部银行以统一管理全公司的货币资金。为搞好内部银行的核算工作，特制定本方法。

2.适用范围：

本规定适用于公司及分子公司之间的资金结算。

3.内部银行的职能

3.1内部银行是公司财务工作的重要组成部分，是公司货币资金管理中心和收付中心。内部银行外对公司的开户银行：负责办理银行借款、还款手续，银行存款的收付和现金的收付等工作；内部银行内对各分公司、医药公司和控股子公司：各分公司、医药公司和控股子公司在内部银行开立一个内部借款或内部存款帐户，全部对外款项的收付和内部单位之间款项往来均通过内部银行结算。

3.2内部银行引入银行的机制进行资金管理，考核内部各单位的资金运用规模和是否按规定用途运用资金。月末按“应收内部借款”余额积数计收各单位借款利息、按“应付内部存款”余额积数计付各单位存款利息（利息率参考银行同档次利率并结合公司实际确定）（计收利息暂缓执行）。

3.3与内部银行在同城的分支机构未经答应不得在银行开户，异地的分支机构经公司领导批准后可在其当地开立一个一般存款帐户。

4.会计凭证运用及流转

内部银行运用的会计凭证除银行的凭证外，内部运用“付款凭证”“收款凭证”“转帐凭证”（格式附后）。其运用方法如下：

4.1付款凭证：一式两联，第一联内部银行记帐，第二联付款单位记帐。该凭证核算公司通过银行转帐和现金支付的付款业务，由付款单位填制。付款单位必需在凭证上填写款项用途及金额，收款单位名称、开户银行及帐号等内容，并连同经有关领导批准的付款依据送内部银行审核无误后付款。

4.2收款凭证：一式两联，第一联内部银行记帐、第二联收款单位记帐。该凭证核算公司的银行转帐收款和现金收款业务，一般由内部银行填制，也可由收款单位填制。内部银行或收款单位收到银行的收款通知、其它单位或个人交来的现金时填制收款凭证，并在凭证上须填明款项来源、付款或交款单位名称和金额等内容。

4.3转帐凭证：一式三联，第一联内部银行记帐、第二联付款单位记帐、第三联收款单位记帐。该凭证核算公司内部各单位之间的往来款项业务，不触及银行存款、现金的结算。该凭证由划帐的一方填制，可以是收款单位，也可以是付款单位。凭证上须填明经济业务的内容，并附送有效原始凭证等资料。

4.4银行收、付凭单等原始凭证一律留内部银行附记帐凭证，以便查对。

5.结帐、对帐、报表

5.1内部银行每日的凭证必需在次日上午12点从前入帐，并结出当日各单位内部借款、存款余额。月末结帐后打出明细帐一式X份，一份交各单位核对帐目、一份留内部银行装订成册备查。各单位核对帐时如发现有误，应按时与内部银行联系，找出差异并调整帐务，以保证帐帐相符。各单位月末如有未达帐项的，要编制未达帐调整表。

5.2内部银行月末结帐时，要打印出银行存款日记帐与银行对帐单核对，编制未达帐调整表，以保证帐实相符。在规定时间内，内部银行要向公司总部报送资产负债表。公司汇总报表时将“应付内部存款”“内部借款”与“应收内部借款”“内部存款”抵消，抵扣后有余额的.，是借方余额计入“其它应收款”科目，是贷方余额的计入“其它应付款”科目。

6.会计科目及帐务处理

6.1各子、分公司在内部银行开立一个存贷合一的结算帐户，增设“内部借款”或“内部存款”科目进行核算。

6.2子、分公司帐务处理

子、分公司付款时：借：（资产、费用类科目）

贷：内部借款（或内部存款）

子、分公司收款时：借：内部借款（或内部存款）

贷：应收帐款等

子、分公司内部转帐时：借或贷：内部借款（或内部存款）

贷或借：有关科目

6.3内部银行的帐务处理：

增设“应收内部借款”“应付内部存款”科目核算。对一个核算单位只开设一个结算帐户，依据其原内部往来科目余额的性质确定其是借款帐户还是存款帐户。

付款时：借：应收内部借款（或应付内部存款）—X公司

贷：银行存款（或现金）

收款时：借：银行存款（或现金）

贷：应收内部借款（或应付内部存款）

内部转帐时：借；应收内部借款（或应付内部存款）—甲公司

贷：应收内部借款（或应付内部存款）—乙公司

7.附则：

7.1本制度由公司财务部负责解释。

7.2本制度实施后，凡既有的类似规章制度或与之相抵触的规定即行废止。

7.3本制度经总经理批准后自公布之日起执行。修改时亦同。

核算管理制度4

1、公司财务部代理分公司（管理处）核算的，必需将公司与分公司（管理处）独立建帐，精确划分核算对象，正确反映各核算主体的经营成果和其他会计信息。

2、会计核算的一般要求：财务部应遵照国《会计法》和统一的会计制度的规定建立会计帐册进行核算，按时提供合法、有效、真实、精确、完好的会计信息，保证会计指标和前后各期的可比性。

3、会计核算以人民币为记帐本位币。

4、对政府主管部门报送的报表必需采纳财政部统一规定的格式。

5、会计凭证、帐簿、报表和资料应按国家有关规定建立档案。

6、会计凭证的一般要求

a.原始凭证必需具备：凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位名称、经济内容、数量、单价和金额等。外来原始凭证应有填制单位公章。原始凭证大小写金额必需相符，原始凭证不得涂改挖补。

b.记帐凭证统一运用通用记帐凭证。记帐凭证必需具备填制凭证日期、编号、、科目、金额、附件张数、填制人员、记帐人员、稽核人员和主管人员签章。

c.记帐凭证要连续编号，一笔业务需填制两张以上凭证时，可实行分数编号。记帐凭证除结帐和改错外都应附有原始凭证。记帐凭证发生错误应重新填制，已入帐的可用红笔填写与原内容相同的凭证冲回，如只是金额错误，也可将其差额另编一记帐凭证。

d.记帐凭证连同其原始凭证，按编号挨次装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人盖章。

e.原始凭证不得外借，其他单位因特别需要经财务部经理同意后，可提供复印件，并由提供人员和收取人员登记签名。

f.外部原始凭证如有遗失，应取得原开具单位盖有公章的证明，注明凭证的金额、号码、内容等。如无法取得的，由经办人写出具体情况，单位负责人、财务主管人员签字，代为原始凭证。

7、登记会计帐簿

a.按统一会计制度的规定和业务需求设置会计帐簿，包括总帐、日记帐、明细帐、辅助帐等。

b.现金帐、银行存款帐必需采纳订本式帐簿，用计算机打印的帐簿必需连续编号，并装订成册，由主管会计和详细经办人签章。总帐和明细帐、现金日记帐、银行日记帐应定期打印。

c.会计人员应依据审核无误的`记帐凭证登记会计帐簿，做到数字精确、清晰、登记按时、字迹工整。各种帐簿应按页连续登记，不得跳行隔页，否则应注明'此页（此行）空白'字样。凡需结出余额的帐户，其余额应注明借贷方，没有余额的应作出标记。上下帐页结转时要注明'过次页'或'承前页'，对需要结出本月发生额的帐户，结计'过次页'的本页合计数，应为本月初本页止的发生额的合计数。

d.帐簿记录发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消退字迹，不准重新抄写，应按有关规定进行更正。应将错误文字或数字画线注销，在其上方填写正确文字或数字，并加盖名章。对错误数字必需全部画线更正，不得局部修改。由于记帐凭证错误造成帐簿错误的，可按更正的记帐凭证登记帐簿。

e.各单位应定期核对帐簿，保证帐证之间、帐表之间、帐帐之间、帐实之间相符。定期结帐，月度需结出当月发生额的应在栏中注明'本月合计'字样，并在下面通栏划单红线；年结的注明'本年累计'通栏划双红线。年度结转要在栏分别注明'结转下年'和'上年结转'。

8、编制财务报告

a.各单位应按月、季、年编制财务报告，财务报告包括报表及财务情况说明书。

b.对外报送的财务报表应按国家统一规定的会计制度和格式编制。

b.会计报表应依据登记完好、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算精确、内容完好、说明清晰。

c.会计报表之间、各栏目之间凡有对应关系的数字，应互相全都，本期报表与上期报表之间有关数据应互相连接。不同会计年度，各工程内容及核算方法发生改变的应在报表中加以说明。

d.会计报表应按有关规定的期限对外报送。报表应加具封面，装订成册，加盖公章。封面还应注明单位、地址、报表所属年、季、月、报送日期、单位负责人、会计机构负责人、会计主管、编表人签章等。

e.年度会计报告需要审计的，编制前应先托付会计师事务所进行审计，将会计师事务所出具的审计报告连同会计报告按规定期限报送有关部门。

核算管理制度5

一、遵纪守法，热爱本职岗位，严格遵守矿以及机电队的各项规章制度。

二、帮助队长做好本队组全部装备备件的订购工作，设置合理的库存量，对计划工作负主要责任。

三、对形成订单的备件要跟踪其运作情况，应当到货而没有到货的.选购单，应主动地与装备办及选购中心协调，并编送催货单。

四、帮助队长考核每月本队组内装备的修理、运营等本钱，并对本钱进行认真全面地分析，为有效地掌握本钱提供参考依据。

五、帮助队长提出装备大修计划、备件国产化计划，修旧利废建议等，并参与备件验收工作。

六、参与本队组各项规章的修改、增订工作。

七、帮助本队组内修理员工对所需备件库存进行查询。

八、完成上级领导交待的其它工作。

核算管理制度6

（一）建立健全医院本钱管理、核算组织体系

医院成立本钱管理领导小组，由院长任组长，分管副院长和财务科科长任副组长，相关职能部门负责人和相关业务人员任组员。全面负责对全院本钱管理工作和核算工作的组织、领导、协调和落实。医院核算办配备专职的本钱核算人员负责详细的本钱核算工作。各职能科室对本钱费用施行归口管理。各业务科室、信息科、物资管理部门应协作做好基础资料的统计编报工作。

（二）完善本钱核算的基础工作

1、建立健全医院固定资产、药品、材料、低值易耗品、在加工材料等各项物资财产的计量、计价、验收、领、退、内部转移、报废、清查、盘点等制度。

2、制定必要的消耗定额和人员定额，强化定额定员管理。

3、建立和健全有关本钱核算的原始记录和凭证，并建立合理的凭证传递程序。

4、制定合理的内部结算价格和内部结算方法。

5、主动进行电算化管理，提高医院本钱核算效率和效果。

（三）医院本钱核算遵循的原则

1、合法性原则。即计入本钱的费用都必需符合法律、法令、制度等的规定，不符合规定的费用不能计入本钱。

2、配比原则。即要求严格遵守权责发生制原则，按受益期分配确认本钱。

3、一贯性原则。即本钱核算所采纳的方法前后各期须保持全都，使各期的本钱资料有统一的口径，前后连贯，相互可比。

4、按实际本钱计价的原则。.

5、重要性原则。即对本钱有重大影响的工程，应作重点核算，力求精确：对其他内容，则可在综合性工程中合并反映。

（四）医院本钱核算的对象和目的'

1、医院总本钱。根据会计核算分期归集医院各期的本钱。主要通过对医院开展业务活动过程中的各项活劳动和物化劳动消耗进行计量和计算，从而获得牢靠的数字依据。目的是在保证医疗业务质量的前提下，努力降低费用消耗，节约运用人、财、物，以削减病人经济负担，使医院在竞争中能立于不败之地。

2、科室本钱。以科室或班组为详细核算单位，对业务活动中的各项消耗，通过记录、计算、比照、分析，力求用较少的劳动和物资消耗，换取较大的经济效果，到达明确经济责任、开源节流的目的。

3、工程本钱。依据医院管理需要，对医院开展服务活动中的各种手术、检查、化验、治疗等详细工程进行本钱核算，到达较为全面、较为有效地掌握本钱的目的。工程本钱包括二个层次：工程总本钱和单位工程本钱。

（五）本钱费用施行归口管理

1、财务科和人事科负责分管与人员经费有关的本钱费用，掌握各科室劳动生产率、职工人数、工资总额等指标，用好、管好人力资源。

2、院办、医教、护理等行政管理部门负责分管与医院日常公用经费有关的本钱费用，掌握办公费、差旅费、业务款待费、邮电费、会务费等项指标，合理掌握相关支出，防止损失铺张。

3、物资管理部门负责分管与物资消耗等有关的本钱费用，掌握物资消消耗用、物资储藏等指标，做好节约选购费用、改进物资选购、降低保管费用等工作。

4、基建修理中心负责分管与动力能源消耗有关的本钱费用，掌握水、电、气费等消耗指标，指导和考核各科室节约运用水、电、气。

5、后勤服务中心负责分管与后勤保障、服务供应相关的有关本钱费用，做好统计数据、考核包干质量等工作。

6、修理保养部门负责分管与装备修理保养有关的本钱费用，掌握修理费用等指标，指导和考核科室正确运用装备仪器。

（六）建立本钱分析制度

本钱分析是本钱管理工作的一项重要内容，它是利用本钱计划、本钱核算资料及其他有关资料，运用肯定的技术方法，研讨本钱和改变情况，分析本钱计划完成情况，寻求降低本钱途径的一种本钱管理活动。

本钱分析的内容

1、分析本钱计划完成情况；

2、分析产生差异的原因：

3、制定降低本钱的措施：

4、依据需要撰写本钱分析报告。

本钱分析的方法

1、比拟分析法。是将不同的本钱指标进行数据比拟以确定其差异的方法。比拟分析的内容有：计划与实际比照，说明本钱计划完成情况：本期与上期比照，了解本钱升降的动态及趋势：本院与同类型医院比照，以促使医院进一步挖掘潜力，赶超先进水平：本期与历史最好水平比照，找出差距，明确方向。

2、标准本钱分析法。比拟分析法的一种特别形式，是以预定的服务工程标准本钱为基础，将实际本钱与其相比拟，揭示各种本钱差异，找出原因，为本钱掌握和本钱考核提供资料。

3、因素分析法，是从数量上确定一个经济指标所包含的各个因素的变动对该指标影响程度的一种分析方法。

4、本量利分析法，是在既定的本钱水平和结构条件下，找出医疗工作量、医疗本钱、收益三者结合的最正确点，使医院以较少的本钱获得较好的收益。

（七）落实本钱考核制度

为了正确地评价医院及各科室本钱管理工作的成效，衡量本钱计划完成情况，要进行本钱的考核工作，把本钱的考核与建立院科二级负责制、医疗组长负责制正确地结合起来，年终把各责任中心的各项指标进行横向和纵向上的比照，以此考核各责任中心的业绩，并与科主任任期目标嘉奖和职工年终奖惩挂钩，以进一步调动全院职工的主动性。

核算管理制度7

为了强化科学技术研讨开发经费（简称研讨开发经费）的管理，加速公司的科学研讨和新技术的推广应用，促进公司经济效益的提高，依据国家的财务管理法规和公司章程的有关规定，结合公司的实际情况，特制定本管理制度。

第一条研讨开发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研讨、开发过程中发生的各项费用，包括：

（一）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

（二）直接投入研发活动消耗的原材料、燃料和动力费用。

（三）用于研发活动的仪器、装备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、修理等费用。

（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（五）用于中间实验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，装备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及学问产权的申请费、注册费、代理费等费用。

（七）通过外包、合作研发等方式，托付其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

（八）与研发活动直接相关的.其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培育费、专家询问费、高新科技研发保险费用等。

第二条研讨开发经费的来源：

（一）国家、政府部门重点研讨开发工程的专项拨款；

（二）由公司本钱列支的研讨开发工程费用；

（三）其它方面筹措来用于研讨开发工程的费用。

第三条研发过程的管理

（一）立项

（1）小型研发工程：是指投入资金50万元以下（含50万元）的研发工程，立项必需具备工程计划报告、工程费用预算，经科研部门经理签字同意，报公司分管付总经理批准立项。

（2）中型研发工程：是指投入资金50万元以上、300万元以下（含300万元）的研发工程，必需具备工程计划报告、工程可行性分析报告、工程费用预算，经分管付总经理签字同意，报公司总经理批准立项。

（3）大型研发工程：是指投入资金300万元以上（不含300万元）的研发工程，必需具备工程计划报告、工程可行性分析报告、工程费用预算，由工程发起人邀请公司科研、财务、市场三方代表商量通过后，经分管付总经理签字同意，报公司总经理批准，报公司董事会商量通过后立项。

（二）工程计划报告必需说明工程名称，目标，发起人，负责人，研发、测试担当者，研发、测试的工程实施工期计划，工程预算等内容；工程可行性分析报告必需说明工程名称，市场调研情况，销售预测，技术现状和完成途径等内容。

（三）研讨过程管理

（1）工程只有立项后才答应发生费用。费用报销、研发领料时运用此工程名称作为财务核算的依据。

（2）明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并根据研发工程或者担当研发任务的部门，建立台账归集核算研发费用。企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时担当生产任务的，要合理划分研发与生产费用。

（3）对技术要求高、投资数额大、单个部门难以独立担当的研发工程，由公司集中研发力量、并统筹管理公司研发活动。

（4）研讨开发有关内容需要与外单位合作或托付其进行的，必需签订科研工程外委技术合作研讨合同，合同需商定双方权利义务、研讨成果的产权归属、研讨进度和质量标准等相关内容。

第四条研发费用的管理

（1）每年由公司科研部门编制年度研发费用运用预算，报总经理审批。公司依据研发计划及费用预算，提前布置资金，确保研发资金的需要，研发费用按实际发生额列入管理费用。

（2）研发费用预算应当具体说明费用支出的用途和数额，根据已经立项或拟立项的工程列支。与技术开发活动无关的任何其他费用不得计入研发费用列支。

（3）研讨开发经费的运用由分管科研负责人全权负责，研发费用报销列支时，报销单据必需列明工程名称，由工程负责人、科研部负责人签字后，报总经理审批后予以报销。

（4）财务部单独建立研发费用账务核算体系，建立与研发费用内容对应的会计科目核算实际发生的研发费用，根据研发工程及担当研发任务的部门，建立台账归集研发费用，以保证各项研发费用归集的按时性和精确性

（5）企业应当在年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息，包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例，集中收付研发费用情况等。

第五条所称企业研发人员，指从事研讨开发活动的企业在职和外聘的专业技术人员以及为其提供直接服务的管理人员。

第六条本制度由公司财务部制定。

第七条本制度发布之日起执行。

核算管理制度8

第一条目的

为了充足表达多劳多得，按劳取酬的薪次分配原则，激励先进鞭策后进，奖勤罚懒，屏弃计时工资的“大锅饭”心态，提高企业的整体运作效率，使本公司计件计薪方法合理化科学化，特制定本制度。

第二条原则

按劳计酬，多劳多得；

公正、公正、公开

第三条职责

3.1工程技术部负责计件单价核算，生产部做好帮助工作；

3.2各产品计件的单价由工程技术部机械制图员设计，经理校对，总工程师审核，并由总经理批准

3.3生产统计员负责计件数量统计及计件工资分配；

3.4财务部负责计件工资核算；

3.5总经理负责批准本制度及审批计件单价。

第四条适用范围

适用于本公司生产部全部一线员工，分厂管理人员除外，详细见附表。

第五条计件工资的工资结构

总工资=计件工资+记时工资X应扣项

第六条主要内容

6.1单价核算

1）全部已评估工艺成熟的产品全部纳入计件产品范围内（首次试产及样品不纳入范围）。

2）计时工资=员工原岗位工资的工时价

6.2数据统计及采集

1）核算数字依合格品入库数量为准

2）统计员依产品工价和合格入库数量核算出计件总金额，金额分配到生产线作业员，并记录到>，员工签名确认，交生产经理审核批

准，交财务核算工资。

6.3有效工票的条件

1）正常工票

正常工票需由操作工签字确认，质控部检验员对质量和数量进行确认签字，库管员进行会签，分厂厂长审核。录入员只有在上诉四人均签字确认，完好无误前方可接收，录入电脑。缺少上述四人任何一人签字确认的，均为无效工票，无效工票按作废处理。

2）无定额工票

无定额工票除需按正常工票的生效流程进行确认外，还必需由总经理签字批准后，方可录入电脑。

6.4开具无定额工票的条件及相关责任划分

1）首次试产的产品；

2）正常工序之额外加工工序；

3）临时性配件加工；

4）新产品首次投产；

5）特别产品及特别工艺，无法满意计件条件经正常程序申请计时的；

6）因工艺不成熟及工艺变更，非生产责任事故引起的客户退货导致返工返修；

7）因外协加工产品不合格转为内部工厂返工返修的产品，计外协本钱，由质控部进行相关罚款；

8）工艺不成熟或工艺资料错误导致转产或待工，计工程技术部本钱；

9）因材料在正常交期内未按时到料导致转产，同上，计选购部本钱；

10）因物料不良未检验出影响生产或导致转产，同上，计质控部本钱。

11）以上未有触及的产品，均列入无定额工票的范畴。

6.5计件产品主要分类

阀芯；

同步环；

转子；

其他已转入或将要转入批量生产的产品。

6.6单价变更时间

1）工艺流程变更，由工程技术部提出申请并重新定价，经总经理审批后生效。

2）产品结构变更，由工程技术部提出申请并重新定价，经总经理审批后生效。

3）工价确定后，按确定的工价暂定执行三个月。依据详细情况再做调整。

6.7无效工时条件

1）因检验不合格导致返工或分选，不予计算工时和计件.若废品率超过2%，则在该责任员工工资中扣除不合格产品市场总价的50%，并且由该员工自行返工返修。若无法追溯到责任人则由该班次全部员工共同担当赔偿及返工返修责任；

2）由加工工序引起的退货，若需要返修的.，不予重新计算工时或重新计件；若导致报废的，报废率超过2%的，则在该责任员工工资中扣除不合格产品市场总价的50%，若无法追溯到责任人则由该班次全部员工共同担当赔偿责任；

3）办回用的产品或其他因生产责任导致的客户退货或返修的情况，扣除部分机加工费用，扣除费用视详细情况而定。

第七条奖惩规定

7.1在工票上弄虚作假者，一经发现，依据详细情况对责任人从严处理并扣除当天工资的10至20倍。

7.2能在生产环节上予以不断优化，完成产量大幅增加的员工，将依据详细情况向公司领导请示予以通告嘉奖。

第八条计件制度正式实施日期

20XX年1月1日。

第九条附记

此《计件工资管理制度》没有规定的情况，以总经办作出的补充规定为准。

制定：审核：批准：

核算管理制度9

第一条为了强化研发经费的管理，促进公司的研讨和开发工作，确保研发经费的合理运用，促进公司经济效益的提高，依据有关规定，结合本公司的实际特制定本方法。

第二条研讨开发经费是用于进行技术研讨、新产品新技术的开发、推广应用的专项费用。

第三条研讨开发经费必需按计划统筹布置，节约运用，讲求经济效益。

第四条研讨开发经费的来源：

1、由本公司依据研发计划和销售收入的情况对研讨开发工程进行资金的提前布置，研发经费占当年销售收入的比例到达5%以上，；

2、国家、地方对研发工程的专项拨款；

3、其它方面筹措来用于研讨开发工程的费用。

第五条研讨开发经费的运用范围：

1、为进行技术研讨、开发、新产品、新技术推广所发生的调研费、资料费、差旅费、技术协作费、材料费、测试仪器的购置费等费用。

2、为进行研讨开发工程评定，进行技术询问和学术沟通等活动所发生的评审费、询问费、会议费等费用。

3、为开展科技情报及学问产权工作所发生的技术资料费、出版印刷费、专利年费等费用。

第六条技术中心财务处是研讨开发经费的归口管理部门，详细负责研讨开发工程的审定和费用指标方案的制定以及工程结果的评定工作。

第七条研讨开发经费由公司按研讨开发工程计划下到达详细工程，施行专款专用，严格管理，不得挪做它用。

第八条研讨开发经费的拨付根据公司资金拨付的规定执行，各工程担当单位只有在研讨开发工程托付开发合同签订后才能启用，并由工程担当单位按规定的运用范围严格掌握、合理运用。

第九条研讨开发有关内容需要与外单位合作或托付其进行的，必需签订科研工程外委技术合作研讨合同，该合同须由公司科技处检查后才能生效拨款。

第十条研讨开发经费在运用中有关单位分管技术工作的领导，科技部门负责人要按内容掌握度授权的规定执行，并根据不同的工程进行核销。对于公司布置的研讨开发工程，担当单位是公司所属二级单位者，工程经费日常代报在本单位财务进行，年底或工程完成后转本公司财务处。

第十一条研讨开发经费在各二级单位报销时，须由工程负责人、单位分管技术工作的领导审核，并在核销票据上签字前方可到财务核销；研讨开发经费在本公司财务报销时，须由工程负责人、单位分管技术工作的.领导、科技处负责人审核，并在核销票据上签字前方可到财务核销

第十二条各工程担当单位对已发生的研讨开发经费要按时填入科技工程月报表报到本公司科技处。有限公司财务处、科技处按内掌握度规定每二月核对一次经费支出明细，核对记录由财务部门、科技部门负责人共同签字认可。

第十三条各单位研讨开发经费一律不进入本单位本钱，年底或工程完成时一次上转有限公司财务处核销。

第十四条对由工程外委技术协作费完成的有关研讨内容所取得的成果，在外委技术研讨合同中必需明确：有限公司为成果第一享用人；形成的固定资产，产权归管道储运公司、有限公司；形成的学问产权纳入公司、有限公司学问产权管理方法进行管理。

第十五条各工程担当单位对于因研讨开发工作需要，购置20XX元以上装备、仪器者，须列入单位固定资产，并经单位资产管理部门签收前方可到财务核销，工程完成后办理有关转资手续。

第十六条对于各二级单位自行布置的研讨开发工程，其经费运用和管理请遵照此方法执行。

第十七条对于研讨开发经费的运用情况，有限公司将组织适时检查，如发现经费运用不当的，要追究工程负责人的责任，并视详细情况，收回工程计划布置的投资款项；如发现作奸犯科行为，追究当事人的法纪责任。

第十八条各单位必需按每个工程计算实际本钱，研讨开发工程的本钱科目规定如下：

1、差旅费：用于工程调研发生的差旅费；

2、情报资料费：为进行工程研讨所支付的专项资料费和科技情报费；

3、检验实验费：为进行工程研讨所支付的检验、化验、分析、测量等费用

4、外委技术协作费：在研讨开发工程中，某项工作需要托付其他单位协作或询问所支付的费用；

5、运输费：研讨工程本身直接发生的运输费；

6、管理费：为进行研讨开发工程评定、技术沟通等所发生的评审费、会议费等；

7、研讨用装备仪器费：为进行工程研讨所必需的小型装备、器具、仪器仪表等购置费。

第十九条本方法由开药（集团）有限公司技术中心负责解释；

第二十条本方法自公布之日起开头执行。

核算管理制度10

物业管理公司的财务管理部门，在对其下属的物业管理处进行会计核算前，必需先行对国家及地方与物业管理相关的法规和税规有清晰地了解，此外，还应对与本公司、本物业相关以下文件的相关规定予以关注。

一、业主公约

业主公约是各业主与发展商在买卖楼宇后所签署的合约。公约对发展商、全体业主、用户及管理者均有约束力，并明确各自的权利、义务及责任。

公约内包括了许多有关财务处理、费用计算等数据。财务管理部人员须具体了解该项资料及规定，并作为会计核算的依据。

现列举其中较重要的条款如下：

1.本物业管理账目发生盈亏时的处理方法

一份内容完善的公约应就本物业管理发生盈余或亏损情况时的处理或解决方法予以明确规定。通常，本着'用者自付'的原则，本物业的盈余由该物业的全体用户共同享有，本物业的亏损由该物业的全体用户共同分担。当然也可以是其它的处理方式，如：在业主委员会成立之前的前期物业管理期间，小用户以按商定缴纳综合物业管理费用为限，收入缺乏以应付常常性支出时，由开发商担当补贴责任。但关键是必需有明确的商定。

2.本物业综合管理费收支情况的公布

要求物业管理公司定期公布所管物业的收支情况，是我国物业管理行业法规中明文规定的。在与有关法规保持全都的前提下，公约中通常会对公布的详细时间、方式和要求做出规定。

3.收支核算方面的规定

公约通常列明是否需要为本物业各部分（如：停车场、办公楼、住宅楼等）的收支独立核算。

4.未出售单位和已出售但空置单位管理费计算法

通常未出售的单位享有肯定的管理费减免优待。

5.管理费起计日期的商定

通常可以是实际收楼日，或交付运用通知书发出日期加若干天为起计日，或者从前述两者较早者为起计日，也可以是开发商与业户在售楼时做出的其它商定。

6.滞纳金的计算法

公约通常会规定业户必需在每月某日前缴付管理费，逾期未付者，则管理公司有权按规定利率计收滞纳金。

二、管理合约

管理合约是开发商或业主委员会与物业管理公司签署的合约，其主要作用是明确托付方和受托方的权利和义务。主要应包含以下内容：

1.物业管理公司管理本物业的年限，及管理公司酬劳的计收标准及方法等。

2.物业管理公司受管理公约的.约束，并享有公约规定的管理人所享有的权利、义务及责任，依据管理公约对本物业进行管理。

3.需编制财务预算及预算掌握，除首年预算外，通常由财务管理部牵头为每一新的财政年度制定财政预算，并在该年度的实际运作中对各项开支实施预算掌握。

4.合约到期或终止时，财务移交方面的要求。

三、用户手册、装修守则及大厦各项收费标准一览表

该等文件通常在业主收楼时一并派发，并列明各项收费、按金、罚款及按金退还的程序等事宜。

四、收楼的流程

在整个收楼的程序中，有许多会计部必不行少的资料，如：

1.的确的收楼日期，用以计算管理费起计日期。

2.各单位业户数据，包括姓名、联络地址及电话等。

3.已缴付管理费按金及其它款项的收据，可作入账及对账的凭据。

依据上述资料，可以建立一套必要的图表档案，如：单位数据列表已收各种按金明细表、应收/已收/欠收管理费一览表等。

核算管理制度11

为合理、有效地利用卫生资源，降低医疗服务本钱，特制定本制度。

一、建立健全医院本钱管理、核算组织体系

医院成立本钱管理领导小组，成员由主管财务院领导、财务科、后勤部及有关职能科室负责人组成，主要负责对全院本钱管理工作和核算工作的组织、领导和落实。医院财务科配备专职的本钱核算人员，一般由专业会计人员担任，负责详细的本钱核算工作。各科室和后勤班组应配备兼职的本钱核算员，负责基础资料的统计编报工作。

二、做好本钱核算的基础工作

医院的本钱核算贯穿于医疗服务活动的全过程，触及到医院内的全部部门和人员。因此必需做好与本钱核算有关的各项基础工作，建立健全与本钱核算有关的各项原始记录，保证本钱核算原始资料真实、完好。

1、建立健全医院固定资产、消耗药品、材料、低值易耗品等各项财产物资的计量、计价、验收、领退、转移、报废、清查、盘点制度。

2、制定必要的消耗定额和人员定额，强化定员定额管理。

3、建立和健全有关本钱核算的原始记录和凭证，并建立合理的凭证传递程序。

三、医院本钱核算的原则

1、合法性原则。即计入本钱的费用都必需符合法律、法令、制度等的规定。不符合规定的费用不能计入本钱。

2、牢靠性原则。即所提供的本钱信息应与客观经济事项全都，不能人为提高或降低本钱，且这些信息还要有可核实性。

3、配比性的原则。即要求严格遵守权责发生制原则。

4、按实际本钱计价的`原则。

5、全都性原则。即本钱核算所采纳的方法前后各期必需保持全都，使各期的本钱资料有统一的口径，前后连贯，相互可比。

6、重要性原则。即对本钱有重大影响的工程，应作重点核算，力求精确。

四、本钱分析

本钱分析是一项非常重要的工作。医院通过本钱分析，可以提供相关本钱资料，作为制订医疗收费标准及评估收费合理性的依据；可以作为医疗资源分配及投资效益分析等经营决策的依据；可以作为医院管理者评估营运绩效及掌握本钱的依据。

五、强化医院内部本钱管理意识

医院施行本钱核算的最终目的是为了充足利用医院卫生资源，更好地为人民群众的健康服务。医院内部应强化本钱管理意识，做到人人关怀本钱核算，个个参与本钱管理，从上到下形成一个良好的本钱管理气氛。由于本钱管理工作触及到每个人，所以应强化以'人'为中心的管理思想。

核算管理制度12

第一章总则

第一条为了计算贯彻执行本钱管理的有关法令和制度，以便结合产品各步骤生产特点，精确、合理地计算产品总本钱和单位本钱，分析本钱资料，提供降低本钱措施，为销售定价提供依据，特制定本方法。

第二章产品分类本钱的核算对象

第二条凡经肯定生产工艺过程而出售的产品部件均应进行本钱核算。

第三章本钱工程和生产费用

第三条原料及主要材料工程：各生产过程所耗用的原材料。

第四条燃料动力：燃料（煤）电。

第五条工资：指直接参与生产的员工工资，包括根本工资、生产资金、超额计件工资、加班工资、夜班费、副食补贴等。

第六条提取的员工福利费。

第七条车间经费：车间发生的各项费用，包括车间管理人员的工资，修理工、勤杂工的工资，按比例提取的福利基金、折旧费、修理费、车间办公费、水电费、取暖费、租凭费、保健费、低值易耗品费用、劳保用品费用、在产品盈亏及其他。

第八条公司外加工费用：因公司外加工工程金额较大，所以和材料应区分计算，以便把握此项费用的开支数额，另外，这部格外购件保存在半成品库，也应单独立账核算。

第四章生产费用的汇合和分配

第九条材料

1、直接材料：凡直接供应产品制造所需，能直接计入产品本钱的`原料。

2、间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占本钱比例较微；或不便与计入产品本钱的物料，按肯定标准（数量或重量）进行分配。

第十条人工

1、直接人工：从事直接生产的员工酬劳，能直接计入产品本钱者。

2、间接人工：从事公司行政、研讨等工作及不直接从事生产的员工酬劳，以及不能或不便于计入产品本钱者，按生产工时进行分配。

第十一条制造费用

制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。

第五章产品分步本钱的计算方法

第十二条产品本钱核算随步骤的结转而结转，其中一部分转入成品（卖出部分），一部分转入下道工序，转入下道工序的本钱，分项参加本钱工程中。

第十三条半成品本钱的核算：上道工序的半成品，分工程加在本车间内本钱中，材料按重量分配，其他本钱按工时分配。

第十四条半成品和外协件领用的核算：对领用的材料半成品件和外协件进行加工时，其材料本钱能直接计入的直接计入；不能直接计入的按量分摊，其他工程按耗用工时分配。

第十五条组装本钱额核算：材料能直接计入的直接计入；不能直接计入的按量分摊。

第十六条辅助生产的核算：按提供的劳务时间分配，相互提供劳务则一次分配。

第六章定额制定、分析考核

第十七条按消耗定额、工时定额和费用定额制定单位计划本钱，再按计划本钱考核各产品部件的本钱完成情况和经济效益的上下。对发生的差异要进行分析，找出原因，提出改进措施。

第七章关于费用的核算管理

第十八条各项费用开支着节约的精神，严格按费用定额考核。

第十九条各车间直接购入的费用，除有发票外，必需附有车间领料单，写明数量金额，并要求车间负责人签章，财会与车间同时记账。

第二十条由仓库领用的费用，车间开领料单，仓库规划，一式X份，车间、仓库同时记账，月终28日前仓库和车间核对后报财务部。

第二十一条各部门、车间的办公用品，由公司总务部负责考核指标，并负责在领用单上规划，一式X份，三方记账（公司总务部、车间、财务部），月终25日公司总务部把本月盘点表金额和各部门车间领用的价值报到财务部。

第二十二条财务部要分部门计算费用的运用数额，定期公布超支节余情况。

第八章材料本钱管理

第二十三条关于材料的管理

1、材料账要求不显现赤字，发标的要估价入账。

2、领料应尽量由专人负责，凡能确定领料用途的肯定要填写用途。

3、材料在领退库方面，分四种情况处理：

（1）车间一经领出易耗材料，存放于车间，月终由车间负责实际盘点，办理假退库手续。

（2）一般材料归库负责管理，每月要清点一次，车间要脚踏实地地领料，车间领出的料，月未要盘点退库，按实领数作为当月的消耗。

（3）半成品要按本月生产数加本月卖出数领料，车间卖出数开半成品入库单，连同提货单一起交半成品库，由半成品库记账。进料时要精确，要通知仓库点数。

（4）其他价值较大的材料则要求车间用多少领多少，车间月末不办理假退库手续。假如车间月终存量过大，则应办理假退库手续。

第二十四条关于半成品的管理

1、半成品库应将半成品和成品件、外协件分开保管、记账。

2、半成品入库应同时有入库单。外协件入库要随时开放库单，月终结算时要和发票对比无误，要凭提货单和领料单提货。

3、半成品领用和卖出部件时，要凭提货单和领料单提货。

4、半成品库要账、卡、物相符，出入库手续制度健全，建立定期的盘点制度，按时提供盘点表。

5、半成品肯定要通过半成品库，以便计算半成品件数。假如车间好班组直接转递时，可同时写一张入库单（入库部门的）和一张领料单（领用部门的）一起交半成品库，由半成品库组记账。

6、车间必需对生产和领用的半成品件进行统计和核算。

7、车间小组长必需在月末对半成品进行盘点，把盘点表交车间核算员。

8、成品库组备发的半成品件月末也须盘点，并把盘点表报财务部。

9、关于半成品的废件，要分别存放，不进行盘点。次件要分别盘点和存放。关于废件要由技术质量部拟出管理程序，按制度办事，不得任意处理。

第二十五条本钱室应在每月底，依据“制造费用明细分类账”（略）编制“制造费用分摊表”（略）。按各服务部门制造费用摊入各本钱中心，其传票分录为，借：“在制品”；货：“制造费用”。同时分别登录于“在制品明细分类账”（略）及“制造费用明细分类表”（略）。

第二十六条生产部应在次月3日前，呈送以下生产月报表，制一部生产月报表、制两部生产月报表、制三部生产月报表、材料月报表。以上各报表应一式两联，第一联

自存，第二联送本钱室。

第二十七条本钱室依据上列报表，编制原材料、在制品、制成品的“收发存明细表”（略）。

第二十八条本钱室依据“耗用直接材料明细表”（略）“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”（略），计算制成品及在制品的单位本钱和总本钱，同时编制“本钱计算表”（略）。

第二十九条本钱室依据会计编制的“销货明细表”（略）再编制“产品规格类别损益表”（略）。

第三十条成品的单位本钱采纳加权平均法计算。其公式为：（上月底结存总额+本月生产总额）÷（上月低结存量+本月总生产量）

第三十一条本钱室依据本钱计算表来编制传票。其分录为，借：“制成品”；货：“在制品”。同时登录“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”（略）。

第三十二条本钱室依据“收发存明细表”核对发票后，编制传票。其分录为，借：“销货本钱”、“推销费用”或“制造费用”；货：“制成品”。

第三十三条本钱室每月结算工作完成后，应将其有关的本钱报表汇送会计室，供汇订财务报表用。

第九章附则

核算管理制度13

研发投入核算管理制度

第一章总则

第一条公司为了贯彻实施国家法律法规，符合新会计准则的要求，以及强化企业研发费用管理，促进企业自主创新，完善公司关于研发投入核算财务管理制度，并结合公司的实际情况制定本制度。

第二条研讨开发经费是用于进行科学技术研讨、开发、新技术推广应用的专项费用支出。

第三条研讨开发经费必需按计划统筹布置，节约运用，讲求经济效益。

第二章研讨开发经费的来源

第四条国家、上级部门对重点研讨开发工程的专项拨款；

第五条企业自有资金，主要是通过生产经营活动产生的资金结余；

第六条其它方面筹措的用于研讨开发工程的费用。

第三章研讨开发费用的范围

第七条依据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，本公司将内部研讨开发工程的支出区分研讨阶段支出与开发阶段支出。研讨是指为获得并理解新的科学或技术学问而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或运用前，将研讨成果或其他学问用于某项计划或设计，以生产出新的或具有本质性改进的材料、装置、产品等。

第八条对于企业内部的研讨开发工程（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研讨开发工程），研讨阶段的支出，于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件时确认为无形资产，即资本化。

第九条企业研发费用（也称“技术开发费”），是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研讨、开发过程中发生的各项费用，包括：

1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

2、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

3、用于研发活动的仪器、装备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、修理等费用。

4、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

5、用于中间实验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，装备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

6、研发成果的论证、评审、验收、评估以及学问产权的申请费、注册费、代理费等费用。

7、通过外包、合作研发等方式，托付其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

8、与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培育费、专家询问费、高新科技研发保险费用等。

第四章研发经费的管理

第十条公司研发费用的.开支范围和标准。研发费用的开支范围为第三章中包含的相关费，费用开支标准按申报工程预算限额肯定范围内开支，并根据研发工程，建立台账归集核算研发费用。

第十一条严格审批程序，费用发生时由相关人员按工程名称填写费用报销单据或付款申请书，由工程负责人审核、分管技术工作的领导、研发部门负责人审核，并在报销单或付款申请书上签字前方可送达财务部。

第十二条财务部门经财务经理复核相关手续、单据的完备性、数据的精确性无误后送交公司总经理审批，出纳依由总经理审批后的凭证支付费用。

第十三条公司研发人员，指从事研讨开发活动的在职和外聘的专业技术人员以及为本公司提供直接服务的管理人员。

第十四条研讨开发费用按研讨开发工程计划下到达详细工程，施行专款专用，严格管理，不得挪作它用。

第十五条研讨开发有关的内容需要与外单位（公司以外单位）合作或托付他人进行的，必需签订科研工程委外技术合作研讨合同，该合同须由公司研发部检查后，经公司总经理批准后才能生效。

第十六条研讨开发经费在运用中，分管技术工作的领导必需由研发部门负责人按内部掌握制度授权范围内的规定执行，并根据不同的工程进行核销。

第十七条对由工程托付外单位协作完成的有关研讨开发所取得的研讨成果，在委外技术研讨合同中必需明确，公司为成果第一享用人；形成固定资产的，产权归公司全部；形成学问产权的纳入公司学问产权管理方法进行管理。

第十八条各工程研讨开发需要购置20XX元以上的装备、仪器等列入公司固定资产，并按固定资产相关内控管理。

第十九条对于发现研讨开发费用运用不当的，要追究工程负责人的责任，并视详细情况，收回工程计划布置的投资款项，如发现作奸犯科行为，追究当事人的法律责任，情况特别严峻的，送交公安机关处理。

第五章研讨开发费用的会计处理

第二十条公司单独建立研发部门，并对全部符合第三章中的研发费用支出在“研发支出”科目中核算。并在“研发支出”下设“资本化支出”、和“费用化支出”。

第二十一条研讨阶段支出的会计处理

研讨阶段具有计划性和探究性，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，由于已进行的研讨活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性，因此该阶段的支出，计入当期损益。

对可以计入研讨阶段的活动，包括：意在取得学问而进行的活动，研讨成果或其他学问的应用研讨、评价和最终选择，材料、装备、产品、工序、系统或服务替代品的研讨，新的或经改进的材料、装备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等研讨活动。

由于根据新准则的规定，对于同一项无形资产在开发过程中到达资本化条件之前已经计入损益的支出不能进行调整。因此在对属于这一阶段的支出进行推断时，肯定要非常确定之后再进行会计处理，

这一阶段的相关账务处理为：

A、费用发生时记

借：研发支出—费用化支出

贷：原材料、应付职工薪酬等相关科目

B、会计期末记

借：管理费用

贷：研发支出—费用化支出

第二十二条开发阶段支出的会计处理

开发阶段相对于研讨阶段而言，应当是已完成研讨阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的根本条件。比方，生产前或运用前的原型和模型的设计、建筑和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设备的设计、建筑和运营等，均属于开发活动。

企业内部研讨开发工程开发阶段的支出，同时满意以下条件的，才能予以资本化：

1、完成该无形资产以使其能够运用或出售在技术上具有可行性。推断无形资产的开发在技术上是否具有可行性，应当以目前阶段的成果为基础，并能够提供相关证据和材料，证明企业进行开发所需的技术条件等已经具备，不存在技术上的障碍或其他不确定