企业所得税优惠政策问答

1企业所得税优惠政策问题解答《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）及其《实施条例》对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目规定了税收优惠的范围和办法。新税法公布后，按照新税法有关条款的规定，国务院、财政部、国家税务总局分别以《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号，以下简称国发[2007]39号）、《财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税[2021]21号，以下简称财税[2021]21号）、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2021]1号，以下简称财税〔2021〕1号）对新税法公布（实施）前适用税收优惠政策企业的税收优惠过渡衔接问题和新税法公布（实施）后的企业所得税专项优惠政策做了进一步明确。结合我市实际情况，我们对于纳税人比较关心的优惠政策问题进行了解答：一、对新税法及其《实施条例》税收优惠的问题解答问：新税法及其《实施条例》中规定了哪些收入作为免税收入不计征企业所得税？答：按照新税法第二十六条和《实施条例》第八十二条、八十三条、八十四条的规定，对企业的下列收入确认为免税收入：（一）国债利息收入。指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

（二）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。盒欢（四桂）符茂合条赶件的底非营承利组厚织的嫌收入身。符碗合条直件的必非营沸利组脾织趟指同众时符荣合下侄列条竖件的秋组织始：均1、凉依法易履行搏非营勾利组炉织登势记手裳续；沙2、暮从事平公益狱性或珠者非袭营利犯性活馋动；论3、问取得栗的收表入除券用于潮与该曲组织捉有关眯的、翻合理阿的支门出外颈，全霜部用颤于登年记核款定或升者章体程规栏定的担公益誓性或隆者非坛营利扯性事敌业；勉4、胁财产夜及其票孳息会不用更于分冶配；煎5、喂按照照登记罚核定琴或者和章程卧规定们，该声组织水注销售后的捡剩余臭财产煤用于扶公益拢性或博者非泉营利锄性目埋的，庙或者央由登巧记管极理机粉关转级赠给失与该亡组织虫性质概、宗哨旨相稀同的拾组织侍，并矛向社蝴会公司告；搜6、岂投入贡人对蝴投入洲该组贪织的苍财产肥不保腊留或弃者享慰有任解何财垦产权豪利；钟7、洒工作聚人员专及其砌高级忙管理佛人员易的报伤酬控城制在做当地屑职工斗平均效工资素水平仪一定零的幅惭度内均，不渗变相敞分配粘该组鼠织的逗财产耳；棒8、走国务押院财布政、惩税务绳主管升部门否规定谈的其舒他条科件。夕此项尼所称零符合价条件请的非评营利伐组织它的收欲入，强不包芝括非奶营利厕组织序从事狭营利技性活迎动取宗得的耕收入歉，但查国务庸院财班政、淘税务抬主管普部门独另有退规定算的除灵外。

帐昆问：陪新兰税法鸡及其篇《实樱施条晃例》佩中对熊从事狭农、笛林、提牧、站渔业炎项目喘的企理业闯规定绢了哪方些田优惠混政策跪？善答：态按照船新税南法第跪二十会七条行第（攻一）周款和御《实捆施条沾例》芬第八骆十六隆条的厅规定荒，粘企业拦从事镇农、爬林、捐牧、估渔业瓦项目东的所悟得，眨可以编免征剧、减朽征企芒业所椒得税适，亲内容让以下辽：絮（一菊）揭企业临从事效下列秋项目缺的所斧得，央免征牲企业蜘所得币税棒1、附蔬菜推、谷标物、望薯类努、油抚料、叼豆类灾、棉扁花、尚麻类鞠、糖悟料、机水果渡、坚晨果的暮种植核；板2、渐中药誓材的纳种植俯；皂3、房林木本的培润育和渴种植内；赌4、融牲畜错、家脊禽的隆饲养蜻；遇5、梁林产英品的研采集迟；采6、吗灌溉掘、农林产品剩初加先工、旁兽医葛等农这、林愧、牧惭、渔判服务覆业项望目；谁7、耻远洋窝捕捞端。坑（二竹）竭企业茎从事取下列挥项目洽的所臭得，付减半匪征收哥企业显所得干税收1、索花卉树、饮愿料和盐香料脾作物少的种融植；哥2、故海水伴养殖限、内遣陆养娃殖。宾国家滩禁止伞和限远制发岛展的茂项目晴，不得得享箱受牛上述修税收钥优惠本。砍问：中新衰税法阻及其任《实顿施条按例》省中对翼从事金国家尸重点稀扶持拉的公涂共基岸础设栗施项蠢目的蛇企业拾有何横税收鱼优惠址？素答：盗按照因新税式法第线二十惧七条爹第（坐二）感款和仓《实继施条矮例》抵第八馅十七获条的天规定培，对仿符合定条件却的赖从事佛国家袋重点驼扶持哭的公锅共基例础设践施项也目投闹资经透营的婶所得站按妹以下织规定融享受社税收焰优惠靠：长（一挡）份国家谦重点案扶持倾的公档共基嚷础设沸施项患目应新符合您的条价件贷国家馋重点圆扶持亭的公升共基害础设奴施项嚷目，艺是指饭《公茫共基音础设叙施项常目企票业所激得税弟优惠哪目录的》规射定的肌港口惭码头洽、机蚕场、甲铁路隆、公头路、辆城市狗公共删交通虫、电遇力、公水利短等项插目。概厕暗（二融）皱减免雀税规焦定校企业散从事刻国家纱重点距扶持客的公瓶共基湿础设疾施项泳目的狡投资淋经营愿的所肾得，别自项蛇目取黎得第耕一笔偿生产拾经营逗收入京所属困纳税督年度厕起，类第一际年至扒第三刺年免树征企跳业所呼得税汽，第瓣四年泼至第吵六年跨减半光征收筛企业稼所得尺税。全企业闯承包吩经营吴、承秧包建系设和鞋内部拿自建闪自用沉以上壮项目弯，不艰得享炭受上吓述企唐业所球得税版优惠母。穿（三灭）孔特别壤规定静上述鸣减免相税项昏目在蕉减免有税期排限内项转让丘的，茂受让坊方自负受让翠之日垂起，幸可以观在剩宪余期铸限内至享受迁规定脑的减钉免税易优惠敢；减千免税篮期限拘届满名后转粪让的普，受币让方类不得辜就该材项目耳重复查享受局减免互税优怠惠。

基椒问：泡新故税法渠及其愤《实番施条块例》筋中对蝇从事仁符合可条件削的环短境保尝护、削节能冈节水傍项目隐的企录业胆有何舒税收牵优惠登？蓝答：面按照饰新税奇法第躁二十即七条倾第（太三）安款和选《实兔施条粒例》崭第八阻十八钱条怀、八隆十九协条冬的规拜定，宿对从说事符颂合条葛件的妇环境肿保护申、节筛能节足水项选目企惜业运的所旱得给始予以冶下税萝收优还惠：缩（一至）咐环境检保护跨、节壶能节蹦水项迟目的佩确定畏符合都条件拖的环负境保喝护、悟节能锣节水径项目括，包那括公越共污寨水处悠理、粪公共圆垃圾型处理够、沼摄气综越合开伪发利足用、烈节能键减排院技术讨改造守、海迫水淡著化等伙，项贫目的携具体周条件棋和范异围由抛国务局院财私政、储税务俗主管做部门邀商国央务院聪有关回部门劳制订典，报滤国务阵院批桃准后为公布宾施行躲。粮腰言（二止）姻减免固税规伙定算企业仙从事职符合山条件凡的环唱境保误护、茶节能傍节水坏项目铸的所史得，母自项纯目取村得第膏一笔股生产偿经营锋收入椒所属蜜纳税宵年度射起，窝第一界年至周第三检年免奥征企仙业所烤得税槽，第策四年愤至第昆六年谷减半预征收别企业崖所得街税。势上述潜减免孔税项殖目在缓减免颜税期粉限内刮转让教的，璃受让健方自垮受让纠之日挣起，应可以沃在剩剂余期巨限内艰享受馅规定缓的减求免税夕优惠粘；减步免税塌期限廊届满浇后转网让的览，受往让方霜不得狂就该病项目善重复率享受川减免窑税优否惠。

镇拴问：押新拥税法主及其失《实让施条枝例》例中对敲企业度从事培符合叹条件蛾的泉技术史转让朱所得啄有何功税收穿优惠失？仍答：描按照草新税大法第趁二十简七条椒第（棚四）点款和岭《实焰施条亲例》采第九柱十条假的规昌定，麦对炸符合铲条件览的技失术转付让所顷得碑按照骂以下病规定育给予贩免征攻、减跃征企触业所芦得税指：枪（一终）对剖一个型纳税遮年度漠内居柴民企御业技卵术转捐让所席得不锈超过罪50颗0万决元的拥部分津免征泉企业炎所得墙税；岸（二取）醋超过稠50兴0万烘元的代部分体减半愁征收捡企业耽所得蛙税。

争稠问：鞭新坛税法打及其庄《实今施条被例》宝对非胃居民龄企业蚀来源恶于我练国境歼内的总所得剂有何赚税收赛优惠勉？反夜答：黑按照部新税盆法二种十七起条第摩（五城）款唤和《哭实施链条例绩》第唉九十矮一条苏的规匀定，堤非居盟民企响业在主中国彩境内疾未设找立机柿构、孟场所蜓的，激或者写虽设校立机进构、怨场所拘但取郊得的发所得宣与其给所设桶机构吴、场唇所没封有实夹际联升系的购，应疑当就津其来兵源于随中国挣境内得的所湿得话，减握按1钳0％休的税优率征熄收企图业所画得税悼。其只中下亿列所汉得可虽以免懂征企测业所矿得税飞：影午奉（一脖）做外国帅政府港向中踩国政砌府提笔供贷男款取坛得的伶利息闷所得颈；沿（二傅）歌国际劲金融波组织毕向中吓国政唉府和墙居民度企业脊提供狮优惠烫贷款茂取得拳的利显息所笛得；透（三赌）柔经国积务院防批准卧的其域他所吴得。洗问：旋新哄税法嚼及其止《实惹施条透例》膜对芒小型跪微利筹企业脸有何鼻税收益优惠询？蒜答：村按照重新税备法第换二十牵八条亡和《嚼实施垂条例划》第辅九十槽二条低的规终定，扮对吊符合律条件端的小储型微辞利企烂业，喇减按坛20刃%的脸税率艺征收暂企业累所得槐税辰，笛符合裕条件蔑的小汁型微弹利企梳业，逢是指炭从事纱国家低非限慕制和烟禁止勾行业星，并兰符合钱下列肯条件堪的企执业：雹（热一贞）制德造业窝，年势度应虾纳税峡所得辨额不侄超过挡30巨万元动，从利业人皂数不央超过置10拌0人赠，资怕产总剥额不信超过弹30舌00幼万元陷；泽（羽二元）其激他企跟业，辽年度暗应纳债税所丙得额精不超查过3黑0万胃元，下从业亦人数诸不超搭过8搞0人滴，资膨产总阁额不杯超过某10抱00梳万元感。汪问：骄新客税法路及其涛《实敏施条铸例》胶对产高新广技术先企业湖有何洗税收谋优惠个？倍答：脏按照到新税寸法第傅二十鄙八条蚁和《钢实施伶条例僚》第祥九十目三条亏的规帮定，口对旷国家做需要秩重点量扶持配的高户新技首术企孔业，锄减按叹15剧％的例税率嚷征收酒企业秤所得元税浅。块国家饶需要蜡重点吨扶持局的高甜新技繁术企随业，辆是指美拥有触核心福自主碑知识陪产权乞，并镜同时导符合葛下列佛条件伴的企规业：侧（箭一辽）产背品（败服务强）属办于《索国家析重点唤支持阶的高耳新技涉术领连域》摧规定劝的范凶围；俭（庭二伪）研齿究开乐发费族用占早销售贸收入钞不低连于规计定比壤例；叮（钻三适）高扇新技港术产锐品（刑服务击）收侦入占矮企业逆总收勺入的障比例始不低栋于规史定比携例；局（当四负）科榨技人活员占存企业鱼职工良总数山的比赵例不墙低于制规定叉比例数；疑（三五归）高株新技柳术企柏业认房定管哭理办待法规咽定的汇其他理条件箱。赴《国焰家重森点支绘持的型高新诸技术丈领域繁》和关高新够技术机企业乒认定琴管理劳办法患由国造务院畏科技裁、财气政、仿税务卡主管怖部门栗商有则关部早门制南定，之报国臣务院酒批准隔后公浴布施细行。熄落问：舟新插税法乖及其醒《实激施条掏例》征对项开发姐新技扔术、饺新产首品、集新工粥艺发权生的仅研究近开发控费用蚂有何嘱税收畅优惠北？启答：绕按照与新税皂法第示三十骄条汁第（神一）圈款辆和《挎实施串条例谈》第虚九十颂五条设的规备定，君企业留为开姓发新匆技术随、新伏产品杨、新善工艺葱发生歌的研晕究开云发费娃用，浪未形恐成无碧形资展产计厘入当智期损耻益的寄，在沙按照珠规定绕据实台扣除扯的基晌础上丧，按歌照研饥究开袍发费态用的殖50灾％加目计扣锁除；霸形成薯无形弹资产刮的，桐按照卫无形非资产场成本请的1容50稳％摊忌销。亏问：续新充税法肤及其呼《实螺施条豪例》西对马安置柄残疾挡人员穴及国丘家鼓拍励安惜置的渠其他替就业着人员屈有何芦税收代优惠层？席答：添按照骄新税症法第此三十谎条第沫（二纷）款缠和《促实施鲜条例投》第缺九十家六条疲的规够定，类企业橡安置核残疾检人员喂的，俗在按消照支锐付给词残疾踩职工距工资召据实总扣除敞的基壳础上翻，按谣照支跳付给差残疾圆职工备工资呀的1沃00煤％加临计扣斥除。参残疾译人员洞的范征围适倡用《誉中华卡人民翁共和薪国残类疾人乱保障体法》枝的有件关规轮定。醋企业矮安置姐国家消鼓励盟安置炕的其杰他就遇业人厘员所党支付严的工艳资的笨加计畅扣除修办法虹，由窗国务题院另达行规家定。偷问：杯新纸税法搂及其宋《实膊施条瓶例》鸽对申创业容投资孙企业篇从事务创业刘投资阿有何你税收怪优惠柱？怎答：岁按照仪新税有法第齿三十兽一条久和《脉实施北条例收》第谨九十输七条蒜的规峡定，抽创业放投资忧企业中从事使国家探需要螺重点选扶持增和鼓打励的庸创业趴投资建，粥采取县股权告投资锦方式启投资莲于未奸上市暂的中论小高裁新技散术企塑业2歌年以链上的挺，可狸以按乡照其凝投资搏额的纪70邪％在撑股权砍持有预满2脆年的顷当年烤抵扣势该创辛业投雨资企楼业的璃应纳困税所宽得额傲；当醋年不略足抵抓扣的稠，可斜以在玉以后徒纳税余年度槐结转摩抵扣案。楚问：袄新丝税法标及其划《实可施条聚例》幼对猜企业袋资源饥综合抗再利录用淡有何六税收去优惠地？椅答：州按照况新税敏法第粉三十卸三条孙和《腿实施火条例熔》第耳九十臂九条惯的规朽定，越对均企业刘综合碗利用沟资源坦，生倘产符想合国干家产践业政嘴策规哨定的扬产品继所取游得的痕收入庆，可教以在周计算累应纳刺税所妙得额睡时减侄计收钞入。养减计脱收入题，是菜指企躬业以芽《资润源综伸合利目用企筝业所疤得税秀优惠影目录席》规响定的骡资源堵作为坚主要垒原材盲料，踩生产找国家恢非限浩制和尽禁止俱并符都合国芽家和俭行业套相关夹标准角的产漏品取将得的啊收入升，减佛按9骨0％呆计入劝收入请总额固。箩问：叉新巨税法顽及其盲《实年施条撤例》昨对饥企业物购置难用于贺环境创保护恋、节签能节俱水、船安全兔生产鹊等专勉用设合备意有何廊税收膜优惠偏？

贸陡答：均按照赵新税眼法第顷三十停四条基和《剩实施票条例俊》第壤一百顷条的盐规定来，怨拥企业寄购置掉用于结环境糊保护盈、节拖能节锁水、寸安全俊生产近等专券用设载备的益投资舱额，施可以不按慕投资慰额的饰10咸％跌实行填税额乌抵免两。如税额坦抵免拣，是戚指企距业购买置并侦实际番使用躲《环杏境保凑护专仔用设疑备企委业所现得税较优惠讽目录漫》、高《节情能节阵水专楚用设郑备企涂业所嫩得税抢优惠煮目录慧》和者《安助全生询产专从用设纲备企共业所概得税君优惠丑目录舞》规哄定的庆环境脆保护英、节潜能节笨水、满安全丢生产召等专净用设龟备的摩，该罢专用磨设备介的投厌资额效的1末0％倚可以依从企徐业当产年的金应纳才税额丢中抵蒜免；增当年胶不足吨抵免反的，博可以根在以给后5景个纳榨税年堵度结错转抵滋免。酸享受钟上述罩企业贝所得渐税优糟惠的蔬企业道，应爬当实席际购算置并推自身容实际电投入杯使用县上述独规定栽的专起用设俭备；旺企业江购置奉上述抓设备导在5秋年内激转让厘、出毫租的派，应宪当停罩止享匠受企讨业所玩得税园优惠技政策意，并途补缴拌已经阅抵免岸的企绒业所霸得税番税款怨。山问：使实施培新税罢法后抹对于野固定松资产搬可以熟采取旬加速宴折旧种的方控法吗森？耻答：境按照浙新税控法第杨三十铺二脾条和口《实蔬施条者例》制第踏九十混八虽条的亩规定构，嫁业企业等的固盐定资坐产由然于技松术进件步等惜原因镰，确怨需加溜速折迁旧的殿，可瞒以缩草短折括旧年杜限或静者采糊取加念速折引旧的谜方法吓。厕(一雨)允未许采也取加祸速折恰旧的束固定丧资产探范围范采取帮加速宁折旧蓬的固坐定资乒产包踏括：旧1、吗由于影技术留进步兄，产骨品更钞新换驾代较黄快的凶固定回资产验；肉2、恒常年恐处于杜强震荷动、邮高腐弦蚀状胖态的书固定隆资产距。露（二闹）加死速折拒旧方拐法另采取宏缩短贵折旧领年限籍方法迈的，祸最低级折旧美年限积不得裤低于烘实施新条例校规定桨折旧蹈年限雷的6遗0％殿；采回取加摸速折好旧方屿法的护，可罢以采洋取双架倍余盼额递朋减法滚或者代年数为总和违法。羽二、塞关于送企业羽所得更税过黄渡性邮税收感优惠耽的问暗题解钞答津问：宗对于敏在闯新税的法公贵布前坛享受给低税穴率优筋惠政追策的却企业茧，如虏何实狼施税降收优爬惠过彼渡办外法？闯答：船按照勒国发定[2厦00赏7]佣39练号的各规定遭，恩享受弟过渡商性税注收优底惠的沟企业下是指厘20并07贩年3尚月1勤6日繁前棋经工柏商等兰登记均管理识机关判登记袋设立寇的企离业召（以动下简华称新牵税法丧公布与前设乳立伞的企件业读）睁。新坛税法神公布虏前设职立朋享受鸟低税畅率优滑惠政抖策邪（范且围详愚见《奋实施守企业友所得建税过肌渡优僻惠政肃策表乐》（蜂附件机一）屿）症的企孤业，遇自便20阅08愉年1掏月1拥日起拴，在花新税买法施庆行稀（置20卵08羊年1袋月1径日桌，下锣同）裂后5惨年内袄逐步镇过渡箱到法缴定税谢率。甘其中香：享啊受企腿业所叠得税服15易%税材率的篇企业起，2堡00竟8年细按1汁8%貌税率粪执行视，2附00岂9年门按2近0%步税率相执行五，2穗01惑0年度按2盆2%输税率服执行垂，2玩01金1年肠按2确4%吼税率岛执行拳，2胜01择2年猾按2吐5%饺税率唐执行淹；原物执行受24放%税诉率的倦企业瘦，2坡00饮8年购起按边25蒜%税混率执蛾行。倘我市栽原享痒受低攻税率夹优惠阴政策玻过渡杆办法狡的企星业主溉要限边于享僚受经张济技夜术开崇发区肌（老踪市区屑）低摄税率肠（1兽5%趋和2抛4%埋）政高策的歪外商死投资侍企业艰，内浴资企病业未怪享受碑低税锄率优残惠政动策。披原减梅按1愉5%狐税率岂征收盯企业殊所得抄税的鼠高新翻技术授企业刻（新眠技术娘企业近），仔其适仇用的青15孤%税冈率不填属于冠低税温率，午实行痛新税斧法后宿按照甘有关凤规定亏被认弊定为瞧国家最需要纸重点粥扶持护高新斑技术廉企业核的，杀仍减幅按1厉5%台税率览征收侮企业膛所得密税。很术油问：传对于旋在行新税恰法公罩布前侮享受然定期瓣减免武税优明惠的壳企业你，如苍何实旷施税牺收优故惠过爱渡办挪法？夫答：苗按照窜国发唱[2扛00捎7]夜39晒号的榴规定泰，煤对于驴新税川法公虚布前件设立识的企句业杜，喉原享殖受企辟业所剃得税靠“皇两免乖三减孟半漆”赚、苏“兔五免增五减玩半引”货等定拿期减脉免税嘱优惠蓄的，墨自络新税生法施招行后练继续消按原招税收勉法律边、行顺政法拦规及办相关闸文件比规定煌的优肯惠办么法及烧年限窝（详遗见附赶件一旦）有享受咬至期算满为轰止，扮但因把未获释利而巩尚未奸享受贴税收国优惠贷的，伴其优盛惠期毕限从酷20交08喝年度尾起计滴算。但按照劫财税颠[2敬00匆8]别21侮号的挑规定冬，对间按照夺国发屈[2温00匙7]毒39锦号文民件规渴定适常用1箩5％耳企业再所得怎税率塌并享帆受企糖业所诞得税堆定期超减半尝优惠疲过渡政的企淘业，业应按守照以脾下办赠法实抖行减环半征饱税：懒即2妥00策8年肠按1补8％区税率徐计算锈的应障纳税萌额实精行减增半征舅税，含20陡09挪年按风20撤％税干率计沸算的瓶应纳咱税额银实行誓减半姥征税组，2荒01柏0年独按2厕2％捉税率乏计算森的应翅纳税导额实桑行减恭半征室税，喘20回11狗年按未24似％税哗率计乳算的访应纳睬税额阶实行济减半袭征税杀，2诵01邻2年册及以懒后年亦度按撒25饰％税税率计册算的齐应纳已税额睡实行左减半杂征税抽；师对原婚适用轻24叹％或吸33扮％企便业所肝得税胞率并颂享受家国发悦[2附00钓7]总39脑号文冒件规受定企定业所混得税知定期锻减半轮优惠容过渡绿的企脸业，婶20君08该年及滥以后萍年度然一律至按2基5％结税率郑计算善的应勺纳税史额实株行减灾半征席税。例：纤某2窄00臣5年辈在北等京经啊济技糟术开页发区午设立线的生令产性争外商岸投资姻企业盐，当幼年经欢税务居机关犯批准孤享受士减按雀15余%征罢收企粒业所王得税踩，并肆自获造利年散度起方“伞两免危三减在半砍”暴的税驶收优酒惠。缸该企稀业当饺年获结利，胜当年婶享受抗免征升企业紧所得仔税，霉20划06她年继劳续享搅受免慨征企置业所谁得税借，2骆00括7年忌按1宗5%待税率梦减半扁征收安企业青所得址税，稻20料08美年实兵行新炎税法消后该鉴企业近应按锣18委％税矮率计全算的关应纳拘税额例实行昆减半妖征税顶。

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