内部审计业务风险与业务流程

1内部审计内部控制实施细则22．1内部审计管理目标22．1．1内部审计业务目标肺内部抄审计挽业务宗目标爱是善根据掌企业娘内部羞经营岔环境蝇确定盛的目刚标，梨主要铺是规隔范企呀业的啄内部垫审计毙工作欣，防古范舞亩弊行湿为发肌生，送提高删审计纱质量梅。载具体捏的内蔑部审领计业玉务奴目标酸如图抗22退-1粉所示脖。目标1目标1实现企业预期审计目标，发挥审计监督作用目标2规范审计行为，引导企业科学组织内部审计工作，防范审计风险目标3按照有关法律法规、内部审计规范的要求，制定内部审计工作手册，完善内部审计程序目标4建立内部审计机构和使员工的学识及业务能力不断完善的培训体系却图2臣2-绳1抽些内部皱审计笨业务典目标辛22赏．1豆．2驼眼内部件审计姐合规诞目标勒内部挖审计蹈合规主目标羽是指奴通过掘内部说审计于保证持内部坛审计艳活动绵具有犹客观凑性和钥独立娘性，兄并符算合国味家筐法规罩和企马业章掀程、书制度每的相祸关规煌定拴。具饼体乡的锻内部忌审计覆合规五目标摧如图净22皮-侦2陆所示演。目标1目标1保证内部审计质量，明确内部审计责任目标2确保审计处理恰当，符合内部审计准则要求目标3内部审计管理业务符合国家法律规定和企业章程的要求目标4内部审计机构和人员保持应有的客观性、独立性和职业谨慎弱图2亲2-棋2透兽内部享审计勿合规资目标株22点．2摘攻内部悼审计竞业务滩风险族22芦．2窑．1交墙内部持审计怀经营迫风险签内部饥审计伤经营域风险纸是指泼企业精在坐内部北审计窄活动境中，鹿可能头因违归反相生关制护度、威法律颗、法蓬规眠和程坛序而啦给企办业带雨来的洪损失妨和处肌罚。讲具体埋的内桶部审稿计经忆营剖风险运如图数22蚀-3晋所示甜。审计程序和审计方法的制定不恰当或不科学，可能导致出现重大违规或违纪的风险审计程序和审计方法的制定不恰当或不科学，可能导致出现重大违规或违纪的风险内容内容内容1审计信息传递出现延误或纰漏，可能导致无法达到预期的审计监督效果内容内容内容2内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败内容内容内容3内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，可能导致内部审计成本增加内容内容内容4内部审计人员不遵守职业道德规范，从而影响审计的客观公正性，可能导致道德风险内容内容内容5亩图译22得-旅3文域内部絮审计车经营纷风险筝22刮．2先．2潜红内部爬审计撑合规强风险扔内部陷审计幅涉及始财竿务管币理、棋会计灵核算鄙的各忘个环熟节，愈可能装因审辜计处贩理不耻合理泡、违坚反审丸计法捕律法滤规等循而给墨企业充造成编风险蹲。婶内部告审计附合规候风险即具体师如图障2它2集-限4典所示别。审计处理审计处理不恰当，可能导致不符合内部审计准则内容内容内容1内部审计不符合国家法律规定和企业章程，可能导致企业受到国家有关部门的通报批评或处罚内容内容内容2内部审计机构和人员缺乏应有的客观性、独立性和职业谨慎，可能导致出现审计失误的风险内容内容内容3闲图恒22皆-枕4驶命内部野审计圾合规纪风险明22桃．3甘采内部询审计款业务爆流程壮22卫．3库．1午双内部落审计裙控制逝流程牙内部敌审计天控制格流程让业务算流程炮序号购责任范部门教/人哲配合棵/支御持部瓣门页不相肿容胳职责划监督侧检查匀方法符相关碑制度1．1．拟订年度、季度《审计工作计划》2．根据《审计工作计划》组织审计小组3．拟定《审计实施方案》4．向被审计单位发送《审计通知》5．进驻被审计单位实施审计6．形成《审计工作底稿》7．撰写《审计报告》8．向相关部门通报审计结果9．进行整改情况的回访与后续审计举1暑审计自部执财务鹿部赠审核先审批象检查筛年度坦、季婶度《肃审计滨工作嫌计划牢》是种否合联理、杰准确超、完假整；陶检查国《审渡计工耻作计互划》饭是否联通过私审批饿《审引计管搬理制蓄度》纤2咱审计偿部戴检查讲审计两小组挖名单架《审姑计管技理制姨度》您3确审计纪小组率审核车审批折检查弊《审底计实孤施方价案》赌是否默合理例、完你整；皱检查都《审志计实迎施方喝案》贿是否叠通过咸审批暖《审矛计管侧理制净度》劫4罚审计壶小组抖被审旺计弃单位椒检查荷是否姥及时皱发送妄《审肯计通概知》秀《审员计管飘理制希度》固5糕审计早小组灯被审缎计榆单位追检查衰审计巨是否惠按计饱划如决期进走行伟《审健计管道理制昏度》求6历审计居部六被审挖计察单位患审核剧检查挑《审伍计工质作底壳稿》录是否盖完整叶、准忘确薄《审饱计管长理制稻度》艺7仆审计健小组旬被审罗计阔单位竿审核湿审批辉检查圾《审汉计报蚕告》经是否长准确妖、完智整、坟合法炮；检互查《爱审计蝴报告衔》是县否通球过审笼批核《审爱计管弓理制蝶度》僵8宪审计型委员非会垫审核块审计卵结果袜是否蜓合法访、完协整、烛准确段《审郑计管蚕理制跳度》聋9惧审计皂部暮被审耳计茧单位赶审核修后续歉审计柳结果津是否尚合规痒、准刚确男《审碌计管策理制抄度》弟22往．3建．2侮敏舞弊盼预防小检查婆汇报子流程纱舞弊灶预防酱检查达汇报寇流程愉业务便流程够序号姨责任电部门洽/人匙配合露/支柔持部殊门瓜不相颂容菠职责泉监督近检查恳方法狱相关狐制度1．1．提出《舞弊检查建议》2．制定舞弊检查工作方针和方案3．确定舞弊检查方式和人员4．收集与舞弊行为相关的资料和证据5．根据材料和证据推断舞弊发生的可能性6．深入分析调查所获得的情况和证据7．撰写《舞弊检查工作报告》8．提出《舞弊处理指导意见》9．针对舞弊处理情况开展后续审计债1央审计弱委员辽会忌审计私部印审核杏检查柱《舞凝弊检婶查建酒议》笋是否塑完整污、准泛确、针合理瞎；检怪查《哭舞弊皂检查筒建议脆》是壶否通泥过审孔批挽《舞制弊预诵防检音查汇贵报制输度》坚2言审计淘部阵被审妇计脾单位恶审批批审核在舞弊垃检查艘工作斯方针秘和方炭案是址否合及法、旋准确验；检艺查舞持弊检灯查工膊作方子针和恳方案畏是否柱通过降审批抚《舞禁弊预浓防检倒查汇驶报制专度》勾3庭审计捐部屡检查晴舞弊条检查风方式添是否糖合法迈；检挂查舞颈弊检悬查人艰员配隐置是址否合幸理途《舞仔弊预网防检浓查汇椒报制跌度》燕4照审计纹部特被审示计怠单位砍检查戚收集需的舞敌弊行路为相链关资智料和漫证据富是否攀准确浆《舞冲弊预鸽防检胞查汇获报制磨度》缴5田审计恶部播检查稻推断丑的垃舞弊密发生街的可根能性劳是否慢属实吃《舞惩弊预梦防检述查汇之报制诱度》堪6戏审计虑部谈检查燃分析证方法披和分柜析结革果是知否准旅确；踢检查黑分析林方法同和分愚析结窄果是旬否通漆过审肌批深《舞炭弊预米防检丰查汇泪报制拨度》榴7例审计诸部掀审核扬审批坏检查顺《舞逐弊检怜查工乖作报鞋告》罚是否垮准确国、完况整；碧检查畜《舞等弊检驻查工耽作报嘱告》鸣是否绪通过灶审批典《舞街弊预回防检银查汇介报制接度》热8控董事卫会砖审计信部、嚷审计秃委员安会远执行伤检查舟《舞抵弊处直理指圣导意更见》染是否毅合理薪、准狗确；丙检查烟《舞饼弊处粱理指督导意泊见》间是否尽通过疫审批鸭《舞觉弊预牺防检捎查汇叶报制嚼度》工9场审计定部篮检查搬后续这审计海是否荣合法拿《舞灯弊预协防检旨查汇参报制系度》时22慈．4来篮内部蓝审计妨业务指流程械相关寄制度需22教．4阳．劳1看内想部审好计管廉理制窃度朵制度纱名称嫂内部隐审计凉管理享制度化制度忽编号捎受控棋状态膏执行摊部门丧监督尊部门朴生效耍日期锋第1清章桃总增则旺第1抱条辽为虹了加晓强公宴司内副部审眠计监滑督，肆完善缝内部党控制风，保麻证公刃司财挺产的效安全钢和经宋济活暑动的流合法脆性、镜真实植性、郑效益凑性，兼提高壳经济防效益植，维释护公蛋司和的全体肥股东速的合咽法权吊益，狱根据将《中革华人售民共致和国姨公司桨法》稻、《远中华菊人民肆共和膀国审掠计法然》、肆《公恨司章夹程》羽等有嫩关规链定，但结合糠公司对的实民际情衫况，异特制周定本贴制度雷。纤第2晚条骨内仅部审尤计工棒作的续目的策。霜1．姜监督晒公司播经营燕政策编、方董针以杰及财携务管砖理制晨度、睡财经区纪律伏在公算司及察成员舞公司悟的贯亦彻执锈行黎。炼2．纸查处踏违规致行为柳，保脉护公瓦司资窝金、迎财产酒的安谊全与蜡完整压。催3．乐强化丑公司敲的经壁营管昨理，侮为提禁高经油济效贼益、捏规避追经营搜风险悄、实碧现经寻营战猎略目辈标服付务。涛第3上条胆内稠部审阔计工抢作要妄求。咬1．窑遵守赛国家手的法散律、扛法规瞧和有串关政拌策以岂及公婆司发系布的振各项烛规章酱制度务。叶2．辫以公己司经王营目验标为欺工作企中心左，以裙事实痒为依暗据，攻以国旷家法盏律和含公司庸制度姐为准撑绳，丑客观辛、公税正地壤反映芽、分旬析各崭运营家单位苦、部工门的填经济蛾活动绑，评何价经忙营管抖理者障的经作济责纵任，过提出世恰当俘的审闸计意壶见，欠作出图正确期的审裂计结你论和抹建议绕。蔽3．模内部励审计乓工作萌依据激“姨只查渣不究葵”冈的原猾则开乳展，薪对被赞审计枕单位翼的审逝计结虚果只托具有赴出具式审计堪报告方、提邪出审哭计意归见的蚊建议瞧权，怠不负胳责意照见和命建议葡的具逗体落煤实。茎公司风董事努会对裂审计轿意见犹和建死议所旁形成荷的处崭理和宁处罚除有最泰终裁疗定权萍。倡第4织条鸽本缎制度富适用盈范围享包括债本公弊司、粒下属嚼全资挎及控担股公架司。竖第2屿章勇内仰部审陕计组魂织机死构的溜职责指与权肥限第第5慰条企审魔计委创员会徐隶属药于董涉事会菠，负蛮责对惭审计专工作因进行霞领导秃和监圈督，千对涉稠及到卡财务翻、基多建、坚工程敏技术侍等比陕较复抗杂和森重大映的审旷计项苏目进出行研温究处茄理和隆审批冷。叉第6套条浓依灶照本兄制度纲，审牺计部证对公扯司及毒成员退公司况的财到务收勤支和箭各项家经济脱活动子进行访审计坏监督蜜，对侦审计较委员幸会负间责并植报告索工作懒。晌第7良条泄审农计部阁的主婆要职羽责包妹括以欠下8伏项。茧1．喜检查达公糖司及筒成员塔公司华内部椅控制果制度土（包雁括内魔部管副理控亩制制供度和届内部逮会计凑控制革制度解）的岛执行虑情况勒，并切对其鸟有效毫性、普合理精性、反经济锤性进矛行评掩价。粮2．丝对公酷司及刊其成搅员公佣司的前经济边活动解及相哨关财毙务收朴支的御真实饥性、翼合法览性、衡效益乒性进稠行审录计监粱督，律防错州纠弊些，为虽公司陪及成员员公苗司优拐化管碰理提桑供意户见。务3．灶对公筑司年欧度财喊务预救算、负财务弦决算泼执行真情况坝进行扮审计虫监督磁。黑4．驰对公蹄司及灭成员要公司抵的年蕉度经水营指赢标的奔完成确情况万进行满确认膏。听5．茂根据执国家箩有关顽法规丑拟定庙公司察内部袖审计言制度壁并在铅审批扑通过驻后负宜责组滔织实螺施。污6．倡总结驰、交钳流内至部审随计工番作经慰验，幕组织机内部损审计迎理论提研讨罗，培轿训内之部审铁计人雁员。抚7．蹦拟定装审计记档案隶管理沙制度备，报示审计材委员浸会和矛董事通会审液核、境审批舍后执喇行。摄8．雁向审蜓计委缠员会故提交广审计惜计划漆和审幕计报贞告，厌按时舰完成运交办许的审钓计任汪务。膏第8币条松审蕉计部拌的主粗要权播限。羽1．汇有权算要求短公司方及成来员公诸司按络时报泻送财之务收坚支计摆划、祝资金普计划光、财悼务预晚算和泛决算键等有睁关文再件和漫资料煤。锄2．盗有权掌检查小、审李核公闷司及唯成员宾公司刘的会浓计账慌目、说凭证撒、账岸簿、徒业务雾记录霸、报杆表和捏其他何有关姐文件秋资料免，检证查资驼金、助资产暖管理币情况俘，检刮测财星务会绍计电唤算化伴软件拘。辩3．两有权功参加成公司售及成锄员公乘司重弱大的厦经营部管理舍等有杜关方搏面的库会议挠。滋4．芽有权倾参与蠢公司悠及其辨成员蹈公司探重大染经济俗合同妹的签个订、辱重大苗投资愧项目安及重漆大致资金订使用拢的可箱行性挨和效求益性管调研挨过程骂。坟5．彼有权蚊就审田计中标的有黑关事讲项及证审查私中发志现的巩问题谦召开休调查绑会，旦有权浪向有喉关单猎位和孟人员尼进行放调查纠并索粒取证林明材基料。业6．升有权猪提出壮制止猫、纠喇正违煎反公呢司制减度规贿定的所财务录收支姑等事眼项的威意见敢。对榆被审裕计单迫位严察重损转失浪贤费的硬现象晕，有性权提旦出限恒期采思取措环施、壁改进删工作剪、改乞善经纱营管耽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