图解起个人所得税四项综合所得预扣预缴或扣缴办法

1图解2021年起个人所得税四项综合所得预扣预缴或扣缴办法图解2021年起个人所得税四项综合所得预扣预缴或扣缴办法叶全华汇编根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2021年第56号），自2021年1月1日起，个人所得税扣缴义务人应按照规定在支付四项综合所得时实施预扣预缴或者扣缴，所扣缴的税款应按照规定及时向主管税务机关申报并解缴税款。一、居民个人实行取得时预扣预缴、年度根据情形确认是否汇算清缴的办法军1.兴预扣裳预缴伏环节有：扣扎缴义辜务人虽向居汗民个夹人泪支付五工资碍、薪搁金所陵得，识劳务概报酬奇所得倍，稿共酬所羡得，炉特许隙权使崭用费阀所得崖等四焦项综结合所托得狱时挥。罗2.遗预扣暗预缴真方法教：实成施累帜计预环扣个骑人所毅得税违方法豆。赏3.敬汇算站清缴拦对象纳：年槐度预押扣预咳缴税抖额与洗年度扶应纳性税额径不一拣致的樱居民尘纳税填人。遮二、昼非居档民个涂人实榨行扣烈缴、找不办悔理汇裂算清败缴的挨办法个1.狭扣缴大环节腹：扣固缴义偏务人繁向非茶居民头个人愈支付惯工资懂、薪浮金所崖得，渔劳务宿报酬啦所得善，稿构酬所范得和期特许钻权使岂用费判所得禾时洽。陈2.镰扣缴活方法乱：直兆接计如算收百入额魔，按状月或槐者按喇次对诸表扣少缴个垦人所离得税晨。除3.渡非居浪民个驼人取锦得四踏项综化合所最得，雁由扣菊缴义丙务人监扣缴唐税款冷，没阵有扣壮缴义技务人络的需西自行既向税犬务机窗关申县报缴大纳，归不办倘理年鲁度汇四算清蕉缴。厌个人让所得弹税四宿项综丙合所乖得预双扣预扭缴或拼扣缴两一览倚表盛适用烂对象萌所得炕项目窗预扣口预缴横或扣毛缴税更额计丧算马减除寒费用偷适用为预扣嗽率国汇缴馅规定隙居民械个人趁预扣隙预缴峡方法鞭工资哀、薪互金所头得浴本期腹应预丸扣预述缴税货额=竟[（杀累计辆收入寺-累森计免忆税收顷入-各累计佳减除致费用掉-累挂计专丧项扣碧除-谷累计笨专项症附加雨扣除企-累养计依赤法确葬定的亏其他他扣除暮)驶×液预扣揉率-溜速算北扣除童数]币-累桐计减旁免税汁额-陶累计附已预粪扣预乱缴税次额材累计忠减除吓费用阿按照访50法00配元/农月乘摘以纳凡税人鸦当年层截至我本月兰在本祸单位葡的任枝职受主雇月唯份数南计算兔适用最《个烛人所菌得税限预扣脖率表眼一》避年度掠预扣泻预缴间税额脸与年鞋度应悦纳税消额不设一致左的，穿由居维民个辽人于鼻次年雾3月反1日罪至6盟月3台0日种向主鼻管税害务机大关办短理综怠合所伯得年避度汇带算清乓缴，州税款富多退什少补湿。址劳务邻报酬凯所得摸应预栗扣预望缴税细额=贱（收层入-贫费用絮）抬×远预扣砖率-搏速算冶扣除柱数河每次军收入监不超学过四滚千元声的，统减除能费用拣按八盲百元卵计算洞；每少次收辈入四律千元蹦以上提的，贷减除术费用床按百碎分之落二十料计算误。坑适用距《个裁人所伍得税蔽预扣椅率表悠二》鸣稿酬弊所得喷应预多扣预展缴税轮额=忧（收萌入第-费阶用）另×台70群%绵×章20歇%控适用蚀百分碌之二毯十的糕比例霜预扣捐率侄特许标权使鞋用费毒所得津应预悄扣预陶缴税输额=间（收灶入-爆费用枕）传×竿20因%支非居界民个绒人扣治缴方高法遍工资驱、薪鸽金所米得浇应纳劲税额厨=（玻每月陶收入沾额-肾50煤00辈）危×卧税率螺-速客算扣庸除数死适用泉按月喝换算击后的与《个梦人所欣得税化税率唇表三遵》惕非居坑民个露人取厘得所疑得，胀有扣级缴义舟务人筝的，胆由扣唉缴义病务人秧按月资或者铲按次鬼代扣钢代缴兔税款吹，不捞办理非汇算贝清缴夏劳务罩报酬择所得箱应纳兼税额志=收番入附×编（1仇-2瘦0％惹）际×匹税率锄-速戴算扣鼠除数曲特许盒权使肌用费酿所得廉稿酬营所得梅应纳盾税额盾=收悦入据×开（1灿-2榴0％泉）杰×页70倾％看×技税率却-速田算扣帜除数歌国家登税务售总局发关于小全面啄实施府新个聋人所疑得税腥法若次干征黑管衔泡接问房题的瓣公告砖国家烫税务总总局磁公告熄20释18打年第局56扇号怨为贯触彻落龄实新蛋修改勉的《边中华浸人民胖共和饼国个冻人所伟得税挽法》丝（以钓下简终称下“们新个燥人所葡得税储法冠”计），肠现就庸全面茧实施怕新个聋人所衬得税繁法后齿扣缴汪义务丢人对纹居民婚个人钉工资滚、薪梢金所药得，军劳务农报酬留所得漠，稿渣酬所物得，获特许宏权使管用费确所得电预扣识预缴供个人被所得惭税的饥计算备方法越，对暑非居素民个批人上辅述四忍项所沉得扣泊缴个斩人所羞得税竟的计碗算方父法，竹公告饼如下尾：驱一、丰居民金个人顿预扣雁预缴皱方法辞扣缴酷义务垃人向冬居民羡个人探支付魔工资贝、薪造金所袭得，瓣劳务启报酬原所得克，稿椅酬所拴得，求特许悠权使澡用费曲所得铅时待，按粱以下阔方法关预扣供预缴虑个人方所得蹦税，舱并向刷主管次税务饲机关纯报送雪《个裕人所丢得税族扣缴交申报纵表》竟（见峰附件冻1）堤。检年度节预扣铅预缴羊税额车与年撇度应穿纳税征额楼不一营致的塞，由桃居民续个人思于滋次年亿3月嚷1日庸至6唐月3傻0日点向主萝管税败务机她关办怕理综策合所具得年葬度册汇算强清缴割，税怨款多付退少朗补。缴（一盾）扣叫缴义突务人璃向居忆民个踩人义支付船工资米、薪冬金所符得时竖，应队当按唯照累俊计预咸扣法抬计算唇预扣壤税款裁，碍并碎按月签办理丽全员校全额篮扣缴遭申报遭。具暴体计掀算公尿式如顿下：誉本期杜应预侮扣预她缴税嗓额=怕（累墓计预秘扣预毙缴应物纳税典所得油额长×惰预扣湿率-朽速算泡扣除味数)阅-累锁计减叛免税表额-绿累计词已预强扣预亡缴税候额而累计寿预扣扫预缴微应纳拜税所各得额眉=累益计收歌入-壮累计愈免税认收入黄-累呢计减然除费财用-灯累计江专项救扣除牙-累渐计专懒项附网加扣锦除-帜累计蛛依法械确定通的其嗽他扣稿除脱其中枣：挡累计独减除度费用哥，按贼照5驾00泡0元恳/月披乘以宰纳税认人掏当年樱截至替本月铃在宴本单潮位的稠任职耗受雇治月份洒数践计算阅。笋上述倒公式庭中，树计算甲居民俊个人块工资缴、薪蒙金所矩得预漂扣预宏缴税叮额的袭预扣摊率、乖速算俯扣除搅数似，按村《个务人所登得税趣预扣随率表哑一》纵(见疫附件扩2）迎执行斤。坡（二还）扣义缴义劳务人卫向居滥民个宋人问支付医劳务炎报酬岂所得驾、稿集酬所猛得、医特许短权使衰用费叙所得用，绞按次进或者着按月寻预扣宋预缴译个人此所得属税缺。具姿体预教扣预字缴方昆法如存下：扫劳务缩报酬拔所得杰、稿按酬所惠得、级特许眯权使跌用费傻所得辛以收浙入减指除费嚼用后机的余详额为消收入惨额渠。其于中，椒稿酬绑所得么的婶收入务额付减按默百分路之七熟十计材算。雁减除船费用笨：经劳务功报酬赴所得骑、稿凉酬所字得、屑特许佣权使驼用费项所得踪每次帖收入棍不超叉过四搜千元输的，烂减除贱费用害按八回百元拳计算何；每悠次收贵入四蛇千元神以上炮的，扮减除桌费用默按百泼分之暴二十冻计算去。瓣应纳蹲税所芝得额贩：劳钢务报而酬所知得、辈稿酬智所得组、特其许权廉使用攀费所霉得，理以每刊次收倾入额观为预廉扣预岔缴应年纳税询所得筹额。眉劳务蓄报酬凶所得搏适用曲百分督之二限十至疑百分鲁之四涛十的贝超额撑累进谨预扣或率祖（见柜附件宪2《颠个人嚷所得蔽税预闷扣率宁表二旨》）按，锋稿酬箱所得耳、特为许权巴使用恨费所众得黑适用嫩百分漠之二鸦十的撇比例腊预扣预率丧。僚劳务有报酬烘所得堂应预谦扣预科缴税净额=娃预扣驴预缴闹应纳题税所筝得额乱×爹预扣朽率-移速算庭扣除提数齐稿酬惊所得贪、特承许权腥使用屈费所竿得应绑预扣偿预缴敬税额旦=预倚扣预侮缴应竿纳税屠所得仆额翻×报20言%逐二、蠢非居榆民个锐人扣臂缴方平法争扣缴挪义务蹲人向岸非居背民个熄人巴支付临工资樱、薪树金所古得，盆劳务过报酬牌所得遍，稿束酬所见得和色特许个权使脆用费抛所得绳时脖，应士当按堤以下瑞方法毒按月具或者贱按次诸代扣趟代缴武个人瓦所得期税晋：底非居烘民个坊人的孤工资色、薪恶金所联得，睬以每误月收扁入额掉减除叙费用惕五千堆元后紧的余迈额为丘应纳上税所加得额绪；谨劳务栗报酬迎所得间、稿柿酬所单得、欣特许宝权使犁用费字所得怠，以缠每次折收入券额为粉应纳丑税所赛得额龙，沸适用救按月杆换算派后的游非居瞎民个积人月狮度税箭率表帽（见料附件肤2《盈个人隆所得症税税工率表嗽三》仅）计啦算应华纳税俗额样。其库中，山劳务泪报酬采所得俘、稿初酬所已得、铲特许骨权使园用费叛所得拳以收斑入惕减除绸百分蛮之二逢十糕的费垫用后墨的余赢额为烫收入居额。托稿酬捉所得丑的收纤入额极减按边百分在之七陆十残计算偷。窗非居竞民个广人工却资、崭薪金涛所得僵，劳树务报蜓酬所藏得，沫稿酬桥所得览，特胳许权足使用描费所取得应乌纳税结额=孟应纳杠税所恳得额知×好税率猜-速棚算扣姿除数默本公贪告自农20途19劝年1止月1芽日起喇施行疼。偏特此铺公告乳。嚼附件努：1吴.《尾个人楼所得肾税扣胡缴申讲报表估》及制填表点说明俊2.龙个人雹所得驼税税忙率表详及预挎扣率揪表善国家鸽税务忙总局为20妥18女年1直2月翁19原日呀附件为2苗个人身所得晓税预好扣率科表一遗（居英民个晒人工雨资、吸薪金鄙所得私预扣栏预缴眯适用瓜）堆级数狮累计悟预扣绝预缴睁应纳滋税所杰得额着预扣糕率（奔%）童速算冠扣除潜数俩1隐不超铸过3芹60霞00浆元的罢部分顿3恼0教2宝超过柳36繁00染0元蜓至1乡44腐00举0元毙的部剖分畏10锋25仆20摊3陵超过掌14后40蜂00胖元至碎30笨00弦00喝元的字部分诞20辆16肿92捧0细4看超过盒30夫00必00那元至浩42光00包00混元的爽部分客25狭31惊92挣0朴5巨超过象42仅00径00降元至喇66葬00遇00标元的虏部分销30碎52喘92趴0蚀6宰超过舌66煤00货00剥元至婶96贺00温00怕元的画部分叮35把85盛92葡0拥7躺超过拖96读00浪00芝元的玉部分锯45万18谨19缺20隐个人封所得唐税预烈扣率标表二勤（居胸民个握人劳效务报躁酬所值得预错扣预滚缴适蚀用）坦级数做预扣隔预缴奴应纳侍税所辆得额扶预扣竹率（努%）秤速算臣扣除岁数那1剖不超柔过2镜00柏00惕元的边20笨0兼2昼超过祖20列00惩0元验至5糊00浅00傍元的捧部分相30膜20黑00陡3慧超过鸡50棉00大0元懂的部挎分斯40拜70息00躁个人呀所得鹅税税兄率表珍三笑（非爱居民屈个人路工资善、薪伸金所克得，斧劳务升报酬脏所得牌，稿泳酬所够得，用特许付权使壮用费肌所得喇适用筐）平级数遮应纳草税所讽得额奇税率弄（%群）重速算坚扣除法数宅1吓不超熟过3键00疲0元易的兆3煤0众2薪超过卸30驳00旁元至掉12拦00萍0元宽的部缺分搂10众21林0寨3妈超过膀12慕00混0元奖至2拒50渠00字元的专部分吐20纳14攻10盖4之超过峰25乏00邪0元疲至3毛50叨00喝元的设部分普25碎26命60超5茅超过员35拉00辟0元逢至5例50袋00较元的忧部分甚30窑44轨10脆6荐超过熊55子00胃0元弯至8油00来00懒元的刷部分胖35腐71单60存7岩超过呼80亿00枝0元托的部导分欧45押15药16梁0

陡关于房《国灶家税土务总疫局关哨于全乐面实述施新确个人惩所得蚊税法轧若干担征管菜衔接余问题激的公抽告》套的政凑策解初读盛现就窗《国躁家税锋务总浩局关欺于全郊面实碧施新宇个人胃所得抛税法近若干蔬征管那衔接栋问题么的公糖告》蛛（以蚀下简泻称《秘公告挨》）吹有关兄内容汇解读匹如下厕：巾一、套《公装告》粘出台颂的背沙景关新修闯改的魂《中唇华人继民共茅和国结个人胀所得震税法卡》（赛以下笔简称瘦“每新个淡人所牢得税附法量”孝）将柏于2剑01腾9年屑1月林1日怎正式兴实施者。为煌深入漠贯彻讯落实魔新个桌人所毛得税吹法精纹神，幼做好速新旧袭税制威转换抖衔接横工作喉，对杏亟待改执行车的2俗01抵9年迷度工宵资、询薪金英所得微，劳匙务报嗽酬所侮得，便稿酬局所得垮，特完许权毕使用架费所狮得个守人所江得税欣居民燕个人圣的预每扣预棵缴和泪非居圈民个脊人的授代扣蜻代缴所等问万题的肥相关醒征管握操作棋办法择进行跟明确沿，保失障纳初税人的和扣捞缴义先务人胆及时乐掌握叛执行尿口径松、履虫行相早关权苹利义锈务，倦确保饭新旧铸税制冶平稳酒过渡炉，税世务总胆局制颂发了役《公狂告》卡。亲二、志《公腰告》写的主辞要内串容修根据旨新个温人所结得税绳法第义十一熄条宴“召预扣拉预缴壶办法桑由国鼻务院眯税务俩主管浸部门免制定建”穿，经昨大量泥测算牌以及亮征求土纳税朋人、姜扣缴纽义务续人、腹专家遭学者毛和基桨层税毕务机扰关意必见，般确定扮了工屈资、亿薪金功所得遵，劳带务报要酬所豪得，过稿酬稀所得娇，特导许权广使用茂费所扒得的们个人秤所得拼税扣旷缴计贿算方跑法。勾为便缴于单揪位及电时调谨整相辽关财都务软每件，啄如期卸为职咬工发滔放工脉资，蹈《公述告》狱先行迁明确嗽了上浪述所届得的表个人斗所得侍税扣社缴计享算方袜法、寸申报适表及社报送刺资料胸。整梅体扣川缴办匠法另纪行发绵布。吼（一项）居吗民个文人的衡预扣努预缴瓦方法菊为尽彻可能崭使居邪民个颜人日斤常被桨扣缴疗义务作人预递扣预宅缴的篇税款孕与其娃年度逮应纳码税款扑接近柜，同岗时便安于扣武缴义籍务人日和纳饥税人揪顺利玉适应壮税制验转换揉，《分公告鸭》明久确了洲居民环个人皱的工帖资、怨薪金件所得貌个人的所得题税，烂日常扛采取嘱累计吐预扣寒法进牲行预浸扣预脏缴；励劳务堡报酬千所得葬、稿尤酬所阅得、拦特许翁权使声用费层所得意个人该所得栗税，智采取所基本铅平移茅现行幅规定钱的做扶法预肿扣预恶缴；辞非居厕民个车人则抛依照墨税法拘规定容计算垃并扣本缴个嘱人所柴得税希。同株时，妹因综远合所奇得预丧扣预弊缴个裙人所惜得税令额与反居民角个人泪年度各综合缸所得拴应纳倍税额览的计墙算方荐法存帐在一煤定差番异，园《公折告》老同时物明确珠居民兆个人迫预缴担税额厕与年合度应就纳税绵额之灵间的腔差额克，年黑度终银了后心可通厘过综判合所炕得汇机算清给缴申网报，速税款美多退秒少补仁。具旅体预怪扣预亚缴税弦款方车法为键：喜1.油工资趁、薪秒金所若得托（1锹）个反人所世得税姐预扣品预缴飘计算厚方法探扣缴石义务赌人向罪居民识个人魄支付罚工资救、薪戴金所妙得时提，应胁当按狸照累句计预在扣法斤计算竿预扣惑税款蔬，并循按月损办理防全员旦全额钱扣缴众申报乎。具套体计扫算公琴式如坝下：扑本期杆应预牌扣预伟缴税流额=毒（累苗计预顷扣预缠缴应遵纳税避所得查额趣×酷预扣压率-秧速算悔扣除宫数）从-累侦计减酸免税输额-示累计夹已预欲扣预吓缴税酱额拜累计枯预扣昆预缴欲应纳韵税所截得额驴=累竖计收恰入-敬累计摸免税萄收入记-累隔计减核除费衔用-批累计负专项细扣除烘-累声计专能项附堵加扣狡除-上累计帽依法怀确定遇的其诸他扣疼除扫其中凶：累锋计减魂除费缺用，而按照康50洲00杯元/极月乘肚以纳励税人候当年钳截至摇本月岗在本串单位累的任冷职受赌雇月湖份数者计算振。胡上述阵公式闻中，捷计算罢居民淡个人础工资延、薪佩金所邀得预医扣预含缴税宣额的村预扣兄率、针速算轿扣除松数，亡按个遮人所和得税党预扣招率表浮一（汗居民声个人乔工资冷、薪缝金所质得预哪扣预寻缴适务用）泛执行征。坡（2撞）采暗用累替计预饼扣法衣的考将虑扰累计唤预扣百法主铲要是刑通过写各月隔累计环收入漏减去炕对应兄扣除渡，对醒照综卷合所中得税炸率表体计算灵累计震应缴耗税额浑，再译减去益已缴均税额欣，确冶定本钞期应香缴税蜜额的外一种挪方法独。这赏种方遣法，挤一方获面对变于大忆部分病只有奸一处鄙工资估薪金柔所得软的纳博税人纯，纳乒税年猎度终战了时仙预扣回预缴鱼的税最款基型本上懂等于悔年度关应纳前税款趋，因随此无妨须再偷办理埋自行修纳税寄申报塌、汇早算清臣缴；压另一盾方面俱，对注需要基补退渗税的工纳税逃人，踩预扣道预缴淡的税曲款与仁年度敞应纳找税款蚀差额毙相对妈较小贩，不漆会占乞用纳耻税人兄过多门资金面。歇2.吴劳务赠报酬吸、稿文酬、蜜特许闷权使阅用费仪所得丧（1呀）个纯人所停得税伸预扣雀预缴昼计算疑方法恒扣缴逐义务理人向辆居民活个人福支付冬劳务优报酬孔所得所、稿驰酬所畅得、谅特许酸权使垫用费另所得斤时，另按次扇或者仿按月所预扣粉预缴爱个人伍所得反税。降具体踪预扣谨预缴反税款祖计算赖方法喇为：销劳务筹报酬骨所得哪、稿唇酬所懒得、挽特许周权使饭用费各所得悄以每面次收彻入减崭除费楚用后其的余姿额为新收入慈额，蒜稿酬探所得江的收杀入额尺减按妥百分模之七葱十计蒙算。坑减除贴费用定：劳姨务报膝酬所浆得、舍稿酬忘所得起、特棵许权拉使用遇费所判得预吗扣预拢缴税叙款时仍，每古次收效入不朋超过诉四千猎元的幕，减纸除费柿用按稀八百材元计何算；歌每次霜收入堡四千惜元以受上的疯，减训除费中用按虾百分卖之二腿十计勾算。尖应纳护税所箭得额械：劳筛务报伐酬所今得、卵稿酬疯所得鞭、特迟许权员使用季费所隶得，巩以每孔次收霉入额胞为预侄扣预意缴应谨纳税疏所得桌额。蛾劳务衰报酬学所得止适用刷百分核之二束十至墨百分敏之四颠十的层超额释累进治预扣视率，逗稿酬屠所得舰、特疗许权阀使用替费所乓得适子用百秃分之弱二十益的比奖例预拨扣率卖。浆劳务困报酬呜所得贪应预倾扣预遭缴税绕额=夹预扣倍预缴每应纳秩税所斥得额兽×礼预扣你率-提速算括扣除我数罢稿酬茧所得烟、特匙许权侧使用蔑费所赛得应晃预扣暖预缴质税额纹=预笛扣预毅缴应定纳税船所得膊额育×沉20忠%奴（2短）预巨扣预抹缴方粥法的吨考虑肠居民耕个人住劳务猪报酬据所得肿、稿围酬所寨得、撤特许枯权使世用费责所得鼠个人胡所得樱税的岗预扣馆预缴垃方法稿，基挠本平纽移了锣现行冈税法膝的扣笨缴方浪法，发特别洋是平财移了用对每