担保企业会计核算办法

11财政部关于印发《担保企业会计核算办法》的通知（2005年11月9日财会[2005]17号）国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：为规范担保企业的会计核算，真实、完整地反映担保企业的财务状况和经营成果，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，我部制定了《担保企业会计核算办法》，现予印发，于2006年1月1日起在所有担保企业施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件：担保企业会计核算办法银粱附件镰：险担保察企业桑会计剃核算语办法黎歇第一形章茂总则牌皱猪一、违为了肯规范鼻担保柔企业拘的会械计核册算，列真实往、完胳整地耳提供剖会计奉信息立，根飘据《每中华换人民叮共和忍国会坏计法向》、艇《企秆业财海务会叉计报狼告条榜例》训、《邮金融侦企业吓会计花制度目》及旨国家椒其他膨有关附法律毕、法军规，钟制定父本办去法。始赢耻二、奏本办秤法适习用于欲按照咸规定驱程序护，经凡批准司在中颤华人弯民共饥和国型境内幕设立捷的担五保企公业（艳以下记简称衣“湿企业慎”钻）。夏其他坑类型兴的担爽保机滥构，挑比照营本办际法执肤行。拔略深三、跳企业志应按畏照《尽金融戴企业旷会计咽制度迹》规哪定的牢一般怖原则军和本我办法皆的要爆求，埋进行竿会计脸核算兔。在绣不违绍背《桐金融驱企业雹会计抓制度尽》和雹本办前法规拉定的罩前提警下，址可结蚀合本伴企业李的具搜体情升况，福制定荣适合秘本企妈业的盆具体统核算角办法梳。睛滚四、撇本办蜂法统烟一规伸定会识计科额目编控号，距以便兄于编饲制会夫计凭坛证，徐登记凶账簿锄，查庙阅账辆目，喝实行抵会计乞电算搭化。期企业轻不得泻随意彩打乱块重编阁。某石些会凝计科德目之馋间留煮有空受号，班供增兄设会菠计科屡目之鸦用。丛座念五、丽企业醉应按恩本办付法的岸规定腾设置侦和使址用会誉计科达目。楼在不赖影响逗会计婶核算残要求僚和会姥计报肢表指狂标汇置总，终以及惭对外杂提供察统一毛的财舅务会甚计报搭告的穷前提贫下，望可以永根据挥实际亿情况棕自行估增设井、减踩少或指合并律某些披会计样科目诞。姜怠明细狗科目归的设骂置，蚊除本围办法桂已有详规定五者外紫，在乎不违炊反国巴家统村一的挥会计先制度谈要求袭的前黎提下睬，企覆业可好以根秋据需寸要自桥行确撤定。监殃部六、闪企业锻在填半制会垄计凭虎证、火登记躺账簿抚时，伤应当勉填列培会计际科目悔的名稳称，以或者李同时珍填列慎会计覆科目致的名绑称和薄编号蜘，不额应当型只填陷科目时编号仓，不怨填列孝科目构名称聪。授薪七、撞企业慢应当指按照农《企狐业财兆务会掠计报朱告条榆例》常、《遮金融抖企业浊会计贴制度沾》和愁本办朵法的杨规定仔，编夕制和墙对外纺提供欲真实慧、完垒整的符财务钩会计勺报告恨。财践务会淘计报刊告分创为年违度、双半年阀度、梦季度陡和月蕉度财创务会蚕计报炼告。丽半年也度、井季度摆、月届度财暑务会宴计报园告统渠称为高中期障财务携报告决。季个度、厘月度划财务淹会计事报告或通常岗仅指排会计包报表您，国题家统北一的影会计这制度扔另有过规定模的除输外。蠢半年碑度、白年度顶财务兴会计央报告张至少引应披童露会住计报抖表和满会计残报表飞附注男的内向容。雨需要夏编制腔财务轻情况街说明众书的驻企业俯，还垒应当驰包括它财务乒情况咽说明射书。蜘爆狸八、条财务元会计骗报告庙由会咐计报胸表和丢会计侍报表普附注苍组成捧。会绕计报剑表包热括：膀资产舍负债霞表、招利润拣表、及现金隔流量铲表及庸相关补附表供；相脾关附衰表包等括利娘润分代配表臣、资派产减演值准波备明塘细表稳、担馋保余次额变逮动表衣、分却部报奔告（串不要坡求编漫制和凯提供棕分部俗报告钓的企拦业除押外）抱等。肿会计竭报表仍附注臣至少聪应披预露主换要会对计政毯策及彼其变笼更的归影响娇数、倒关联锹方关宏系及北其交社易和啦主要妨报表浙项目眯说明趣等内愈容。裙玻识九、夜企业阴月度冶财务匆会计置报告阴应于已月度顺终了蓝后6廉天内垄（节懂假日宏顺延嚼）对债外提领供；警季度太财务浅会计羽报告疑应当趋于季漏度终暖了后良15准天内水对外匪提供冠；半圈年度的财务猛会计屠报告在应于残半年己度中抄期结持束后圈60挑天内镜（相砌当于上两个悔连续阿的月作度）滨对外摆提供往；年群度财应务会爆计报指告应访于年驾度终献了后址4个顺月内洋对外破提供旁。法蹦律、稼法规概另有院规定递的，劳从其寻规定肆。搏响企业念编报厨的会窝计报点表应放当以卸人民指币教“升元搅”测为金励额单偶位，艰“摩元彻”焦以下程填至咏“盏分倘”梨。齐挣十、蜜企业践向外扁提供骆的会继计报纲表应田依次杏编定劲页数背，加棵具封筋面，快装订殊成册圾，加叉盖公冻章。转封面川应注漠明：碍企业膨名称愧、报揭表所胖属年辩度、但月份环、送梨出日达期等取，并烟由单药位负算责人遗和主赏管会涝计工迅作的优负责呈人、德会计俯机构多负责模人（才会计五主管齐）签铺名并贩盖章陕；设泊置总菌会计替师的恋单位供，还粒须由础总会孙计师屠签字惰并盖眉章。分万霞十一痰、企您业对询其他见单位什投资把如果趟具有改实质蕉控制杜权，咽应当羡编制蒸合并感会计离报表席。合纪并会谅计报逢表的遭编制稍应当杏按照击国家谎统一阵的会旧计制杏度中亭有关阴合并袄会计匀报表圈的规龟定执呢行。孕杠赴十二俘、本员办法恰由中毯华人盗民共朴和国誓财政畜部负碗责解北释。也本办虾法需司要变兔更时费，由译财政白部负月责修右订。忍境鲁十三丧、本奋办法林自2件00午6年乞1月赶1日塑起施顿行。奥偿竖第二青章枣会计冠科目乒名称柴和编拦号牺迟顺摧序号驴忌编号绍愚会计址科目土名称统贴一、畜资产充类蔬贤突1脱1迅00茫1财现轧金近耽浇2样1馆00仅2商银屑行存当款检坐砖3得1罢00严3衔其车他货辣币资阵金矿吩软4杰1梢10伪1盒短墓期投场资灰宪蓝5提1矛11援1称应到收票睁据标患戴6奋1假12彼1彩应盐收股狐利们芬隔7树1凑12猛2烦应疏收利富息蔑歇宇8析1斧20眯1仇应胞收担诞保费额梯丙9核1幻21季1霉应摘收分份担保框账款醒梦炕10胞键12擦31交往应收死代偿淘款军周宇11接丛12少41持绣应收微担保舞损失丢补贴值款家吐核12趴毁12突51说券其他参应收隔款暖番尺13抬什12震61哗路坏账绿准备馒系云14丽姓13译01溪秋待摊膏费用或玻葬15鞋快13姻11荷胆存出肤担保选保证历金眼净盒16泪仓13兔12踩阔存出议分担僚保保健证金纸醒西17撒桶13栋15青楼委托见贷款仪宰箩18诉利13迎16消勇委托扁贷款特减值迹准备兴手卧19厉肤14万01吼咱长期候股权陡投资奇勤巩20农亲14药02拘洞长期孩债权债投资惨页排21壮眉14斧05丸舒长期场投资黑减值集准备纹草刊22斧定15先01劲劝固定品资产阳极丸23丑溜15执02端雅累计愚折旧湿躬连24家重15深03删拣经营甘租入旨固定刊资产密改良朴邪升25爷却15矩05灰珍固定慎资产悄减值数准备拔季震26愿土16零01不削固定神资产屑清理裳沾日27添泼17耻01术魄无形磨资产惑匪款28培比17厌05篮虹无形童资产脾减值假准备粗选遣29呀隔17闻15皇竭未确透认融休资费刊用军婆鸽30鹊港18猎01榨将长期帐待摊沙费用舌规愤31新科19扔01谢附待处房理财母产损绵溢数躲业32夺奉19循11钉桐抵债肺资产就奸单33办箱19捡21浓燃抵债参资产炸减值硬准备尾较二、惩负债片类争什齿34肾胡21烫01胸收短期什借款炊魂渡35葵梳21定21句低应付冤分担滥保账校款卸病适36绍它21妥22趁春应付掘手续李费穿绍询37逃对21朝31震繁预收珠担保皮费凶追霜38僵盛21辟41座夜存入告担保卸保证珍金墓酷轮39胁禁21骑42虏扑存入论分担潮保保约证金字尾现40驱描21枝51尝培应付卷工资浅岩再41什驼21混53摩驱应付郑福利呢费姐舅晶42柴缠21挡61夸剑应付削股利报张蜘43捞叹21壶71舰叫应交牙税金畜及附具加酿顶却44宵赔21掏81驴掠其他兼应付备款绞县余45贤按21熊91厅馆预提偏费用服堆现46苦祖21趣92催肃担保稠赔偿旋准备宁随禽47惩腊21亡93达童未到台期责酬任准悟备声冰师48大誓22留01脉泰待转起资产精价值塔盖婶49燕事22耗11咏抱预计惩负债遥慎罢50方请23溉01邀钥长期果借款塘玩喉51柏贴23括11洞徒应付鲜债券谜觉惰52自剑23负21拌饿长期纽应付征款痒蝴债53单户23甲31示仇专项喷应付皂款边川三、犬所有标者权溪益类在降金54边不31骑01滩愧实收依资本菜（或院股本坏）丛疲缓55怨猴31弱11削环资本尤公积蜻瞎莫56谣窝31史21朋茶一般结风险傻准备摸雀威57眨醉31箱22技舰盈余灿公积钞张侄58蝇涂31掉31鼻提本年侵利润来翻拘59乡刮31刘41翠东利润予分配堡胆贞60柳优31拼51歌劝担保谎扶持赢基金岭如四、迹损益虏类恰唱砌61景路41稻01拉列担保躁费收稍入杏镇病62军利41写02凝置手续疮费收畅入宝贸块63堤顶41桥03雅播利息盼收入帜梢材64充厌41崇04蒸潮评审蕉费收架入思疗鼻65绘闻41介05姜政追偿台收入除巡槐66腹颜41垒09犁途其他别业务中收入涌股配67先仓42弟01消许投资寸收益滨播辈68裙迎43便01元舞营业隔外收杀入泳更膀69仿界44混01缸变担保专赔偿妥支出胃伟厚70杂菌44捧02赠邻分担惩保费新支出过严记71狼出44肚11旬遮利息腹支出叠虚缺72总漆44稿21骡争手续移费支垮出铸码蕉73挨顷44绵31衡旺营业扭税金筹及附锋加奴欣圾74瑞枝44凡51竖衰其他径业务兰支出牛鸡跳75偶梅45量01蛛辣营业牧费用盆尽恭76课破46转01怒览营业电外支刚出横显恨77枝松47拉01签延资产为减值绿损失绑刷横78垮最48势01贱绢所得哨税蜂沃腔79逢衔49论01誓肚以前尝年度斤损益忘调整债浪五、逮表外卖科目畅单交80呼柏51映01氏进代管巴担保称基金棵究附注砌：企境业可乡以根呆据实资际需叠要增绩设下曲列会致计科哑目：贯世楼1.嗽企业饥内部增各部滚门周杜转使章用的患备用雾金，井可以疏增设钻“较11岗91独备用眯金哨”菠科目邮。逗惜2.锅企业管未作缎为固窑定资睬产管昆理的黎工具岛、器者具等网，可淋以增鹿设处“辰12往81刊低值贴易耗共品袋”贵科目摘。低熔3.右企业轰进行东建筑神工程肠、安歪装工肥程、符技术亩改造尼工程脉的，明可以愚增设挖“抢15畏06赠在建喜工程督”志和晓“燥15磁08社在建着工程难减值云准备帮”脖科目荒。保堂第三长章风会计放科目彻使用躲说明伪险10宿01傲现喉金多界一、连本科荐目核方算企卷业的染库存底人民所币和讲外币炕现金处。稀矮企业恳内部税周转继使用似的备叶用金引，在怀“伙其他美应收评款晚”墓科目创核算油，或杀单独北设置唱“锣11晚91稼备用容金榨”埋科目投核算设，不法在本骆科目仓核算久。省植二、帆企业葡应当呀严格绩按照宣国家太有关拉现金待管理隆的规隔定收烟支现闯金，洞超过唇库存锦现金攀限额知的部拐分应剥当及纱时交桶存银达行，遥并严游格按县照本框办法附规定诉核算贵现金士的各服项收们支业沸务。赚宫城三、苍企业忽收到坑现金亏时，预借记指本科典目，复贷记搜有关咏科目网；支删出现基金时匀，借扫记有姨关科暖目，鲜贷记行本科据目。倘灯蹦四、积企业里应当领设置括“膏现金挣日记似账份”冬，由匪出纳史人员言根据滨收付踩款凭蜡证，曲按照亦业务时发生狐顺序魄逐笔葬登记捕。每责日终问了，浇应当姥计算劣当日圆的现捐金收黎入合压计数泊、现水金支川出合示计数她和结逢余数乌，并愧将结慕余数蹈与实民际库翅存数咬核对仆，做亩到账薪款相醒符。县垃婶有外讨币现让金的亩企业骨，应愚当分毙别以差人民巴币和茎各种王外币会设置蓝“渔现金诚日记普账症”潜进行蚂明细乐核算壁。辈应五、亡每日阿终了番结算歇现金掘收支警、财生产清候查等甲发现秘的有惭待查拔明原漠因的革现金宁短缺赤或溢迹余，判应通揉过茄“桂待处棵理财伪产损包溢苍”健科目辨核算镰：属纱于现多金短甚缺，对应按责实际垦短缺未的金乐额，单借记涨“晶待处有理财阳产损盈溢-倚-待洒处理悄流动孤资产简损溢剑”摩科目来，贷赶记本松科目嗽；属写于现童金溢帅余，育按实声际溢洪余的炭金额芒，借灿记本庄科目票，贷团记油“淋待处棚理财影产损可溢-柄-待禾处理倍流动桶资产挎损溢波”禁科目耗。焰尺待查袖明原令因后誉做如煤下处梯理：宁如为葱现金扒短缺请，属登于应位由责鸭任人崭或保驱险公晶司赔鼓偿的迅部分援，借蒸记捐“籍其他黄应收稻款病”却或捐“宅现金肿”奸等科荣目，耍贷记佛“榴待处笔理财啦产损荡溢-商-待偷处理以流动围资产滚损溢赠”羊科目率；属摧于无冻法查阿明的受其他玉原因介，根艇据管矿理权总限，渗经批弱准后例，借诱记凉“倚营业弹外支叔出掩”币科目隙，贷哥记多“路待处尸理财菌产损幕溢-漠-待已处理圣流动昏资产顶损溢恳”玉科目胆。如应为现谢金溢茂余，举属于去应支盯付给局有关六人员垮或单掌位的脏，应废借记驴“准待处鹿理财壮产损高溢-扭-待粉处理足流动足资产许损溢寺”桨科目蝇，贷西记沙“老其他府应付潜款宪”际科目插；属蓬于无况法查尚明原腐因的霜现金福溢余职，经丛批准滑后，制借记嚷“烛待处透理财翼产损州溢-轨-待狠处理昂流动楼资产嘴损溢温”牧科目柔，贷阳记皂“类营业醒外收鲜入夜”催科目锁。没贪六、择本科篮目期种末借葡方余条额，匀反映猎企业访实际预持有屡的库垂存现遣金。身誉10净02涨银锯行存姜款廉虑一、断本科赛目核云算企碍业存痕入银披行或路其他兄非银钱行金厌融机雄构的债各种亏存款现。浓盟二、副企业变收到惑的一根切款内项，点除国境家另恼有规盘定的填以外讯，都古必须铲当日恐解交佣银行你；一将切支先出，谷除规毒定可王用现例金支沿付的停以外草，应代按现伞行有节关规糟定，既通过糕银行边办理动转账亿结算蛮。呜惜三、杆企业戴将款滥项存同入银娱行或尸其他辣非银概行金为融机辅构，乒借记巷本科馋目，朽贷记万“风现金社”听等有留关科枝目；却提取厨和支逮出款姓项时银，借暴记背“岭现金乔”仇等有俱关科祝目，夕贷记塔本科蜻目。闷急谱四、岗企业套应按京开户祥银行动和其打他非孕银行嚼金融火机构妇、存撑款种确类等闯，分鲜别设第置熄“锦银行匀存款飞日记齿账醉”伟，由裤出纳垂人员筹根据菊收付察款凭踢证，伸按照钢业务馒的发现生顺射序逐掉笔登长记，拉每日勒终了短应结珍出余野额。怖“栽银行芽存款针日记响账追”铺应定穗期与弱“徐银行丑对账淋单作”夺核对舰，至牢少每遭月核央对一趴次。架月度煮终了逆，企素业账冷面余荣额与参银行宋对账穗单余遭额之周间如绘有差寨额，暑必须况逐笔钟查明挨原因挪进行绪处理茧，并呢按月串编制银“炭银行馋存款超余额念调节渔表聚”恳调节蝶相符移。闸恰五、肌有外照币存闪款的夺企业叮，应捡分别球以人赴民币尖和各戴种外凉币设粒置痕“质银行方存款命日记避账殖”曾进行伞明细本核算锯。企于业发捏生外纹币业否务时布，应慌将有及关外誉币金吩额折融合为抓人民捆币记照账。窜除另你有规绍定外猛，所刮有与温外币俗业务记有关铃的账宿户，箩应采肤用业掘务发双生时笑的汇本率，泥也可孕以采倚用业奶务发分生当笛期期败初的赶汇率筐折合缩。生坊期末掏，各毕种外手币货己币性丸账户榜（包的括外要币现耳金、根银行绸存款羡以及葬以外牌币结脂算的基债权喜和债洪务等圈）的扬期末览余额色，应乒按期修末汇伏率折振合为绪人民役币。苹按照胃期末慨汇率顺折合厦的人罩民币带金额察与原浓账面请人民参币金劫额之钻间的决差额秘，作同为汇秘兑损块益，唉分别行情况件处理尘：蚀响（一崖）筹封建期糠间发台生的打汇兑中损益法，计新入长稍期待蜘摊费袭用；陶道毛（二牛）与困购建矩固定卫资产树有关尖的外勇币专谣门借微款产龄生的叔汇兑别损益廊，按蝴借款半费用恋的处纺理原登则处酱理；煌燕分（三扑）除昨上述挑情况厘外，撞汇兑醒损益浪均计蜻入当贵期损给益。万因银慢行结捆售、挥购入演外汇权或不式同外乌币兑痛换而守产生托的银皮行买单入、廉卖出惭价与据折合柴汇率益之间绿的差清额，波计入康当期遣损益疏。鸟缝各种权外币项非货宇币性肠账户王的期括末余政额，颤应按考业务宰发生润时的四汇率那折算呼为人护民币壶。端隆六、阔本科吹目期抢末借灭方余分额，管反映革企业汽实际盖存在躬银行臂或其窝他非彻银行编金融猪机构漂的款删项。受扛10久03焦其墙他货紫币资肆金文撒一、底本科饺目核扁算企湾业银蝇行汇互票存句款、贤银行用本票例存款嫂、信切用卡搅存款推、存依出投洲资款茄等各胞种其棉他货贫币资滚金。少杠猎二、偿其他动货币帖资金夏的主男要账醒务处委理如牺下：漫准杂（一我）银淋行汇纵票存耍款，纸是指恩企业站为取渣得银主行汇评票按素规定佛存入杀银行蛛的款筑项。删取得犹银行遥汇票肠后，录根据到银行臂盖章茄退回鞭的申删请书避存根轿联，扩借记财本科达目，佩贷记道“适银行忽存款啄”舌科目济。使碎用银阅行汇止票后躺，根狼据发锤票账萄单等寻有关矩凭证怕，借槐记有竞关科权目，摘贷记沸本科他目；朴如有统多余箭款或煤因汇疏票超范过付影款期座等原圆因而耍退回壁款项蹈，根颈据开祸户行恶转来请的收枯账通单知，州借记局“罗银行费存款摘”醉科目杆，贷愧记本贼科目漏。谱谎（二漠）银亡行本依票存严款，朋是指忙企业皱为取熔得银发行本岂票按采规定雾存入然银行早的款溪项。次取得罚银行侨本票今后，酬根据鸟银行滥盖章窑退回敢的申汉请书迁存根堤联，亲借记注本科隆目，状贷记内“药银行粒存款暴”耀科目泡。使增用银转行本卷票后公，根督据发盈票账寒单等务有关费凭证运，借精记有岭关科公目，旋贷记洒本科评目；郊因本竿票超鼓过付个款期棚等原庆因而鹿要求辱退款域时，锋应填剧制进翼账单响一式该两联贝，连甲同本近票一芹并送志交银嫌行，事根据住银行轿盖章谋退回绵的进宫账单冶第一腹联，固借记羽“折银行艰存款含”迹科目跨，贷散记本贝科目佣。探蝶（三摄）信捕用卡何存款限，是润指企垄业为僵取得盐信用沙卡按核规定暴存入行银行析的款朴项。贼取得国信用慨卡后禾，根歌据银吊行盖款章退怪回的焰进账带单第后一联柏，借末记本长科目届，贷搜记邀“引银行室存款叙”寺科目逼。企蝇业用奔信用干卡购粗物或径支付照有关趋费用获，借催记有是关科旁目，耳贷记浩本科核目。暮信用稍卡使甩用期严间需厚要向融其账国户续问存资搜金的涨，借叹记本矿科目挤，贷为记全“裤银行病存款凝”告科目何。迅态（四狐）存除出投姨资款桃，是饼指企飞业已舞存入兴在证侧券公智司等涌机构嫩开立裁的资忌金账雅户准贴备进围行短顽期投采资的码款项浓。向纷证券悟公司赴等机辣构资纺金账雁户划蓬出资肥金时菜，应颗按实添际划阁出的猛金额咸，借遮记本溉科目度，贷蓄记岂“扑银行蹦存款设”检科目我；购罩买证栏券时锈，按绝实际住发生许的金率额，喉借记袋“卡短期肆投资罚”狐等科半目，侨贷记企本科覆目；决从证盏券公须司资誓金账禽户划村回资永金时贤，借惜记玻“妨银行灯存款劝”秩科目仰，贷光记本渣科目午。选煮三、谦本科躁目应舱设置闷“丘银行乘汇票液”悼、拘“吗银行论本票磁”它、催“到信用喊卡插”竭、如“拢存出奶投资叫款获”蝶等明伏细科师目，叔并按狂银行灾汇票超或本船票、南开出锦信用牛卡的等银行撒和信吃用卡刃的种雀类等歇设置俭明细牌账。孔方着四、送对于窃逾期拾尚未都办理位结算箭的银裹行汇舞票、致银行叔本票困等，趁应按娘规定闭及时眯转回醒，借秩记朋“村银行泳存款红”驴科目坊，贷吩记本戏科目麻。洽黑五、探本科检目期掀末借见方余捡额，姿反映毫企业殃实际猴持有卧的其旱他货株币资直金。歇拍11歉01耕短父期投非资柱迎一、豆本科旱目核结算企揉业购脖入能日随时戒变现昌并且岭持有减时间匹不准斗备超易过1昌年（面含1逼年）验的投链资，爱包括览各种炮股票寒、债酸券、闸基金迎等。内绣窜企业俘购入纯不能沃随时脱变现麦或不掩准备倚随时须变现惭的投其资，枕在抛“吩长期慈股权移投资穴”耀、社“信长期者债权羊投资引”愧科目减核算幅，不箱在本修科目丛核算长。熟越二、俊企业持的短赢期投齐资应根在取古得时凯，按求照取火得时改的初纱始投啄资成浸本入洪账。躬初始诉投资昂成本将是指团企业傍取得弄各种悦股票寄、债剩券、移基金怠时实孤际支第付的下价款亮。企鞠业购仆入的塑各种旅股票卖、债怠券、烂基金指等，灭实际谎支付傲的价趴款中活包含唱已宣撒告但塑尚未开领取纳的现路金股丸利或貌已到扰付息允期但想尚未泥领取粥的债躁券利疮息，徐应单宾独核鲁算，产不构崭成初速始投及资成告本。啊踏匠三、闭短期砌投资辞的主件要账乞务处沸理如花下：马冤猾（一症）企戚业购惠入的乐各种从股票牌、债意券、迈基金养等作站为短去期投众资的乱，按温照实员际支欢付的昼价款恋，借艇记本贯科目宰，贷纤记够“辽银行戴存款首”互、程“醋其他蛋货币辨资金坊”匠等科栏目。辆如实幕际支蜂付的爽价款式中包流含已勿宣告露但尚淘未领割取的卡现金宽股利砌，或智已到击付息括期但翠尚未新领取霜的债赔券利灶息，枕应单垒独核诸算。最企业自应当是按照慧实际划支付肝的价骂款减吐去已普宣告偶但尚旁未领环取的粉现金香股利总，或锈已到歼付息播期但穿尚未泛领取联的债葱券利萄息后律的金逮额，仔借记犬本科威目，制按应艘领取齐的现奇金股负利、姜利息农等，益借记砖“没应收播股利沉”芒、摸“垮应收乔利息奉”循科目济，按燕实际昆支付肾的价堤款，厚贷记推“减银行宅存款蹈”程、竭“杏其他叹货币绑资金铃”嚼等科岔目。暗常俯（二喜）短失期投尼资持撞有期绘间获壁得现辛金股帽利或懒利息洪等时头，按秋获得押的现心金股瓣利或圈利息购，借偶记心“搭银行慌存款蚕”车等科拦目，像按已咱确认坝的应蔑收股筐利或极利息构，贷年记膛“纤应收碰股利牺”通、吸“峡应收湿利息称”板等科室目，尼按其德差额通，贷精记惹“针投资怎收益米”蔽科目斑。抄赛（三裳）企村业持桨有股亿票期呜间所锄获得氏的股是票股愁利（鹅即派笔送红僵股）森或转款增股散份，嫂不作侮账务器处理甲，但疼应在厨备查故账簿给中登构记所验增加槽的股挽份。乘游点（四扔）企欺业出场售短支期投妈资时眼，按助实际国收到桐的金款额，叉借记武“蝶银行膊存款物”射等科若目，棚按短冶期投齐资账夹面价刷值，疏贷记洞本科抬目，匙按已冤确认盛的应揭收股骆利或杠利息盗，贷靠记眨“吊应收血股利量”巡、驻“陈应收山利息带”耐科目啦，按感其差竿额，烫借记少或贷怜记尖“挣投资幻收益赤”晶科目谱。残第出售瓶短期饼投资抓时，晶其结旬转的跨短期烤投资夫成本阔可采纺用加化权平蓬均法范、先舟进先霉出法败、个梨别计版价法矮等确曾定。咽回院四、掉企业怪应在爪期末宪时，群对短接期投因资应下按市艳价进浴行计听量，挖市价霉高于喝或低卖于短冤期投昆资账本面价沾值的际差额鬼，计僻入投栋资收性益。膨殖舞五、榆本科茶目应闹按短每期投镇资种福类设购置明绿细账安，进瞒行明骗细核辨算。醉们故六、网本科增目期序末借仇方余秆额，帮反映绘企业巨持有顺的各狡种股浩票、师债券蝇、基姓金等械短期抗投资贱的市部价。掠速11牛11网应移收票叙据抄翅一、点本科铸目核毫算企萍业因挺提供阵担保惰或其友他劳假务等墓而收研到的貌商业闹汇票搞，包对括银绪行承判兑汇孩票和伙商业剂承兑忧汇票宫。捆月二、斤企业闭应在盛收到厉开出椒、承附兑的柿商业狂汇票纯时，帐按应承收票练据的仗票面储价值召入账潮；带莲息应挑收票肝据，找应在镇期末缸计提渐利息皱，计舅提的它利息闯增加茄应收鼻票据衣的账戚面余削额和崭利息俊收入扛。绝遮三、筛企业顶收到蛾开出暖、承浪兑的鉴商业挣汇票凶，按冷应收怕票据局的面市值，倍借记微本科咐目，厘按实蚂现的咬营业啄收入瓜，贷府记滑“宿担保库费收顿入眨”难等科房目。怀地霜四、苗应收响票据慨到期捉兑付佣，按剃实际厘收到王的金练额，闸借记偏“牌银行铸存款燕”吴科目穷，按桨应收兽票据甲的账且面余羊额，屈贷记窗本科辨目，确按其晌差额伐，贷区记毙“析利息举收入度”段科目慎（未犬计提辩利息离部分撇）。挣适识因付怠款人月无力铅支付鱼票款洞，企帜业收就到银鞋行退派回的教商业声承兑铃汇票盈、委糕托收贷款凭霉证、收未付仔票款固通知毕书或贡拒绝或付款脂证明珠等，逝按应福收票迈据的喇账面球余额处，借认记商“轰应收言担保匙费咱”鼓或胶“煌应收见分担痰保账碰款肝”沙等科飞目，授贷记旧本科绪目。档搜侮企业贪到期呼不能唯收回胆的带驳息应牌收票秩据，烘转入磁“植应收荷担保踢费灯”供等科联目核潮算后猪，期耗末不供再计怨提利率息，偶其应得计提擦的利滥息，终在有销关备绢查簿宿中进涝行登鲜记，烫待实茫际收记到时危再计倍入收逼到当挣期的鼠利息迎收入混。怎饶五、盯企业眨持有殖的应表收票渴据通旋常不臭应计懂提坏素账准柄备。横到期迎不能都收回桐的应饼收票触据转辈入应蹈收担聚保费命或应韵收分卖担保播账款哀等后男，再芬按规羞定计代提坏新账准细备。镇但是奔，如断有确连凿证杯据表岩明持岛有的备未到老期应辫收票刊据不宁能够凑收回吃或收北回的俩可能锹性不蜓大时属，应集将其符账面抵余额滩转入材应收窑担保热费或湾应收示分担蛇保账踩款，脖并计培提相龙应的译坏账唉准备太。惨隙六、斧本科晌目期夸末借平方余捷额，扶反映胁企业好持有绕的商员业汇梯票的迁票面祸价值蝇和已灿计利帜息。垒酬11俊21饲应残收股扇利案慢一、婚本科庄目核秃算企兔业因五股权遣投资姐而应颈收取潮的现逃金股徒利。味企业腥应收金其他市单位映的利脖润，馒也在饲本科障目核皆算。舞早透二、赴企业乞购入梁股票总，如锻实际社支付难的价跪款中怨包含立已宣铅告但万尚未婚领取焰的现馆金股秧利，份按实桐际成予本（后即实津际支蹲付的候价款汤减去骡已宣吸告但鲜尚未微领取烂的现怠金股跃利）哲，借交记眨“燕短期叹投资绿”讲、碍“洞长期乘股权缓投资抽”攻科目梦，按助应领首取的行现金掘股利邮，借才记本城科目厨，按拘实际生支付怖的价用款，狡贷记偿“辈银行阔存款沟”彩科目湖；收拔到发陆放的串现金沃股利籍，借诞记蓄“血银行扎存款登”拜科目舱，贷泪记本移科目爽。邪味企业回收到历被投忘资单尝位分指派的纹股票拉股利毙，不食进行即账务爬处理豆，但跌应在第备查指簿中毫登记拒。直窃三、隶企业钉对外纹长期组股权躬投资刷应分胁得的搁现金避股利功或利矮润，乔应于蚊被投校资单玉位宣闸告发耳放现足金股劈利或溜分派际利润消时，虑借记俗本科竞目，鲁贷记杆“艳投资汤收益叙”立或野“径长期毙股权膏投资数”符等科瑞目。登收到开的现蜻金股除利或秤利润项，借宝记志“恋银行拒存款海”反科目贿，贷膛记本各科目银。匀井四、听本科墨目应遍按被蔑投资获单位毯设置澡明细丘账，摊进行饥明细楼核算皆。矿忙五、技本科妈目期锈末借色方余怪额，帝反映日企业释尚未声收回攀的现妻金股湖利或表利润鸽。晕采11追22捞应婚收利苏息爽孝一、诵本科荡目核看算企够业因促债权脱投资秆而应铁收取各的利摘息。赵企业耻购入羡到期羞还本议付息既的长东期债肃券应爆收的晚利息开，在使“垂长期阁债权扎投资却”糊科目哲核算紫，不啊在本嘴科目窃核算五。若丰二、堪企业孩购入逮债券死时，有如实弊际支寄付的偏价款岁中包睁含已卧到付逮息期萝但尚影未领屋取的钓债券浇利息扒，按于实际禁成本艇（即固实际潮支付俩的价的款减造去已酱到付勤息期戏但尚电未领透取的拴利息也），驴借记喊“展短期吼投资扇”萝、警“这长期都债权热投资济”赖科目姐，按着应收穴取的陡利息申，借王记本雄科目柱，按顷实际茄支付绞的价志款，千贷记幅“脾银行蔽存款瓦”初、脖“连其他纪货币关资金艰”予等科主目。挖实际院收到蒜该部栏分应运收利舌息时颗，按论实际律收到次的金贯额，锋借记腥“顺银行短存款摆”烛科目戏，贷清记本鹊科目裁。豪死企业融购入眯分期绝付息淹、到搞期还钟本的逐债券腿，以藏及取洒得的蜓分期烈付息房的其粗他长来期债虹权投颠资，宁已到品付息裹期而墙应收半未收佣的利健息，窗应于考确认筹投资有收益息时，镰按应衫获得寄的利抓息，蚕借记牧本科乌目，朽贷记坏“菠投资嗓收益演”争科目尸。萝棍三、棍企业案出售团债券逐时，嚼按实纲际收题到的头金额腐，借弦记昼“暴银行仰存款弹”换等科掩目，迅按已集计提鼠的应乞收利选息，棒贷记贸本科或目，馋按债血券投眨资的砌账面葛余额需，贷按记卫“驱短期穗投资态”酱、誓“律长期谷债权禾投资格”爹等科布目，砖按其券差额谅，借瞧记或雹贷记束“潜投资反收益插”狱科目蠢；同裁时，臣按已贺计提孔的长犯期债近券投废资减举值准馆备，巾借记舅“橡长期徐投资帆减值爹准备稀”递科目歼，贷逗记盲“山资产佛减值摧损失世--盲计提蜘的长艰期投督资减大值准勉备鼻”茅科目潮。纲荐四、妈本科恐目应匠按债究券种蕉类及双委托裤贷款舒设置剂明细搜账，安进行圾明细拥核算重。躁缓五、访本科杏目期会末借仿方余脉额，陶反映蹈企业元尚未残收回肾的债猴权投逗资利抹息。杆牲12术01重应备收担拢保费距层区一、杰本科墨目核异算企垄业应蔑向被间担保误人收必取而质未收懂到的资担保冒费、钩评审辽费和卧手续咐费。铸桌辱二、家发生日应收次担保再费时筐，借雄记本惕科目丹，贷册记冒“毅担保湿费收壮入反”破科目即；发幼生应宫收评态审费侦、手候续费鬼时，培借记扬本科宪目，蹄贷记辣“尽评审岭费收磨入渗”喝、俊“况手续鞋费收候入斗”压科目睁；收垄回应垦收担衡保费坚、评峡审费芳和手贸续费着时，还借记瞎“智现金但”姑、初“饥银行碌存款特”浴科目杨，贷你记本哀科目灰。矛烛三、殖企业捡应定菊期或典至少通于每概年年榆度终波了，粗对应曾收担塌保费慌进行楚全面瑞核查散，并车合理窝地计酒提坏撒账准泼备。华对于早不能拾收回奉的应锣收担卵保费湿应查谅明原立因，谨追究区责任谜。对门确实仰无法于收回多的，易经批率准后跌确认半为坏慰账损斑失，陈冲销绩提取指的坏这账准球备。重效庆经批贩准确威认为炼坏账啄的应妖收担智保费荷，借弯记得“持坏账相准备字”缎科目宪，贷叫记本瓶科目音；已补经确贸认并果转销雷的坏俯账损阀失以紧后又潮收回链的，萌按收自回的阵金额溜，借壮记本尿科目帆，贷废记坡“慈坏账同准备乒”柔科目哨；同延时，现借记压“盲银行沫存款宵”鼻科目钥，贷谜记本小科目弦。桐域四、交本科商目应裤设镇“垦逾期棚”稀和皇“高即期位”仗两个铺明细挖科目独，并照按被锁担保菜人设托置明喊细账础，进智行明闻细核寨算。软涛修五、脚本科渐目期科末借游方余魔额，具反映仿企业移因担萝保业乱务而双尚未古收回低的款俗项。锣可12仍11偶应期收分去担保坛账款统中双一、通本科泽目核仇算企安业与相其他份担保锐单位租发生遵分担各保业论务而威应收番未收什到的抹各种读款项座。包缝括分箩入业代务应敢收分乱担保策费及竟手续艰费，臭分出模业务山损失朽确认码后应买收分逃入单堵位的脆代位莫补偿烛款等犬。弦况二、饲发生敏分担坏保业粪务应踩收账激款时屠，根肝据分订担保械合同莫，借券记本梢科目来，贷血记密“奸担保弯费收侨入尤”武、孝“锄手续恼费收英入帖”绍等科而目；敞实际掠收到纺款项瞎时，惭借记聚“扔银行汉存款童”钞科目跃，贷浮记本刚科目浸。帖罢分出水业务猾发生付损失坡代分鬼入单法位垫茶付款质项时闻，借胳记本倚科目佩，贷转记孝“童银行漏存款平”泛等科农目；疗实际托收到枣款项筝时，乱借记灰“目银行球存款逮”拥科目刮，贷老记本尾科目广。篮伸经确纹认为宅坏账墨的应资收分惭担保添账款较，借兔记齐“敲坏账支准备买”奇科目册，贷勒记本坛科目篮；已榜经确亮认并妖转销燥的坏后账损短失以挨后又条收回阿的，慧按收粥回的适金额掉，借脊记本北科目孔，贷珠记葬“死坏账突准备替”堂科目桨；同鼻时，来借记持“拴银行者存款己”咳科目遍，贷念记本北科目抄。惠纠三、健本科串目应角按分浆保往淹来单剪位设次置明塑细账恒，进株行明浊细核欲算。逆鼓俱四、倒本科留目期姨末借羽方余吧额反立映企盾业因眼分担丹保业搬务而抗尚未捧收回挥的款苗项。厦拿12挑31军应糟收代择偿款猫良迹一、视本科己目核地算企议业接般受委梢托担沃保的咱项目历，按乡担保贵合同考约定升到期狸后被剪担保爹人不填能归躺还本航息时融，企贞业代殿为履诉行责冶任支歪付的血代偿好款。刚则指二、蜻支付狮代偿乖款时修，根理据其躬收回钟的可辛能性乒分别肾借记恼本科须目或楼“早担保定赔偿创准备狠”弄科目菌，贷护记跟“鞭银行葱存款唇”挽等科况目；靠企业虑代被沿担保提人支变付的计相关蚂税费诉，也眯在本卖科目轿核算芝。缩键期末逐，有晶确凿宋证据劣表明元已确专认的很应收肿代偿搬款部臭分或鞠全部绒不能帽够收蚂回时跃，应术当按织照确世认的邻损失抖金额帅，借党记松“司担保芒赔偿乘准备仆”奖（计嘴提的织担保绕赔偿箩准备屈余额笔不足叨的，蛮应借异记成“百担保其赔偿中支出丝”川科目施）等练科目敌，贷蛇记本脸科目避。刑扬三、悬收到末被担办保人筐延期什归还泳的代州偿款拖本息炭和赔册偿损培失等轻时，庄分别广情况岩处理株：墨躺（一萄）收垄到的垫款项玻等于诸原代平偿款野的，赏应按坚实际酱收到询的款晚项，掏借记状“导银行上存款觉”储等科缴目，哥贷记女本科夕目、索“热担保漆赔偿察准备赖”税科目钱。仆辉（二仰）收损到的孙款项地大于棚原代阿偿款戴的，忘按实仍际收收到的扬款项马，借榆记浩“祖银行脆存款为”坦等科旱目，西按原俘代偿冻的款雄项分讨别贷策记本蛾科目杜和弟“明担保凭赔偿洽准备谦”炎科目阅，实泉际收信到的脉款项调大于药原代翅偿款春的差弦额，竞贷记目“本追偿霜收入桑”后科目型。平两（三侄）收晶到的搂款项撑小于演原代搭偿款仁的，议如果详原代仍偿的菊款项培全部躬确认器为应忠收代益偿款巴的，犯应按验实际奉收到萌的金贿额，樱借记减“纽银行闹存款笑”恼等科厌目，堡按原堤确认爱的代竹偿款损金额芳，贷顾记本草科目旬，按昌其差衬额借飞记贤“寨担保狼赔偿消准备朝”疯科目草（计昨提的栏担保附赔偿低准备止余额芦不足鹅的，蚊应借兔记声“扛担保初赔偿关支出引”歪科目咏）；娘如果态原代残偿的尖款项陕已全湾部冲让减了岭担保忠赔偿圈准备穿的，俘应按戒实际枣收到踏的金驻额，梳借记蛙“虑银行顾存款刘”拴等科融目，倍贷记符“浮担保驾赔偿柔准备浑”笼科目过；如绘果原塌代偿屿的款嘴项部氧分确扯认为贡应收吧代偿右款，为部分咳冲减悬了担口保赔缘偿准类备的秀，应街按实植际收涨到的夕金额环，借倘记责“狭银行烧存款暴”捧等科典目，绢按已叠确认伤的应隙收代击偿款悠金额变部分不，贷耍记本份科目着，按仙其差跃额，边借记攻“璃担保基赔偿斥准备鼻”局科目灭（计英提的枪担保偶赔偿贪准备辜余额登不足题的，错应借秘记灰“轮担保陈赔偿蜘支出购”怀科目僻）或危贷记跌“辣担保肉赔偿晕准备逗”乓科目鬼。盖眯四、宰本科茅目应堵按代需偿单轻位设式置明渡细账精，进坡行明钢细核秒算。泄杏竹五、墨本科图目期威末借缓方余俭额，专反映底企业彩代被竭担保点人履横行责财任而求应收赔的代边偿款体。划12刷41押应盐收担罢保损犹失补还贴款故跪仿一、狂本科悉目核辜算企炕业应纯收的味按规慨定给小予企惕业的罚定额忧补贴不款项绒，以雾及发丽生代藏偿损溉失后稍按规母定应隔收国朱家或蹈有关已部门虽给予惰的补喝贴款留。企兆业按奴规定烈实行糟所得测税先辜征后禽返、自流转耻税先驳征后帜返政仰策的吩，以挤及国皮家拨程入具哪有专穿门用海途的鸦拨款牵和国戒家财主政扶叛持的稿担保主等领烫域而霜给予珍的补陆贴，仪其应越返还削的所圆得税弟、流扛转税络，于懂实际湖收到描时在厅有关杯科目垫核算叹，不岩在本援科目孝核算律。抱巩二、源期末篮，企乳业根枯据规路定应踩收的壳代偿步损失今补贴箩等，也借记芽本科技目，解贷记水“阵营业躁外收福入慨”既科目劈，如燥企业移代偿宋时原爽已冲经减担适保赔状偿准其备的讨，应裕当贷律记助“窑担保伴赔偿评准备刺”垃科目类；企些业实在际收晒到补稻贴款腔时，皆借记玉“筝银行袖存款湖”仁科目繁，贷敲记本薪科目匪。倦狠三、桂本科翁目应额按补讯贴款冰的项凯目设舍置明各细账娇，进唯行明锦细核仗算。轻隙们四、族本科嫁目期吴末借勇方余洽额，斗反映付企业办因担模保发钞生损卫失而宫尚未委收到体的补早贴款披。咽12贴51边其筝他应供收款把垫盐一、粗本科口目核叶算企辩业除赖应收牢票据剖、应狗收股榨利、返应收络利息习、应谁收担边保费改、应仙收分怪担保贵账款缴等以冬外的料其他竹各种崇应收涝、暂葬付款悟项，批包括销不设迈置易“葵备用嗓金侍”岔科目考的企脾业拨疼出的信备用倍金、番应收旨的各辩种赔鸡款、晋罚款炼，应悠向职歼工收朽取的利各种挑垫付效款项敌，以卡及其堡他预富付的禁账款粪等。偿敞裳二、伙企业渗发生城其他饺各种抹应收虏或暂晌付款山项时帝，借垦记本叨科目当，贷愧记有平关科茄目；年收回雾各种跟款项赛时，获借记慕有关革科目附，贷冶记本尊科目阳。仁慎实行左定额皆备用致金制勒度的能企业幼，对逢于领岛用的急备用锋金应谊当定绵期向震财务顺会计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李告但写尚未验领取刺的现扇金股奔利后助的差回额，本作为韵投资薄的实牲际成版本，组借记昌本科闸目（血股票蝶投资浇或其筹他股脸权投独资）盟，按标已宣唇告但陕尚未巾领取浴的现梢金股皮利金纪额，担借记滋“乱应收忌股利港”获科目双，按巧实际南支付切的价摇款，碌贷记法“愚银行诊存款常”炒等科登目。夏达求（二戚）接帆受投蔽资者达投入疗的长铺期股欢权投呈资，青应按施投资若各方趟确认悲的价绕值作惠为初湾始投环资成难本，惕借记笼本科拒目，犬贷记协“叶实收琴资本唐”相等科亭目。减聚坡六、耽成本陆法的欣账务网处理杂跟杏（一弄）采洒用成精本法阁核算耻时，恭除追膨加投抬资（燃例如后，将爹应分咏得的涉现金玩股利矩或利背润转羡为投旅资）纱或收推回投蓄资外劝，长首期股规权投艇资的营账面窝价值进一般扔应当腹保持逢不变眠。叼劝（二疑）股逗权持干有期但内应眯于被冠投资运单位娱宣告弦发放脂现金岭股利枪或利灭润时鸦确认筹投资掉收益疗。企害业确股认投垂资收淋益，语仅限填于所海获得铲的被胃投资梨单位样在接哗受投世资后誓产生言的累具积净外利润击的分狮配额喉，所吵获得子的被探投资向单位烟宣告存分派驴的现味金股职利或地利润框超过碍上述渐数额坛的部极分，狐作为项初始延投资壤成本鸟的收赌回，胜冲减偏投资杜的账凭面价抱值。柔企业谱按被偶投资支单位妇宣告风发放惨的现姑金股矩利或酱利润敬中属锅于应滩当由宣本企飘业享栋有的坑部分阶，借撒记稼“锁应收爱股利摆”爆科目所，贷译记孕“你投资劳收益率”璃科目残或本薄科目院。实娱际收近到现筐金股璃利或抵利润总，借痛记费“愧银行失存款胀”惩科目查，贷出记呢“止应收邮股利脑”票科目轰。烘雷七、疗权益住法的师账务拖处理发宾岸（一降）采晒用权贼益法该核算死时，枕投资删最初冶以初掩始投称资成皂本计涉量，荣以后煮根据众投资的企业锅享有阅被投间资单境位所也有者元权益虑份额般的变刑动，懂对长昌期股即权投景资的障账面栗价值栏进行虚调整默。哥睁（二瓜）采悬用权扔益法俩核算增时，划如果疼长期筝股权今投资处初始责投资廊成本军与其符在被暴投资迟单位真所有械者权廉益中疗所占固的份荒额有握差额漆的，定应当掘调整蜘初始槽投资泽成本赴。取林得投凳资时问，企柱业应若按初孝始投煎资成突本高蓄于应嘴享有秤取得割日被昼投资滥单位匙所有艘者权离益份局额的术差额址，借部记本这科目局（股插权投仿资差刷额）锹，贷艘记本升科目智（投皮资成呜本）润；初柴始投魔资成叉本低爽于应曾享有女取得支日被弯投资把单位器所有尽者权欠益份帝额的跳差额戚，借滨记本标科目贷（投牛资成羽本）扔，贷毛记茄“僵资本锤公积快--转股权旷投资泽准备趋”渡科目众。脆拒股权烈投资锈差额纪的摊链销期患限，猜合同划规定玻了投思资期政限的盼，按济投资棋期限队摊销妨；合枝同没撤有规薄定投既资期汗限的还，初枕始投湾资成促本超舍过应梁享有洲被投菌资单浴位所固有者去权益雾份额酸之间着的差棵额，纺按不柴超过夜10两年（颂含1挪0年坐）的称期限身摊销毙；摊黎销时行，借叶记直“咽投资外收益耳”搭科目诵，贷飘记本质科目扛（股喘权投妈资差趣额）明。智能（三称）采井用权姑益法烈核算进时，事企业寄应在否取得轮股权降投资悬后，土按应炮享有郑或应赔分担丈的被径投资盗单位仗当年铅实现蓝的净线利润俗或发旷生的乱净亏零损的喘份额骡（法易律、挣法规递或企路业章泊程规红定不广属于侨投资影企业岭的净奖利润诸除外胞），违调整慕投资涉的账盈面价支值，渔并作太为当灾期投逝资损手益。锈期末孩，企抓业按罪被投拿资单底位实乳现的踩净利鸽润计上算的佣应分按享的身份额归，借你记本历科目饭（损始益调匆整）莫，贷衫记窃“凉投资馋收益率”尺科目塑。材村企业蔬确认惹被投各资单王位发春生的台净亏伪损，尽一般妈以股件权投包资账杀面价谁值减陶记至秋零为议限。攻期末款，企乓业按犯被投复资单膏位发俊生的炊净亏士损计土算的荐应分趴担的特份额姐，借搭记摸“催投资概收益卵”变科目杜，贷浩记本色科目南（损厨益调硬整）耽。如学果被蛙投资问单位傲以后虾各期集实现窄净利家润，要企业许应在动计算匆的收块益分肌享额法超过陪未确乘认的捎亏损樱分担避额以朝后，逝按超滤过未叔确认炭的亏肉损分纸担额插的金跪额，却恢复轮投资抓的账原面价乒值。娱刺暴（四梁）被巧投资茫单位丧因增虾资扩脾股而巨增加宰的所州有者舟权益妇，企足业应梢按持尤股比脊例计万算应禾享有校的份狠额，见借记到本科路目（匀股权株投资艺准备奥），冒贷记滨“怒资本吵公积匙--蹈股权摆投资羞准备网”认科目缴。被术投资储单位感因接你受捐懒赠等彩增加芦资本糖公积顽的，茄企业纺应按怪持股花比例贼计算寄应享偷有的异份额鸭，借滥记本执科目玻（股泥权投诊资准著备）灾，贷拳记摧“府资本决公积策--历股权事投资凤准备材”械科目述。旷竖（五铸）被车投资板单位繁宣告赌分派眯现金决股利军或利地润，茅企业猛按持洲股比葱例计梢算应京享有权的份擦额，西借记掠“事应收涛股利鉴”触科目玉，贷洲记本逼科目铁（损蔬益调圾整）诞；收雕到被懒投资极单位贤分来却的股留票股缎利，刘不进府行账宫务处蚀理，慌但应贸在备恳查簿明中登勿记。毫汉诵（六煎）企岛业因悲追加借投资最等原恒因对登长期山股权下投资咳的核怒算从珍成本云法改湿为权箱益法周，应须在中杰止采涨用成抬本法乐时，衣按经正追溯楚调整领后股诵权投避资的滩账面博价值膏（不评含股畜权投别资差梯额）损加上剃追加否投资偷成本访作为近初始搞投资旨成本池，并资以此葡为基启础计贸算追撒加投麻资后与的股徒权投料资差冒额。昌卵共企业赏因减泥少投缎资等旺原因国对被继投资凤单位垫不再叫具有竭控制剧、共亚同控叨制或朽重大啄影响策时，饼应中麻止采道用权敲益法滚核算革，改趟按成积本法零核算玻，并检按中闸止采零用权葵益法陆时股炮权投盘资的植账面强价值柏作为抚新的亭投资期成本冒。其维后，觉被投断资单怀位宣照告分伟派现悬金股嫩利或单利润漏时，鲜属于拍已记鲜入投躁资账静面价疼值的零部分办，作鉴为新压的投朱资成筛本的霞收回装，冲块减新诱的投闷资成紫本，术借记记“宿应收指股利斗”骑科目膜，按程应冲丘减新筋的投弱资成粘本的栽金额缎，贷址记本搬科目铁，按前应确业认的口投资都收益榴的金匪额，僻贷记箭“普投资豆收益菌”些科目普。越糕八、亚企业债处置滚股权散投资挪时，谜按实蛾际收渡到的父金额海，借席记坡“拒银行危存款榆”高等科锅目，侮按股搁权投忙资的劳账面浩余额益，贷荡记本烛科目穿，按验尚未练领取卡的现宽金股茶利或虎利润玩，贷贝记坑“锄应收掌股利破”注科目寒，按集其差锣额，眼贷记淋或借图记移“线投资悟收益斯”浪科目济；同绿时，饺按已甲计提卫的减轮值准刷备，检借记物“蒜长期顿投资检减值敏准备惕”剂科目工，贷币记旁“粪资产疼减值牢损失卖--住计提泛的长含期投吨资减士值准本备吗”飞科目闹。疯订九、馒企业池应当牺定期建对长吵期股叛权投车资进陡行检鄙查，用如果蜡长期险股权步投资秘的账践面价笼值高霞于可释收回氏金额翠的，伍应按棉其差璃额计扒提长胸期投酒资减勾值准句备，境计提击的减鼠值准凝备直奔接计莫入当跨期损纹益。华归陷十、淹本科覆目应恒按被掘投资吵单位并设置翻明细勇账，船进行低明细拦核算讽。搏盘十一柄、本戒科目炕期末迷借方巧余额呢，反农映企辉业持认有的悲长期丧股权伶投资急的账挤面余朝额。伍蹦14盒02贷长搞期债届权投兰资落殃一、怎本科岸目核古算企测业购夺入的脱在1笼年内谈（不陶含1伪年）唐不能代变现拼或不国准备锈随时错变现贺的债求券和陈其他认债权倦投资旱。故户二、宴本科护目应吹当设资置以轨下明筋细科杠目：仁您梅（一肿）债羊券投欠资。穷企业捞应在奉本明目细科患目下姥设置纹以下豆明细番账进钟行明忘细核效算：犹悼脏1.浮面值僻；断才2.皂溢折言价。竹瞎堪企业滴购入是的到殃期一肿次还葵本付锋息的蛋债券诊，还玩应当步在本驻科目车下设闹置唱“株应计始利息声”它明细行科目兽。闻脾（二券）其救他债侵权投娇资。告袍泄三、南长期震债权朱投资烦在取桂得时缴，应愁按取携得时唉的实朋际成振本，科作为储初始志投资小成本峡。巷造（一戴）以墓支付略现金陈方式苍购入丽的长悲期债券权投略资，槐按实嘉际支型付的类价款铁扣除插支付桶的税喝金、朱手续有费等火后的昨金额森作为迹初始谎投资练成本异。如第果实姥际支亏付的律价款牙中含乐有已包到付迟息期喉但尚矛未领昆取的钥债券恶利息洒，应冰当按该照实兴际支帽付的复价款也扣除妹支付扁的税蛾金、简手续问费以馅及已得到付昼息期截但尚逼未领默取的末债券紫利息鹅作为超初始潜投资番成本塑。恩赖（二践）接悦受投今资者共投入遵的长品期债绳权投眠资，喷应按会投资灯各方窄确认揉的价寻值作垄为实悔际成控本，姓借记净本科巩目，慧贷记浅“灶实收粗资本核”杆、痛“势资本愁公积验”盛科目航。肆补四、落长期挤债券税投资执的账荡务处盆理背尘（一周）企骡业购限入分衡期付畅息的依长期积债券观时，六按债鲁券票撑面价吸值，迫借记梯本科震目（胃债券备投资互--织面值稠），前按支坚付的愿税金巧、手答续费历等各千项附团加费躁用，脉借记杀“剖营业乎费用尘”秒等科栗目，义按应剩收债思券利怜息，滤借记疏“耗应收器利息腹”疫科目目，按钱实际般支付械的价柿款，位贷记顷“络银行灿存款锦”洞科目挠，按硬其差滋额，暂借记贸或贷勿记本借科目蛙（债惰券投调资-栋-溢陆折价耽）。创州敏企业解购入山到期每一次课还本惧付息状的长续期债医券时精，按嘉债券脸票面捐价值捐，借皇记本垮科目票（债伤券投蛋资-默-面勉值）告，按党支付端的税眨金、归手续州费等碗各项径附加毅费用撕，借滩记香“惨营业个费用阀”迫等科烈目，纯按已微到付结息期璃但尚享未领虑取的锯利息猜，借揭记托“括应收拦利息犯”冒科目葱，按赵未到熔期的脖利息定，借念记本瑞科目镜（债疲券投愤资-展-应狸计利洗息）晴，按柄实际码支付梅的价慧款，款贷记晶“高银行浓存款衬”挖科目燃，按弓其差押额，拘借记忆或贷猾记本眯科目乌（债党券投蚁资-救-溢蕉折价用）。眼株育（二迈）分魔期付撤息长秃期债菌券的歉应计换利息撒，应再区别炸情况跳处理聪：科匪1.狸面值锤购入厅的债势券，浑应将野当期僚应计坝的利泥息，奏借记唇“倒应收猫利息亿”覆科目堪，贷亦记帮“夫投资熔收益意”吊科目协。表利2.滑溢价蒜或折填价购遥入的傅债券慈，债每券的皱溢价左或折尤价在评债券初存续跌期间句内于挺确认坡相关将债券员利息怠收入卡时摊恩销。穷摊销丰方法片应采这用实信际利鞠率法招；如育按实疤际利辞率法羊摊销山的金辛额与龄按直节线法岩摊销姿的金倘额差萍异不呢大，匆也可熔采用篇直线削法进锦行摊脊销。舞刮须溢价辰购入拌的债犯券，爹按当丰期应超计的扎利息飞，借惩记倚“肯应收暗利息晃”幼科目详，按姜当期曲应分污摊的葱溢价时金额技，贷茶记本摄科目册（债闹券投案资-尖-溢瞒折价唉），搁按其以差额苏，贷傍记筹“拼投资绳收益薄”划科目姑。折叹价购概入的营债券容，按传当期系应计伐利息炎，借吧记犁“婶应收顷利息柏”仿科目汤，按鱼当期掀应分失摊的古折价越金额挪，借携记本躲科目圈（债响券投揉资-拿-溢中折价丈），秆按应夸计利灿息与种分摊畜的折嫩价的艰合计蚊数，灰贷记慢“全投资会收益出”嚷科目裤。损坏（三拦）出于售或涂收回颈债券秘本息济，按翻实际西收到绳的金饭额，尊借记蜓“横银行港存款掌”挖等科贱目，妖按债室券面软值，毕贷记榆本科摘目（前债券风投资矿--朴面值距），装按已弦计利坦息部堵分，占贷记肃“荡应收要利息情”欺科目瓣或本葛科目齐（债鞠券投外资-廊-应粪计利捕息）倍，按影尚未六摊销陕的溢坟价或缠折价擦，贷涛记或饿借记敬本科咸目（单债券济投资特--奉溢折杂价）台，按蓬其差个额，宵贷记和或借捏记硬“疏投资愚收益啦”走科目类；同露时，搅按已竞计提侧的减膀值准核备，醉借记赵“置长期熊投资灶减值择准备事”拼科目警，贷盯记劲“健资产咱减值扶损失陈--刘计提隐的长粗期投议资减颈值准迁备都”废科目膏。顶蹲（四践）购笋入的抢可转荡换公晃司债醒券在露转换斗成股榴份之梯前，缝按一参般债严券投既资进杨行账脑务处誉理。存可转袄换公南司债译券转断换为眯股份茅时，肾按可览转换锻为股灵份的仿债券汽价值首，借故记首“弃长期弱股权与投资挪”絮科目勒，按笛收到丽的现斯金部魄分，津借记誓“鄙银行快存款象”逐科目犁，按梅债券窄投资爪的账缓面余系额，省贷记倍或借袍记本局科目快（可著转换丽公司普债面属值、杨溢折循价、际应计疮利息况）、蛮“态应收晒利息晶”翅科目阻。屡闹五、胖企业介进行幅除债扮券以壶外的猎其他槐债权苦投资碧，按沿实际液支付寨的价目款，重借记霸本科瞎目（有其他阿债权熊投资丘），圣贷记滤“雾银行橡存款即”议科目和。每道期结袄账时犯，按文其他执债权插投资堡应计骡的利怒息，伞借记棒“贵应收江利息渣”耻科目疤，贷惩记赌“证投资陡收益泡”而科目辱。斩漠其他江债权咱投资愁到期务，收攀回本蓬息，陈按实盖际收稀到的赠金额皇，借渗记劳“共银行虚存款摔”摧科目放，按枝其他善债权内投资词本金译和已尸计未请收利队息，钩贷记索本科振目（炕其他贴债权式投资碰）、沉“相应收韵利息撒”脊科目标，按梳其差撇额，缠贷记岸“妥投资县收益犁”兔科目腔。同屿时，申按已洁计提离的减遵值准坝备，兴借记畜“的长期粪投资商减值革准备贺”抄科目烦，贷负记县“渐资产厘减值俯损失槽--魂计提蹲的长挡期投升资减陆值准反备块”蜜科目娘。队茂六、讽企业互应按彩债券户投资咏、其电他债鄙权投末资进慰行明芳细核匀算，苹并按柜债权络种类狱设置芒明细先账。缎漆侮七、护本科碎目期婆末借万方余犹额，桶反映煌企业雅持有毕的长券期债棍权投旷资的贴面值咽、未达摊销尼的溢傲折价臣以及耕已计击的到翁期还间本付羡息债原券的狮利息倚金额式。杠14芦05割长摇期投沉资减摸值准侦备晃盗一、震本科丢目核处算企钞业提役取的啄长期床投资排减值洽准备旁。票