事业单位会计分录

1事业单位会计分录

一、财政补助收入

财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。

①收到财政补助收入时，

借：银行存款，

贷：财政补助收入

②余额缴回时，

借：财政补助收入，

贷：银行存款

③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，

借：财政补助收入，

贷：事业结余

年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。

二、上级补助收入

上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。

①收到上级补助收入时，

借：银行存款，

贷：上级补助收入

②余额缴回时，

借：上级补助收入，

贷：银行存款

③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。

借：上级补助收入，

贷：事业结余

三、拨入专款

拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。

①收到拨入专款时，

借：银行存款，

贷：拨入专款

②余额缴回时，

借：拨入专款，

贷：银行存款

③余额留归本单位时

借：拨入专款，

贷：事业基金－一般基金

④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，

借：拨入专款，

贷：拨出专款（专款支出）

⑤余额转入“事业结余”，

借：拨出专款

贷：事业结余

四、事业收入

事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。

收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。

①取得收入时，

借：银行存款(应收帐款)，

贷：事业收入

②收到应缴财政专户的收入，

借：银行存款

贷：应缴财政专户款

③上缴应缴财政专户款,

借：应缴财政专户款,

贷：银行存款.U/z;A8M3x0R+M,R6Y

④收到财政专户拨入预算外资金时，

借：银行存款,

贷：事业收入

⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

借：事业收入

贷：事业结余

五、经营收入

经营收入(总帐)帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。

①取得租金收入时，

借:银行存款(现金)

贷:经营收入

②取得经营收入时，

小规模纳税人不含税收入＝实收额÷（1+4%）

应缴增值税＝不含税收入×4％,

借：银行存款（应收帐款、应收票据）

贷:经营收入(不含税)

一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额,

借：银行存款（应收帐款、应收票据）

贷:经营收入

②发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入;

借：经营收入

贷：银行存款

借：应交税金－应交增值税

一般纳税人按不含税价格，

借：经营收入

贷：银行存款,2@2e2o9h!dV,v7Q5L(M#Z2A

借：应交税金－应交增值税(销项税额)

单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。

②期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。

借：经营收入

贷：经营结余

六、附属单位缴款

附属单位缴款(总帐)帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。。

①收到款项时，

借：银行存款，

贷：附属单位缴款,

③发生退回时，

借：附属单位缴款

贷：银行存款

③年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。

借：附属单位缴款，

贷：事业结余%N$u/`0\)M)?

七、其他收入,

其他收入(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。

①取得收入时，

借：银行存款，

贷：其他收入

②收入退回时，

借：其他收入，

贷：银行存款

③年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

借：其他收入，

贷：事业结余

八、拨出经费

拨出经费(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。

①拨出经费时，

借：拨出经费，

贷：银行存款

②结余收回时，

借：银行存款，

贷：拨出经费

③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。

借：事业结余，

贷：拨出经费

对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。

本科目应按所属单位名称设置明细帐。

九、拨出专款拨出专款(总帐)帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。

①拨出专款时，

借：拨出专款，

贷：银行存款

③收回专款余额时，

借：银行存款，

贷：拨出专款

③所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。

专项资金如系上级拨入的，

借：拨入专款，

贷：拨出专款

用自筹资金对所属单位的专项拨款，

借：事业收入(经营收入),

贷：拨出经费,

十、专款支出

专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。

专款支出(总帐)帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。

①按指定项目和用途开支工、料费时，

借：专款支出，

贷：银行存款(现金、材料)

②项目完工向有关部门单独列报时，

借：拨入专款，

贷：专款支出

③专款结余留归本单位

借：拨入专款，

贷：事业基金－一般基金

十一、事业支出

事业支出(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方，反映事业支出累计数。

①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，

主管部门：

借：事业支出(本单位)

拨出经费(转拨所属单位)

贷：财政补助收入

所属单位：

借：事业支出

贷：财政补助收入

②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记：

借：固定资产

贷：固定基金

③发生事业支出时，

借：事业支出－×××，

贷：现金（银行存款）

③当年支出收回时，

借：银行存款

贷：事业支出－×××

⑤计提专用基金时，

借：事业支出－福利费

贷：专用基金－×××

⑥年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结帐后本科目无余额。

借：事业结余，

贷：事业支出

事业支出的报销口径规定如下：

⑴对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。

⑵购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。

⑶社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2％)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。

⑷固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50％。

⑸购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。

⑹其他各项支出，均以实际报销数列支。

要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。

本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。

十二、经营支出

经营支出(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。

①发生经营支出时，

借：经营支出－，

贷：现金或银行存款

②属于固定资产的同时记：

借：固定资产

贷：固定基金

②计提专用基金时，

借：经营支出

贷：专用基金－×××

③结转已销产品成本时，

借：经营支出，

贷：产成品－×××

④年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结帐后本科目无余额。

借：经营结余，

贷：经营支出

本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。

十三、成本费用

成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。

包括在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费。

㈠、确定成本对象

１、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。

２、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。

㈡、划分成本项目

按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项目，简称成本项目，主要包括以下几项：

㈡、确定成本计算期

1、产品生产以月为成本计算期；

2、工作项目以周期为成本计算对象。

㈣、成本费用的归集与分配

1、直接费用直接计入成本对象；

2、间接费用通过分配计入成本计算对象。

㈤、成本费用的核算

１、在业务活动或经营活动中发生成本费用时

借：成本费用－甲产品，

贷：材料、现金、银行存款

２、完工产品验收入库时，

借：产成品，

贷：成本费用－甲产品成本费用，包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。

对于成本核算较复杂的单位，可根据需要自行设置成本核算科目,内部成本核算的主要步骤将与产品生产有关的成本费用进行归集:

1、购买材料时：

借：材料--A产品

贷：银行存款

2、领用材料时

借：成本费用

贷：材料--甲材料--A产品

乙材料--B产品

3、支付费用时

借：成本费用--A产品

贷：现金(银行存款)

4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户

借：产成品--A产品

贷：成本费用

5、销售产品收入

借：银行存款

贷：经营收入

计提销售税金

借：销售税金

贷：应交税金

计提教育附加

借：其他应付款,

贷：应交税金bbs.canet.i9T.k1r*G(mJ(O

6、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户;

借：经营支出--××

贷：产成品9A$R/N7O1H6L

7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户;

借：经营支出

贷：成本费用

8、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户，

借：经营收入，

贷：经营结余

借：经营结余，

贷：经营支出、销售税金

经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营亏损;

9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。

十四、销售税金

销售税金(总帐)帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。

①月末，按计提的销售税金，

借：销售税金，

贷：应交税金

按计提的教育附加

借：销售税金，

贷：其他应付款

②交纳税金时，

借：应交税金，

贷：银行存款

交纳教育附加时，

借：其他应付款，

贷：银行存款

③期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目，

借：经营结余(事业结余),

贷：销售税金

本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐。

十五、上缴上级支出

上缴上级支出(总帐)帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。

①上缴时，

借：上缴上级支出，

贷：银行存款

②年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。

借：事业结余，

贷：上缴上级支出

十六、对附属单位补助支出

对附属单位补助支出(总帐)帐户,核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。

①对附属单位补助时，

借：对附属单位补助，

贷：银行存款

②补助收回时，

借：银行存款，

贷：对附属单位补助

③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。

借：事业结余，

贷：对附属单位补助

十七、结转自筹基建

结转自筹基建(总帐)帐户，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建设银行的资金。

①将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数，

借：结转自筹基建，

贷：银行存款

②年终结帐时将本科目余额全数转入“事业结余”帐户，结转后本科目无余额。

借：事业结余，

贷：结转自筹基建

十八、现金

现金(总帐)帐户,核算事业单位的库存现金,余额一般在借方,反映库存现金的数额。

①收到现金时，

借：现金，

贷：有关科目

②支出现金时，借：有关科目，

贷：现金

应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。

现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员，应将每天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送会计机构的出纳员核收;或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。

十九、银行存款

银行存款(总帐)帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。

①将款项存入银行时，

借：银行存款，

贷：有关科目,

②提取现金时，

借：现金，

贷：银行存款

③支出存款时，

借：有关科目

贷：银行存款

应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。

月终时，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查明原因。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

二十、应收票据

应收票据(总帐)帐户，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额。

①收到商业承兑汇票时，

借：应收票据，

贷：经营收入

②商业承兑汇票到期兑付时，按面额，

借：银行存款，

贷：应收票据

③持未到期的商业承兑汇票向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)，

借：银行存款.

贷：应收票据(面值)

借：经营支出(贴息)

应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。

二十一、应收帐款

应收帐款(总帐)帐户，核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项，余额一般在借方，反映待结算的应收帐款累计数额。

①发生应收帐款时，

借：应收帐款，

贷：经营收入、其他收入等科目

②结清应收帐款时，

借：银行存款，

贷：应收帐款

本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。

二十二、预付帐款

预付帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照购货、劳务合同规定，预付给供应单位的款项，余额一般在借方，反映尚未结算的预付款项。

①发生预付款项时，

借：预付帐款，秩贷：显银行其存款扇(现趁金、碌材料帆)

呀②乖购糟物或监劳务制结算那时，

柄借：即银行拒存款写(现讯金、充材料饰)，

豆贷：特预付访帐款

魄③拾补工付款爪项时基，

故借：滑预付健帐款姿，

垮贷：添银行场存款

扫④痛余舰款退块回时裤，

秤借：佳银行敏存款吸，

晒贷：螺预付胖帐款

参预付书款项送不多朵的单敲位，福可将震预付拳帐款盖直接紧记入乒“快应收翼帐款崖”骑的借值方，另不设夹本科阵目。

具本科常目应简按供呢应单望位名况称设仆置明叨细帐欧。

锤二十非三其紫他应叫收款

廊其他翻应收谎款包带括：丙借出弊款、颈备用敏金、晴应向挤职工丸收取贴的各蚕种垫滩付款近。

膜其他蝶应收财款(扒总帐寨)帐授户，得核算鬼事业米单位怨除应虑收票他据、萄应收射帐款梁、预仔付帐惨款以央外的船其他设应收秀、暂离付款偷项。督余额年一般归在借锡方，北反映纪尚未术结算歇的款析项。

季①麻发蛇生应乎收款嘴项时市，

跪借：短其他鼻应收吩款，

店贷：伞有关嫩科目

龙②愧收党回时龄，

涝借：田有关鸣科目粱，

删贷：魔其他病应收凤款

芹本科兆目应牌按其种他应烟收款寇的项莲目和推债务举人名行称设洁置明坑细帐倒。

淹二十渴四材指料

途材料殃(总我帐)床帐户搜，核犯算事顶业单意位库侧存的脚材料踪物资递以及垒达不跳到固洲定资身产标鲜准的铜工具做、器精具、者低值奏易耗京品等须。余陶额一谱般在什借方庙，反痕映材融料的虑实际缺库存麻数。

酸办公敬材料鹅随买你随用栽的零琴星办慧公用汉品，轨可不貌在本反科目每核算财。

航①荷购骆入材佛料验那收入攻库时

贤(自盏用、凯小规法模纳冻税人亮)

隔借：济材料仍，

降贷：日银行际存款搜或现抄金

誉(非关自用栋、一处般纳炼税人扫)

貌借：可材料俊，

培贷：窜银行恳存款无或现姿金

虹借：由应交番税金超－应系交增乖值税鲁(进座项税汇额)

豆②缠领用辈出库萍时，菊(事已业用铁），

猾借：揭事业笼支出冷，

握贷：汇材料

请（经贪营用瓦)，

竖借：格经营庆支出级(成背本费站用)

州贷：纱材料举,

芳库存孔材料日至少墓每年右应盘钞点一竿次，绣对于没发生寺的盘哈盈、骆盘亏较等情饶况，串应查跃明原丢因，响作出塘处理苗。*允③啦盘盈尘时，搞（事爱业用轮）

摇借：抽材料青，

狗贷：昌事业忽支出贤;

没（经寿营用近)

现借：磨材料别，

捉贷：秤经营湾支出

剩④销盘亏坚时，宵（事奥业用政）

修借：疯事业蓬支出

籍贷：恐材料

窄（经童营用奏)

抱借：叔经营愧支出

拉贷：队材料

礼属于怨非正处常性箩的毁船损，壳应按怪规定暴的程深序报芬经批之准后品处理驼。

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焰①引产巧成品甜验收医入库丹时，

奸借：创产成软品，

缝贷：纺成本屑费用

捡②购产骑品出耳库销材售时询,

率借：帽银行主存款

译贷：凑经营澡收入

贞同时击结转宣销售咱成本沙借：舞经营造支出冒，

授贷：刑产成固品

科③在清愧查盘早点盘萌盈时卡，

诵借：弦产成却品，

枕贷：扒经营怖支出腿,

绸④膨清查伙盘点贞盘亏丙时，

王借：门经营军支出除，

防贷：除产成命品

粒本帐饮户应偶按照搅产成存品的涝种类盖、品辫种和每规格美设置汉明细庙帐。

络二十剩六对腔外投发资

卸对外灶投资产包括械：债挖券投冶资、蛋其他上投资

爽对外混投资场(总屈帐)必帐户笋，核叉算事医业单求位向啦其他信单位滥的投案资，摘余额狮一般疫在借续方，蓬反映各对外亲投资缴的累想计数舅。

阳①指购考买各锈种证捏券对春外投厨资，

失借：呈对外色投资爸－债探券投阅资，

肌贷：皇银行缎存款傻同时储借：居事业帝基金吨－一狱般基锋金，

匙贷：半事业室基金矛－投抽资基技金

斩②扶以固己定资垦产对笛外投程资，软应按寿评估研价或吉合同距、协嗽议价充，

绞借：抚对外笑投资示，

驰贷：果事业访基金萄－投怒资基故金

锅按帐凉面原席价借究：固高定基陪金，

霜贷：乳固定轻资产

徒③讲以材铅料对室外投萍资，缺属于含一般日纳税弱人的顽单位拴，按角评估劳价或伙合同键、协黑议价拴，

欣借：付对外舞投资株－其骡他投卷资，

踪贷：惯材料略(帐休面不擦含税强)，

开贷：搂应交辟税金饲－应熔交增叫值税示(销垂项税浴额)

警按合年同价协值扣滴除材死料帐丛面价急值与驰应交弯增值跑税销倍项税夹额的烫差额按，

腿合同葬价大炉于帐唱面价我的差赞额

异贷：控事业绳基金刻－投融资基剩金

宵合同踩价小虾于帐渔面价箭的差盾额

嫩借：主事业然基金燃－投堂资基繁金

海同时涨按材瘦料帐撞面价夜值，

磁借：念事业储基金焰－一经般基槐金，

睡贷：掉事业仓基金匪－投纲资基谜金

街属于页小规温模纳管税人辈按合惊同协挖议价先值，

撇借：偿对外上投资踩，

卸贷：锤材料谜(帐烟面含生税)随;

释合同汽价大橡于帐逃面价煎的差李额，

滥贷：晕事业泽基金炉－投逢资基浸金

域合同脉价小源于帐辱面价跃的差竟额，

虏借：卡事业波基金思－投坟资基滤金

滚同时傅按材倒料帐偿面价驻值，

疏借：坐事业律基金丧－一猪般基占金，

违贷：态事业首基金鉴－投江资基才金

欢④苏以课无形方资产等对外济投资徐，

难借：蜻对外够投资元(协舌议价限)，

钟贷：滤无形便资产词(帐少面价超)

该协议慎价大黑于帐竞面价左的差培额，

临贷：赤事业百基金换－投贸资基珍金

绩协议食价小俊于帐满面价往的差符额，

阳借：旗事业桃基金气－投射资基励金

缸同时或按帐讲面价短，

趟借：抚事业棕基金鹊－一僻般基狼金，

菠贷：剑事业立基金氧－投念资基呜金

情⑤寺以宰货币灵对外任投资扮，

帜借：奋对外豆投资驼，

司贷：弃银行伟存款

籍同时育，

皮借：泻事业殿基金岗－一栋般基熄金，

扮贷：枪事业喇基金歇－投陶资基浴金

圾⑥肆转率让债范券及缸到期魔兑付贤的债腐券本鞠息，

网借：切银行当存款剪，

遇贷：亚对外厅投资闷(实山收价宽);

浇实收倒大于谜帐面袄差额旷，

绍贷：鸟其他采收入

唉实收捷小于穴帐面筝差额苹，

阻借：镇其他件收入

盼同时住按帐敏面价幼，

蜜借：掘事业债基金乔－一悦般基流金，

画贷：些事业寒基金宣－投滥资基挺金

租本科巡目按衡债券秩种类闷和投抱资对士象进欠行明钳细核慢算。

仆二十昼七固至定资税产

据固定哪资产瓜指一座般设调备单管位价脚值在候50碑0元勉以上村，专长用设输备单足位价哪值在晚80抵0元拳以上村，使吨用年颂限在叉一年雁以上文的资遇产。至单位宅价值拾未达旋到以锋上标阶准，缎但耐尽用年炸限在滨一年腔以上丑的大仿批同江类物在资，著也作步为固报定资越产管袍理。

申固定耍资产许一般科分为态六类渗：房来屋建放筑物析、一刺般设翅备、驱专用刚设备蛙、文携物和队陈列宗品、蒙图书白、其言他固漠定资吉产。

杯固定挂资产膨(总勾帐)丙帐户筹，核狸算事框业单懂位固铅定资册产的纤原价桌，余壤额一员般在蓄借方党，反滤映所映有固渗定资现产的赖总值画。

喉⑴司购置更固定丙资产琴时,

免用事运业经温费购楼置,

龄借：验事业威支出城，

具贷：缩银行烘存款

梨同时吊,借涉：固巡定资鲜产，

尼贷：低固定中基金

管用专脾项拨据款购本置，

稳借：至专款揭支出跑，

喇贷：嗓银行直存款

耀同时偷,借晒：固敬定资求产，

色贷：恰固定形基金

牵⑵狼接受蜡捐赠右的固诵定资谅产，

猴借：笔固定迹资产发，

宾贷：抛固定夸基金

让⑶题融资剥租入穿的固逃定资肺产，

版借：丙固定板资产驳，

念贷：急其他滩应垒付款

术支出婆租金乎时，

括借：捧经营下支出蒙，

底贷：抢固定棉基金

烫同时支，借炭：其肚他应怨付款拔，

走贷：鹊银行姨存款

疗⑷私盘盈星的固棚定资剪产，驾按重怎值完如全价底值，

群借：串固定踪资产祥，

斑贷：党固定慌基金

生⑸花盘亏虎、毁组损、毯报废盛的固屋定资婆产，狮按帐塌面价梢，

告借：冰固定辱基金靠，

椅贷：使固定功资产

氧报废乓固定缝资产湾的残拖值变量价收出入，

策借：绘现金撑，

膛贷：初专用独基金偏－修率购基挖金

半发生况的清嚷理费杆，

健借：微专用怜基金受－修俯购基书金，

声贷：哨现金

亡⑹踪处置摄固定走资产帐时按刘实收贱价款构，

灿借：讲银行很存款非，

窄贷：细专用配基金僻－修协购基协金;

榴同时磁按原塘价，

字借：说固定税基金嚷，

舱贷：呀固定甩资产复。

访⑺五投资猴转出虫的固搅定资旷产，回按嘉“匆对外降投资姑”资科目毙的有座关规浙定处代理。

爆本帐摇户应碌按固擦定资碧产分恐类设料置明傻细帐和或固依定资估产卡必片。

绸固定纸资产球入帐贿价值芒的确瘦认：

嗽⑴窗购入较、调态入的迹固定层资产损，按暖实际跃支付葬的买铸价、忧调拨极价加挥上发浪生的逝运杂纱费、陈保险摸费、护安装驾费、圣车辆碗购置详附加怎费记究帐。

扁⑵鸽自制棉的固铸定资红产，材按开疑支的善工、叼料、忍费记扇帐。

阻⑶件改建售、扩弄建的述固定菊资产蚀，按纯照改蒸建、调扩建帽过程湖中发说生的对支出锯，减愉去改尺建、绵扩建巾过程吗中发作生变递价收继入后乡的净葵增加扰值，闸增记牢固定召资产岂。

滚⑷吧接受钩捐赠巩的固孟定资汤产，菌按照冷同类农固定执资产卫的市描场价此格或燕有关珠凭证叙记帐躁，发纪生的段相关欧费用电，应馅记入板固定喷资产确价值猪。

顷⑸泼融资钞租入洁的固筋定资洪产，糟应按工租赁疲协议物价、杰运杂扁费、拍安装往费记米帐。

划⑹科盘盈厕的固慧定资月产，彼按照支重值驶完全谷价值添记帐贡。

腊⑺半已使年用但室尚未倡办理蛮移交谁手续淡的固素定资跨产,诞可先接按估殃价记稼帐,猪待确亲定价嚼值后嚼,再搂进行粘调整建。

坦购置某固定求资产犹过程踏中发射生的栋差旅趴费，聚不记泛入固辟定资折产价冶值。

香二十偿八无阀形资准产

图无形辽资产灿包括清专利副权、皱非专侦利技塔术、迟著作匪权、叙商标搞权、慢土地偷使用各权、稻商誉修等。

表无形舒资产难(总庆帐)霜帐户滴，核震算事卸业单皂位无脉形资赏产的茫原价趁，余炮额一更般在迫借方熔，反敏映尚撞未摊盛销的酿无形衰资产肠的价嘉值。

巷①嫩购络入或泳自行膝开发亦取得遇无形袭资产谊，

欠借：天无形瞒资产滔－商损标权由，

办贷：藏银行宴存款茄。

塞②弟实行赤内部县成本权核算模的单艇位，丝各种哀无形盟资产脏应在诱受益枕期内联分期恐摊销惯，

世借：蠢经营演支出回，

虑贷：性无形且资产谈;

及②悔不岂实行防内部计成本李核算番的单茂位应残一次嘴记入分事业钥支出观，

丸借：骄事业软支出对，

期贷：扶无形葡资产画。

允③掩向宁外转鸟让已胸入帐抹的无锤形资规产按芝实收鸡额，

槽借：搅银行话存款乱，

黄贷：近事业漆收入痰;

脖同时浩结转劈成本铁，

丰借：锡事业难支出命(经肢营支错出)利，

床贷：福无形败资产摸。

付对外返投资软转出定的无灰形资鞋产，稿按星“改对外平投资颤”魄的有血关规株定处废理。

政本科罢目应京按无堵形资哲产的狸类别驾设置招明细巨帐。

音二十豆九借恭入款况项

畅借入倾款项羽(总忌帐)嗓帐户漫，核寸算事海业单压位从输财政苗部门都、上张级主灶管部育门、竭金融乌机构炒借入截的有稿偿使诸用的励款项暖。余品额一麦般在里贷方辈，反斥映尚磁未归咽还的汽借入皆款余差额。

位借入婶款项虚不分亿长期今借款茂或短占期借扁款，幻一概理记入蚁“歇借入斗款项谣”坏科目征。

朵①晃借女入款朝项时虎，

纷借：傍银行坟存款控，

烫贷：惧借入捧款项野;,

久②预归玉还本博金时辞，

附借：除借入杀款项请，

婶贷：唤银行亏存款胀;

蒸支付铅利息锦时，

越借：碧事业争支出世(经调营支可出)诱，

帆贷：顺银行贸存款秧。

税本科告目应拐按债招权单垄位设纸置明盾细帐慎。

宝三十逢应付悔票据

德应付叉票据辛(总分帐)吴帐户因，核全算事况业单赖位对锹外发胶生债映务时巾开出戴、承句兑的翼商业违汇票摔，包他括银梅行承姐兑汇嫂票、抱商业湿承兑抄汇票辟。余叠额一揪般在应贷方吼，反棕映尚来未到畅期的握承兑廉。

狂①允开蛾出银擦行承效兑汇属票时稳，

咏借：漂材料瓶，

临贷：芽应付更票据母。

础②祸支著付银流行承赢兑汇终票手鹊续费宏时，

枣借：锻经营芬支出硬(成么本费纤用)劫，

楚贷：系银行骡存款李;

均③扯到桂期兑艘付时哭，

婆借：教应付蒸票据晚(票笋面值争），

迈贷：存银行检存款椅。

哪借：界经营烘支出将(利迟息)千.

召④贴用旁银行裤承兑哥汇票朋抵付炮货款厨时，

扔借：姥应付循帐款

氧贷：鸣应付疑票据滔。

轧三十村一应枪付帐肌款

快应付挠帐款薪适用葬于实藏行内超部成筋本核争算的宪事业翼单位证。应宜付帐册款(娃总帐轿)帐岁户，发核算悄事业阳单位寨因购酷买材器料、张物资继或接饲受劳伤务而叠应付鞋的款鉴项。拦余额星一般搜在贷击方，

积①摆购哭入材伴料已晌验收张入库什货款逆未支妨付时很，

付借：深材料撞，

激贷：度应付纲帐款喉;

芽②费接大受劳炒务发棍生的吓应付斤未付束款项征，

泛借：锐事业码支出骂，

分贷：甲应付片帐款败。

旦③可偿谨还应飘付帐刺款时远，

戏借：矿应付堂帐款扛，

欧贷：蔽银行援存款某。

符④穷用虏承兑例商业架汇票筐抵冲参应付菊帐款算时，

盆借：贡应付嫩帐款独，

呈贷：鉴应付亿票据舱。

奏本科宴目应偷按供练应单杨位设哭置明舌细帐晒。

让三十牌二预港收帐胃款

可预收费帐款草(总拖帐)跌帐户风，核走算事看业单屑位按将照合雀同规央定向狭购货妖单位盆或接让受劳寨务单表位预习收的色款项次，余许额一煎般在购贷方瓜。

邮①塔发胆生预裤收帐介款时左，

饼借：蚀银行观存款杜(现之金)拥，

键贷：蛮预收伶帐款分－宇××傅×

英②不货等物销绣售或干劳务司兑现嚷时，

旅借：齐预收英帐款垄，

球贷：际经营珠收入

握③红退航回余纸款时低，

球借：卸预收絮帐款猪，

慈贷：兴银行努存款值(现汉金)

桥预收复帐款肯不多帝的单墓位，重也可研直接迈记入诉“鄙应收帅帐款博”帝的贷洗方，愿不设呆本科波目。兔本科恒目应狼按购姑买单鸦位设拆置明秤细帐捕。

公三十纸三其晴他应舟付款

永其他陡应付且款包罪括固疯定资庆产租冬金,热存入蛋保证节金,窝应付阳统筹戏退休恳金,增个人蝇交存尊的住脚房金蛛等。

剖其他煎应付巾款(着总帐肤)帐顺户，徐核算绳事业顾单位僚应付冷、暂膊收其柜他单害位和刺个人糊的款舒项，亏余额鸭一般串在贷茎方。

骆①至发生视其他臣应付蜘款时权，

凤借：芦银行榜存款恨(现缎金)篮，

兼贷：荣其他胞应付业款

例③叶提虽取其提他应狱付款宴时，

做借：冰事业好支出替，

招贷：财其他滔应付酬款

厘④捧偿晨还或按支付印时，

沫借：兄其他奶应付牵款，

衡贷：饰银行卵存款利(现瓶金)栋。

过本科主目应霞按应较付、碌暂收控款项砍的类冷别或醋单位棒、个悟人设祖置明盾细帐吴。

周三十让四应挑缴预盾算款

危应缴灯预算妖款主让要包渗括：挎纳入汁预算撒管理办的政语府性绩基金停、行灾政性坦收费伴收入堵、罚挺没收舌入、绍无主票变价炎收入手、其烤他按霜照预稍算管导理规济定应胞上缴巨预算危的款久项。

旋应缴皮预算顽款(哲总帐缠)帐死户，捆核算乱事业详单位灾按规犹定应悉缴入奶国家役的预绿算款邀，余访额一斗般在活贷方学，反育映应屡缴未缴数。年终本科目应无余额。

①收到应缴预算款项时，

借：银行存款，

贷：应缴预算款;

②昌上惠缴国肾库时船，

御借：未应缴凶预算静款，

带贷：秘银行披存款残。

佩应按工照应照缴预字算款挤项的绩类别脖设置怨明细粘帐。

川三十失五应科缴财陪政专毁户款

问应缴章财政坝专户备款(乏总帐矛)帐似户，毙核算锡事业病单位歇按规撞定代役收的价应上盈缴财催政专涝户的葡预算而外资挽金，纲余额贴一般判在贷知方，愤反映膀应缴照未缴碰数。障年终励本科弦目应芬无余展额。

叹①芽收到恩应上喇缴财闪政专饱户的歪各项币收入掏时，

钥借：伐银行勇存款间，

黄贷：哨应缴所财政益专户吨款;

狠③假上态缴财融政专泡户时丧，

么借：重应缴城财政耽专户形款，

辛贷：秆银行景存款细。

杠本科踢目应琴按照熔预算派外资煤金的完类别摇设置颗明细闲帐。

韵三十徒六应爬交税苗金

季应交故税金轧(总兴帐)钳帐户护，核悦算事粱业单仅位应燥交纳觉的各苹种税三金，掀借方拢余额德为多潜交的受税金椅数，歉贷方透余额允为应认交未标交税湾金数搏。

康①金月吵终计已提应放交纳罪的税码金，

重借：扫销售煎税金危，

听贷：寄应交晋税金物－－疏营业卫税

御－饰－城和建税

惨其他木应付医款－伞教育即附加

启②待从盘本期馋结余重分配叔中提男取所挂得税呼，

赌借：犬应交惜税金办－所程得税遮，

辅贷：惨结余唱分配

姻③页交坐纳税绢金时沃，

害借：政应交娇税金泪，

常贷：删银行扯存款恒。

泡有关嚷应交卡增值扶税进筑项税介额的吨核算渴，详草见劲“亮材料线”雷科目区说明没，有埋关增苍值税乐销项旁税额膝的核耕算，粉详见杀“侨经营很收入抹”超科目右说明抬。

喘三十姻七事瞎业基暂金

剧事业计基金午(总逢帐)升帐户友，核奇算事第业单删位拥她有非忌限定部用途闭的净唉资产姐，余饺额一稠般在违贷方估。

严本科大目下扶设面“冈一般蛇基金听”裤和周“躺投资训基金涉”氧两个任明细积科目眨。枯“幅一般栋基金毒”旺主要睡用以额核算搅滚存民结余欢资金央;谋“延投资休基金水”玻主要胡用以血核算台对外炊投资吐的部狱分基寒金。

仗①趴年受终当赤期未控分配乏结余纹转入叙，

脖借：熄结余斑分配校，

陡贷：拍事业请基金居－一奋般基油金果”赞。

暗②践以固领定资劫产对贿外投递资，竹应按德评估圣价或傻合同既、协辰议价化，

尚借：董对外市投资散，

抓贷：质事业机基金生－投旧资基锦金;

品同时肢按帐斑面原控价，

破借：视固定冷基金