财务分析制度

世纪纵横管理咨询公司二零零六年十一月

目录TOC\o"1-1"\h\z第一篇财务分析操作规程 1第一章财务分析触及的责任人及职责 1第二章操作规程 1一、周报、日报 1二、月报、季报 2三、年报 3四、留意事项 3第二篇集团财务分析阐明 4第一章目的阐明 4一、财务会计目的 4㈠获利才能分析目的 4㈡营运才能分析目的 5㈢偿付才能分析目的 6㈣成长性分析目的 6二、责任会计目的 6㈠利润中心 6㈡费用中心 7㈢成本中心 7三、杜邦分析体系 7第二章 财务分析报表格式及填报阐明（详见附表） 8第三章 财务分析报告 8一、财务分析报告框架 8㈠报告目录 8㈡重要提示 8㈢报告摘要 8㈣具体分析 8㈤成绩重点综述及相应的改进措施 8二、财务分析报告编写要求 8第一篇财务分析操作规程第一章财务分析触及的责任人及职责各级销售公司担任人：担任定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。各级企业管理部部长、消费部部长：担任定期汇总库存材料、库存产品的统计报表，并进行分析，完成合理、有效的库存管理。各级采购部部长：担任定期汇总原材料统计报表，并进行分析。各级财务部部长：担任定期汇总全体财务状况的统计报表、分析，并为管理层提供决策根据。以下各级担任销售统计的部门统称销售部门，各级担任消费、库存统计的部门统称消费管理部门，各级担任采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财务部门。第二章操作规程一、周报、日报=1\*GB4㈠销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，外部销售、折扣与折让等的统计，编制《销售日报》、《销售周报》各一式三份，经部门担任人签字后，一份本部门留存、一份交下级相关主管部门、一份送本级财务部门。=2\*GB4㈡消费管理部门根据对材料进、出、存、退，辅助消费费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、理论库存，集团外部调剂等的统计，编制《库存日报》、《消费日报》和《库存周报》、《消费周报》各一式三份，经部门担任人签字后，一份本部门留存、一份交下级相关主管部门、一份送本级财务部门。=3\*GB4㈢采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计日报》和《采购统计周报》各一式三份，经部门担任人签字后，一份本部门留存、一份交下级相关主管部门、一份送本级财务部门。=4\*GB4㈣财务部门每日、每周根据有关部门报送的报表进行汇总，并编制《资金日报》、《资金周报》，《外部往来日报》同时附送《消费日报》、《库存日报》《销售日报》，《消费周报》、《库存周报》《销售周报》，各一式三份，经部门担任人签字后，一份本部门留存、一份交下级相关主管部门、一份送本级公司总经理。二、月报、季报=1\*GB4㈠销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，外部销售，折扣与折让等的统计，编制《销售月报》、《销售季报》各一式三份，经部门担任人签字后，一份本部门留存、一份交下级相关主管部门、一份送本级财务部门。=2\*GB4㈡消费管理部门根据对材料进、出、存、退，辅助消费费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、理论库存等的统计，编制《库存月报》、《消费月报》和《库存季报》、《消费季报》各一式三份，经部门担任人签字后，一份本部门留存、一份交下级相关主管部门、一份送本级财务部门。=3\*GB4㈢采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计月报》和《采购统计季报》各一式三份，经部门担任人签字后，一份本部门留存、一份交下级相关主管部门、一份送本级财务部门。=4\*GB4㈣财务部门1、每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金月报》、《资金季报》，《外部往来月报》、《外部往来季报》同时附送《月度、季度销售报表》，《月度、季度消费报表》，《月度、季度库存报表》，《月度、季度采购统计表》并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《时期费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门担任人签字后，一份本部门留存、一份交下级相关主管部门、一份送本级公司总经理。2、每月末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并现金流量表》。三、年报=1\*GB4㈠销售部门根据对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，外部销售，折扣与折让的统计，编制《销售年报》各一式三份，经部门担任人签字后，一份本部门留存、一份交下级相关主管部门、一份送本级财务部门。=2\*GB4㈡消费管理部门根据对材料进、出、存、退，辅助消费费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、理论库存等的统计，编制《库存年报》和《消费年报》各一式三份，经部门担任人签字后，一份本部门留存、一份交下级相关主管部门、一份送本级财务部门。=3\*GB4㈢采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计年报》各一式三份，经部门担任人签字后，一份本部门留存、一份交下级相关主管部门、一份送本级财务部门。=4\*GB4㈣财务部门1、年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金年报》，《外部往来年报》同时附送《销售年报》，《消费年报》，《库存年报》，《采购统计年报》，并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《时期费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门担任人签字后，一份本部门留存、一份交下级相关主管部门、一份送本级公司总经理。2、年末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《利润分配表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并利润分配表》、《合并现金流量表》。年末，各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他国家或地方法律、法规要求提供的财务材料。四、留意事项1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。如：第12月月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。2、日报、周报编报期即便与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。第二篇集团财务分析阐明第一章目的阐明一、财务会计目的=1\*GB4㈠获利才能分析目的=1\*GB2⑴销售利润分析目的=1\*GB3①销售毛利率＝销售毛利÷销售支出净额销售毛利=销售支出净额－销售成本=销售支出－销售折扣与折让－销售成本此项目的反映企业产品每一元销售支出扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项时期费用和构成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。=2\*GB3②营业利润率＝息税前营业利润÷销售支出净额息税前营业利润=营业利润+利息支出此项目的反映企业经过销售产品创造利润的才能。息税前盈利是企业生活、发展的保障。没有足够的息税前盈利，阐明企业赖以持续发展的基础薄弱。=3\*GB3③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售支出净额此项目的反映企业经过核心产品的销售创造利润的才能。该项目的可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。=2\*GB2⑵成本利润分析目的成本费用利润率＝营业利润÷成本费用总额成本费用总额=销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用此项目的反映企业经过成本和费用的耗费产生利润的程度，该项目的越大阐明企业的成本和费用的耗费越有价值。运用此项目的时，应留意财务费用性质对利润目的选择的影响，即若贷款无用于投资状况，则可运用营业利润为分子，否则应运用利润总额=3\*GB2⑶资产收益分析目的总资产报酬率＝净利润÷均匀总资产均匀总资产=（期初资产总额+期末资产总额）÷2此项目的反映企业资产的运用才能，此项目的越高阐明企业利用资产盈利的才能越高。=4\*GB2⑷资本收益分析目的=1\*GB3①净资产收益率＝净利润/均匀净资产均匀净资产=（期初一切者权益总额＋期末一切者权益总额）÷2此项目的反映企业利用自有资本获利的才能。=2\*GB3②资本保值增值率＝期末一切者权益总额/期初一切者权益总额此项目的反映企业自有资本的增值速度。=5\*GB2⑸收益质量分析目的=1\*GB3①核心业务利润占利润的比重＝核心业务利润/利润总额此项目的反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应留意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低运营风险。=2\*GB3②营运指数=运营现金净流量÷运营所得现金=运营现金净流量÷（净收益－非运营收益+非付现费用）此项目的反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项目的应大于1，若小于1则阐明企业的收益质量不够好。=6\*GB2⑹保障性分析目的=1\*GB3①销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量÷销售支出净额此项目的反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高阐明企业产品回笼资金的状况越好，企业的运转也越有保障。=2\*GB3②资金安全率＝资产变现率－资产负债率资产变现率＝（现金及其等价物＋良性债务＋适销存货＋可变有形资产）÷资产总额此项目的反映企业资金的安全程度，同时阐明企业资产能在偿还负债之后，可继续扩充发展的才能。=2\*GB4㈡营运才能分析目的=1\*GB3①活动资产周转率＝销售支出净额÷均匀活动资产此项目的反映企业活动资产的管理程度，周转率越高阐明企业活动资产的管理越好，也阐明企业短期的偿债才能越强。此项目的可以分解运用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。=2\*GB3②营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数存货周转天数=360÷存货周转率=360÷（销售成本÷均匀存货）应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=360÷（销售支出÷均匀应收账款）此项目的反映企业存货转化为资金的周转速度，营业周期越短，阐明企业的周转速度越快。=3\*GB4㈢偿付才能分析目的=1\*GB3①现金活动负债比率＝运营现金净流入÷活动负债此项目的反映企业偿还即期债务的才能。=2\*GB3②资产负债率＝负债总额÷资产总额此项目的反映企业的资产结构。通常状况下，若企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。=4\*GB4㈣成长性分析目的=1\*GB3①销售增长率＝（本期销售支出－上期销售支出）÷上期销售支出×100%此项目的反映销售支出的增长速度。=2\*GB3②净利润增长率＝（本期净利润额－上期净利润额）÷上期净利润额×100%此项目的反映净利润的增长速度。=3\*GB3③资本积累率=本年一切者权益增长额÷年终一切者权益×100%此项目的反映企业自有资本的积累速度。注：以上20项目的数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。二、责任会计目的=1\*GB4㈠利润中心预算分析、趋向分析结合比率分析。=1\*GB3①安全边际率＝（理论销售额－保本销售额）÷理论销售额保本销售额＝固定成本÷单位边际贡献率＝固定成本÷（单位边际贡献÷单价）＝固定成本÷[（单价－单位变动成本）÷单价]=2\*GB3②边际贡献率=（销售支出－变动成本）÷销售支出=3\*GB3③销售利润率=安全边际率×边际贡献率注：以上3项目的数据来源于各公司责任会计报表。=2\*GB4㈡费用中心预算分析、趋向分析。=3\*GB4㈢成本中心标准成本分析、趋向分析。三、杜邦分析体系=1÷（1