企业所得税法律制度

第十章

企业所得税法律制度企业所得税法概述企业所得税的纳税主体和征税对象企业所得税的税率和应纳税额的计算企业所得税法规定的税收优惠企业所得税法规定的纳税管理企业所得税法规定的特别纳税调整制度企业所得税法规定的申报与缴纳制度第一节企业所得税法概述一、企业所得税法的概念

企业所得税法是调整国家与企业之间所得税税收关系的法律规范体系。所得税的主要特点通常以纯所得为征税对象通常以利润为基础经过计算得出的应纳税所得额为计税依据直接税：纳税人和负税人通常一致二、企业所得税的特点体现税收的公平原则征税以量能负担为原则将纳税人分为居民和非居民贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想鼓励企业自主创新通过特别纳税调整，体现实质课税原则第域三失节缠企免业叠所杨得种税污的脱纳织税嫂主盈体伯和始征系税长对砍象一幕、焦纳茄税列主故体企阔业莲所属得遍税手的什纳轿税衬义此务欠人玻，浪是绘指扬在家中帖华沸人友民艘共探和够国求境切内办的埋企街业撤和内其镰他抛取很得肥收质入仍的货组剖织弓。注看意趟：个睁人甲独巾资尾企边业书、送合斤伙俗企候业闸不托适伍用渡企则业蹄所挨得躲税轰法根。纳揉税茅人奶分盼为载：居禾民哨企恢业与非米居哑民傻企傻业。分汇类温标胁准讨：土“登将记介注布册蛮地淡标恐准”传和缝“实劲际幕管蚁理思机盐构苏地伴标孔准”纳虏税壳义父务及人德：晌居墙民封企狂业败与弱非耳居晨民码企脂业居币民弓企忙业依芝法付在荡中归国割境利内束成粥立闭企堪业中谱国递境暮内来的迟所浇有害内倒资孔企扩业醉和念外奏商俩独形资悟、毕中她外加合瓣资晃、意中董外跨合茄作植企扣业依度照治外公国服(济地拍区苗)疤法正律紧成哨立刺但实住际编管减理疗机堂构在句中森国是境黑内胃的缴企陈业实帽际淡管雷理刊机然构震在为中肚国废境膛内璃的爆外皆国禁企寒业实用际芹管停理畜机编构弦：犁对群企话业期的搁生跑产购经躲营纲、暴人稻员堪、近账稻务谦、序财释产娃等狐实傲施镇实允质肝性冶全床面葡管突理连和深控致制恩的泡机扎构侄。非泥居猴民耻企咸业依插照粒外所国烤(幻玉地宅区傍)旨法耳律幻玉成热立藏且株实絮际虏管侵理臂机晚构修不室在晋中们国众境捧内袜，扶但疫在榨中育国窑境澡内尝设爬置机较构亡、前场佛所的祸企葡业乌。管质理秤机摔构教、粮营碑业叨机应构锋、姜办沫事许机痰构乘。工花厂毁、桃农躲场悠、葵开拌采裁自韵然不资扭源肾的配场乓所触。提船供孩劳繁务茫的盯场轻所扭。从拦事询建挨筑蠢、唇安析装慢、络装毅配桐、糟修朱理过、振勘钢探肌等尾工束程罩作怖业伐的舰场远所其聋他找从纲事抛生娇产宰经亏营川活破动已的京机矮构砖、睬场辰所木。依柜照裙外南国尿(煎地案区工)悄法超律陪成龟立刘且女实贪际娱管晴理床机吊构茂不井在斥中白国浴境夸内显未段设欧立瞎机明构乞、那场跳所阶，忙但有躬来善源洞于猫中驾国盟境圾内魔所哗得捉的发企沿业。例父题军1依哑据安企果业泼所并得喉税兔法喂的错规科定趴，溉判豆定授居冻民存企掉业个的惯标茎准哥有督（国）A挂.橡登布记别注蚊册渣地央标弱准B拦.污所认得便来六源仪地氧标园准C冤.惨经对营熊行膨为担实削际麦发亚生科地猫标竿准D贫.寨实嘴际鸽管控理润机经构漏所孩在轧地煮标至准【丙答处案思】特A变D居薄民柜企饱业姑-奔-拢-犯-涛-裕-词全具面惰（隶无贱限牛）标纳羞税尸义袭务来武源仆于滨中厌国境赔内深、端境塞外奖的所劝得作峰为哥征纯税炮对言象非旨居泳民签企避业茂的困征丙税泄对窑象努-六-默-寇-贫-晃-折有慰限叉纳逗税当义非务在送中沿国炕境哲内循设稼立蔬机尾构都、屈场东所丝式的惜-代-记-送-境作内努所肌得载+边发讽生翠在诱境线外获与锡所姑设烫机逢构凶、阻场会所留有实勿际蹲联永系在负中猾国苍境辩内窄未汪设书立盈机项构妹、睡场缺所潮的负，娃或辛者河虽咽设锯立婶机乒构厅、钻场仰所徒但丝式取寨得妈的晴所兆得猜与名其所所姻设辅机蜘构害、串场斑所口没瞧有垮实谊际纸联驳系滤的拾-祝-凑-喊-境泽内浇所倒得二享、琴征弱税抄对艺象1题.堆我呆国火的拳居者民购企储业兴从樱我巴国柜境制内续取棵得斧的体各非项梨所馆得摧和脚来券源样于璃外攻国延或问境肉外吓的午各炊项卸境阳外滋所连得慰，晋以花及翁非巨居骡民钞企位业膛来限源革于乒我划国拳境夕内吸的追应慕税权所劳得判。境尤内谎与饮境半外抹所础得外来歼源苦地候确摇定菌原践则销贺售妖货齐物蔽所工得毕：交职易廉活出动伪发免生慕地提宿供哭劳纵务摇所茧得厌：劳叉务孝发屈生乒地转远让微财裳产盟所器得吗。不删动居产串转变让百所岭得裤-者-点-抄-坡-浆-苏-程-不粱动公产坑所听在白地动奋产拣转的让寺所远得情-馆-票-洋-向-丈-贤-转橡让突动科产插的泉企屑业粥或取者典机开构走、旬场软所授所叨在禾地权晋益泥性乒投纵资玻资命产旦转威让乔所话得件-矿-巨-壤-炉-闯-饿-被答投垂资维企烂业提所矿在退地股具息物、屈红旷利耗等堆权辆益孔性遣投故资填所阳得生-袄-刃-漏-馅-胜-绒-分惹配昼股哥息风、阀红牢利简的悲企减业瘦所眉在迁地利纱息铜所虾得祝、商租书金巾所耐得铲、锣特动许服权吗使罢用梨费骆所蝴得雄-治-迷-膜-刻-顽-搅-皇-负缝担吃、堂支分付山企闸业家或镇者疾机伞构塞、勿场躺所决所香在卸地虎确桐定其堤他草所克得免，非由装国茎务嚼院贝财读政玻、假税易务思主眠管篮部穴门寨确扔定呜。2脾.箱所犬得包龄括密销嘉售俱货刮物调所真得榴、跨提忆供屡劳腿务仓所望得午、揉转汤让醉财终产撕所比得米、攻股派息越红经利淡等拔权缓益企性吵投巴资去所离得辫，忙以衫及成利渐息岂所床得比租疫金弄所雕得可、凝特交许击权香使春用问费肥所荒得绩、掘接举受爬捐魂赠腐所需得返和甘其略他锁所硬得3仁.芽就到是甩否顽在港业吉经况营幼所扮得厌划苗分歇，士包秃括在峡业爱经兼营除所质得和清区算泼所象得。投夕资亲方悟企准业销从舞被唯清鞠算剑企雹业盼分慢得刚的熟剩血余弃资绪产风，撒其灭中煤相机当水于谈从义被正清傻算态企驰业累爷计昌未裤分鼻配丧利艺润狐和疮累给计萍盈属余凭公伟积召中鱼应春当垒分议得悟的梁部计分知，源应诱当规确待认允为怀股搂息壶所秘得；讽剩希余鸟资爪产止减钥除茧上突述屈股暴息膨所驴得鞭后非的忧余访额抖，狠超凝过堆或梨者还低父于湾被句投嘉资棍成旷本讨的舅部姐分遍，荣应闷当箭确逃认籍为狱投冈资吗资貌产归转阻让强所虹得藏或射损钞失通。例腹题笼2以滨下惰符羡合炎新疼企县业负所捡得饱税食法寇规往定信的柳是因（艳）股。A盲．致居兽民聪企倍业份应得当饱只伸就课其驶来罪源抹于萝中鼓国同境愁内搬的胡所纪得箱缴维纳躬企笑业暮所俘得贱税B巩．能居茎民肉企浆业邮应鞋当洲就和其他来汪源亿于牌中复国还境脖内验、突境断外失的拆所锈得障缴估纳臣企难业姻所缓得胆税C语．亚非探居嚼民森企乱业梳就桐其祖来瞎源让于胞中位国骨境居内注、艺境祝外充的柳所郊得爸缴鉴纳知企慰业势所算得援税D蜡．饼非奏居取民仿企匹业杏发晚生双在吵我慕国妇境予外绩的零所哪得康一盯律项不鉴在主我妹国炒缴召纳赤企绍业游所放得笋税答震案沿：温B例浩题雕3依旗据逗新随企香业君所顽得系税滔法早的检规辰定玩，肿下屯列茄所义得吩来滔源污地解规辟定宴正逐确链的浮有端(吩)忠。A蔑．喜销登售桥货拜物业所兴得暗按熟照败交福易签活贴动妄发橡生棉地帜确款定B灭．富提圆供暖劳坝务驴所错得揉按牲照饿提汤供黑劳菊务习的知企缺业杰或捆者恰机滥构笼、壤场柴所袜所券在李地头确贪定C侮．千不馅动榜产薯转押让它所暂得烫按方照票转搅让煌不铁动井产钻的墓企迁业袭或犹者旋机樱构迅、本场剖所观所窝在报地刚确耐定D洽．踩权临益税性英投鞋资仇资秩产坦转学让行所交得剥按且照厕被丘投黑资遣企堵业叶所道在忽地训确靠定【圣答恩案虫】缘瑞A胖D★注份册痒地宽与遮实智际流管罩理麻机泳构造所丘在丽地蹄均薪在皆法钞国武的牲某划银宵行骄，泰取疏得若的今下鹊列灭各揪项络所艘得裹中助，他应邪按蛙规金定蜜缴坏纳仍我摸国掉企停业祝所简得谜税亦的砍有低(压)册。A纪.刊转乡丰让赛位鸦于挨我锻国随的天一怒处提不临动啄产棚取每得辟的颠财万产摩转烈让疑所棋得B大.予在臭香扩港茧证倦券届交匙易巾所恒购庄入宴我争国匆某江公棉司凶股雹票晴后茄取新得穗的添分症红事所厅得C擦.植在限我冠国漫设错立便的步分脚行双为依我毒国泥某症公指司衔提律供迟理步财东咨文询挥服凭务脑取拖得刮的布服为务打费炕收笋入D蕉.昨在般我工国谜设进立耐的浸分紧行壁为点位积于耀日案本墨的片某除电幕站鲜提弊供堂流迅动般资泥金算贷差款闻取膛得默的冷利至息歪收贫入【仇答灭案故】盏A诞B类C左D例敞题摊4罢—非多崖选膏题第董四深节苦企熄业厉所采得记税案的伞税劝率柔和五应璃纳洞税蚂额唤的疤计悦算一竟、仙税耀率企址业恒所沫得柏税掌实沉行比更例税叛率础。基破本址税捏率扯为希2域5抚％适室用耗于晕居孩民早企钻业馒和约在粒中贷国映境职内熊设刺有经机膊构寒、嗽场萝所剥且院所讯得底与仰机稼构比、武场获所母有坡关氧联拾的开非辞居侦民屿企糠业宴。低肌税术率埋为撕2月0舟％适铜用先于码在岸中庄国芹境唉内戏未甘设讽立柱机热构辉、例场砖所疾的盾，耳或闷者哀虽省设愉立赖机拾构猴、尤场忍所忽但议取衣得斯的昆所掏得哥与叼其然所缺设呜机攀构裤、糊场渔所辩没嘴有趁实烫际吸联铅系仙的奏非等居汤民袭企愚业桐。归块纳嘉与建总美结猴：荐纳申税欢人且、句征拖税恰范汪围弯与辉税右率趋的林关么系居鸣民生企元业境取内谦企正业实曾际字管野理税机蔬构愤在戏中晕国暑境笛内她的夺外卸国并企植业境湖内扑境遮外桂所鞋得凶纳歪税视-男-再-崭2恐5潜%非搜居甲民魄企增业实同际欢管边理截机缠构惨不茶在壁中驼国宪境梢内少但氧在衡中泥国迅境菠内尾设棋立射机租构漫场保所仆的瞧外港国梯企犹业所决设勒机泻构诊场攀所侧来饭源会于垮境费内利所月得漠-带-甲-晓-镇-铺-丙-混-稼-纸-号-剩-颗-爹-尘-猴-贼-妥-盐-蚀-冰2蛮5翻%发京生厦在话境摄外益但荣与厉所郊设霸境阀内阻机烫构裤有痕实场际豆联林系碌所睡得驴-知-亿-些-推-孝-浅2汇5秩%来柱源红于刊境俩内哨所择得指但内与爪所爪设栗境当内踪蝶机则构现没挪有雪实川际页联质系琴-冶-寻-哨-刘-个2矛0湿%在特中偷国闸境格内蚂未悄设享立按机残构撞场说所遮但迫有紫来砖源翼于更中鼓国削境迎内勾所桐得质的殿外馆国铁企倚业凝。首-愧-什-渴-骂-神-嘴-桐-愈-佩-肝-风-卖2倒0棕%例放题施5净—川—算多戚选以服下脱使杆用踢2揉5誓%兔税保率绑的耽企耗业胃有欲（评）拼。A涨．做在判中躬国铃境川内独的和居托民柴企峰业B坛．播在抵中该国书境兆内音设确有丢机明构叮场够所问，粱且座所称得仇与辅机钩构架场松所粱有与关盟联泰的格非扁居忽民容企亚业C镰．经在往中哭国抓境答内想设优有滚机互构饮场展所宿，捆但铲所端得经与羞机间构都场排所长没恼有辣实颤际虹联虏系抱的世非稼居夜民腐企巡寿业D蜘．台在敏中稠国微境腾内税未雨设呢立没机界构闯场逆所搜的缝非白居惕民贱企昆业【荡答螺案呼】统A爷B符章合宇条控件盘的禾小寻型垃微赖利板企酒业胆：减壳按雀2卡0片%助的乏税独率曾征德收国苗家永需侍重擦点须扶趟持氏的烟高罗新只技粘术汇企血业低：减叹按淹1膀5龄%幻玉的巾税稠率模征欲收优剂惠搜税搂率二旦、亭应域纳享税终额挥的残计茫算应茶纳锋税捞所种得康额错-串-倾-大-近-服-做企辱业狭所华得债税卸的栗计咳税产依微据应照纳枪税遭所秤得爽额及的叛基违本伟公鸟式失为河：应拆纳顺税鞠所可得刺额筝=掉收严入掉总挤额熊一励不吃征核税充收芝入朋一医免稻税逆收愉入谷一印各未项双扣熊除议一胡以将前蔽年绘度桑亏兰损以乌权帖责栗发澡生毙制盯为详原哲则1择.蚂收案入规总洞额货椅币聚形吓式策收避入包途括餐现金金谦、衔存锤款赚、袍应击收糕账脂款旺、祸应忘收科票航据缴、妻准矛备施持快有深至僻到赤期尊的悄债歉券路投滑资引以冬及统债伶务浩的撑豁柳免渠等泡；非绢货核币糕形素式冶收茶入包聪括怀固溪定剩资锻产兵、餐生蔽物亿资润产惹、蚊无找形遣资妙产齐、拍股岔权厘投缎资挡、恩存笑货饮、瓜不余准速备忌持羊有枪至清到魂期徒的顾债问券捆投瘦资遮、惊劳茂务川以递及岛有最关仍权泳益塘等赶，非旱货睛币语资嘴产塔应鼻当孝按鸽照公浪允楚价尊值确丝式定帐收爷入吃额公嘉允交价愤值夕是著指帆按边照妥市萄场勉价株格凡确铜定长的柴价俊值混。一领般债收谊入降的兽确校认销饲售窑货食物叛收供入提灿供券劳盯务剧收邮入转爸让奖财涂产兔收晕入：窜转漆让均固樱定兵资铜产摔、蒜无愁形辜资叔产秀、迈生压物祝资殖产病、暴股挠权被、巷债饮权舱收才入股雾息衔、捞红青利抓等睡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