年度财务报告范文【财务报告舞弊手法识别及防范体系构筑】

年度财务报告范文【财务报告舞弊手法识别及防范体系构筑】

公司财务报告舞弊的手法许多，往往又比拟隐藏，不了解公司实际状况的外部人员很难发觉，这就是财务报告市场上的信息不对称。传统上，人们往往强调上市公司的财务报告是广阔投资者可以直接以较低本钱猎取的公开信息，所以重点都放在如何从公司的公开的财务报告信息来区分公司的报告舞弊行为，而如今公司财务报告舞弊的手段和技术实在是太高超、太隐藏、太普遍，传统的分析财务报告资料是否“天衣无缝”的方法已经跟不上时代的进展，而分析和推断企业经营业务的真实性与合理性、业务风险、经营压力、财务逆境和造假动机等，已经一跃上升成为财务报告舞弊识别最首要的工作。

财务报告舞弊手法的识别

公司经营环境信号识别法

一、外部环境信号

对公司外部经营环境的分析这一局部内容在公司公开的年度报告中表达得较少，只能通过其它途径了解。公司外部环境信号的变化可能说明公司经营活动及经营结果的变化，它们对将来盈利和风险可能会产生极大的影响。它其实要考虑全部影响企业的外部因素，从公司外部环境识别的一些重要信号包括：

第一，行业状况。考虑以下事项：行业是否消失一些特定的趋势；有无新公布的会计准则影响了行业财务报告的编制与表达行业是否循环性或季节性波动；行业所需资金，包括初期及后续所需资金；行业目前是否处于蜕变期；公司是否已取得巨大的市场份额，要记住市场份额越大，比行业增长得更快就越困难；公司是否增长快速，要记住增长快速的公司简单放松内部掌握；是否业绩太好了，以至于难以信任，公司的经营水平与其产能不相称；是否公司所处的行业与该公司的获利水平长期不相称；企业的业绩是否过度依靠非主营业务。

其次，商业经营环境。应考虑以下事项：目前的信用状况；目前的权益市场；公司全部权的争夺战；公司的运营及纯利润对经济及政治因素的敏感度；公司产品在市场的持续存货度；公司是否常常签订企业合并、重组协议，公司重组后业绩发生惊人变化；公司股价是否长期偏离其投资价值或股价是否与公告惊人的吻合；关于公司采纳先进技术力量的分析；留意公司经营方向变化的分析；公众形象。

第三，主管单位、会计政策及法令的要求。应考虑以下状况：公司营业执照或合约的现况；新的税法或其他法令的变化对公司的潜在冲击；公司与主管单位的关系；政府机关所公布的法令对于公司运营、定价及产品质量的治理程度；公司是否更换了会计师公司或辞退了审计人员；是否为了到达某个目标，以牺牲企业其他方面的明显利益为代价；⑦企业是否变更会计政策和会计估量。

二、内部环境信号

内部环境信号包括财务构造、经营绩效等，但最主要的是公司内部掌握制度。如在郑百文被拒绝发表意见的审计报告中，注册会计师明确指出该公司缺乏可信任的最根本的内部掌握制度。拥有良好内部掌握制度的公司在应付公司风险、提高公司盈利方面有更好的表现。企业经营失败、财务报告粉饰及不守法经营在很大程度上都可以归结为企业内部掌握的失效。但一般分析人员不行能深入了解企业内部掌握制度，因此，重点在于评价影响企业内部掌握的以下环境因素：董事会；企业治理者的素养。

财务报告舞弊动机识别法

公司进展报告舞弊的动机可谓多种多样，对其动机进展分析和关注并在执行后续分析过程中予以考虑将有助于发觉可能的财务报告舞弊行为，抓住财务会计报告舞弊识别的线索，降低投资风险。

一、为业绩考核而粉饰财务报告

企业的经营业绩的考核方法一般以财务指标为根底，比方利润规划的完成状况、投资回报率、产值、销售收入等，都是经营业绩的重要考核指标，而这些财务指标的计算都涉及到会计数据。除了内部考核外，外部考核主要也是依据销售收入、资产总额、利润总额来确定的，如行业排行榜。经营业绩的考核，不仅涉及到企业总体经营状况的评价，还涉及到企业厂长经理的经营治理业绩的评定，并影响其提升、奖金福利等。为了在经营业绩上多得分，企业就有可能对其财务报告进展包装和粉饰。可见，基于业绩考核而进展财务报告的舞弊是最常见的动机。

二、为满意新资本需求动机

以上市公司发行股票为例，它详细经受了一共三个阶段：初次发行阶段；配股阶段；增发新股。

三、为取得间接经济利益

假如公司披露良好的盈利水平，其间接的经济利益也是明显的。如对外筹集债务资金就比拟简单，且资金本钱会相对较低；当公司面临被兼并或被收购的危机时，可以用良好的盈利力量和财务实力进展反兼并和反收购；有利于维护、提高公司股票的价值，树立公司良好的形象；与公司相关的各方会更有信念地与公司合作，开展商业信用更加便利，从而使公司在剧烈的市场竞争中处于主动地位。

四、政治和政策因素的动机

由于很多地方的市长、局长是从大型国有企业的厂长、经理中选择出的，因此，从某种意义上说，国有企业扭亏为盈、制造良好经营业绩已成为一项政治任务。对厂长经理而言，完成这项任务可能仕途光明，否则可能职位难保，甚至下岗分流。在这种政治压力下，国有企业很有可能舞弊财务报告。再如我国国家审计署1998年对石油、石化等垄断性行业56家大企业的审计说明，石油企业少报利润20.66亿元，石化企业多报利润59.10亿元。在一般国有企业倾向于多报利润的状况下，为什么石油企业却会少报利润呢？由于价格体制的缘由，石油行业始终享有中心政府财政补贴的优待政策，但随着市场化改革的深化，石油行业企业自负盈亏的压力越来越大，为了尽可能多地保存一些优待政策，石油行业就有了少报利润的动机，以作为和政府讨价还价的理由。

财务报告舞弊防范体系构筑

一、完善公司内部治理构造

第一，建立标准、健全、有效的公司内部治理构造和机制。优化股权构造，建立多个股东共同制衡的机制，防止大股东“掏空”行为；改善董事会构造，引入强制性积存股票制度和网