企业研发费用使用情况说明

企业研发费用使用情况说明每个企业都可以用研发费用麽企业研发费用1范围：财企[2007]194号第一条规定，企业研发费用包括：（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（二）企业退职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运转维护、修理等费用。（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（五）用于两头试验和产品试制的模具、工艺配备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及学问产权的申请费、注册费、代理费等费用。（七）通过外包、合作研发等方式，托付其他单位、个人或者与之合作进行研发而领取的费用。（八）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书材料费、材料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培育费、专家询问费、高新科技研发保险费用等。2一般准绳：财企[2007]194号其次条规定，企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并根据研发项目或者担当研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。企业依法取得学问产权后，在境内外发生的学问产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用收入，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时担当生产任务的，要合理划分研发与生产费用。财企[2007]194号第四条规定，企业可以建立研发预备金制度，依据研发方案及资金需求，提前支配资金，确保研发资金的需要，研发费用按实际发生额列入成本（费用）。财企[2007]194号第五条规定，企业应当在年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息，包括研发费用收入规模及其占销售收入的比例，集中收付研发费用状况等。会计师事务所在审计企业年度会计报表时，应当对企业研发费用的使用和管理状况予以关注。3特别处理：财企[2007]194号第三条规定，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立担当的研发项目，或者研发力气集中在集团公司、由其统筹管理集团研发活动的，集团公司可以在所属全资及控股企业范围内集中使用研发费用。集团公司集中使用的研发费用总额，准绳上不超过集团合并会计报表年营业收入的2%。使用后的年末余额连续3年超过当年集中总额20%或者消失赤字的，集团公司应当调整集中的标准。集团公司集中使用研发费用的，应当根据权责利全都等准绳，确定研发费用集中收付方式以及研发成果的共享方法，维护所属全资及控股企业的合法权益。4所得税优待：为加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度，2008年1月1日新施行的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例也规定了很优待的税收政策。《中华人民共和国企业所得税法》其次十八条其次款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。对此，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定，企业所得税法其次十八条其次款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主学问产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（二）讨论开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理方法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理方法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。《中华人民共和国企业所得税法》第三十条（一）规定，企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用收入，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。对此，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业所得税法第三十条第（一）项所称讨论开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用，未构成无形资产计入当期损益的，在根据规定据实扣除的基础上，根据讨论开发费用的50%加计扣除；构成无形资产的，根据无形资产成本的150%摊销。5构成：研发费用也就是讨论开发成本收入。我国会计和税法规定与国际会计原则对研发费用包括内容的规定不完全全都。我国《企业会计原则第6号——无形资产》第十三条规定，“自行开发的无形资产，其成本包括自满意《企业会计原则第6号——无形资产》第四条和第九条规定后至达到预定用途前所发生的收入总额，但是对于以前期间已经费用化的收入不再调整”。从实质上讲，我国财政部门在会计原则中已经明确规定，“企业内部讨论开发项目讨论阶段的收入，应当于发生时计入当期损益”，而“企业内部讨论开发项目开发阶段的收入，能够证明下列各项时，应当确认为无形资产：1.从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性。2。会计学问企业的研发费用做什么里面关于研发费用的核算应从研发活动开头。企业在讨论与开发活动中，往往要进行方案、设计、论证、研制、试验、定型、测试等一系列活动，伴随着这些活动的开头，费用随之而来，对讨论开发费用的会计核算，就是对企业在讨论与开发活动中发生的这些费用进行确认、计量、记录和报告。由于科研人员和财务人员的专业分工不同，财务人员有必要与研发人员保持良好的沟通，在研发人员的帮助下，推断该项费用能否属于企业哪个阶段的费用的界定，当前的费用是该资本化还是费用化等问题；同时，研发人员通过对财务核算过程的了解，有助于提高研发费用核算的真实性，精确性，达到相互协作的目的。比如，通过沟通，财务部门可以了解研发活动的总体预算及进展状况，合理支配资金使用。再者，研发人员在领用库存材料，直接单据上注明该材料的用途，比事后通过间接安排方法得出的数据愈加精确，研发费用的归集也会愈加合理。《新会计原则》规定企业内部研发项目分为研发阶段和开发阶段，会计核算时，相应地将研发收入划分为费用化和资本化。一般状况下，企业可以能否猎取研发项目的证书或生产批文为基本推断标准来界定能否予以资本化。会计核算时，在成本类科目下设立“研发收入-费用化收入”或“研发收入-支本化收入”中核算，然后结转至费用或资产。对研发费用的核算采纳分级设置辅以项目核算的方法，比如“研发收入-费用化收入”，下设人员人工、直接材料、折旧费用与长期盼摊费用、设计费用、配备调试费、无形资产摊销、托付外部讨论开发费用、其他费用等8个下级科目，为便于日后的统计工作，建议对每笔费用进行分项目或部门核算。详细核算时，专属研发费用采纳直接对应核算方法，公共费用采纳总量计量再分摊的方法，对不同的费用采纳不同的分摊依据。由于研发所处的阶段和场所不同，相对应的会计科目上可能是管理费用、销售费用、制造费用，也可能是生产成本，针对长期以来研发费用与生产运营费用难以分清的状况，建议在上述科目中分别设置讨论开发费用明细科目，期末将成本类下应予费用化的研发费用转入相应的科目，这样就能清楚地反映出企业运营活动各阶段发生的研发费用，而资本化的研发费用在未构成资产之前则视同在建工程。这样，可以清晰地统计出研发项目的详细内容及费用归属，以满意不同统计口径的需要，从而实现高新技术企业讨论开发费用归集工作的制度化、规范化和精细化。留意与加计扣除的区分在企业研发费用归集上，高新技术企业认定是依据科技部、财政部、国家税务总局发部的《高新技术企业认定工作指引》（以下简称《指引》）进行的，而企业享受加计扣除优待，依据的是国家税务总局《企业讨论开发费用税前扣除管理方法（试行）》（以下简称《方法》），两者的适用状况不一样，不能混为一谈。从详细条文看，企业可加计扣除的讨论开发费用，其口径要小于根据《指引》要求归集的讨论开发费用。比如，关于建筑物的折旧费用和人员的五险一金等费用，所得税明确规定不能加计扣除，而《指引》对前者允许列入研发费用，对后者则没有明确说明，而在浙江省2021年度的高新复审工作中，明确了工资薪金不包括福利费、社会保险费及住房公积金。并对比企业研发费用与近三年加计扣除金额，相差较大的要供应说明。从趋势看，两个口径的距离在缩小，所以，企业在进行讨论开发费用核算时必需谨慎，做好基础工作，在复审时从容面对。四、加强对研发费用的管理和监督，提高使用效益研发是企业最重要的创新活动，是全部创新活动的基础和源泉。较其他产业相比，高新技术产业的讨论与开发费用很高，面临着高投入和产出不确定性的风险。企业如要享受国家对高新企业的税收优待政策，必需投入大量的研发费用，面对日积月累的研发经费，企业应制定出一套适合本人的内部掌握制度，加强对研发经费的管理和监督。对每一项研发活动进行项目化管理，依据项目的进度进行阶段性地评价和分析，推断费用的预算执行状况。同时，高额的研发费用势必影响到当期的运营成果，不能由于研发存在风险而忽视成本效益问题，通过加强对费用的管理和监督，有利于提高研发费用的使用效益，以真正达到企业自主创新的目的。参考材料：1、高新技术企业认定管理方法国科发火[2008]172号2008-4-14。2、高新技术企业认定管理工作指引国科发火[2008]362号2008-7-8。3、国家税务总局关于印发《企业技术开发费税前扣除管理方法的通知》国税发[1999]49号1999-3-25。企业研发费用如何定义研发费用是自行开发无形资产时发生的成本费用。企业自行讨论开发的无形资产项目，应当分为讨论与开发阶段分别进行核算。研发费用包括耗费的材料、劳务成本、注册费、使用的其他专利权和特许权的摊销、借款利息等（也就是包含了以上的票据）。研发费用的处理：1、不论能否满意资本化条件，均通过“研发收入”归集，借：研发收入，贷：银行存款等；2、期末结转，对符合资本化条件的记入无形资产，不符合的记入管理费用，借：无形资产，管理费用，贷：研发收入。企业研发费用的构成研发费用也就是讨论开发成本收入。我国会计和税法规定与国际会计原则对研发费用包括内容的规定不完全全都。我国《企业会计原则第6号——无形资产》第十三条规定，“自行开发的无形资产，其成本包括自满意《企业会计原则第6号——无形资产》第四条和第九条规定后至达到预定用途前所发生的收入总额，但是对于以前期间已经费用化的收入不再调整”。从实质上讲，我国财政部门在会计原则中已经明确规定，“企业内部讨论开发项目讨论阶段的收入，应当于发生时计入当期损益”，而“企业内部讨论开发项目开发阶段的收入，能够证明下列各项时，应当确认为无形资产：1.从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性。2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3.无形资产产生将来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产本身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性。4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有力量使用或出售该无形资产。5.归属于该无形资产开发阶段的收入能够牢靠地计量。对于无法区分讨论阶段研发收入和开发阶段研发收入的，应当将其全部费用化，计入当期损益（管理费用）。可见，我国会计原则委员会对研发费用的构成虽然没有指明详细包括哪些，但指明白研发费用归集的期间。国际会计原则委员会制定的《国际会计原则第9号--讨论和开发费用》则规定，讨论和开发活动的成本包括以下几项：“1.薪金、工资以及其他人事费用。2.材料成本和已消耗的劳务。3.设备与设备的折旧。4.制造费用的合理安排。5.其他成本”等等。讨论开发费的使用范围包括哪些讨论开发费的使用范围包括：（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。企业退职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。（3）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运转维护、修理等费用。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（5）研发成果的论证、评审、验收、评估以及学问产权的申请费、注册费、代理费等费用。通过外包、合作研发等方式，托付其他单位、个人或者与之合作进行研发而领取的费用。（7）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书材料费、材料翻译费、会议费、差旅费、办公费、研发人员培训费、专家询问费等。企业研发费用管理方法或制度是怎样的XXXXXXXX公司研发费用核算管理方法目的为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理支配研发费用开支，依据《企业会计原则》、国家税务局关于《企业讨论开发费用税前扣除管理方法》和公司《财务管理制度》制定本方法。适用范围本方法适用于公司批准立项的研发项目。研发项目和研发费用的管理研发项目根据公司《项目管理方法》进行管理。项目管理办公室担任对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、学问产权等实行全过程管理。研发项目实行“项目担任制”。项目担任人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理担任。公司财务部担任研发项目的费用核算和开支管理。掌握费用开支、检查预算执行状况。申请使用和报销研发费用，根据公司《财务管理制度》规定的申请程序和批准权限办理。项目组应在研发项目批准预算范围内掌握使用研发经费。研发项目（全部或部分）需与第三方合作或托付开发的，必需经过技术评审，签订技术托付或合作开发合同，根据公司《合同评审管理方法》规定的审查程序和批准权限办理。协作完成的研发成果纳入公司学问产权进行管理。因研发需要购买器材和购置仪器设备，根据公司《选购管理方法》规定的选购审批程序办理。购买的物资必需办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标准的物资，纳入固定资产管理。研发费用的核算范围公司根据国家税务局关于《企业讨论开发费用税前扣除管理方法》的计算口径核算研发费用。包括：研发人员的工资薪金收入。研发项目的直接消耗。（如消耗材料、公用商品软件、单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备费等）研发项目的直接费用。（如调研费、材料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、修理费、新产品设计费等）研发项目相关的设备折旧费用和无形资产摊销费用。研发成果的论证费。（测试、鉴定、评审、验收费）研发项目发生的其他收入。研发费用的核算体系公司依据《企业会计原则》设置会计科目，财务部在会计计算机核算系统内设置“研发费用”一级会计科目，依据费用类别、本行业特点和管理需要设置次级会计科目进行明细核算。公司研发费用按实际成本核算。研发费用核算纳入会计核算一本帐同步进行。“研发费用”科目根据研发部门和研发项目分别建立部门帮助核算账和项目帮助核算账，同步归集部门研发费用和项目研发费用。核算体系规范如下：级次科目编码科目名称帮助账类型次要核算内容15301研发费用部门和项目2530101研发成本部门和项目全部研发费用收入353010101职工薪酬部门和项目从事研发活动人员工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他收入。353010102外购器材部门和项目45301010201硬件部门和项目研发活动外购的材料和单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备。45301010202软件部门和项目研发活动外购的公用商品软件。353010103外部协作费部门和项目托付外部开展研发活动的费用353010104差旅费部门和项目研发活动发生的差旅费用。45301010401交通费部门和项目5530101040101长途交通费部门和项目5530101040102出租车费部门和项目5530101040103其他交通费部门和项目45301010402住宿费部门和项目45301010