中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）

中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）五月上旬中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。2008年3月4日，A公司发现2006年-项财务报表舞弊或差错，甲公司应调整（）。A、2006年会计报表资产负债表的期末余额和利润表本期金额B、2007年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额C、2006年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额D、2007年会计报表资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数【参考答案】：B【解析】年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的以前年度的财务报表舞弊或差错，应当调整以前年度的相关项目。2、2006年1月1日，甲公司以银行存款666万元购入一项无形资产，其预计使用年限为6年，采用直线法按月摊销，2006年和2007年末，甲公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和420万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2008年6月30日该无形资产的账面余额为（）万元，该无形资产的账面价值为（）万元。A、666，405B、666，350C、405，350中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第1页。D中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第1页。【参考答案】：B【解析】无形资产的账面余额就是其购入时的入账价值666万元；该公司2006年摊销的无形资产金额是666/6＝111（万元），在2006年年底计提的无形资产减值准备是（666－111）－500＝55（万元），2007年应该摊销的无形资产金额是500/5＝100（万元），2007年年底的无形资产可收回金额是420万元，大于此时的账面价值400万元（500－100），不用进行账务处理，即不用转回无形资产减值准备。2008年前6个月应该摊销的无形资产金额是400/4/12×6＝50（万元），所以2008年6月30日该无形资产的账面价值＝无形资产的入账价值－摊销的无形资产－计提的无形资产减值准备＝666－111－100－50－55＝350（万元）。【考点】该题针对“资产组减值损失的核算”知识点进行考核。3、甲企业属于增值税一般纳税人，甲企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1500万元，已提折旧500万元。扩建生产线时领用本企业的原材料的账面成本200万元，计税价格为300万元，增值税税率为17%，为购建资产支付给职工的工资和福利费为336万元，假定该项支出符合固定资产确认条件，同时在扩建时残料产生变价收入50万元。该生产线新的原价应为（）万元。A、1700B、1670C、1570D、1520【参考答案】：D中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第2页。【解析】在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为人账价值。该生产线新的原价=(1500—500)+200+200中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第2页。4、甲企业2007年12月1日将一批库存商品换入一辆汽车，并收到对方支付的补价7万元。该批库存商品的账面价值为80万元，公允价值为110万元，计税价格为100万元，适用的增值税率为17%；换入汽车的账面原值为125万元，折旧2万元，公允价值为120万元，此项交换具有商业实质。甲企业换入汽车的人账价值为（）万元。A、110B、97C、127D、120【参考答案】：D【解析】该项交易具有商业实质。按照非货币性资产交换准则的规定，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，收到补价方，应当以换出资产的公允价值减去收到的补价(或换人资产的公允价值)和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。换出资产为存货的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号——收入》以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。该企业的会计处理为：借：银行存款7固定资产120贷：主营业务收入110应交税费——应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第3页。5、甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（）。A、作为2008年3月当期正常业务处理B、登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关项目的年初余额和上年金额C、登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目期末余额、本期金额，调整2008年3月报表年初余额和上期金额D、登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2008年报表年初余额和上年金额【参考答案】：C【解析】(1)由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补提折旧；(2)通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。6、甲公司的记账本位币为人民币。20×8年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6．6元人民币，款项已经支付，20×8年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2．1美元，当日汇率为1美元=6．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。A、1200B、5300C、-5300中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第4中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第4页。【参考答案】：A【解析】交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计人当期损益的金额=2．1×5000×6．4-2×5000×6．6=67200-66000=1200(元人民币)。7、“应付账款”明细账中若有借方余额，应计人资产负债表中的项目是（）。A、预收款项B、应付账款C、预付款项D、其他应收款【参考答案】：C【解析】“应付账款”明细账借方余额其本质是预付的账款，应在资产负债表的“预付款项”项日中反映。8、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。A、期末存货计价所使用的市价法B、发出存货计价所使用的个别计价法C、发出存货计价所使用的移动平均法D、发出存货计价所使用的先进先出法【参考答案】：A中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第5页。【解析】在历史成本计量下，中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第5页。9、2007年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率），利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。A、10B、12C、16D、20【参考答案】：D【解析】甲公司(债务人)应确认的债务重组利得=100×20%=20万元。10、按照企业会计准则规定，在成本与可变现净值孰低法下，对成本与可变现净值进行比较确定当期存货跌价准备金额时，一般应当（）。A、分别单个存货项目进行比较B、分别存货类别进行比较C、按全部存货进行比较D、企业根据实际情况作出选择【参考答案】：A中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第6页。11、S公司为2002年12月份发现2000年12月已开始使用的一项固定资产尚未从“在建工程”科目结转至“固定资产”科目中。该项固定资产原价100万元，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，均与税法规定的折旧政策一致。该公司适用的所得税率为33%，则该项会计差错对企业留存收益的影响金额为（）万元。A、6.6B、13.4C、11.39D、100【参考答案】：B【解析】该项会计差错对企业留存收益的影响金额为（100÷10×2）×（1－33%）＝13.4（万元）。12、重要性原则与（）直接相关。A、经济业务的客观性B、会计核算成本C、会计信息的成本效益D、管理水平【参考答案】：C【解析】坚持重要性原则能够使提供的会计信息的收益大于成本。13、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有（）中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第7页。A、上期提取甲种存货跌价损失准备中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第7页。B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法C、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销D、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利【参考答案】：B【解析】为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。14、AS公司2008年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：可供出售金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为25%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2008年12月31日正确的计算是（）。A、递延所得税负债为125万元；递延所得税资严为25万元B、所得税费用为100万元；递延所得税负债为25万元C、递延所得税负债为125万元；所得税费用为125万元D、递延所得税负债为0；资本公积为125万元【参考答案】：A中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第8页。【解析】选项A属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项8属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第8页。15、甲公司2007年3月2日从其拥有80%股份的被投资企业A购进一项无形资产，该无形资产成本70万元，售价100万元，另支付相关税费3万元，甲公司已付款且该无形资产当月投入使用，预计使用5年，净残值为零，采用直线法计提摊销额。甲公司2008年末编制合并报表时应抵销此项无形资产多计提的摊销额（）万元。A、11B、6C、20D、12【参考答案】：A【解析】(100—70)÷5×10/12+(100一70)÷5＝11(万元)16、A公司于2004年12月1日购人并使用一台机床。该机床人账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值4000元，按直线法计提折旧。2009年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为6年，净残值改为2000元，所得税税率为33%，则该估计变更对2009年利润总额的影响金额是（）元。A、-10720B、-11000C、10720D、11000【参考答案】：B中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第9页。【解析】已计提的折旧额=（84000-4000）÷8×4=40000（元），变更当年按照原估计计算的折旧额=（84000-4000）÷8=10000（元），变更后计算的折旧额=（84000-40000-2000）÷（6-4）=21000（元），故影响金额中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第9页。17、某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元(按税法规定，按7%计算抵扣进项税额)，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收人库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为（）元。A、6078000B、6098000C、6093800D、6089000【参考答案】：C【解析】一般纳税企业购入存货支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的运杂费全额以及合理损耗应计入其取得成本。本题中，按照购买5000吨所发生的实际支出计算，其中运输费用应扣除7%的进项税额。故该原材料的入账价值=5000×1200+60000×(1-7%)+20000+18000=6093800(元)。18、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税额的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）。A、20638.80B、21060C、22932中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第10中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第10页。【参考答案】：A【解析】商业折扣应先扣除，然后属于10天内付款，适合2%的现金折扣比率，题目已经说明计算现金折扣时含增值税，所以计算如下：20000×（1+17%）×（1-10%）×（1-2%）＝20638.8（元）19、某商业企业为增值税一般纳税企业，9月初待抵扣的增值税进项税额1500元，本月购进材料成本为75000元，支付的增值税额为12750元，支付运输费1000元；产品含税销售收入为117000元，其中增值税额为17000元，则9月月末应交增值税为（）元。A、17000B、2750C、4180D、2680【参考答案】：B【解析】参考解析的不是这道题。正确的解析是：本期销项税额17000元-（本期的增加的进项税12750元+上期进项税余额1500元）=期末应交增值税2750元20、某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（）。中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第11页。中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第11页。B、97万元C、497万元D、561万元【参考答案】：D【解析】①2007年应税所得额=2000+700-1500-300=900(万元)；②2007年应交所得税=900×33%=297(万元)；③2007年“递延所得税资产”借记额=700×33%=231(万元)；④2007年“递延所得税负债”贷记额=1500×33%=495(万元)；⑤2007年“所得税费用”=297-231+495=561(万元)。21、对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业不应当计入管理费用的有（）。A、由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失B、由于核算差错造成的存货盘亏净损失C、由于自然灾害造成的存货毁损净损失D、由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失【参考答案】：C【解析】由于自然灾害造成的存货毁损净损失应该计入营业外支出。【考点】该题针对“存货盘存和清查的会计处理”知识点进行考核。中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第12页。22、某企业一项生产车间用固定资产，原价420万元，预计净残值20万元，估计使用年限为10年，2002年1月1日按直线法计提折旧。由于技术进步，企业于2004年初变更设备的折旧年限为8年，预计净残值为10万元（企业所得税率为中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第12页。A、减少净利润10.05万元B、减少净利润4.95万元C、增加净利润10.05万元D、增加净利润4.95万元【参考答案】：A【解析】原每年计提的折旧额=（420－20）÷10＝40（万元）；2004年初固定资产的账面价值=420－40×2=340（万元）；会计估计变更后即2005年应计提的折旧额=（420－10）÷（8－2）=55（万元）；变更对净利润的影响数为=（55－40）×（1－33%）=10.05（万元）（减少净利润）。23、A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代80%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的10％收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（）万元。A、200B、160C、144D、180【参考答案】：B【解析】A公司本年度应确认的销售收入=200×80%=160(万元)，B商店收取的手续费计入销售费用，不冲减销售收入。24、下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A、预提的短期借款利息中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第13页。C、支付的流动资金借款手续费D、支付的银行承兑汇票手续费【参考答案】：B【解析】资本化的专门借款辅助费用应该计入到在建工程科目中。25、生产费用在完工产品与月末在产品之间分配时，如果月末在产品数量很小且很稳定的企业，可以采用的方法是（）。A、月末在产品成本按所耗直接材料成本计算B、不计算在产品成本C、月末在生产成本按约当产量法计算D、月末在产品成本按定额比例法计算【参考答案】：B26、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（）万元。A、OB、400C、100D、500【参考答案】：B中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第14页。【解析】该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为O。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在20×6年末，其于未来期间可税前扣除的金额为中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第14页。27、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为（）万元。A、85B、89C、100D、105【参考答案】：A【解析】专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值：20×10-95-20×1=85（万元）。28、甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第15中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第15页。B、80C、90D、100【参考答案】：C【解析】2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额＝（20+80）×（1－10%）＝90（万元）29、下列交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A、黄河公司以不含税公允价值为30万元的存货交换远华公司的原材料，增值税为5．10万元，同时支付给华远公司8万元现金B、黄河公司以账面价值为20000万元的设备换入长江公司的库存商品，长江公司换出库存商品的账面价值为15000万元，不含税公允价值为20000万元，增值税为3400万元，黄河公司另向对方支付补价6000万元C、黄河公司以公允价值为13000万元的设备交换长江公司的一项持有至到期投资，该项持有至到期投资的账面价值为15000万元，黄河公司另向对方支付补价2000万元D、黄河公司以账面价值为3000万元的存货交换远华公司的一项无形资产，该项无形资产的公允价值为2000万元，黄河公司另向对方支付补价500万元【参考答案】：A【解析】选项A，黄河公司：8÷(8+35.10)×100%=18.56%<25%，属于非货币性资产交换；选项B，黄河公司：6000/23400×100%=25.64%，属于货币性资产交换；选项C，因为持有至到期投资属于货币性资产，所以属于货币性资产交换；选项D，黄河公司：500/2000×100%=25%，属于货币性资产交换。中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第16页。30、A公司为建造厂房于20×8年4月113从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。20×8年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并于当日预付1000万元工程款，厂房实体建造工作也于当天开始。该工程因发生施工安全事故在20×8年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。20×8年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元(其中下半年获得收益6万元，假定每月实现的收益是均衡的中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第16页。A、18B、84C、20D、80【参考答案】：A【解析】本题中开始资本化的时点为20×8年7月1日，考虑停工期间，资本化期间一共是2个月(7月份和12月份)。所以该项厂房建造工程在20×8年度应予资本化的利息金额=2000×6%×2/12—6×2/6=18(万元)。31、A房地产开发商于2008年5月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值70万元，则转换日记入“公允价值变动损益”科目的金额是（）万元。A、0B、80C、10D、70【参考答案】：C中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第17页。存货跌价准备20公允价值变动损益10贷：开发产品10032、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980000元，加工费为285000元，往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。A、1273400B、1293557.8C、1321850D、1342007.8【参考答案】：A【解析】委托加工的产品收回后继续用于生产应税消费品的，受托方代扣代缴的消费税应借记“应交税金－应交消费税”，不计入受托的委托加工物资的成本。B材料实际成本＝980000+285000+8400＝1273400（元）。33、企业长期股权投资采用权益法核算的，前期计提减值准备冲减了资本公积准备项目金额50万元，同时确认了计提减值准备损失30万元，本期转回减值准备60万元应做的账务处理是（）。A、借：长期投资减值准备60贷：投资收益60B、借：长期投资减值准备60贷：资本公积50中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第18页。C、借：长期投资减值准备60贷：投资收益30资本公积30D、借：长期投资减值准备50贷：资本公积50【参考答案】：C【解析】企业长期股权投资价值恢复时转回长期投资减值准备的，如果前期计提减值准备时冲减了资本公积准备项目的，长期股权投资的价值于以后期间得以恢复，在转回已计提的股权投资减值准备时，应首先转回原计提减值准备时计入损益的部分，差额部分再恢复原冲减的资本公积准备的项目，恢复的资本公积准备项目金额以原冲减的资本公积准备金额为限。企业应按照当期转回的股权投资减值准备金额，借记长期投资减值准备，按原计提减值准备时计入损益的金额，贷记投资收益――计提的长期投资减值准备，按其差额，贷记资本公积――股权投资准备科目。34、AS公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2003年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，2005年已计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2008年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2007年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2007年计提固定资产减值准备的金额为（）。A、26.67B、60C、40.67中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第19中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第19页。【参考答案】：A【解析】2005年计提减值准备前账面价值=260-(260-10)÷5×2=160(万元)2005年计提减值准备后账面价值=160-40=120(万元)2007年计提减值准备前账面价值=120=(120-10)÷3×2=46.67(万元)2007年计提减值准备=46.67-(30-10)=26.67(万元)35、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，不需要折算的是（）。A、资本公积B、盈余公积C、未分配利润D、营业收入【参考答案】：C【解析】未分配利润是经过计算得到的，不是直接折算的。36、下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是（）。A、董事会宣告分派的股票股利B、董事会宣告分派的现金股利C、股东大会宣告分派的股票股利D、股东大会宣告分派的现金股利【参考答案】：D中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第20中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第20页。37、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元=7.23元人民币。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=7.25元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，该设备的入账价值为（）万元人民币。A、392.85B、382.5C、391D、348.75【参考答案】：D【解析】45×7.25+4.5+11.25+6.75=348.75(万元人民币)，收到投入资本时，作为收到投资方而收到的资产，其折算汇率必须选择交易发生日的即期汇率折算。38、甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。A、自愿遣散费B、强制遣散费C、剩余职工岗前培训费D、不再使用厂房的租赁撤销费中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第21页。【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。39、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计人当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×8年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在20×8年末的计税基础为（）万元。A、OB、400C、100D、500【参考答案】：B【解析】该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后5年内分期计入应纳税所得额，在20×8年末，该笔费用未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。40、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为（）万元。A、10（借方）B、10（贷方）中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第22页。中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第22页。D、70（贷方）【参考答案】：A【解析】甲公司应确认的资本公积=810-1000×80%=10（万元）（借方）。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、关于资产减值测试，下列说法中正确的有（）。A、预计资产未来现金流量时，不应该考虑未来对资产进行改良的相关现金流量B、预计资产未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量C、预计未来现金流量涉及内部转移价格时，不需要对内部转移价格进行调整D、资产所产生的未来现金流量的结算货币为外币时，应当以该外币为基础预计其未来现金流量，并按照该外币适用的折现率折算预计未来现金流量的现值【参考答案】：C【解析】选项C，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，需要对其进行调整。2、下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的有（）。A、商誉B、长期股权投资C、使用寿命有限的无形资产D、使用寿命不确定的无形资产中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第23页。【解析】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。3、上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司所有权益总额发生增减变动的有（）。A、发放股票股利B、应付账款获得债权人豁免C、以本年利润弥补以前年度亏损D、以明显高于公允价值的价格向子公司出售固定资产【参考答案】：B,D【解析】发放股票股利的会计处理是借：利润分配－转作股本的普通股股利贷：股本，所以所有者权益总额没有变化；应付账款获得债权人豁免借：应付账款贷：资本公积所以所有者权益总额增加；以本年利润弥补以前年度亏损无需作专门的账务处理；以明显高于公司公允价值的价格向子公司出售固定资产计入到资本公积中，所有者权益总额增加。4、按照《企业会计准则第19号——外币折算》，外币会计报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第24页。B、长期待摊费用C、资本公积D、所得税费用【参考答案】：A,D【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。选项B是资产负债表中资产项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算；选项C是所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。5、下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。(2007年)A、可供出售的金融资产发生的减值损失应计人当期损益B、可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C、取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D、处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计人资本公积的金额应转入当期损益【参考答案】：A,D【解析】本题考核的是可供出售金融资产的核算问题。选项B应是计入资本公积；选项C取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。6、关于债务重组准则，下列说法中正确的有（）。A、债务重组一定是在债务人发生财务闲难情况下发生的中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第25页。C、债务重组只包括持续经营情况下的债务重组，不包括非持续经营情况下的债务重组D、只要债务条件发生变化，无论债权人是否做出让步，均属于债务重组【参考答案】：A,B,C【解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。因债权人做出让步，所以债务人应确认债务重组利得。7、23．下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）A、账面价值大于其计税基础的资产B、账面价值小于其计税基础的负债C、超过税法扣除标准的业务宣传费D、按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损【参考答案】：A,B-AB【解析】资产的账面价值高于计税基础，会计和税法总计允许扣除金额一样，都是原购入成本，现在税法允许扣除多导致计税基础小，以后期间税法会允许扣除少，是以后多缴税，应纳税差异；负债和资产相反，负债账面价值低于计税基础是应纳税差异。8、根据《企业会计准则第14号——收入》规定，下列经济业务或事项不应确认为收入的有（）。A、销售材料取得的价款B、固定资产处置形成的收益C、出租无形资产收到的租金D、代第三方收取的款项中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第26页。【解析】选项B，应计入营业外收入；选项D，应当作为负债处理，不应当确认为收入。9、依据企业会计准则的规定，下列有关存货可变现净值的表述中，正确的有（）。A、为执行销售合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品合同价格作为其可变现净值的计算基础B、持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础C、没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品市场销售价格作为其可变现净值的计算基础D、用于出售的材料，通常应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础【参考答案】：A,C,D【解析】持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的市场销售价格作为计算基础。10、根据《企业会计制度》的规定，下列项目中，不能全额计提坏账准备的有（）。A、当年发生的应收款项B、与关联方发生的应收款项C、计划重组的应收账款D、有确凿证据表明债务单位已破产，应收账款不能收回【参考答案】：A,B,C,D【解析】abc都属于不需计提坏账准备的情况，而d属于坏账核销的情况。中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第27页。A、销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货B、已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本C、未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已计人“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目D、已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本【参考答案】：A,B,C,D12、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A、采用公允价值模式计量的，不对投资性房产计提折旧B、采用公允价值模式计量的，应对投资性房产计提折旧C、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D、已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式E、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式【参考答案】：A,C中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第28中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第28页。13、对于到期时一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有（）。A、在建工程B、制造费用C、财务费用D、研发支出【参考答案】：A,B,C,D【解析】对于到期时一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记“在建T程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券(利息调整)”科目。14、下列税金中，应计人存货采购成本的有（）。A、一般纳税人购入存货时支付的增值税B、进口商品应支付的关税C、收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税D、购入存货签订购货合同支付的印花税【参考答案】：B,C【解析】一般纳税企业购入存货时支付的增值税符合抵扣规定的，应作为增值税进项税列示，不计入成本；印花税则应计人管理费用。中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第29中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第29页。A、一般基金B、专用基金C、固定基金D、投资基金【参考答案】：A,D【解析】事业基金包括：一般基金和投资基金。16、下列项目中，可以作为汇兑损益计人当期损益的有（）。A、接受投入的外币资本折算差额B、买人外汇时发生的折算差额C、卖出外汇时发生的折算差额D、期末应收账款科目的折算差额【参考答案】：B,C,D【解析】接受外币资本投资时不会产生折算差额，A选项不正确；买卖外汇时发生的折算差额和期未应收账款科日的折算差额可计入当期损益，BCD选项正确。17、下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有（）。A、经营规模较小的子公司B、已宣告清理整顿的原子公司C、资金调度受到限制的境外子公司D、经营业务性质有显著差别的子公司【参考答案】：A,C,D中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第30页。A、固定资产折旧年限由10年改为15年B、发出存货计价方法由先进先出法改为“加权平均法”C、因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整D、根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产【参考答案】：A,C,D【解析】考核的是会计估计的判断。选项B属于政策变更。19、下列各项中，应纳入职工薪酬核算范围的有（）。A、职工教育经费B、职工养老保险费C、职工住房公积金D、辞退职工经济补偿【参考答案】：A,B,C,D【解析】上述选项均属于职工薪酬的核算范围。20、总部资产的显著特征有（）。A、能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入B、难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入C、资产的账面价值难以完全归属于某一资产组D、资产的账面余额难以完全归属于某一资产组【参考答案】：B,C中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第31页。三、判断题（每小题1分，共25分）1、事业单位除了需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。（）【参考答案】：正确2、企业接受外币资本投资时，如合同约定汇率高于收到外币当日汇率，则外币资本按合同约定汇率折合的人民币金额与按收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，应计入当期损益。（）【参考答案】：错误3、如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为（）。【参考答案】：错误【解析】如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。4、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益科目。（）【参考答案】：错误【解析】持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）。5、在采用应付税款法进行会计处理时，无论是永久性差异，还是时间性差异，均应进行会计处理。（）【参考答案】：正确6、无论所得税税率是否发生变化，按递延法计算的当期计入损益的所得税费用，与按债务法计算的结果相同。（）中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文共37页，当前为第32页。【解析】在所得税税率没有改变的情况下，按递延法计算的当期计入损益的所得税费用，与按债务法计算的结果相同。7、.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（）【参考答案】：错误【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所8、企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。（）【参考答案】：正确9、企业研究阶段发生的支出，符合资本化条件的应计人无形资产成本。（）【参考答案】：错误【解析】企业研究阶段发生的支出应全部费用化，计入当期损益。10、以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值，高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和的差额，确认为债务重组损失。（）【参考答案】：错误中级会计师《中级会计实务》训练试卷（附答案和解析）全文