中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）

中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（）。A、无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入B、无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C、无形资产的后续支出应在发生时予以资本化D、无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益【参考答案】：C2、仁字公司2005年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。A、OB、6.67C、8D、4【参考答案】：D【解析】2008年12月31日设备的账面价值=20—20/5×3=8(万元)，计税基础=20—20×5/15—20×4/15—20×3/15=4(万元)，应纳税暂时性差异余额=8—4=4(万元)。3、下列项目中，不属于分部费用的有（）。A、营业成本中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第1页。C、销售费用D、营业外支出【参考答案】：D【解析】分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：（1）利息费用；（2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；（3）与企业整体相关的管理费用和其他费用；（4）营业外支出；（5）所得税费用。4、下列关于收入的表述中，不正确的是（）。A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B、企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C、企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入【参考答案】：C【解析】选项C，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。5、《企业会计准则第1号——存货》的规定，确定发出存货的实际成本不得采用的方法是（）。A、先进先出法中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第2页。B中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第2页。C、个别计价法D、后进先出法【参考答案】：D【解析】企业应当采用先进先出法、加权平均法(包括移动加权平均法)或者个别计价法确定发出存货的实际成本，不得采用后进先出法确定发出存货的实际成本。6、与或有事项相关的义务确认为负债的重要依据之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的很可能是指（）。A、发生的可能性大于25%但小于或等于50%B、发生的可能性大于30%但小于或等于50%C、发生的可能性大于45%但小于或等于50%D、发生的可能性大于50%但小于或等于95%【参考答案】：D7、下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是（）。A、董事会宣告分派的股票股利B、董事会宣告分派的现金股利C、股东大会宣告分派的股票股利D、股东大会宣告分派的现金股利【参考答案】：D中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第3页。8、甲公司2005年5月初增加无形资产一项，实际成本360万元，预计受益年限6年。2007年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，则至2008年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。A、140B、152C、157D、112【参考答案】：D【解析】该项无形资产原先每年应摊销额为360/6=60（万元），至2007年年末已摊销金额为：60×8/12+60+60=160（万元），账面价值为360-160=200（万元），而2007年年末的估计可收回金额为160万元，说明该项无形资产已发生减值，应计提的减值准备为200-160=40（万元）；2008年度应摊销金额=160÷（12×6-32）×12=48（万元），因此，至2008年年末该项无形资产累计摊销金额=40+60+60+48=208（万元）。2008年年末该项无形资产的账面价值=360-208-40=112（万元）。9、甲公司于2000年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该固定资产原价为100万元，折旧期为5年，甲公司采用成本与可变现净值孰低法进行固定资产的期末计价。2001年末可收回价值为48万元，2003年末可收回价值为18万元.则2003年末该固定资产的账面价值为（）万元。A、10B、18C、16D、12中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第4页。【解析】（1）2001年末该固定资产的折余价值＝100－100÷5×2＝60（万元）；（2）2001年末该固定资产的可收回价值为48万元，期末应提减值准备12万元；（3）2002年、2003年每年折旧额＝48÷3＝16（万元）；（4）2003年末的账面价值＝16万元；（5）2003年末的可收回价值为18万元，相比此时的账面价值16万元说明固定资产的价值有所恢复，但新会计准则规定固定资产一旦贬值不得恢复，所以应维持16万元不变。10、以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应做的会计处理是（）。A、在债务重组时计入当期营业外支出B、在债务重组时计入当期营业外收入C、在债务重组时计人资本公积D、在债务重组时计入当期财务费用【参考答案】：A11、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定小考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。A、144B、144.68C、160中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第5中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第5页。【参考答案】：A【解析】该批半成品的人账价值=140+4=144万元。12、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）。A、附或有条件的情况下，债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得B、不附或有条件的情况下，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入C、对于或有应收金额，债权人在重组时不应将其计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积D、对于或有应收金额，债权人应在重组时将其计入重组后债权的入账价值【参考答案】：B【解析】本题考核债务重组的会计处理。选项A，债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额确认债务重组利得；选项C、D，对于或有应收金额，债权人在重组时不应将其计入重组后债权的入账价值，而是在实际收到时计入当期损希。13、“应收账款”总账借方余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目余额为3000万元。资产负债表中“预收款项”项目填列金额为（）万元。A、33000B、27000C、1500中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第6中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第6页。【参考答案】：A【解析】“预收款项”项目=6000+27000=33000(万元)。“预收款项”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目贷方余额合计的金额填列。14、企业发行债券时，如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额的会计处理是（）。A、计入溢价收入B、计入投资收益C、计入营业外收入D、冲减财务费用【参考答案】：A15、2009年12月31日，A公司与B公司共同出资购入W写字楼，用于出租赚取租金。A公司、B公司分别出资60%、40%，并按出资比例分享收入、分担费用。该写字楼的购买价款为3000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。同日，A、B公司将该写字楼出租给C公司，租期为3年，年租金为400万元。该写字楼由A、B公司负责安保、维修，所聘保安每年的薪酬为20万元，每年发生的维修费为30万元。假定上述安保、维修等辅助服务不重大。A公司对投资性房地产采用成本模式核算。关于A公司2010年对上述事项的有关处理，下列表述中正确的是（）。A、A公司应确认长期股权投资1800万元B、A公司应确认投资收益240万元C、A公司应确认其他业务成本120万元D、A公司应确认投资性房地产3000万元中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第7页。【解析】A公司与B公司共同控制的资产应按约定份额确认为相应资产，不应确认为长期股权投资，也不应确认投资收益，选项ABD错误；选项C，2010年应确认其他业务成本的金额=90+12+18=120(万元)。具体核算如下：2009年12月31日：借：投资性房地产——共同控制资产1800(3000×60%)贷：银行存款18002010年12月31日：借：银行存款240(400×60%)贷：其他业务收入240借：其他业务成本90(1800／20)贷：投资性房地产累计折旧90借：其他业务成本12贷：应付职工薪酬12借：其他业务成本18贷：银行存款1816、甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告但尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的处置收益为（）万元。A、54B、36中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第8中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第8页。D、30【参考答案】：D【解析】60×(5.5－5)=30(万元)(收益)参考会计分录：借：交易性金融资产[60×(6－0.1)]354应收股利(60×0.1)6投资收益0.4贷：银行存款360.4借：银行存款6贷：应收股利6借：公允价值变动损益(354－60×5)54贷：交易性金融资产54借：银行存款(60×5.5)330贷：交易性金融资产300投资收益30借：投资收益54贷：公允价值变动损益5417、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A、为子公司的银行借款提供担保B、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第9页。D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回【参考答案】：C18、甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入帐价值为（）万元。A、252B、254.04C、280D、282.04【参考答案】：C【解析】委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，计入应交税费-应交消费税。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）。19、甲公司、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2008年2月20日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为4500万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；取得股权日，乙公司账面所有者权益总额为6500万元、公允价值为6800万元。2008年3月25日，乙公司宣告发放2007年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。2008年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第10中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第10页。B、4080C、3480D、3300【参考答案】：D【解析】本题甲公司2008年2月20日因同一控制而取得长期股权投资的初始投资成本为6500×60%=3900(万元)，并应按成本法进行后续计量。2008年3月25日，甲公司确认应收股利1000×60%=600(万元)，同时应冲减投资成本。因此，2008年3月31日，投资账面价值为3900-600=3300(万元)。20、2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、810B、815C、830D、835【参考答案】：A【解析】支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是830－20＝810（万元）。21、企业某种存货的期初实际成本为200万元，期初“存货跌价准备”账户贷方余额2.5万元，本期购入该种存货实际成本45万元，领用150万元，期末估计库存该种存货的可变现净值为91万元。则本期应计提存货跌价准备额为（）万元。中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第11中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第11页。B、2.5C、4D、9【参考答案】：A【解析】本期应计提存货跌价准备额=［(200+45—150)-91］-2.5=1.5万元22、根据或有事项准则的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。A、由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失B、只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项C、或有负债与或有事项相联系’有或有事项就有或有负债D、对于或有事项既要确认或有负债也要确认或有资产【参考答案】：C【解析】由于被担保人债务的全部清偿，担保人不再存在或有事项。23、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为l7%，计税价格等于公允价值。甲公司以一台原价为200万元的设备进行交换，累计折旧为80万元，未计提减值准备，交换中发生固定资产清理费用5万元。乙公司以自产的一批钢材进行交换，钢材的账面价值为80万元。钢材不含增值税的公允价值为70万元，并支付甲公司补价为30万元。假设该项不具有商业实质。则甲公司换入资产的入账价值为（）。A、63.1B、58.1中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第12中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第12页。D、120【参考答案】：C【解析】甲公司：换入资产的入账成本＝200－80－30－70×17%＋5＝83.1（万元）借：固定资产清理120累计折旧80贷：固定资产200借：固定资产清理5贷：银行存款5借：原材料83.1应交税费——应交增值税（进项税额）（70×17%）11.9银行存款30贷：固定资产清理125【考点】该题针对“不具有商业实质或公允价值不可靠计量处理”知识点进行考核。24、新华公司于2008年1月1日对外发行3年期、面值为2000000元的公司债券，债券票面年利率为6%，到期一次还本付息，发行价格2098040元。薪华公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为4%。2008年12月31日该应付债券的账面余额为（）元。A2120000B．20839216C．2181961.6中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第13中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第13页。【参考答案】：C【解析】该债券利息调整的金额为2098040—2000000=98040(元)，则2008年12月31日，该应付债券的账面余额=2098040+2098040×4%=2181961.6(元)，或应付债券的账面余额=2098040+120000一(120000—2098040×4%)=2181961.6(元)。25、A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为220万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换人的乙设备的公允价值为180万元。D公司另向A公司支付补价20万元。两公司资产交换具有商业实质，A公司换人乙设备应计入当期收益的金额为（）。A、40B、OC、20D、60【参考答案】：A【解析】A公司换入乙设备应计入当期收益=(180+20)－(220—30—30)=40(万元)。26、企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元，另发生运输费2000元（可按7%抵扣增值税），装卸费1000元，途中保险费为800元。原材料运到后验收数量为4997吨，短缺3吨（属于合理损耗），则该原材料的入账价值为（）元。A、512160B、509000C、503360中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第14中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第14页。【参考答案】：D【解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。原材料的入账价值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。【考点】该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核。27、A公司2009年3月20日外购一幢建筑物。该建筑物的买价(含税)为800万元，预计使用年限为10年，净残值为80万元，款项以银行存款支付。该建筑物购买后立即用于出租，租期3年，租金总额300万元。2009年应收取的租金为75万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2009年12月31日，该建筑物的公允价值为830万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产对2009年度损益的影响金额为（）万元。A、105B、56C、21D、75【参考答案】：A【解析】该公司2009年取得的租金收入75万元计入到其他业务收入，期末公允价值变动损益的金额为30万元，所以影响当期损益的金额=75+30=105(万元)。中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第15页。28、甲公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的5%－10%之间。2008年实际发生保修费2万元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第15页。A、2B、8C、13D、14【参考答案】：C【解析】甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额＝(1×100+2×50)×(5%+10%)/2—2＝13(万元)。29、4.2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。A、176B、180C、186D、190【参考答案】：B【解析】2011年12月31日W产品的成本为1.8×100=180（万元），W产品的可变现净值为2×100-10=190（万元）。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，即B选项正确。中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第16页。30、甲公司为增值税一般纳税企业，2008年5月初自华宇公司购入一台需要安装的设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万元；另支付运杂费3万元，途中保险费8万元；安装过程中，领用的原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付的安装人员的工资为5万元，该设备在2008年中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第16页。A、93.22B、93.30C、93.80D、96【参考答案】：A【解析】该项固定资产的入账价值=60+10.2+3+8+6×(1+17%)+5=93.22(万元)。注：安装时领用的原材料的“售价为6.5万元”是个迷惑条件，在建工程领用原材料，应按成本结转，不确认收入，计税时视为原材料用于非应税项目，进项税不允许抵扣。31、某事业单位当年实现事业结余20万元，经营结余30万元，所得税率33%，提取专用基金的比例是10%，该事业单位期末事业基金的余额为（）万元。A、32.1B、35.1C、28.5D、50【参考答案】：B【解析】该事业单位期末事业基金=(20+30)-30×33%-(20+30)×10%=35.1(万元)。32、下列各项中，不应计入财务费用的是（）。中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第17页。B、资本化的专门借款辅助费用C、支付的流动资金借款手续费D、支付的银行承兑汇票手续费【参考答案】：B【解析】资本化的专门借款辅助费用应该计入到在建工程科目中。33、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。A、因发生火灾导致存货严重损失B、上年度售出商品发生退货C、因市场汇率变动导致外币存款严重贬值D、董事会提出现金股利分配方案【参考答案】：B【解析】因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货则属于调整事项；董事会提出现金股利分配方案属于非调整事项，因市场汇率变动导致外币存款严重贬值属于非调整事项。34、某企业2002年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2003年应计提的折旧额是（）万元。A、98.6B、119.52C、185.92中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第18中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第18页。【参考答案】：D【解析】2003年计提的折旧=2003年1-11月折旧额+2003年12月折旧额=498×(2/5)×(11/12)+[498—498×(2/5)]×2/5×(1/12)=192.56（万元）。(11/12)+[498—498×(2/5)]×2/5×(1/12)=192.56（万元）。35、AS公司2008年3月1日购入S公司22.5万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。5月15日收到E公司分派的现金股利4.50万元。收到分派的股利后，AS公司2008年6月30日交易性金融资产的公允价值为每股8元。则2008年6月30日资产负债表中“交易性金融资产”项目填列的金额为（）万元。A、135B、117C、130.50D、180【参考答案】：D【解析】“交易性金融资产”项目填列金额=22.50×8=180(万元)36、2010年7月15日，甲公司支付305万元取得乙公司发行的股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元，另支付交易费用1．5万元。2010年12月3113，乙公司股票价格降至每股12元，预期还会下降。假定不考虑其他因素，甲公司2010年对上述交易或事项的下列会计处理中，正确的是（）。A、该项交易性金融资产的入账价值为301．5万元B、该项交易性金融资产的入账价值为305万元中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第19页。C、2010中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第19页。D、2010年末，甲公司应确认公允价值变动损失180万元【参考答案】：D【解析】该交易性金融资产的人账价值=305-5=300(万元)，期末公允价值=12×10=120(万元)，所以应确认公允价值变动损失=300-120=180(万元)。选项D正确。37、D公司2007年1月10日购入一项计算机软件程序，入账价值为525万元，预计使用年限为5年，在2008年12月31日，该无形资产的可收回金额为300万元。则该无形资产影响2008年营业利润为（）万元。A、315B、120C、105D、15【参考答案】：B【解析】2008年12月31日账面价值=525-525÷5×2=315(万元)。2008年12月31日需要计提减值准备=315-300=15(万元)。则该业务影响2008年营业利润=525÷5+15=120(万元)。38、甲公司的行政管理部门于2006年12月底增加设备一项，该项设备原值21000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折目。至2008年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7200元，则持有该项固定资产对甲公司2008年度税前利润的影响数为（）元。A、1830B、7150C、6100中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第20中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第20页。【参考答案】：B【解析】2007年的折旧额=21000×(1—5%)×5/15=6650(元)，2008年的折旧额=21000×(1—5%)×4/15=5320(元)，至2008年末固定资产的账面净值=21000—6650—5320=9030(元)，高于估计可收回金额7200元，则应计提减值准备1830元。则持有该设备对甲公司2008年的税前利润的影响数为7150元(管理费用5320+资产减值损失1830)。39、某公司于2009年1月1日对外发行5年期、面值总额为2000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款2094．21万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2010年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为（）万元。(计算结果保留两位小数)A、2120B、2057．62C、2178．81D、2136．09【参考答案】：C【解析】方法一：2009年应摊销的利息调整=2000×3%-2094．21×2%=18．12(万元)，2010年应摊销的利息调整=2000×3%-(2094．21+60-18．12)×2%=17．28(万元)，2010年12月31日，该项应付债券的账面余额=2094．21+2000×3%×2-18．12-17．28=2178．81(万元)。方法二：由于债券采用一次还本付息方式发行，每期的应计利息要计入摊余成本，所以2010年12月31日应付债券的摊余成本(即账面余额)=2094．21×(1+2%)2=2178．81(万元)。中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第21页。40、贡叶公司2006年初对长渔公司投资，获得长渔公司有表决权资本的15%(长渔公司为非上市公司)并准备长期持有，对长渔公司无重大影响。当年5月4日，长渔公司宣告发放2005年现金股利40000元。2006年长渔公司实现净利润50000元；2007年5月10日长渔公司宣告发放2006年现金股利30000元，当年长渔公司实现净利润20000元；2008年5月6日长渔公司宣告发放2007年现金股利35000元，当年长渔公司实现净利润中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第21页。A、5250B、3750C、3000D、5000【参考答案】：C【解析】2006年冲减的投资成本=40000×15%=60130(元)；2007年冲减的投资成本=(40000+3000O-50000)×15%-6000=-3000(元)(负号表示恢复)：2008年冲减的投资成本=[(400130+30000+35000)-(50000+200()0)]×15%-3000=2950(元)；2008年应确认的投资收益=351300×15%-2250=3000(元)二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、下列业务事项中，不会引起资产和负债同时变化的有（）。A、计提存货跌价准备B、融资租入固定资产C、取得长短期借款D、收回应收账款【参考答案】：A,D中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第22页。【解析】选项中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第22页。2、在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A、企业购人固定资产。会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限相同B、企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额C、企业购人无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D、采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值【参考答案】：A,C,D【解析】选项ACD会使会计资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。3、我国会计实务中，下列项目中能引起资产总额增加的有（）。A、在建工程完工结转固定资产B、计提未到期的长期债券投资的利息C、长期股权投资权益法下实际收到的股利D、转让短期债券投资取得的净收益【参考答案】：B,D中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第23页。【解析】在建工程完工结转固定资产只是资产内部的此增彼减；长期股权投资在权益法收到股利会增加“银行存款”减少“应收股利”也只是造成了资产内部的此增彼减。计提长期债券投资的利息收益时，一方面增加“长期债权投资”，一方面对应增加了中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第23页。4、某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合企业会计准则规定的会计信息质量要求的有（）。A、因执行企业会计准则，将存货发出计价的方法由原来采用的后进先出法改为先进先出法B、执行企业会计准则,将所得税的核算由应付税歉法改为资产负债表债务法C、鉴于企业利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法D、签于当期现金状况不佳，将董事会提出的分配现金股利改为分配股票股利【参考答案】：A,B【解析】选项C是出于损益操纵目的而作的会计政策改变，属于滥用会计政策变更，违背会计信息质量可比性要求；选项D属于财务决策，与会计信息质量的要求无美。5、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。A、待处理财产损失B、尚待加工的半成品C、委托代销商品D、制造费用【参考答案】：B,C,D【解析】待处理财产损失属于一项损失，它不能给企业带来未来经济利益，因此，选项A不符合资产会计要素定义。6、下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第24页。B、随同加工费支付的增值税C、支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税D、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税【参考答案】：A,D7、下列有关行政事业单位的收入核算，说法正确的是（）。A、行政单位的收入包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入B、事业单位的收入应当采用权责发生制核算C、年终结账时，行政单位要将“预算外资金收入”科目贷方余额转入“结余”科目·D、按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金应计人事业收入【参考答案】：A,C【解析】选项B，事业单位的收入通常采用收付实现制核算，经营收入可以采用权责发生制核算；选项D，按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计人事业收入。8、下列各项，可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有（）。A、购进固定资产B、出售固定资产C、盘盈固定资产D、盘亏固定资产【参考答案】：A,B中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第25页。【解析】A项，用修购基金购人固定资产会引起修购基金减少；B项，出售固定资产会引起修购基金增加；C中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第25页。9、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括（）。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表正表D、现金流量表补充资料的内容【参考答案】：A,B,D【解析】不能因日后调整事项而调整报告年度的现金流量表正表，即不能对货币资金的收支作调整，所以选项C不应选。10、下列资产中，属于非货币性资产的有（）。A、长期股权投资B、无形资产C、可出售金融资产D、准备持有至到期的债券投资【参考答案】：A,B,C【解析】货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据，以及准备持有至到期的债券投资等。货币性资产以外的资产属于非货币性资产，选项A、B和c都属于非货币性资产。11、下列各未达账项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第26页。B、企业开出的转账支票，持票人尚未办理转账C、委托银行代收的款项已收妥，企业未收到收账通知D、银行代企业支付的电话费，企业未收到付款通知【参考答案】：A,D12、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。A、公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额B、自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值大予账面价值C、自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值小于账面价值D、公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值【参考答案】：A,C,D【解析】将自用的建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”，或者借记“公允价值变动损益”科目，所以选项B应该计入“资本公积——其他资本公积”的贷方。选项ACD均应计入“公允价值变动损益”。13、固定资产应同时具有如下特征（）。A、为生产商品而持有B、为提供劳务而持有C、为经营管理为持有中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第27页。【参考答案】：A,B,C,D14、下列关于专门借款的借款费用资本化时点的表述中，不正确的有（）。A、符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断，且中断时问连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化B、符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累计超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化C、所购建或生产的符合资本化条件的资产各部分分别建造、分别完工的，在某部分完工时应停止与该部分资产相关的借款费用的资本化D、所购建或生产的符合资本化条件的资产各部分分别建造、分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或对外销售的，应在该资产整体完工时停止借款费用的资本化【参考答案】：A,B,C【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生正常中断的，相关借款费用仍可资本化，因此A选项错误；符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，因此B选项错误；所购建或生产的符合资本化条件的资产各部分分别建造、分别完工的，应当区别具体情况进行考虑，因此c选项错误。15、关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有（）。A、因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第28中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第28页。C、因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表D、母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表【参考答案】：A,C,D【解析】选项B，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。16、企业选定境外经营的记账本位币，应当考虑的因素有（）。A、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。B、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币D、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性【参考答案】：A,B,C【解析】外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：(1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；(2)借入或者借出外币资金；(3)其他以外币计价或者结算的交易。向国外销售以记账本位币计价和结算的商品不属于外币业务。17、22．债务人发生财务困难，债券人作出让步是债务重组的基本特征。些列各项中，属于债权人作出让步的有（）A、债权人减免债务人部分债务本金中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第29页。C、债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务D、债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务【参考答案】：A,B,D-ABD【解析】只要债权人收回金额比原计入本金和利息合计金额少，就是债权人做出让步。那么免除本金或是利息，或是允许债务人用低于债权价值的资产抵债，都是少收回钱。18、下列各项中，应计入营业费用的有（）。A、随同商品出售不单独计价的包装物成本B、随同商品出售单独计价的包装物成本C、分期摊销的出租包装物成本D、分期摊销的出借包装物成本【参考答案】：A,B19、在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A、董事会作出出售子公司决议B、董事会提出现金股利分配方案C、董事会作出与债权人进行的债务重组决议D、债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务【参考答案】：A,B,C,D中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第30页。A、采用托收承付方式销售商品的，一般应在商品发出并办妥托收手续时确认收入B、在销售产品或提供劳务的同时授予奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益C、获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定D、实质具有融资性质的分期收款销售商品，应按合同约定分期收款的日期确认收入【参考答案】：A,B,C【解析】选项D，应在发出商品时按合同或协议的公允价值确认收入。三、判断题（每小题1分，共25分）1、预计负债进行初始计量时，所需支出存在一个连续范围，是指1、2、3、4、5等。（）【参考答案】：错误【解析】这里所需支出存在一个连续范围，是指数学意义上的坐标图中连续范围。2、若固定资产预计弃置费甩为100万元，则应将其计人固定资产价值，借“固定资产100万元”，贷“预计负债100万元”。（）中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第31页。3、商品流通企业采购存货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费以及入库前的挑选整理费等都应计入所采购存货的成本。（）【参考答案】：错误【解析】对于商品流通企业，这些费用应计入当期损益，是计入营业费用的。4、广告制作费，通常应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）【参考答案】：错误【解析】注意区分：广告制作佣金和宣传媒介的收费。两者确认收入的条件是不同的。广告制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入；宣传媒介的收费，在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认为收人。5、未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。（）【参考答案】：正确6、企业销售商品同时提供劳务的，如果销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或者虽能区分但不能单独计量的，企业应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品进行会计处理。（）【参考答案】：正确中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第32页。7、某投资企业于20×6年1月1日取得联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为1000万元，账面价值为500万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位20×6年度利润表中净利润为500万元。被投资单位当期利润表中已按其账面价值计算扣除的固定资产折旧费用为50万元，按照取得投资时点上固定资产的公允价值计算确定的折旧费用为100万元，假定不考虑所得税影响，那么中级会计师中级会计实务第二阶段阶段检测卷（附答案）全文共37页，当前为第32页。【参考答案】：错误【解析】投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时点被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。本题按照被投资单位的账面净利润计算确定的投资收益应为150(500×30%)万元。如按该固定资产的公允价值计算的净利润为450(500-50)万元，投资企业按照持股比例计算确认的当期投资收益为135(450×30%)万元。借：长期股权投资——XX企业(损益调整)135贷：投资收益1358、某企业在2009年1月20日（2008年度财务会计报告尚未批准报出）发生2008年度赊销的商品的退货，该企业应冲减2009年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。（）【参考答案】：错误【解析】应冲减2008年年度主营业务收入、主营业