会计业务操作风险防范讲座

会计业务操作风险防范讲座*2风险风险就是发生不幸事件的概率。即指一个事件产生我们所不希望的后果的可能性。2023/7/242023/7/24船员有风险吗？识别风险有多大？评估如何规避风险?规避如何监视风险监控2023/7/24培训内容存款业务风险防范结算业务风险防范2023/7/24*6存款业务操作风险防范2023/7/24*7单位存款开户错账处理查询、冻结、扣划存单质押存款对账2023/7/24*8单位存款开户2023/7/24*9单位存款开户环节存在的风险点有哪些？2023/7/24*10宁波银行上海分行客户资金被诈骗案2023/7/24宁波银行上海分行客户经理与犯罪嫌疑人A互相勾结，以高息诱骗企业至该银行开户。2009年3月9日，银行客户经理与犯罪嫌疑人A指派社会人员B陪同该企业财务人员到银行办理开户手续。当时因缺少法人授权书而无法办理开户，柜面人员对营业执照、法人代码证等原件进行了复印，其复印件留存银行。此时客户经理将该企业财务人员调离柜面，开户柜员就将整套开户材料交给了该名银行客户经理。随后客户经理就将整套资料交给了犯罪嫌疑人B，而B某利用企业预留印鉴卡刻制了企业公章、法人章等印鉴，重新制作了印鉴卡并将其与企业原印鉴卡进行了调换。2023/7/24次日，B某冒充企业财务人员，伙同客户经理来补交法人委托书，办理开户。因B某第一次陪同该企业财务人员来办理过开户，柜员确信其为企业人员，虽核实其身份证件后发现与授权委托书不符，仍然为其办理了开户。

3月11日银行完成开户处理，同时犯罪嫌疑人购买了支票，本票等空白凭证。之后犯罪嫌疑人A某再指派B某利用偷换的印鉴骗划企业资金。在短短三日之内盗走企业资金2751万元。2023/7/24*13存款开户要求：防止虚假开户和开户相关信息的失真开户经办人的真实性严格审查代办时的授权委托书必要时应该联系单位负责人开户资料真实性特别是保证印鉴章的真实性纸质印鉴卡保管严禁客户经理代办开户手续2023/7/24具有高度的风险意识，才能生存。2023/7/24*15存款错账处理2023/7/24*16某银行柜员为杨某输入存款金额失误案例杨某向法院提起诉讼，要求该支行支付存款72000元及利息。2023/7/24*171997年12月13日最高法院《关于审理存单纠纷案件的若干规定》：一般存单纠纷案件的含义人民法院应审查凭证的真实性和持有人与金融机构间存款关系的真实性2023/7/24*18举证责任分配持有人以真实凭证为证据提起诉讼的，金融机构应当对持有人与金融机构间是否存在存款关系负举证责任。异常业务发生后的证据保存2023/7/24案例：《关于不发分子利用银行结算系统时间差进行信用卡欺诈的通报》（银监办发【2009】218号）两名犯罪嫌疑人到银行办理无卡存款业务（仅提供持卡人姓名和信用卡号）。交易成功犯罪嫌疑人借故拖延时间签字，同时另一嫌疑人用手机将现金已存入信用卡内的信息通知其同伙。此时，在异地等侯的同伙利用POS机将信用卡内的资金划走。随后办理业务的犯罪嫌疑人则以某种理由提出不再存款，要求柜员冲正已成功的存款交易并退回现金。由于信用卡存取款和异地POS机在数据交换方面存在时间差，在银行的核算系统内无法显示存款人信用卡的资金已经被划走，所以柜员按照正常程序将存款退还犯罪嫌疑人，使诈骗得逞。2023/7/24问题：柜员为客户办理存款业务无误后，客户因故提出取消该笔业务的，应如何处理？2023/7/24可能出现风险时，要学会规避。2023/7/24*22查询、冻结、扣划2023/7/24*23协助查询查询、冻结和扣划不慎的后果某行未提供完整存款人信息被处罚查询时出具不真实信息安徽淮南联社被罚款案不协助被罚某合作银行因延迟扣划被法院处罚案2023/7/24*24依据：银发【2002】1号查询、冻结和扣划有权机关须提供的手续：查询：工作证件+协助查询存款通知书；（必须是县团级以上机构签发）；冻结：工作证件+协助冻结存款通知书（主要负责人签字）+冻结存款裁（决）定书；扣划：工作证件+协助扣划存款通知书（主要负责人签字）+生效法律文书或者决定书。2023/7/24*25有权机关审计署、人民银行、银监会、证监会关于审计机关查询被审计单位在金融机构账户和存款有关问题的通知（审法发〔2006〕67号）

审计机关查询的个人存款，包括被审计单位以个人名义在金融机构办理的储蓄账户、结算账户以及买卖证券、基金等的资金账户的资金。2023/7/24*26扣划案例银监办发[2010]211号《关于交通银行上海分行成功堵截假冒法院人员扣划存款诈骗案的通报》2023/7/242010年5月18日，2名手执黑龙江省哈尔滨市南岗区人民法院执行公务证的人员和另一自称是律师的人员到交通银行上海市虹口支行营业部办理关琦、刘炫辰账户查询、扣划事项。三人提供哈尔滨市南岗区人民法院的民事调解书、执行裁定书、协助扣划存款通知书。民事调解书中写明关琦、刘炫辰一次性偿还原告银丰国际投资欠款，但法院执行裁定书和协助扣划存款通知书都要求该行将款项划至银丰国际法定代表人翁小强名下，支行柜员觉得两者内容明显不符，按规定，此项扣划款项应划入法院专用账户。因此拒绝办理。2023/7/2427随后，上述三人向总行投诉了营业网点的工作人员。5月19日，上述三人在哈尔滨市公安局2名警官的陪同下，再次来到该行虹口支行营业部，要求该行立即扣划关琦、刘炫辰已被冻结的存款1108万元至翁小强名下。该行与哈尔滨市南岗区法院联系，核实执法人员身份，法院确认没有这两名工作人员。后在警方的协助下，控制住对方。现查明该诈骗团伙利用各种渠道、人际关系和不法手段实施金融诈骗的犯罪事实。两名所谓的法院工作人员系假冒，相关扣划资料部分属于伪造，部分属于盗窃、欺骗所获得。2023/7/2428*29练习题：某日，A乡（镇）人民法庭2名工作人员持居民身份证、法庭签发的协助扣划存款通知书、生效的民事判决书，来到B网点办理扣划手续。协助扣划存款通知书写明扣划50万元，收款人账户为判决书原告（债权人）C公司单位结算账户。柜员审核后，告知扣划存款需网点负责人签字，因其在开会，需等待2小时。 网点负责人会后在规定的书面资料上签字，柜员将款项扣划至C公司的单位存款账户中。扣划后柜员将法庭工作人员提供的居民身份证、协助扣划存款通知书、生效的判决书复印件留存，并将原件返还法庭工作人员。2023/7/24问题：保证金账户是否可以冻结？法释【1997】4号：信用证保证金银条法【2000】9号：承兑汇票保证金2023/7/24存单质押2023/7/24案例：1997年1月21日，黔西建行与金都驼鸟公司签订借款合同，发放贷款1000万元，用始兴工行两张储蓄存单共计1500万元设定质押。黔西建行找存单出票行始兴工行，告知质押情况，并核实存单真实性。始兴工行行长李杰出具保证书，写明：此存单真实有效，可抵押，不挂失，不提前支取，到期我行保证无条件兑付本息。加盖始兴工行公章（私刻），并由行长签名。后确认两张存单由行长李杰虚开。存单上的业务印章当时尚未启用，被李杰编造理由骗取该印章伪造存单，存单上的私章真实；存单的原空白凭证为始兴工行存单的连续号码。2023/7/2432《最高人民法院关于审理存单纠纷案件的若干规定》

以金融机构核押的存单出质的，即便存单系伪造、变造、虚开，质押合同均为有效，金融机构应当依法向质权人兑付存单所记载的款项。2023/7/2433*34存款对账2023/7/24*35对账目的防支票存款可能被挪用的风险2023/7/24*36案例：2009年7月29日，T市商业银行在监管机构组织开展的案件大排查活动中，发现该行营业部主任F在2004年11月至2008年8月期间累计挪用开户单位资金1.62亿元，至案发日仍有5500万元没有归还。2023/7/24存款对账要求成立对账中心防客户经理和柜员对账对账单真实性审核对账印鉴章的审核对账管理系统创新对账管理2023/7/24善于学习追求进步，才能不断创新。2023/7/24*39

支付结算业务风险防范2023/7/24*40票据业务电子汇划2023/7/242023/7/242023/7/24票据签章单位签章一般规定个人签章一般规定2023/7/24单位在票据上签章的规定：单位的财务专用章或公章加法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人签章个人在票据上签章的规定：个人的盖章，或签名，或签名加盖章2023/7/24支票出票银行汇票出票银行本票出票银行承兑汇票出票2023/7/242023/7/242023/7/242023/7/242023/7/242023/7/242023/7/242023/7/24印章加盖的基本要求清晰位置正确2023/7/242023/7/24*55票据业务对外审查票据业务最重要环节—审查对内制约2023/7/24*56银行发案率最高的业务支票存款业务

2023/7/24*57支票风险点出票人印章必须记载事项和不得更改事项背书连续性2023/7/24*58上海第七建筑工程公司海南公司案2023/7/24《最高人民法院关于审理票据纠纷案件的若干规定》2023/7/24*60银行汇票和本票业务2023/7/24汇票审查事项2023/7/24*62银行汇票和本票签发时的风险防范汇票和本票申请书的审查迈克恒公司诉天津南开建行案【见后页】凭证和印章的分管内部作弊2023/7/24案例：1998年8月10日,天津旭帝公司在建行天津南开支行开立支票户,存入500万元;1998年8月28日,天津迈柯恒公司也在该行开户,存入2000万元;两公司于12月9日到该行取款,南开建行告知款项已被取走(其中旭帝公司被取493.6万元,迈柯恒公司被取1998.8万元).1998年12月14日两公司向天津市中级人民法院起诉,请求判令南开支行支付被取的存款。2023/7/241998年12月11日,南开建行向天津市公安局报案,公安部门认定:经刑科所鉴定,取款票据上的印鉴系伪造,犯罪嫌疑人以伪造票据手段骗取在银行的存款,涉嫌票据诈骗.2000年2月,犯罪嫌疑人成敬(北京金视野装饰公司)被抓获。经侦查,没有发现原告两公司、被告建行参与共同诈骗。犯罪嫌疑人以高科技手段伪造汇票委托书、进账单及印鉴。2023/7/24*65印章与凭证关联使用方产生风险银行员工私自签发汇票质押案汇票签发.doc2023/7/24*66汇票和本票付款审查2023/7/24*67汇票和解讫通知真实性审查第三联造假案汇票和本票专用章真伪印模管理存在问题汇票实际结算金额不得更改更改案例2023/7/24*68银行承兑汇票业务2023/7/24*69承兑时的审查汇票专用章的保管贴现、质押的审查汇票凭证真实性审查承兑汇票背书不连续质押案例委托收款时的审查超过提示付款期的处理承兑行的审查2023/7/241997年4月2日、9日、14日，中行景德镇曹家岭办事处，承兑了景德镇市金属管件公司的四张银行承兑汇票，金额分别为35万元、35万元、30万元、15万元，共计115万元。收款人浙江余姚市钢管厂。管件公司取得票据后，在汇票的背面第一背书人栏中加盖了自己公司的公章及法定代表人的私章，在第二背书人栏中加盖了收款人的公章及其法定代表人的私章（事后查证收款人的印章伪造）。4月13日和19日管件公司持汇票到昌江联社申请质押贷款（未作质押背书）115万元。昌江联社经向中行曹家岭分理处查询汇票的真实性后，办理贷款。1997年5月12日，管件公司被工商部门注销，法定代表人下落不明。昌江联社于汇票到期后向中行曹家岭办事处提示票据，遭拒。2023/7/24收款人：余姚钢管厂被背书人：被背书人：金属管件公司公章+私章背书人签章余姚钢管厂公章+私章背书人签章2023/7/24一审第一种意见：出票人未将票据交付收款人，不能解脱出票人和承兑人对善意第三人的付款责任。虽无“质押”字样。不应影响昌江联社行使一般背书转让的票据权利。第二种意见：该汇票未经出票，未作记名背书，手续欠缺，背书不连续。昌江联社有重大过失，不享有票据权利。最高院意见：管件公司未将汇票交票据上载明的收款人。而在汇票第一背书人栏目中加盖本单位公章和法定代表人私章，致上述汇票背书次序混乱、不连续。昌江联社营业部应知道管件公司不是承兑汇票的合法持票人。2023/7/24*73票据背书：转让背书、贴现背书委托收款背书质押背书2023/7/24转让背书：委托收款背书：质押背书：2023/7/242023/7/24*76各种背书做法演示：1、转让2、贴现3、转贴现4、再贴现5、委托收款（现金、转账、委托银行、委托个人）6、质押7、转让+委托收款8、转让+质押9、质押+委托收款10、转让+质押+转让2023/7/241、A公司为票据收款人，A公司将票据转让给B公司，B公司向C农合行申请贴现，C农合行又向D工行申请转贴现，D工行向E人行申请再贴现。2、A公司为票据收款人，A公司将票据转让给B公司，B公司向H农合行申请质押贷款，后B公司归还了贷款，H农合行返还票据给B公司，B公司又将票据转让给C公司。C公司向开户行G建行办理委托收款。3、A公司为票据收款人，A公司将票据转让给B公司，B公司向F农合行申请质押贷款，后B公司无法归还贷款，F农合行是否可以向G工行申请转贴现？2023/7/24*78《关于完善票据业务制度有关问题的通知》（银发【2005】235号）：

二、关于票据质押的相关处理

（二）主债务履行完毕，票据解除质押时，被背书人应以单纯交付的方式将质押票据退还背书人。票据到期时，由持票人按支付结算制度的有关规定行使票据权利。

（三）质押票据所担保的债务到期后，背书人未能如期履行债务时，被背书人依法实现质权，但不得将票据进行转让或者贴现。被背书人在票据到期时按支付结算制度