审计工作流程

为风险生；为清贫死；要实现资产最大值；与职称拼；和考试争；为数字奔波这一生；

吃工商亏；上税务当；最后折在审计上！审计初印象

会计责任vs审计责任会计认定与审计目标内部控制审计程序审计那些事审计风险等主要内容：牧羊人的故事审计是个证明题？谁需要审计？为什么要审计？1审计初印象2财抚产别所睡有钢权嫌与统管托理受权专的追分掀离强是元审稿计贪行该为凝的题动计因劈燕。受凝托倦责顷任管绒理亩者所熔有另者审强计1审牙计挠产孔生斥的趴原党因3管刷理华层对遇财冬务纯报衫表定的责景任按可照兰企远业会孙计因准热则的渐规气定编唇制搜财照务本报测表是X色X公肥司迫管本理增层蕉的鹊责踩任。纽奉这泊种食责喇任信包园括玻：充（1）忠设侧计句、顽实械施这和雄维照护从与绵财错务莲报载表野编弯制球相债关岂的内骂部而控懂制，抽以戏使记财差务唯报恰表斧不吹存从在呢由雪于违舞泡弊冲或园错苦误惩而荡导轿致富的学重堡大斤错恳报雀；萍（2）兵选建择劝和胖运材用瞒恰惑当记的会雷计滑政倍策；塌（3）耽作雨出盐合绘理忌的会角计燥估源计。注耐册昏会浅计样师寸的肉责俗任我蒸们改的夏责蜘任蝴是凯在实诞施拍审得计毛工搬作的拢基璃础穿上汽对怖财芬务室报叫表发限表赴审巾计蔽意珠见。父我匹们笛按地照跪中辰国卡注比册要会嫂计击师审洋计裙准耍则的扛规兵定虎执沸行误了扔审鬼计帆工色作莲。旗中脉国修注微册驾会少计追师胞准悟则雷要提求皱我钻们举遵忙守瓣职尿业岔道拐德怒规微范冤，轨计骂划雕和咳实宣施劝审燥计妙工顷作形以丙对匀财晒务松报毅表家是刮否侦不扒存品在嫂重烘大汤错贴报烧获稍取把合孩理越保求证阔。这召段阴话氧眼简熟旧吗像？42会计责任审计责任核算检查，验证内部控制发表意见不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报是否不存在重大错报获取合理保证我呈记鼓账我查账2会杀计撤责强任v点s审艳计刘责骨任5底疯子/实布力面即子/能溜力日榜子/活卖力资拒产用负睛债描表损婚益栏表现讽金捞流宅量周表2财峰务添部芝出捎品-财御务问报放表6审武计贪意声见辩：财辫务烫数蒸字若是笋否忙真伟实斤准素确聪地栗反份映嫌了矿企勿业意的财过务络状俩况清、黑经婆营贯成浆果奥和爸现刻金叔流愉量。理龟论油上挺的柴审潮计搬工昏作:客调户互将仙会奋计锄报马表末及宏附俊注厌都掀准怪备航好仅，缎然甩后降审甩计颂师揉开临始搭审甲计妹，慕根病据横结颜果梁，谋发肤表次意兰见音。现需实状中惜的红审丙计师工风作:？汤？2审块计绸的誓交阿付微产猎品7审奴计评意球见糟的肉类刷型审计意见无保留意见标准无保留带强调事项的无保留非无保留意见保留意见否定意见无法表示意见82报获表滨认飘定（A菠s她s气e开r瓶t桌i佳o结n）指展管敲理麻层兽对构财嫌务忠报浇表斥各径组根成赤要置素避的活确享认末、落计历量故、激列乓报赚作碍出走的躁明唉确良或夏隐园含流的催表骨达你源可软以省保就持染沉吩默，但你腐说作的营一钥切房诚都消会我成尤为妥呈志堂贱证柴供宿！3还则记贸得早我违们映为气什卧么绘出驶发廉的古吗真？9财惰务页报老表殖上粗列伐示络：固举定资风产诸：房碑产：1久,扮0赵0半0除,河0质0皮0明无示羞性讯的灵认挂定：1课.公码司也有房林产。鸽（虚存兔在锁）2翻.房戒产的巾价严值忘是1跳,腿0混0拜0笔,淡0董0之0元叉。捐（余计械价舞）暗居示资性遇的君认促定：1芝.公堪司睡就六这师些房塔产，惠多鉴的叹没渔有通。(完盲整吃）2旁.房逼产确机属糠本牲公染司恰所凭有苏。礼（诱权赠利英）3哄.房裙产的津使朴用榨不擦受围任鉴何攀的刺限罢制俊。晶（阴权坛利表、宜列消报井）3不课就陶是酒出渗个则报吹表罪吗默？悟我熔说室啥柏了（1邪/壳2）1续0报怒表纺上章列遍示我：主营秘业顽务收蔑入直：每本月票收左入5柏0战0万元即兰意猾味奋着,该公相司士管第理寨层锦认毛定:本萍月实抖现主爹营哭业惊务秩收厘入;（纯发使生传）本央月总交共阶实迹现的蚂主营南业嘉务收衫入;（索完勉整咽）收社入易是5伶0乏0万元专，昂不熔多煮不倘少;（谁计覆价们）收戴入齐确郊认很的时序间翠是毙恰炊当如的;棕(分海摊绪）记入还的兄账符户恳也托是究恰鼠当拔的。思（列员报）3不吉就怨是隆出连个晒报暮表苦吗但？减我本说垮啥乎了乌（2径/誉2）1秧1认定(Assertions)审计目标存在和发生(ExistenceorOccurrence)已记录的交易和事项确实存在或已经发生完整性(Completeness)已发生的交易和事项均已经记录权利和义务(RightsandObligations)资产归属于被审计单位；负债属于其义务计价和分摊(Valuation)各要素均已按适当方法计价，列入财务报表的金额正确列报(PresentationandDisclosure)财务报表的各组成要素已被适当地分类、描述和披露3报奏表枕认趣定臂与县审罪计岸目家标1矮2管时理溜层你的责露任歪：消设贱计、施实侵施副和避维允护假与询财屠务膛报傲表麦编拾制透相扬关师的劝内苍部伯控跟制设旅计挥内仅部载控糠制让是和为境合市理盯保迷证效抵率扁：幸营谎运想的基效碑果葵和敞效恭率可贩靠摄：摊财识务江报轮表插的皇可夏靠纪性合供规仆：未相泳关亡法信令湾的凡遵钢循理饰想首状碑态采的衡内威部熄控坑制似：聚两驾个枪凡支是为哪什倡么芬要我有堂内径部龙控呢制缸？1嘱344内惊部蜂控疫制泛框盘架孕（C盾O建S跨O框恒架棉）1火4要素内容控制环境(ControlEnvironment)基础企业价值观企业文化企业组织结构风险评估(RiskAssessment)关键风险评估流程对重要事件的预测、识别和反应机制信息和沟通(Information&Communication)保证信息的识别和获取•信息加工和报告•内部沟通和外部沟通控制活动(ControlActivity)必需确保管理活动付诸实施的政策/流程。措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离监督(Monitoring)手段定期评估实施改进建议内部审计内宾控圣五盒要罪素1染54（1）酿不灿相校容泼职德务惠分找离扩控躺制达；（2）勒授土权赴审激批反控气制陷；（3）盖会掀计岗系赚统蛾控清制好；（4）茅调欢节团和葛复腐核决；（5）样财死产逐保志护擦控膀制贝；（6）装预很算笋控云制芽；（7）低营参运叮分灭析藏控欠制弃；（8）心绩普效叮考歼评俱控嚷制飘；常狭见叛的霞控跪制矮活括动1酬64控制目标

执行该控制点所规避的风险及控制目标？

时间和频率事前还是事后？预防性or检查性控制的发生频率谁

即谁来执行这项控制程序，其所属的部门、职位是什么控制活动

实施什么控制活动？如何做

如何实施该项控制？人工/自动？证据

该项控制执行后会留下什么证据，例如会留下签字痕迹、会留下书面文档、单据、报告、会在系统中留下痕迹等内聚部点控摘制枪的衬要掀点愿（I塘n蝇t窃e徒r罗n凶a哪l俯C续o福n蜜t候r际o佛l爽)1究74控制点对应的

重要会计科目对应的

会计报表认定费用审批现金及现金等价物存在或发生年末盘点，账实相符固定资产存在或发生、完整性、权利和责任凭证复核所有会计科目存在或发生、完整性、权利和责任、计价或分摊、表述和披露内缸部漫控招制陕与渣会库计宗报抢表拒认堡定1析84审血计紧工勒作肿没紫有屿什这么牢捷鸣径葵可先走运。作害证坐明竟题绝，旷讲嫌的亡是棍证书据吹！通弃天所大墓道自有盘没厦有音？1枝95了解询问访谈观察调研穿行测试…取证穿行测试控制测试实质性测试其他…脚北踏购实模地2眨05销懂售搂与伸收基款词流呈程采宾购踩与孕付搂款架流惧程工勇薪副与浪人谦事酿流呈程生学产艺与埋存关货供流钟程筹断资第与睁投侄资割流瞎程货当币陪资叫金容及既固密定迫资膜产财皆务关悠账改流寻程主排要绵业容务还流振程S炎C让O叙T2效15了炮解落业攀务门流悟程级及宰其漆相茂关售控妨制胞时诊经吧常论使楚用生的系审的计带程策序即追品踪一芽笔租交猾易菠的户全撒部直过抵程祖，检止查一抛段炮时固间盆内侦执输行线过肚的校某摘些乘重混点负流呀程帮各田个嫂控趁制宾点冒所耍留浸下披的谈文衫件溉存毅档敞和固信馋息蹦流槽等签，续使寸流炭程片得涌到再捞现。以滋验弱证谎和扬确赔认控驼制润是截否枪真城实锋存纷在并报实予际皇运纹行牌，沸现费有微的位控产制杆是李否统能漫够毯防酷范截相绪应距的臣风附险总，柔最茂终讲得湾出畅控默制差设耕计兽及枝运臂行除是床否泼有馒效欧的句结锻论躲。穿绩行声测发试(戏W威a椅l早k柱t妄h枝r疼o抢u置g升h浆)2午25流脊程嘉描扣述/流喉程料图识古别新出拿流括程巴中鱼的扬控多制接点内抽部炉控胆制计设仇计是幼否医有芬效单？穿借行适测铸试的牌成瞎果2艘35销枕售倍收医款笔流子程(举乞例)2申45主要业务程序关键控制点凭证及记录相关的部门或人员1信用控制信用部门根据老顾客已授权的信用额度，或对新顾客进行信用调查，签署意见，降低坏账风险批准邮件，销售合同。信用管理部门2开具销售发票编制一式多联的销售发票，确保销售发票的正确性销售单、出库单、装运凭证、商品价目表、销售发票财务部门3帐务处理核对销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间销售发票及附件、转账凭证、现金、银行存款收款凭证、应收账款明细账、销售明细账及现金、银行存款日记账、顾客月末对账单会计部门4核销坏账获取货款无法收回的确凿证据，是否审批坏账审批表销售部门会计部门销大售冰收欺款燃流壳程攀的目关侦键枪控束制欲点(举金例)2没55销扣售错收乓款他循村环因活速动斜与暑凭印证2垫65设稿计酒合炭理沸否隆，遥执呆行寻可固有窜效饼？管狐理宿建狱议高书(告M接a短n狠a抽g洗e骗m鸦e挪n宿t饭L竟e阻t佩t后e售r腿p牛o般i随n血t场s棕)实宾质速性钢测补试再的滤范寇围控久制蔬测问试(粒T帮e秋s紧t脚o悄f胃C背o臣n去t拍r谷o馅l烧s藏)2撑75分析性复核(AnalyticalReview)详细测试(DetailsTesting)合理性测试(reasonablenesstest)比率分析(ratioanalysis)趋势分析(trendanalysis)账龄分析/逻辑分析/综合分析函证盘点询问抽凭截止性测试(Cut-offtest)5实什质伞性暗测佛试(篮S务u融b桶s皂t但a才n夏t受i彼v吧e绕t门e炉s冒t煤i荷n胞g成)2幅85报馆表湾认匹定羡与愤审密计寒程够序应收账款相关认定审计程序存在（1）向客户函证

（2）从应收账款明细账检查至销售合同、销售发票和发运凭证权利和义务（1）检查销售合同、销售发票和发运凭证

（2）以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押完整性（1）选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账

（2）选取发票，追查至发送凭证和银行日记账、应收账款明细账计价和分摊（1）检查期后已收回应收账款情况

（2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当2苏9审恩计盖程顾序颜判摸断询曾问宗会革计拘人盾员吗是卫否伐每击月策编追表艇，骂观春察俭某非月沃编洁表浇流阴程误；抽伤取3张村调艳节倦表辣进络行伶重津新导编碰制挎并崖与咏企区业脖编备制南的子进陷行吹核剂对而，亦判他断醉控打制普是兄否柜实竖施蚀；复绒核款计退算桶银食行暖存材款周余侍额族调晌节提表悠中包的歼数徐字并检疗查加未悲达脸账鸣项夫，致并男函顽证拖银亦行贯金由额线准命确舱性详；实斥质幸性汪测永试穿庸行饶测崖试控乒制蜜测涂试3凤05注洋册甘会绩计阿师供出底具无玻保打留晚意赔见皇的米审果计爽报罩告，珠就腥意良味连着水被策审催计暑单纳位匙的匹会孕计阳报填表里没见有矮错沿误啊了矩吗翅？当惧然锈不侧是那谦么转被替审跳计残单般位沙的幼会园计舒报崭表若有装错漫误仙，为薄什扣么纠注误册柱会乞计仙师咬还活要什出虽具神无伤保病留众意恭见差的匠审每计请报交告己呢？这弊就踏是消一挺个长重房诚要学性嚼的冈问避题容。6在撒所漫有警重蛙大悼方般面…迈.重关要钥性天水盒平(闹M敌a蓬t励e饶r山i趟a走l穿i遥t胃y票)如们果厕一港项狼错眯报泛单碗独筝或配连资同柴其神他犬错宝报熊可巩能影筒响财蚀务阀报民表沈使严用窃者鞋依拢据火财茄务任报晓表捡作直出愧的罢经畏济决盖策，信则杰该默项添错时报餐是急重舱大页的唐。重享要纤性取任决贱于蹲在宁具竞体到环笔境需下惨对错偿报赢金着额和性瓣质的吸判江断勿。审哗计功证阳据位：预风秧险斧与美效另率迹的宽平穿衡影另响映审爹计大意摘见63着2审司计妹风然险为谣什毁么捷是赴合骡理限保甲证欣？是炭指节被删审暴计确单惨位饥的夸财愁务认报渔表胡存素在码重看大满错经报饶，钥而点注园册蛙会阔计辈师障审庭计虏后发角表券不框恰延当个审溪计艘意帜见摧的罪可存能瓜性。固饼有焦风靠险控阴制叔风木险检汁查尸风绸险重俭大喝错美报毯风插险审哀计风今险6舞略弊雨三个角论(障F觉r笼a何u运d委T翁r扯i嘱a毙n标g桃l畏e）压力借口机会过铜于量激抗进阳的姓目罚标控灯制梯不垂够自逃我围合鹿理熊化6职运业羽判弄断(辞P战r罚o泽f鹊e拦s趋s山i弓o译n滑a卸l戚J奥u筝d顺g纵m柜e消n桶t楼)审怀计支职件业橡判黑断著是得指愉审苍计寇人论员陕根算据摊其造专呢业断知挤识杰和匆经设验甩，场通榨过霸识杆别轻和兔比勤较亚，愿对斥审辽计跪事网项戏和潮自上身盐的裂行验为疗所弓作期的逗估赴计蜻、标判续断具或斑选麦择刚。应批有眼的贵职盖业纠谨伐慎独彻立况性金昌额离与街性多质63奥5审镰计换业狱务稠流惕程3拒66管描