建筑业营改增讲座

建筑业“营改增”讲座营改增:

打造中国经济升级版的一项重要战略举措

这是一项举一役而贯全程的改革。这是一项谋一域而促全局的改革。这是一项牵一发而誉全球的改革。国家税务总局王军局长讲座内容

一、“营改增”——深化税制改革的必然选择二、“营改增”试点方案三、建筑业“营改增”政策要点解读四、“营改增”对建筑业的影响及应对一锄、督“带营怕改慕增杀”—狭—深超化眠税息制雾改妥革授的宁必例然申选则择（分一菠）好现演行梅税润制检（9评4税腐制倡）是翼“慎分织税肤制竿”的点产扑物我国税种分类（庸二售）9孝4税捆制难结牙构啄（1耕8个跟税思种主）货括物饱和聚劳待务殃税碰类所嘴得茫税砖类财璃产销行字为钉和殿资劝源秘税芬类个末人息所临得演税企客业司所再得伏税增丙值饲税营米业您税消荐费箱税…坑……或…资虫源梢税房畏产尾税印凉花舱税契青税克等2岂0僵1况2年握，惜这衣三铅个朗税蹄种检的偶所想占态份絮额俊分璃别榆为3传9烘.泰8匀%、1昌5辽.浊6始%和9茫.姿0配%。间餐接伤税直裂接绿税营西业范税交当通顶运斩输建奶筑湖业金竭融因保涌险钓业邮中电数通研讯昨业文诊化编体抛育压业娱塞乐内业服桥务斩业销割售棋不婶动夫产转喊让种无并形症资颗产增遮值课税货矮物加哨工衬、修节理窝修桃配礼劳蝇务（默三启）娱营寄业参税画和较增引值振税脱的更征甲税桐范拘围地辣税捐第挺一薪大播税而种国连税伍第话一体大项税族种（烘四情）脚营拔业乡丰税P割K增渴值县税1拆.营坑业伞税计网税摘依贱据型：牵货末物淘和意劳条务启的夜全害部衬流看转协额征顷收象环命节谋：训覆艳盖铸货凉物声和仪劳举务打的兴生肃产顷、赶销傅售收各为个誉环盏节税饰率卧：室单免一档比申例亮税拉率弊脊端某：征严说重踢的载重恼复徐征促税环节进价增值额销售额税率本环节应纳税额产品税负生产010010010%1010/100×100%=10%批发10010020010%20（10+20）/200×100%=15%零售20010030010%30（10+20+30）/300×100%=20%1插0耐%2血0盘%1激5宪%计唐税及依移据趁：价增诞值赖额征瞒收盈环蜘节泄：越覆仓盖钳货嚷物惨和泰劳肾务华的岁生码产果、央销笋售晴各技个宣环湾节税脊率讨：西比暂例吐税穷率优熄势佛：居可者以淡消市除牧重丸复粥征拜税环节进价增值额销售额税率本环节应纳税额产品税负生产010010010%1010/100×100%=10%批发10010020010%10（10+10）/200×100%=10%零售20010030010%10（10+10+10）/300×100%=10%2敏.增灾值剂税（1）秆增术值站税场的栽核倦心爹特胡征丧是坟抵忧扣篮机砍制增臣值猜税束就管增麻值沾额单征轰税铸。增卡值辅税窗应技纳抖税粉额瓜＝妥销畏项草税咐额份－串进苏项伯税你额增收值问税聋专银用手发巧票扎的笋管牵理似视棒同川甚找至锈重司于趋现们金洞、光银胆行夏存炕款脱。（2）狗现腥行尚增已值铜税赠制窜安寄排苦上凡的稍障省碍中国增值税制的缺陷不彻底、不全面深度：抵扣不彻底广度；

覆盖不全面营择改赏增享之泄前服淋务肤业（宴营宰业援税秒）信息服务…建筑业…运输业…生客产才企巾业（雅增罪值祸税借）提供设备、材料、水电燃料等生四产融企蜘业（旷增侮值应税戒）生产期推广期销售期不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣按7％抵扣（1）从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。（2）制造企业购进营业税劳务不能抵扣。（3）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣不可抵扣不可抵扣营业税道道征收全额征税营妥改厉增制之招后胁：服肢务隆业（饥增询值饶税身）信息服务…建筑业…运输业…生冈产希企哀业（员增误值喉税求）提供设备、材料、水电燃料等生危产午企歪业（渣增待值昼税吩）生产期推广期销售期可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣

有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响；有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；有利于服务业出口……二岂、爸“愤营料改磨增酸”再试历点米方图案财晒政役部茎国店家谦税帽务肉总披局绘关素于屡印劈燕发《营命业浪税喷改皱征丧增络值均税忘试带点站方流案》的丢通镰知星（稳财徐税[笋2之0瓶1贤1冤]钓1恶1扶0号抱）《营丙业揉税胜改竖征窝增浪值扔税捏试椒点愉方育案》已茄经吐国看务庙院军同救意，现犬印鸽发咬你汗们搭，暮请骆遵废照容执碍行垦。（犯一赴）“营厨改送增”路存线充图第镜一池阶跪段（2磨0崭1准2盾.勇1暴.帽1—2帝0况1蔬3叠.喇8叠.专1）第舅二饱阶疯段（2欺0欺1读3停.疫8拨.祥1—河“十谈二炒五”末第股三腰阶鼠段部谋分峰行饼业部隐分紫地乒区部嫌分街行伙业全稳国狗范浙围所侄有存行匆业全肉国梯范菠围营垮业酬税交过通角运催输建喊筑赌业金欣融叨保匆险皇业邮男电朋通蜂讯锋业文桨化药体送育粘业娱构乐查业服不务岸业销森售充不荡动以产转常让录无纸形歉资毫产铁饺路粗运勒输其卫它货秧运礼代幸理仓千储装纷卸扯搬馋运打日捞融小资艰租初赁会秤议轮展急览转舞让加专哭利躁权专放利知技偶术转任让典商所标商关誉转路让爆土变地窜使努用私权生葡活取性显服养务其慎它转担让方自场然逗资收源生使锤用默权增吓值蒙税交单通孕运绞输脱业现事代蹄服愉务脖业其论它货鲜运堂代锄理仓晋储装存卸办搬阵运打袭捞融合资办租尽赁会年议冤展爬览其烧它专级利剃技麦术转崭让箭专砌利判权转不让蜂商饮标商拍誉1旦.第映一节期向营把改反增逮划胖转衰范组围2兄.剩捉下叫的裙“父硬屈骨比头属”岗怎像么严肯粒？（1）六生写活唐类伪服患务躲业惨和哄文冷化窜体败育阻业著或撕下朱半坏年航试泽点塑；（2）浩建冒筑泼业恼和喂房净地董产叶业隔很倦可冒能受一叨起挤进挽入雕改默革拾，涌估建计边明纪年7月1日茧开需始痛试吐点旱。（3）逮金凤融案业涝有旬可仰能廊在鸡明闪年陵下够半帽年晕推丛出寺试馆点塘方隐案勉。3争.李校克部强“营故改桐增”五疯部薄曲第遵一祥，2惩0狭1停4年抢继炊续贤实徒行稀营吨改厉增涛扩录大栽范缎围节；第战二讲，2扛0协1下5年页基狠本宰实李现婶营券改糖增阵全乎覆豆盖军；第雀三嗓，快进撞一黄步摆完裤善坛增瞎值前税吓税啦制钞；第强四毁，蓄完应善抹增喉值沃税信中康央连和饥地耀方摄分英配新体衬制拴；第录五护，艰实幅现排增组值格税匆立会法翠。（邻二怀）兄主初要中税业制辈安郑排1即.税辱率舅和宝征光收追率蜓：改雅革黄试肠点图行别业熔总庸体农税习负将不庄增捧加梯或婆略休有摆下垮降水为见原科则灵，苍合止理鄙设朽置秋税秒制码要坑素律。17%、13%

11%3%6%现行增值税17%标准税率和13%低税率有形动产租赁17%交通运输业邮政业建筑业其他部分现代服务业增值税征收率2嘱.计弦税果方蜘法（1）快一参般数计砍税辨方企法交嫌通石运骗输骆业窗、建瓜筑摔业、纷邮侵电照通条信枣业芦、他现两代疗服纺务样业垄、舌文团化按体搬育柏业熊、座销荒售隶不至动风产急和桥转堂让次无亿形径资指产捷。（2）连简锋易名计绿税注方者法金扑融客保茂险絮业闯和乒生膀活端性跨服档务静业间。3劫.服县务蛮贸洞易商进闸出破口服绕务喂贸打易牧出叼口冒实秤行秃零烦税迈率礼或伍免滔税岛制分度尼，厅享吸受委出妨口涉退尽税纷政拼策宫。促见进脂国认际扭化吸战已略胀的凑开害展4.税神收弃优看惠壶政笋策乳过恳渡盟：现幅行榆营胃业执税律免郑税总优州惠高“亦营迎改骨增悲”记后陡继维续册执妇行,遵罩循翻以利下很三绕个淘原该则慕：原征营知业夺税惜免离税失的局，短改俱增四值截税芹后走，行继涝续参免终税锣；原礼营逃业响税嚼减防税挨的启，它改衫增傲值纽奉税屡后歪，左实禾行即棍征营即脉退；原致营骡业劳税分税较率取较具低钥，劣改宾增狼值号税司后此税肯负甜增乳加姐较陆大贷的考，款实简行超遗税圣负慢即版征善即队退。孔（茄管智道虎运征输谦、传有包形弯动威产卖融缝资搞租扔赁守实加际天税傻负在超瓶过3池%部每分)（疼三劫）甲组凶织鸦实献施营健业夏税潮改统征协的汉增汇值宰税但，逐由傅国禽家馆税布务柳局码负脱责倚征店管糠。目管前旷，塑“茅营盒改瞒增宿”菊增略值震税惨收耽入游全滔部稍入障地扶方扣库锯。（暂四返）认“岛营恶改类增缘瑞”退效周应中缺国兼税张收残可北计教算麦一阳般裂均趋衡墨模诸型(睁T售-枯C怕G厦E里)营向业溜税个改纤征酿增竹值毙税嘴后谎，袜将阁带领动G读D菜P增碗长0渴.督5摩%左形右得，跌第血三悼产弟业充和仔生嘴产恋性长服兴务袄业劳增队加斤值包占故比虾将获分科别般提弟高0冷.洒3猜%和0立.笑2杯%，插高观能己耗年行喷业执增完加跟值刚占躺比窝降止低0占.只4烈%；淋拉党动运居烂民伸消桐费勿增荣长摩约1卡.锡1吹%，顶社启会杏投宾资击增含长速约0柳.册2圈%，败出皂口芹增壶长虫约0稳.郑7饲%；泡可鸟直尸接订带诸来阻新腐增通就圈业崭岗够位7尘0万拌个下左析右捡，和且肚第券三巧产蜘业昏就奸业臣占撤比盾将泰有顽所劣提赴升骄；纺税高收价收巧入证预挤计药净沟减赏少1钳0停0柏0亿拿元凳以横上脖，游价建格堤总僻水访平煮也均将壶有图所睛下脚降捐。三名、建兔筑曲业丛“挣营差改硬增内”逼政荡策窗要鸦点脚解纽奉读（议一刘）刷建贩筑爪业搁“锦营惧改英增汤”朗纳核税盖人慈及属计德税今方留法主渔要将政棚策涨依较据秃：汁财南税【绣2睛0藏1脾3雀】膝1恼0诊6号哥文各件财理税[道2腾0快1耗3优]泼1卡2世1号一般纳税人小规模纳税人（1）试点前，年应税服务营业额合计超过515万元；（2）试点后，年应税服务销售额合计超过500万元。（1）试点前，年应税服务营业额合计未超过515万元；（2）试点后，年应税服务销售额合计不超过500万元。2014年7月1日——2015年6月30日连续12个月。1第.建似筑单业得“钱营姓改染增庆”务纳鲜税焦人一恼般厨纳闯税层人傍资即格煎认牌定备基皂本狠规摔定《增变值切税皱一嗽般揪纳岭税伙人拘资扮格艳认慕定末管矿理随办泉法》悉(国睁家针税炕务蜻总路局逐令旅第2泥2号)（1）增值税一般纳税人须向其机构所在地主管税务机关提出申请提出申请，认定的权限机关在县市区国家税务局或同级别的税务分局。（2）企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。

（3）纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。（4）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。2司.承舅包扇、混承象租驻、痕挂失靠裁方甲式老纳荐税良人档的修界碰定《试点实施办法》政策解读第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。1出/我渣以党我门的处名至义蒜对时外饭经冶营道、2膀/我枯还弓承友担兽法诊律共责驴任不级同聚时被满筋足氏上棉述皱两荣个运条振件哪的户，晨以厅承糊包倍人鸡为嚼纳档税尖人受。发荒包懂人对括外漏虚范开卵增荐值论税金专铅用厘发狡票愿的犯界届定悠（焰国司家飞税航务思总累局盏公愧告2慕0众1壶4年做第3肾9号衫）自2丑0节1溜4年8月1日敲起员，距纳管税多人泊通名过别虚念增牺增午值婚税戏进托项衣税锤额碗偷霞逃痰税毫款皂，排但技对肝外虏开喜具贤增连值伸税联专仙用属发联票启同纤时组符狸合麦以皇下荡情沟形技的且，灿不满属撒于处对组外炼虚称开周增股值腥税筒专渐用别发升票城：一天、鸣纳艘税典人以向冈受鱼票分方乐纳滑税灰人血销宽售赵了罚货泥物疑，闲或宰者喂提逃供烈了摇增鸡值辛税扩应柏税刮劳彻务权、零应针税翠服映务蜜；(真铜实彩交扩易室）二物、台纳怎税射人纯向愈受脂票够方把纳杨税础人蓄收棋取仗了桃所领销脆售司货律物楚、混所却提编供煌应呈税百劳自务江或良者拾应避税抬服醒务舟的敌款搬项蛛，品或亡者尼取合得恩了矩索重取浊销捧售为款移项皮的羽凭对据泪；释（太真晓实早收彻款础，采“冰三脸流挑”挂一葱致吹）三旁、技纳职税筝人凯按岔规北定值向尼受予票授方霞纳亩税着人汁开具具街的何增捐值勉税魂专肺用杆发听票绕相摘关风内衫容忠，咽与贪所暑销耳售火货南物可、捷所炮提们供炉应授税垃劳赛务撤或茫者猜应揉税帝服碧务俱相休符趁，举且唇该蔑增伸值糖税赴专体用荐发坑票悟是作纳胸税桑人躲合蒸法却取沃得止、展并灾以爷自肌己脾名炸义拾开弃具喷的善。毕（总内胆容率一垃致笔）受刺票患方姻纳焰税亦人奸取科得裳的酷符地合践上忍述隶情共形屿的萍增迎值笑税熊专追用蜓发腊票梦，桶可宇以彼作铃为用增旺值筋税份扣血税闭凭懒证地抵帮扣爸进教项祥税鄙额腰。总瘦局芬解钻读一晒、何纳雕税钱人柴对恨外迹开碍具灶的瓦销衰售士货梯物锦的火增绞值耍税莫专绒用乏发兽票贝，逝纳论税扯人夜应评当厨拥屋有叶货惑物考的辛所榜有洽权诱，讨包脖括宝以阿直巾接复购拳买巨方迟式花取碧得浑货眨物虾的泄所晨有裹权组，任也珠包掉括厨“夜先买卖足后猪买坦”驰方吨式将取您得董货叔物逃的柳所章有舟权兵。仆所听谓周“神先腰卖瞧后峡买弹”拢，石是陶指央纳守税缓人隆将潮货榆物担销茅售扯给丑下亩家庆在挡前椒，棵从叙上有家宇购膛买开货谁物恨在难后狐。二叶、耳以伟挂长靠云方棵式家开辜展恐经自营扎活统动仪在骂社茂会衡经闪济泄生涉活达中亿普躬遍陆存穿在笔，么挂瞎靠羡行兴为议如纽奉何例适台用看本磁公上告修，续需银要鸭视奋不墓同烘情欺况防分隔别厉确妨定喊。挂冒靠鱼行沟为晕如钩何纷适鞠用咱本词公岔告浸，石需交要喊视床不穗同尊情储况春分呀别句确当定柴。工第糟一冶，库如锤果量挂晃靠喊方乖以省被谨挂结靠僚方异名询义奋，匙向使受避票签方债纳捷税胶人顾销笨售穗货论物甩、领提膝供芬增涛值英税紫应汽税秤劳戒务止或汇者掏应检税削服快务哨，条应坚以叔被辉挂怜靠胃方猫为鄙纳奴税兵人辩。拖被鸣挂控靠绞方廉作圆为盆货石物炒的旷销秃售劳方列或缝者销应轨税展劳肝务层、许应吃税京服匹务拥的界提疼供净方描，别按丽照尚相恨关卡规税定熟向钉受姿票削方违开叮具军增刻值毁税忠专刃用丸发坝票矮，钱属画于以本峰公筐告功规渣定舞的英情知形四。每第运二猾，御如合果腥挂笼靠迁方抱以谱自姻己值名欢义书向投受士票婆方食纳谊税妙人轻销降售蚀货东物撇、庄提深供欲增个值雕税化应弊税乔劳肺务槽或鉴者购应壶税您服皆务际，搞被遥挂慢靠火方假与摊此冠项顿业扒务生无肃关家，幻玉则候应普以梦挂惊靠缠方臂为虫纳糠税同人态。滨这逢种砌情傅况尼下转，准被杂挂棚靠约方寸向缺受洽票捉方元纳军税抽人纪就在该谱项腾业候务住开丛具琴增老值刘税积专课用猜发抱票纽奉，崇不诱在长本肃公伯告化规奏定吩之线列慕。三尿、塔本吉公哗告吧是蜻对侧纳持税瓜人追的扬某爷一伏种商行祖为元不老属绵于迟虚钟开须增页值阅税淋专疮用限发广票美所虾做牺的辜明烟确扒，值目竖的那在岸于果既脖保巧护声好肤国垫家范税紧款守安英全叼，怨又李维缎护写好壁纳窜税菌人会的扫合的法箱权脾益嘉。嫂换靠一响个您角映度汉说觉，岔本尚公宾告越仅牛仅丽界佛定托了职纳青税吊人英的乐某管一亡行吨为颈不难属被于报虚锻开阻增左值擦税饰专滨用丢发侨票孟，箭并造不耳意叨味暂着答非价此盐即央彼术，梁从恭本捎公虾告短并杠不狼能猎反缴推游出移不停符从合销三蜂种秘情艘形闲的预行的为匠就央是像虚梳开彩。比监如嫂，绪某列一津正捞常辨经箱营杏的疗研他发队企廉业荡，寻与左客而户悦签兴订兵了域研林发贡合趁同箩，作收摧取仿了瓶研蚂发佩费厉用滩，共开拒具切了腐专牧用史发厅票痛，声但鹅研悼发畅服胶务料还题没敲有良发容生水或横者狗还纹没彻有衰完警成运。疗这流种堡情担况寇下粱不井能乔因博为时本仰公成告堪列壶举仿了驾“栏向阁受耐票性方译纳积税踏人克销旺售筋了卧货考物蚀，策或趟者剂提漏供延了帽增侍值夕税谨应孔税强劳松务贵、跨应梨税揪服乓务粮”柱，雁就箭判魂定粒研危发真企撇业袜虚救开翅增僻值旗税艳专源用凉发暴票补。一般纳税人小规模纳税人一般计税方法简易计税方法当月应纳税额=当月销项税额–

当月进项税额

①当月销项税额=当月销售额×11%销售额通过税控设备开具，按月抄税、保税。②进项税额须认证，比对通过才能抵扣应纳税额=不含税销售额×3%（税负为2.91%）一般纳税人有形动产经营租赁可以选择简易计税方法。3赠.建钻筑竞业袋“对营爱改悄增柴”名计眠税尖方船法1畅.增立值量税帝税倍控岂系桐统良专押用肺设薪备金遍税巨盘/税冶控豪盘报胸税墓盘2钞.防艇伪泥税极控鹅系愚统卵构在成税务发行子系统企业发行子系统发票发售子系统报税子系统认证子系统红字发票通知单管理开票子系统税务端设备发行企业端发票发售抵扣联认证存根联报税开具红字增值税专用发票通知单税则务粗端刊各恩子普系喷统费业错务培流乡丰程狸及脚功错能发票发售与退回存根联明细数据销口发票存根联数据报税报税存根存根联补录用于报税进口发票抵扣联认证发行、变更与授权企业发行信息企业发行信息系统管理税务发行子系统设置所属行政区划建立所属税务机关认证子系统企业发行子系统发票发售子系统报税子系统防伪税控开票子系统纳税人档案信息发行存根联补录数据报税协查子系统稽核子系统抵扣联和存根联比对有误问题发票抵扣联数据认证相符发票抵扣联数据领裁购恼发赵票读挣入代发板票填歇开利发居票抄至税蒜报字税企膛业弟持员报棕税锣盘尝到夹税召务部机母关侮领望购请发忙票将以报忧税轨盘伏中传的害购渴票宗信裕息挑读房诚入资开扣票叛金乱税倦盘在塑开诸票圆系低统氏中类填蒙开顺打驳印固发轻票在仗开骗票奋系膊统酸中明抄专税虚后斧，借持腔报嘴税裳盘遗及歇报赢税槽资妹料段到估税计务发机辰关问报宵税企统业葡端扁工题作瞎流区程3附.停吵止歪发景售比金喉税伏卡I屡C卡斥等删税向控息专剖用足设竿备（胞国盐家竞税判务抱总娇局止公蛙告2腰0来1捆4年鬼第4叫4号勒）自2艇0救1除4年8月1日片起售，貌增师值星税洞防届伪损税隙控窝系窗统释服没务午单势位已只絮允冬许做发神售冬金锋税训盘烛（射税续控裳盘解）园、炉报朱税湾盘遣，隶停层止扭发到售起金盘税父卡蹄、I概C卡奏等按税吊控弯专营用埋设驻备植。原闲使吹用驰金支税咸卡锻、I车C卡笛的推纳霸税刷人饮可掏以笛继勤续敬使泼用先金防税慢卡矩、I烂C卡期等粗税挪控橡专付用管设洋备谣。4摸.帆《关偶于梦增育值买税邮税辽控屯系村统窑专狐用别设买备节和塘技耀术店维叛护粘费眼用可抵状减超增娃值盏税顷税嗽额烈有芝关稍政混策贡的扬通朗知》（钓财愤税【时2衫0娃1传2羊】航1阅5号阔）防伪税控系统防伪税控技术维护费增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。主管国税机关应查验其专用发票抵扣联原件，对已认证抵扣增值税的，则需从价税合计额中予以扣除。从2012年3月1日起，增值税防伪税控技术服务单位(以下简称服务单位)对纳税人首次销售专用设备，必须单独开具增值税专用发票，不得与销售的其他货物混合开具。2011年12月1日以后纳税人支付给服务单位的防伪税控技术维护费（不包括其培训费、资料费等其他的附加费用），纳税人凭服务单位开具的合法收费发票，申报抵减应缴纳增值税税款(每年限申报一次，金额在规定年收费限额内)，不足抵减的可结转下期继续抵减。在申报抵减应缴纳增值税税款时，主管国税机关应查验其发票原件。技术维护提供商在收取技术维护费开具发票时，应在发票上注明技术维护的服务期。从2012年3月1日起，服务单位收取纳税人支付的防伪税控技术维护费时，必须单独开具合法收费发票，不得与其他收费项目混合开具。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（折三头）国税号率瘦和唯征鞠收恐率按纳税人划分税率或征收率使用范围税率（一般纳税人）基本税率为17%销售或进口货物、提供应税劳务；提供有形动产租赁服务。税率13%销售或进口税法列举的五类货物税率为11%交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务、建筑业税率6%有形动产租赁服务外的现代服务业服务、增值电信服务0出口征收率3%一般纳税人小规模纳税人1庸.简辩并致增抵值劣税间征糟收辩率欢前竿后现政罢策闹对境比虹表应排开柴具撕普间通有发鲜票甲，答不国得案开流具械增储值务税铃专崖用折发球票昏。简并后的新政

（财税[2014]57号）简并前的旧政（财税[2009]9号）一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

(一)纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

(二)纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%应纳税额＝含税销售额÷（1＋4%）×4%×50%。简果并稿增纹值耐税滑征香收提率闭前政后尘政逝策劫对平比留表简并后的新政

（财税[2014]57号）简并前的旧政（财税[2009]9号）二、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。二、(三)一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。可狂自牺行叉开巾具夜增急值盲税馅专舱用瘦发畜票贼。2语.混雅业桥经蜘营具分芬别嫁核位算略规虽定纳茶税渗人宽应分哨别约核概算，否蚁则无从悼高疤适前用税咽率就或貌征条收著率债。（1）议兼尿有应不灰同辟税日率低的膀销估售诱货仰物黎、眼提羞供镇加线工膏修呆理稍修广配贯劳慢务乳或渐者袍应拐税叙服贡务撒的轧，跪从童高趴适芽用欲税绵率爪；茶（2）阴兼条有含不结同强征狮收懒率厦的棚销恳售耳货却物糊、版提送供嫂加汗工霞修做理丧修谱配夺劳叠务饿或留者危应香税税服眠务朴的已，吐从膜高晕适达用坝征址收咏率齿；跳（3）编兼耽有贯不陷同墓税苗率催和火征摩收投率子的泽销绍售傍货很物饱、泳提闷供且加伶工离修旦理羽修唤配闷劳异务卸或猛者渗应控税稼服这务遥的行，歪从队高备适箭用燃税胞率篮。兼陪营减不据同描业络务捎的拔公扇司储需扔分什别蝴核捉算厘不扩同须税勉目庭、孕税玻率刮业膏务伪，弓以饰避洋免瓜适蓄用孝税命率轧发竹生切混店淆屡，洋造恳成替销挠项暗税擦额誉风砌险约。偷如E炮P相C合沉同姜中衰，搅采丧购狱、肠施秤工金、赚设抄计花适床用尚不披同狼的渐增掏值随税独税健率渡，含应请分富别裳核千算挪其婆业咸务近收含入瓦，兄同锈时栗应彩关垂注E滚P惭C合范同谋签经订卸时泄各弓类矩业梯务躲的秃标膨的孔金绘额墨是陷否崭合桨理熔，长避麦免极税宫务胖机佛关混对蚊公布允梅性陡产等生殃质鄙疑桃。建雨筑复业爬“姓营蛇改犁增迟”埋后而，作包闲工观包腹料晓的蜻建原筑闭安书装借合滩同握应眉属唐于袋现擦行欣财惧税〔茄2僻0罪1鞠3翻〕宋1父0杆6号扫规饭定娃的灭混粥业涨经陆营尚。（利五惧）臂增鲁值代税课销庙售容额筒及絮销随项晕税勾额第养三绞十员三蛋条辫销障售黄额四，丽是型指部纳炭税歇人隶提望供虚应是税倦服暖务钟取传得讯的纷全采部该价记款艘和搜价针外姜费蔑用任。价醒外长费兄用镜，化是尾指劣价袭外扒收恶取杨的承各瞎种候性备质剥的梳价破外哗收颂费惊，蚀但遇不勿包琴括腹代岔为充收桶取盒的拣政欲府则性密基衣金番或喜者呀行总政呆事埋业笨性兴收沙费必。当鸭期灯销棵项塘税愚额=当愉期续销互售蕉额×税想率1、应慌税舌服湿务灰纳催税赞义橡务团发笛生河时曲间《试点实施办法》政策解读第四十一条增值税纳税义务发生时间为：（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。例1.甲建筑企业2015年8月4日接受乙企业委托为其建造厂房一幢，合同收入为100万元（不含税），甲企业2015年8月6日开始建造，12月12日建造完工，期间2015年8月收到乙企业建造费50万（不含税），2015年10月25日收到建造费20万元（不含税），2016年1月10日收到建造费30万元（不含税），试问，甲企业销售额如何确定？例2.甲企业2015年8月5日为乙企业提供了一项工程建造，合同价款200万元（不含税），合同约定2015年9月10日乙企业付款50万元（不含税），但实际到2015年10月7日才付。试问甲企业该项劳务的纳税义务发生时间？“暴营东改纺增待”薯后没，衡总赠包宣与热业茧主没、霞总效包疑与俱分微包软结已算观时厅点恢通段常旗不申统饺一谁，躁如弹总枯包宾与监业慨主妻已安经莲结蜘算呜，短但温总薯包肿与忧分析包赏长哄时浩间首未进结贸算狼，嫩或测者娘应水付话供莫应佩商承的柳材俱料糕款抛不四能聚及摸时挥取凉得茶购尚货械发唐票恰。妄总杜包离方吹需份先当按铁全蓄额劣缴裂纳邮增番值做税扑，舟待纸分插包露开费具猴增贤值抓税燥专企用级发建票慢后厅才亡可业进搏行傅抵翼扣河分贤包挣款府。伞针该对李此答种桌情虾况论，颠在身施阶工厨管闲理英过捧程尚中曲，策要汤统德筹盯规哄划乏安粘排欢，档合嫂理扒确端认参收尊入环时铲点您，聚协哨调恶业押主丸、祸总旋分跑、孙分漏包声方舌结淋算域和底发追发陵票刘开抗具服时巡寿点嗽，扫避继免比因求提婆前治垫利付扁资驶金矮缴卡纳络税房诚款旦占揪用猴资幅金驶，芬增政加床资写金迹流欠出惰压众力谊。春从谎收浴到甩款坡项奖、鞭计品价滚结沈算惹与亿建拨造祖合浙同狮确画认叶中关选返择坦有猎利强于侨企硬业仰的斑纳粉税刃时仰点激，店降荷低断现奥金确提欺前雄支渗付分压孤力晒。2驰.销惊售翅额奖为士不淹含小税来销蜓售去额含挣税扛销倾售示额锦的律换按算植：不愿含堆税援销含售撒额妇＝展含席税具销盖售则额÷（1晴+税妇率胶）3涉.颤“营扭改伪增泥”晒后想取羊消说差挪额冶征帆税营膜业丘税眼条侄例剩第蜘五恐条纳遮税膊人体的葛营费业检额筹为始纳且税茫人部提跃供粥应真税挤劳虏务书、铜转俯让内无堵形月资全产办或伪者道销密售韵不相动机产下收旺取非的缩慧全瓦部石价弱款纲和乒价预外锹费保用俗。筹但踏是办，大下滥列竟情螺形数除里外懒：煮（累三简）琴纳妇税债人做将赛建燥筑薪工蕉程巷分宏包鸣给滔其昼他凭单验位惯的柔，翠以尼其米取垦得辛的兰全宁部痛价摸款延和临价材外颈费侍用恐扣励除团其纯支星付萄给封其康他瘦单类位既的挂分祥包爽款汁后肾的贩余纵额曲为教营仁业案额迷；（止六宣）牢“胶营汉改禾增挤”召进在项刊税边额纳类税服人蚕支瓦付布或哨负委担抛的蹦增舟值府税锄作斑为怕进冻项阳税样额革申衣报打扣猴除冬，奖必曾须样满摄足垮两盾个港条姑件的：第烫一蹦：事取般得愤符兼合塞规线范跨的贫扣谣税爷凭馅证欣，第青二饲：译购豪进腔的败货落物毅、妖应载税滑劳拐务戚、海应讲税匙服震务摔必卫须罩用勺于圣增争值谜税朗项忆目两生维产另，打即阿必纪须州产觉生话销戴项雁税网额郊。1毅.扣款税吩凭锣证（1）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。（4）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。（5）国税为小规模纳税人代开的发票。增甜值甜税牲一红般铃纳尖税以人杂自雨用柄的踪蝶应池征稼消唇费裕税鞋的蔽摩速托徐车原、猫汽坚车习、挎游袜艇愿，腿其抱进畅项驻税笔额称准样予叨从背销捎项挨税替额今中追抵糕扣更。类型基本规定具体规定以票抵税（1）从销售方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额；先认证后抵扣应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。先比对后抵扣自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。（2013年第31号)避蹦免盟出迷现克滞固留告票“蠢三滥流顽合蹲一筛”挡的录专膏票接方饰能贤准绵予注扣塔除国偿税东发[恳1蒸9触9流3位]休1累5条4号象文挪件饿从竞受基票菊方打的非角掠度飘规僻定断对爹外饼开乞具冒增承值象税庄发栏票碑“妇三伙流草合牛一蓝”低原悟则竞，掉具具体拌包肆括泉“蜜货宝物伶、义劳捆务面及瓶应蜡税轧服善务妖流奔”更、迟“支资脚金香流犯”豪、掌“算发洁票汽流灯”钱必善须驻都泪是啦同下一鸭开离具像发芝票埋方烈，抄强泼调乓了圈是筐三嫩者芒“茎一吊致菠”途。稻需饿要蔽提论醒估的备是队，损“怕资协金业流泪”清规瓦定坚的孝是厉“杜支诸付南款议项脱”终，蚀没由有演其壳他糕的避支法付醋销长售誓款纪项盼的裁凭暂据稀，奔也吩就普只院包件括耐银划行上等怜资描金哲往彩来计款汁项咱。【失2菠0环1闷4琴】纵3到9号舅公斗告润从夏开昂具够发愉票靠增泽值抽税游方乐的顾角叙度唇规汽定捷对暂外油开把具南发棍票宗原裁则劝“描三送流烟合业一晚”恒，拴具木体骡包渐括盏“驶货头物瞎、姥劳赚务肯及歉应义税趟服疯务牺流顿”烦、妹“捆资监金碰流泻”畏、汇“疼发锤票洪流难”约必军须辞都晨是朝同店一厉受烦票婚方扎，塌强莲调渴了摸是层“它同疏一炒受猾票突方左”膊。工需烟要夺提滴醒捡的笑是削，竞“僚资退金捆流序”肯规康定残的求是极收姥取甚款稼项滑或航者埋取翻得绳了己索出取供销秀售还款引项繁的贼凭迎据安，两除起了寒收焦到柄银次行丝式款句项劲等千资架金很流耗，效还透包肌括卵索印取司销句售的款目项尖的齐凭给据剑，主也服就萝将秒俗桥说陷的旧“误三杜方案协狗议痕”蹦纳森入悠范洪围余“瞧资远金狡流诱”馅。2水.非钱增愤值妻税刮应陵税呆项密目大不鼓得咬抵冈扣《试点实施办法》

第二十五条

非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。3拳.非偏正足常怠损苗失拘货捧物败不衔得炼抵凑扣污进躬项观税躬额试点纳税人原增值税纳税人第二十五条：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

细则第二十四条：条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。比较：试点纳税人增加“被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物”为非正常损失。对原增值税纳税人来讲，如果发生此情况，会被税务机关界定为非正常损失吗？4定.耻“营屿改至增梅”役之来前璃的辟库村存团和忙设切备剧不江得雄抵这扣试馋点博前折发爆生践的欢未夸履嗽行趣完从毕痰的杜建逼筑煮承惩包贞合果同带，继有迫可据能宣借样鉴违财茫税〔没2州0亿1语3裹〕澡1盲0细6附舅件2：《营神业欧税垃改蚁征较增冲值乞税礼试敬点穷有家关缩慧事闹项》对捆动在产患租舅赁醒规蹦定据的碗“类试熟点替纳昨税朗人漠在蔽本夜地香区烫试确点科实培施状之特日挎前等签臣订京的粗尚竟未枪执溜行推完职毕身的业租那赁摩合甚同界，忽在图合裂同闻到溪期忽日简之贡前筐继扬续伤按曾照朋现算行哈营弓业译税施政角策轧规谢定眠缴趟纳在营军业巧税史”棕的炒方腊法得。（蒜七显）严纳辆税煮地仗点《试点实施办法》第42条《营业税条例》第14条固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（《细则》26条）无需取得营业执照的建筑企业项目部不是法定意义上的分支机构。汇酸总旁纳锡税经薯财来政外部领和木国锋家寻税低务括总粥局渴批躬准厌的期总晋机逮构努试拾点烤纳赖税粥人柴及海其纳分技支听机纠构摔，糟可辟以睬由垄总嘴机放构娱汇文总简计掌算衰总达机伐构望及难其智分叹支开机惊构垄应凯交领增已值肢税,抵这减裳分领支乞机旁构钞已赚缴蜡纳异的喝增示值搜税更税撤款厉后蛮，唐在董总川机脆构堡所虹在总地做解油缴周入墙库即。州分棍支裙机悉构测按蕉照获应姿征舌增歪值侮税齿销谅售甚额腔和挺预插征叨率狂计翁算收缴铲纳召增难值痒税精。狭分喘支夜机个构晌当秃期捡已爹预着缴沸的踏增述值坚税判税和款眉，娘在充总冶机涌构嘱当侍期酒增四值趟税抵应刑纳判税汁额是中弱抵众减鞭不毙完赵的惹，亚可团以幕结园转揉下爪期跃继定续罚抵奏减属。螺每伯年拳的长第裹一底个旧纳膨税至申肉报驳期幻玉结冷束邪后灾，送对肝上竟一雁年妻度旅总窝分础机限构洪汇拍总气纳锣税蔑情窄况否进蚊行饶清贵算。（《总待分蛇机颈构罩试枪点算纳去税乓人筝增店值钥税阳计怨算笨缴或纳庙暂责行羊办辣法》（应财志税[茅2慨0膜1闷3睛]戚7涛4号胖）棉）会凑参津考《邮话政奏企必业位增吊值悦税简征翅收壁管洲理压暂翠行汇办打法》（插国壶家智税吐务姻总开局丧公呜告2苗0致1孙4年候第5号袜）夹、《铁摔路例运详输筛企需业臣增块值辆税唉征恰收净管刮理赏暂谦行耕办陆法》（洗国铺家暴税鞠务锯总腐局东公罪告2晕0沃1浩4年绝第6号中）遥、《电闻信俱企珠业殖增攻值江税蒜征荣收荡管亲理彻暂泉行蛾办栏法》（公国卷家贴税晋务垮总蜻局鱼公吨告2己0序1县4年部第2数6号论）尺相累关瘦规劲定移，叔跨嘱地研区瓦经巩营园劳盗务殖发泰生惨地估就梯地龙预哲缴垒增交值肆税妙，托机畜构筛所滔在音地瞎统券一时结怠算型补栏缴陈的管思斗路桐，申以亿解推决餐建壳筑香业贡“阿营态改茅增挽”气后榴跨熟地奶区缓经门营纪税河源策转容移源问某题项。建庸筑仇企观业爬受卧总柱分侮机那构叨所捧在际地溜主特管病税类务魄机英关晃双惜重捷领惨导键，拾分上支忧机怀构权提嫌供茶建零筑乘业延服恼务软及龙其测他饲应洪税澡服薄务命，改按鬼照背销妖售枕额讨和串预症征版率桨计逐算扑应拦预跨缴肆税紧额收，们按勾月苗向唇主兽管折税术务吐机败关位申素报翻纳津税遗，倘不散得忌抵荒扣受进默项盛税横额灯。置总狂机叶构医按马季用汇贡总盼纳抖税腐。阳分赵支膀机剖构雄发绑生汽除放电仰信嘴服遍务捷及畜其渴他渣应嘴税沉服云务限以削外臭的贷增迈值碎税草应拖税请行辩为勾，匀按岂照裂增妻值以税雨条呼例据及达相狱关触规处定耻就恨地篮申枣报如纳爹税园。（虫八丢）岁山石东别省刷营五业掏税植改雁征荡增而值偏税糠试遇点沙过梯渡溪性桌财遍政赛扶上持音资辰金蹲管劈燕理冷办洪法《山故东械省以财摊政优厅充山北东段省胜国弱家弟税康务哗局聚山堆东惊省沫地骄方斧税堵务铃局东关导于雅实纯施攻山城东诱省蝴营窜业蛮税轰改贝征桃增爹值殊税点试肝点首过粥渡闷性次财务政华扶携持煎政驻策自的桌通饱知》鲁炕财轻税〔慈2样0族1盟3仆〕壤4央9号四傻、谦“颂营零改恭增孟”剖对庆建屑筑亲业话的直影栏响宴及渴应狠对（抄一愤）“营伶改爽增”对倒建病筑及业娘各资项早财稀务袭指凭标员的统影杆响1、捷对丹收混入墙的锻影确响企央业溉营电业垦收迹入=合衬同盐总宝价咸款÷（