2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版

2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第1页。第六章 公司法2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第1页。§注册资本公司注册资本有限责任公司全体股东认缴的出资额有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额股份有限公司采取发起设立方式设立全体发起人认购的股本总额股份有限公司采取募集方式设立的登记机关登记的实收股本总额1）注册资本为在公司登记机关登记的“实收股本总额”2）仍应当经过验资机构验资3）发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35％采取募集方式设立的，投资人可以抽回出资的情形：1）未按期募足股份2）发起人未按期（30日）召开创立大会3）创立大会决议不设立公司§股东出资形式可：货币、实物、知识产权、土地使用权可：可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产，如债权，其他公司的股权不可：劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权不可：设定担保的财产§关于出资形式的司法解释1）非货币财产出资，未依法评估作价人民法院应当委托具有合法资格的评估机构对该财产评估作价只有当评估确定的价额“显著低于”公司章程所定价额的，人民法院才认定出资人未依法全面履行出资义务2）非货币财产出资后，事后贬值承担补足出资责任，人民法院不予支持——即不认定为未依法全面履行出资义务除非，当事人另有约定2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第2页。3）土地使用权2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第2页。1.以无偿划拨的土地使用权出资办理土地变更手续（比如掏钱支付土地出让金）逾期，则认定没全面履行出资义务2.以设定了担保的土地使用权出资解除权利负担4-1）已经交付公司使用但未办理权属变更手续法院责令在指定的合理期间内办理权属变更手续主张自其实际交付财产给公司使用时享有相应股东权利的，人民法院应予支持4-2）已经办理权属变更手续但未交付给公司使用注：——别的股东没异议，则登记时就可以。别的股东有争议，要求实际交付的，则得是实际交付主张在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持5）无权处分善意取得，公司所有，原主算账恶意取得，原主收回，未履义务6）以贪污、受贿、侵占、挪用等违法犯罪所得的货币出资不是要把出资再抽回来，而是：拍卖变卖，处置股权7）以债权出资债转股3情形，满足其一：1）债权人已经履行债权所对应的合同义务，且不违反法律、行政法规、国务院决定或者公司章程的禁止性规定2）经人民法院生效判决或者仲裁机构裁决确认3）公司破产重整或者和解期间，列入经人民法院批准的重整计划或者裁定认可的和解协议8）以股权出资1）股权不得用作出资：已被质押①已被设立质权不得转让②股权所在公司章程约定不得转让该批没批③法律、行政法规或者国务院决定规定，股权所在公司股东转让股权应当报经批准而未经批准2）符合4条件的，已履行义务不符合1,2,3的→补正→逾期没补正→没全面履行义务①出资的股权由出资人合法持有并依法可以转让②出资的股权无权利瑕疵或者权利负担③出资人已履行关于股权转让的法定手续没评估→先评估→显著价低→没全面履行义务④出资的股权已依法进行了价值评估§股东未尽出资义务的法律后果——未尽出资义务包括“未履行出资义务”和“未全面履行出资义务”2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第3页。1.公司内部2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第3页。1）全面履行公司或者其他股东请求其向公司依法全面履行出资义务——设立时的其他发起人股东承担连带责任，后加入的股东不承担——资本充足责任是法定责任，不因协议、章程而免除——基于投资关系产生的缴付出资请求权，不能诉讼时效抗辩2）股东权利合理限制：利润分配请求权新股优先认购权剩余财产分配请求权3）股东资格未履行出资义务——解除未全面履行——不解除——取消股东资格后，这部分出资，要么减资，要么对内转让，要么对外转让其他人2.对债权人1）未尽出资义务的股东未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任2）其他发起人发起人与被告股东承担连带责任发起人承担责任后，可以向被告股东追偿§抽逃出资1.抽逃出资3情况1）通过虚构债权债务关系将其出资转出2）制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配3）利用关联交易将出资转出2.抽逃出资的民事责任1）股东权利——合理限制利润分配请求权新股优先认购权剩余财产分配请求权2）股东资格抽逃“全部”出资——解除3）“帮凶”的连带责任“公司或者其他股东”请求其向公司返还出资本息“公司债权人”请求抽逃出资的股东在抽逃出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任协助抽逃出资的其他股东协助抽逃出资的实际控制人协助抽逃出资的董事、高管4）能否提出诉讼时效抗辩？公司或者其他股东——不能诉讼时效抗辩债权人——前提是债权本身没有超过诉讼时效——不能诉讼时效抗辩2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第4页。2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第4页。§股东资格的认定认定依据是股东名册。工商登记只起对抗第三人作用自然人股东死亡后，其合法继承人可以直接继承股东资格§名义股东与实际出资人1.名义股东与实际出资人之间的内部约定对该合同效力发生争议如无《合同法》第52条规定的无效情形，法院认定该合同有效因投资权益的归属发生争议实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，法院支持名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，法院不予支持2.实际出资人想“转正”实际出资人未经公司其他股东半数以上（人头数≥1/2）同意，人民法院不予支持3.名义股东无权处分时：受让方构成善意取得交易的股权可以最终为受让方所有实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，法院支持4.如何面对公司的债权人？股东未履行出资义务为由，未出资本息范围内承担补充赔偿责任股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，法院不予支持——傀儡跑不掉名义股东赔偿后，向实际出资人追偿的，法院支持5.“被股东”了1）被害人不是股东2）被害人不需要对债权人承担责任以未履行出资义务为由，请求被冒名登记为股东的承担补足出资责任或者对公司债务不能清偿部分的赔偿责任的，法院不予支持§有限责任公司的股权转让2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第5页。1）自愿转让2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第5页。1.先看公司章程公司章程对股权转让另有规定的，从其规定2.股东之间转让股权不需经其他股东同意3.向股东以外的人转让股权其他股东(人数)过半数接到书面通知之日起满30日未答复的→视为同意转让不同意，不购买→视为同意转让4.经股东同意转让的股权其他股东有优先购买权→两个以上股东主张的→协商→不成→按转让时各自的出资比例2）法院强制执行通知公司及全体股东其他股东在同等条件下有优先购买权→通知之日起满20日不行使→视为放弃3）不需决议1）股东向股东以外的人转让股权，无需股东会作决议2）因转让股权涉及的修改章程，不需表决§一股二卖1）善意取得2）赔偿责任3）未及时办理变更登记有过错的董事、高级管理人员或者实际控制人承担相应责任4）受让人本身也有过错，减轻董、高、控责任§股东权利——7大权利有限责任公司股份有限公司1）表决权1.先看章程规定按照持股比例行使表决权2.按照出资比例行使表决权3.公司持有的本公司股份没有表决权，没有分红权4.公司为股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东（大）会决议，“接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东”应当回避，不得参加表决2）分红权1.全体股东可以事先约定不按照出资比例分取红利1.先看公司章程规定不按持股比例分配2.按照实缴的出资比例分取红利2.按照股东持有的股份比例分配3）新股优先认购权有限责任公司新增资本时：股份有限公司的股东没有新股优先认购权1.全体股东可以事先约定不按照出资比例优先认缴出资股东大会在发行新股时通过向原股东配售新股的决议2.股东优先按照实缴的出资比例认缴出资4）知情权1）查阅、复制：公司章程股东会会议记录2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第6页。董事会会议决议2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第6页。监事会会议决议财务会计报告查阅：公司章程股东大会会议记录董事会会议决议监事会会议决议财务会计报告股东名册公司债券存根2）查阅：公司会计账簿书面请求→公司15日内书面答复→公司拒绝→股东找法院——财务报告可以复制，会计账簿不能复制5）异议股权的回购请求权3情形之一，反对票，合理价格收购1）公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利，并且符合法律规定的分配利润条件的仅限于合并、分立2）公司合并、分立、转让主要财产3）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续自股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼，要求公司回购股权6）股东诉讼董事高管找监事，监事找董事，外人找董监1.股东直接诉讼公司董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的——直接诉讼即可2-1.股东代表（公司）诉讼——以自己名义诉讼——前提，侵犯的是公司利益1）“董事、高级管理人员”侵犯公司利益：书面请求“监事会”向法院提起诉讼→拒绝/30日内未诉讼/情况紧急需立即→以自己的名义直接向法院提起诉讼2）“监事”侵犯公司利益：找董事会，流程同上3）公司以外的他人侵犯公司利益找董事会或者监事会，流程同上2-2.诉讼资格有限责任公司任何一个股东都有资格股份有限公司连续180日以上单独或合计持有公司1％以上股份的股东2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第7页。7）解散诉讼2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第7页。1.人民法院应当受理的情形单独或者合并持有公司全部股东表决权10％以上的股东，有下列事由之一，公司继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决，提起解散公司诉讼：1）公司持续2年以上无法召开股东会或者股东大会，公司经营管理发生严重困难2）股东表决时无法达到法定或者公司章程规定的比例，持续2年以上不能作出有效的股东会或者股东大会决议，公司经营管理发生严重困难3）公司董事长期冲突，并且无法通过股东会或者股东大会解决，公司经营管理发生严重困难2.人民法院不予受理的情形1.股东知情权、利润分配请求权等权益受到损害2.公司亏损，资不抵债3.公司被吊销企业法人营业执照未进行清算【解释】股东提起解散公司诉讼，同时又申请人民法院对公司进行清算的，人民法院对其提出的清算申请不予受理（对解散申请仍应受理）法院可以告知原告，在人民法院判决公司解散后，依法自行组织清算或者另行申请人民法院对公司进行清算。3.解散诉讼程序1）股东提起解散公司诉讼应当以公司为被告以其他股东为被告一并提起诉讼的→法院应当告知原告将其他股东变更为第三人→原告坚持不予变更的→法院应当驳回原告对其他股东的起诉2）原告提起解散公司诉讼应当告知其他股东，或者由人民法院通知其参加诉讼。其他股东或者有关利害关系人申请以共同原告或者第三人身份参加诉讼的，人民法院应予准许3）法院审理解散公司诉讼案件，应当注重调解。当事人协商同意由公司或者股东收购股份，或者以减资等方式使公司存续的，应当及时判决。经法院调解公司收购原告股份的，公司应当自调解书生效之日起6个月内将股份转让或者注销。股份转让或者注销之前，原告不得以公司收购其股份为由对抗公司债权人4）关于解散公司诉讼作出的判决，对公司全体股东具有法律约束力5）判决驳回解散公司诉讼请求后→提起该诉讼的股东或者其他股东又以同一事实和理由提起解散公司诉讼的→不予受理§董监高任职资格，忠实义务，勤勉义务有下列情形之一的，不得担任董监高忠实义务勤勉义务1）无民事行为能力或者限制民事行为能力1.挪用公司资金1.挪用资金2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第8页。2.个人存储2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第8页。3.违规借贷，违规担保4.违规自易5.私谋机会，同业竞争6.私吞佣金7.擅自泄密【解释】公司董事、高级管理人员违反上述规定所得的收入应当归公司所有。给公司造成损失的，应当承担赔偿责任在执行职务时应尽最大努力为公司或股东的整体利益服务2-1）因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年2.将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储2-2）因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年3.违反公司章程的规定，未经股东（大）会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人，或者以公司财产为他人提供担保积极：要求公司管理者勤勉尽责3）担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年4.违反公司章程的规定或者未经股东（大）会同意，与本公司订立合同或者进行交易消极：尽责后，不能因为决策中潜藏的商业风险而追究其责任4）担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年5.未经股东（大）会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务《公司法》公司董监高执行公司职务时违反法律、行政法规、公司章程的规定，给公司造成损失的，应承担赔偿责任——3,4的区别：3是所有的董事，高管，4是法人6.接受他人与公司交易的佣金归为己有5）个人所负数额较大的债务到期未清偿7.擅自披露公司秘密§相应责任与连带责任相应责任1.公司增资股东在公司增资时未履行或者未全面履行出资义务，原告请求未尽勤勉义务而使出资未缴足的董事、高级管理人员承担相应责任的，人民法院应予支持。董事、高级管理人员承担责任后，可以向被告股东追偿2.一股二卖……受让股东还可以要求对于未及时办理变更登记有过错的董事、高级管理人员或者实际控制人承担相应责连带责任股东抽逃出资公司债权人请求抽逃出资的股东在抽逃出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任、协助抽逃出资的其他股东、董事、高级管理人员或者实际控制人对此承担连带责任的，人民法院应予支持§股东会——权力机构、董事会——执行机构、监事会——监督机构的职权有限责任公司股份有限公司2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第9页。股东会2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第9页。1）决定公司的经营方针和投资计划1,2,4~10同左，3）审议批准董事会的报告2）选举和更换由“非职工代表”担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项上市的股份有限公司，股东大会还有以下职权：3）审议批准董事会或者执行董事的报告1.对公司聘用、解聘会计师事务所做出决议4）审议批准监事会或者监事的报告2.审议公司在1年内购买、出售重大资产超过公司最近1期经审计总资产30%5）审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案3.审议批准变更募集资金用途事项6）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案4.审议股权激励计划7）对公司增加或者减少注册资本作出决议5.单笔担保额超过最近1期经审计净资产10%的8）对发行公司债券作出决议6.公司的对外担保总额，≥最近1期经审计总资产30%后的，任何担保9）对公司合并、分立、变更公司形式、解散和清算等事项作出决议7.公司及其控股子公司的对外担保总额，≥最近1期经审计净资产50%后的，任何担保10）修改公司章程8.为资产负债率超过70%的担保对象提供担保9.对股东、实际控制人及其关联方提供的担保董事会3～13人5～19人1.召集股东大会，执行股东大会决议同左2.制订年度财务预算方案、决算方案3.制订利润分配方案，弥补亏损方案4.制订增减资，发行公司债券方案5.制订合、分、解、变方案6.制定公司的基本管理制度董事会有权直接决定的事项：1）决定公司的经营计划和投资方案2）决定公司内部管理机构的设置3）决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项4）根据经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责人，并决定其报酬事项监事会或者不设监2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第10页。事会的监事2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第10页。1）检查公司财务同左1.股份有限公司的监事会有权提议召开临时董事会2.上市公司监事会可以提名独立董事候选人3.只有上市公司的董事会，要求至少有1/3为独立董事，非上市公司可以不设独立董事2）对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议3）当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正4）提议召开临时股东会会议，在董事会不履行召集和主持股东会会议职责时召集和主持股东会会议5）向股东会会议提出提案6）对董事、高级管理人员提起诉讼7）监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议8）发现公司经营情况异常，可以进行调查（调查费用由公司承担）§职工代表1）凡是监事会，必须有职工代表，还得1/32）股份有限公司的董事会中，职工代表可有可无3）一般有限责任公司的董事会中，职工代表可有可无4）“国有独资公司”、“由两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司”的董事会，必须有职工代表，职工代表1个就够§会议制度有限公司股东会上市公司股东大会召开会议1）首次股东会会议由出资最多的股东召集和主持每年1次，上市公司的年度股东大会应当于上一会计年度结束后的6个月内举行2）以后的股东会会议①公司设立董事会的，由董事会召集，董事长主持。（不设董事会的，执行董事召集）董事长不履行职责的，由副董事长主持；副董事长不履行职责的，由“半数以上”（≥1/2）董事共同推举一名董事主持2）①由董事会召集，董事长主持。董事长不履行职责的，由副董事长主持；副董事长不履行职责的，由“半数以上”（≥1/2）董事共同推举一名董事主持②董事会不履行职责的，由监事会召集和主持②董事会不履行职责的，由监事会召集和主持③监事会不召集和主持的，代表10％以上表决权的股东可以自行召集和主持③监事会不召集和主持的，连续90日以上单独或合计持有公司10%股份的股2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第11页。东召集2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第11页。3）临时股东会的召开条件①代表10％以上表决权的股东提议召开3）触发2个月内召开临时股东大会：1.单独或合计持有公司10%股份的股东②1/3以上的董事提议召开2.董事会认为必要——注意，不能是1/3的董事，跟有限责任公司不同③监事会（或不设监事会的公司监事）提议召开3.监事会提议召开4.董事人数不足法定人数，或不足公司章程所定人数2/3时5.未弥补亏损达实收股本总额1/3时会议通知1.先看公司章程规定或者全体股东约定年会提前20日通知2.召开15日以前通知全体股东临时股东大会提前15日通知发行无记名股票的，应于会议召开30日前公告会议召开的时间、地点、审议事项表决权1.公司章程规定2.按照出资比例行使表决权会议记录会议记录只是证明决议存在的书面证据，而非决议的法定形式股东大会的会议记录由主持人和出席会议的董事（而非股东）签名其他：1）股东会的决议对出席会议参与表决的股东具有约束力，包括赞同的、弃权的和反对的股东股东的临时提案权：2）股东会的决议对未出席会议也未参加表决的股东亦有约束力1）单独或者合计持有公司3％以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交董事会3）股东会的决议调整的是公司内部关系，而不是公司与第三人之间的关系。要调整公司与第三人之间的关系，必须以公司名义同第三人成立法律行为2）董事会应当在收到提案后2日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议4）有限责任公司的股东对有关事项“以书面形式一致表示同意”的，可以不召开股东会会议，直接作出决定，并由“全体股东在决定文件上签名、盖章”无此特殊规定决议：有限责任公司股东会的特别决议必须经“全部”表决权的2/3以上通过①修改公司章程②增加或者减少注册资本③公司合并、分立、解散2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第12页。④变更公司形式（有限责任公司变更为股份有限公司）2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第12页。股份有限公司股东大会的特别决议由“出席会议”的股东所持表决权的2/3以上通过普通决议：≥1/2§董事会，监事会董事会监事会有限责任公司股份有限公司有限责任公司股份有限公司——必须设监事会1）董事会由3～13人组成1）董事会由5～19人组成1）≥3人，职工代表≥1/3也可不设监事会，1~2个监事1）≥3人，职工代表≥1/32）董事会设董事长一人，可以设副董事长同左2）设主席1人2）设主席1人，可以设副主席3）有限责任公司董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定股份有限公司的董事长，副董事长由全体董事过半数选举产生3）主席由全体监事过半数选举产生3）主席、副主席由全体监事过半数选举产生4）董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年，连选可以连任同左，董事由股东大会选举产生同右4）任期固定3年，连选可以连任5）公司法定代表人依照公司章程的规定，由“董事长、执行董事或者经理”担任不知道6）董事、高级管理人员（经理、副经理、财务负责人和董事会秘书）不得兼任监事同左同右6）董事、高级管理人员（经理、副经理、财务负责人和董事会秘书）不得兼任监事7）低于法定人数3人时，在改选出的董事就任前，原董事仍应履行职务低于法定人数5人时，在改选出的董事就任前，原董事仍应履行职务同右7）低于法定人数3人时，在改选出的监事就任前，原监事仍应履行职务没说每年2次，10日前通知全体董事、监事过半数董事出席，才能举行。每年1次每6个月1次会议由董事长召集主持董事长不履行职责的，由副董事长主持；副董事长不履行职责的，由“半数以上”（≥1/2）董事共同推举一名董事主持同左同右主席不履行职责的，由“半数以上”（≥1/2）监事共同推举一名监事主持监事主席召开并主持主席不履行职责的，由副主席主持；副主席不履行职责的，由“半数以上”（≥1/2）监事共同推举一名监事主持没说提议召开临时董事会：2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第13页。1）≥1/10表决权的股东2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第13页。2）≥1/3董事3）监事会同右监事可以提议召开临时监事会表决1人1票有限责任公司董事会会议召开条件、决议规则由公司章程规定，法律未提出强制性要求表决1人1票董事会会议应有过半数的董事出席方可举行全体董事过半数通过——再看看决议过半数通过议事方式、表决程序，除法律规定外，由公司章程规定§小公司的特别规定——只可能是有限责任公司（1）可以设1名执行董事，不设立董事会，执行董事可以兼任公司经理。（2）可以设1～2名监事，不设立监事会。（3）股东会，只要大于1个股东，就要设股东会——只有一人有限责任公司和国有独资公司不设股东会§一人有限责任公司的特别规定——现在，一人有限责任公司，没有注册资本最低限额，没有不能分期出资的限制1）一个自然人只能投资设立1个一人有限责任公司2）一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司3）法人可以设立多个一人有限责任公司4）一人有限责任公司应当在公司登记时注明自然人独资或者法人独资，并在营业执照中载明5）一人有限责任公司的公司章程由股东制定6）不设股东会，股东作出决议时，应当采用书面形式7）可以设1名执行董事，不设立董事会，执行董事可以兼任公司经理8）可以设1～2名监事，不设立监事会9）一人有限责任公司应当在每一个会计年度结束时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。——必须被审计10）一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任【相关链接】股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，股东应当对公司债务承担连带责任——所有公司都适用于法人人格否定2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第14页。§股份有限公司董事会会议制度2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第14页。1）董事会会议每年度至少召开2次会议，每次会议应当于会议召开10日前通知全体董事和监事。——有限责任公司，股东会每年≥1次，监事会每年≥1次2）董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。——股东大会没有会议召开人数条件限制3）董事会会议由董事长召集和主持4）董事因故不能出席会议的，可以书面委托其他董事（不能是非董事）代为出席，委托书中应载明授权范围。——委托代为出席，也要算在人头里5）董事会的会议记录由出席会议的董事签名。——监事列席会议但不签名§国有独资公司的特别规定1.国有独资公司不设股东会——董事会：投资，担保，捐赠，转让重大财产——国资委：注册资本增减，利润分配，发债券——合、分、解、破、改：一般——国资委。重要——本级人民政府2.董事会1）董事会中必须包括职工代表，职工代表由职工代表大会选举产生；其他董事由国有资产监督管理机构委派2）设董事长1人，“可以”设副董事长3）董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中“指定”4）国有独资公司的董事长、副董事长、董事、高级管理人员，未经国有资产监督管理机构同意，不得在其他公司或者经济组织兼职。——必须经国资委批准5）国有独资公司设经理，由董事会聘任或者解聘3.监事会——必须设1.监事会成员不得少于5人，其中职工代表的比例不得低于1/3。2.监事会成员由国有资产监督管理机构委派，但监事会中的职工代表由职工代表大会选举产生。3.监事会主席由国有资产监督管理机构从监事会成员中“指定”4.公司章程由国有资产监督管理机构制定，或者由董事会制订报国有资产监督管理机构批准2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第15页。2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第15页。一般有限责任公司一人有限责任公司国有独资公司股东会必须不设不设董事会可选可选必须监事会可选可选必须总经理可选可选设§召开临时股东大会股份公司有限责任公司单独或合计持有公司10%股份的股东≥10%表决权的股东董事会≥1/3的董事监事会监事会，或不设监事会的监事董事人数不足法定最低人数5人或者不足公司章程规定人数的2/3时没涉及这事未弥补的亏损达实收股本总额的1/3时没有此规定§会议记录签名董事会董事监事会监事有限公司股东会股东股份公司股东大会主持人和出席会议的董事§开会提前通知天数：2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第16页。2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第16页。§独立董事的任职条件1）根据法律、行政法规及其他有关规定，具备担任上市公司董事的资格2）具有5年以上法律、经济或者其他履行独立董事职责所必需的工作经验§不得担任独立董事直系亲属是指配偶、父母、子女；主要社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹能不能担任独立董事本人直系亲属主要社会关系1）上市公司或者其附属企业的职工不能不能不能2）直接或间接持有上市公司已发行股份≥1％或者是上市公司前10名股东中的自然人股东不能不能可以3）在直接或间接持有上市公司已发行股份≥5％的法人股东单位或者在上市公司前5名法人股东单位的职工不能不能可以4）最近1年内曾经具有前三项所列举情形的人员不能不能1）不能/2,3）可以5）为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员不能可以可以2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第17页。6）为上市公司的母公司提供财务、法律、咨询等服务的人员2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第17页。可以可以可以6,7）公司章程规定的其他人员，中国证监会认定的其他人员§独立董事的提名、任期和更换1.独立董事的提名上市公司董事会、监事会、单独或者合并持有上市公司已发行股份1％以上的股东可以提出独立董事候选人并经股东大会选举决定2.独立董事的任期1）独立董事每届任期与该上市公司其他董事任期相同，任期届满，连选可以连任，但是连任时间不得超过6年2）独立董事如果连续3次未亲自出席董事会会议，应由董事会提请股东大会予以撤换3.人数要求1.上市公司董事会成员中应当至少1/3为独立董事——非上市公司可以不设独立董事【解释】专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少有1名独立董事是会计专业人员2.如果上市公司董事会下设薪酬、审计、提名等委员会的，独立董事应当在委员会成员中占有1/2以上的比例4-1.独立董事的特别职权——前提：独立董事行使上述职权应当取得全体独立董事的1/2以上同意1）重大关联交易应由独立董事认可后，提交董事会讨论；独立董事作出判断前，可以聘请中介机构出具独立财务顾问报告，作为其判断的依据（指上市公司拟与关联人达成的总额高于300万元或高于上市公司最近经审计净资产值的5％的关联交易）2）向董事会提议聘用或解聘会计师事务所3）向董事会提请召开临时股东大会独董不能自己直接提议召开4）提议召开董事会5）独立聘请外部审计机构和咨询机构6）可以在股东大会召开前公开向股东征集投票权2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第18页。4-2.应当发表独立意见的情形2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第18页。1.提名、任免董事2.聘任或解聘高级管理人员3.公司董事、高级管理人员的薪酬4.上市公司的股东、实际控制人及其关联企业对上市公司现有或新发生的总额高于300万元或高于上市公司最近经审计净资产值的5％的借款或其他资金往来，以及公司是否采取有效措施回收欠款5.独立董事认为可能损害中小股东权益的事项§上市公司股东大会的决议方式＞1/2：由出席股东大会的其他股东所持表决权的过半数通过，或出席股东大会的股东所持表决权的过半数通过≥2/3：出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过——有限责任公司股东会的表决权计算是以公司全部股权为基数计算通过的表决权，而不是以出席股东所持有的表决权有限责任公司——表决权要以公司全部股权为基数上市公司1.出席＋＞1/2股东会作出的其他决议股东大会的一般决议：1.聘任、解聘会计师事务所2.选举和更换独立董事3.审议批准变更募集资金用途事项4.发行公司债券5.审议批准董事会报告、监事会报告①单笔担保额超过最近一期经审计净资产10％的担保②上市公司及其控股子公司的对外担保总额达到或者超过最近一期经审计净资产50％以后提供的任何担保③为（借款后）资产负债率超过70％的担保对象提供的担保2.回避＋出席＋＞1/2无为股东、实际控制人及其关联方提供的担保议案为股东、实际控制人及其关联方提供的担保2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第19页。3.出席＋≥2/32019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第19页。1）修改公司章程1）修改公司章程2）增加或者减少注册资本2）增加或者减少注册资本3）公司合并、分立、解散3）公司合并、分立、解散4）变更公司形式4）变更公司形式5）重大资产重组6）上市公司在1年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司“资产总额”30％的7）上市公司股东大会就“增发”事项作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2／3以上通过上市公司在1年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30％的4.回避＋出席＋≥2/3无1.重大资产重组与本公司股东或者其关联人存在关联关系的，由出席股东大会的其他股东所持表决权的2/3以上通过2.上市公司非公开发行股票，本次发行涉及关联股东的，由出席股东大会的其他股东所持表决权的2/3以上通过3.上市公司发行可转换公司债券的募集说明书约定转股价格向下修正条款的，须经出席会议的股东所持表决权的2／3以上同意。持有公司可转换债券的股东应当回避5.分类表决：≥2/3＋≥2/3无1）须经出席会议的普通股股东（含表决权恢复的优先股股东）所持表决权的2/3以上通过之外，还须经出席会议的优先股股东（不含表决权恢复的优先股股东）所持表决权的2/3以上通过的事项：①修改公司章程中与优先股相关的内容②一次或者累计减少公司注册资本超过10％③公司合并、分立、解散、变更公司形式④发行优先股2）上市公司退市或者转市：上市公司拟决定其股票不再在证券交易所交易，或者转而申请在其他交易场所交易或者转让的，A)须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过B)且经出席会议的除以下股东以外的其他股东所持表决权的2/3以上通过:①上市公司的董事、监事、高级管理人员——除去②单独或者合计持有上市公司5％以上股份的股东——除去§上市公司董事会的决议方式全体＋＞1/2董事会作出决议（如选举董事长、更换高级管理人员）必须经“全体”（而非出席）董事的“过半数”通过2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第20页。——也就是说，出席的过半数，未必行。董事会通过要以“全体”为基数2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第20页。出席＋≥2/3上市公司应由董事会审批的对外担保，必须经出席董事会的2/3以上董事审议同意并作出决议回避＋＞1/2上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权该董事会会议由过半数的“无关联关系”董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经“无关联关系”董事过半数通过出席董事会的无关联关系董事人数不足3人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议§股东（大）会或者董事会的决议无效或者撤销之诉1.股东（大）会、董事会的决议内容违反法律、行政法规的无效2.股东（大）会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日60日内，请求人民法院撤销3.决议内容违反“法律、行政法规”的，肯定无效；决议内容违反“公司章程”的，可以撤销，也可以不撤销4.“会议召集程序、表决方式”不管违反的是“法律、行政法规”还是“公司章程”，可以撤销，也可以不撤销——违反法律，肯定无效，违反章程，可以撤销，程序方式，不会无效§总经理有限责任公司股份有限公司可以设经理，由董事会决定聘任或解聘设经理，由董事会决定聘任或解聘经理是选设机构，公司章程可以规定不设经理可以由董事会成员兼任经理1.先看公司章程对经理职权是否另有规定2.没有，则经理职权与股份有限公司相同1）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议2）组织实施公司年度经营计划和投资方案3）拟订公司内部管理机构设置方案4）拟订公司基本管理制度5）制定公司具体规章6）提请聘任或解聘公司副经理、财务负责人7）决定聘任或解聘除应由董事会决定之外的管理人员8）经理列席董事会会议1.上市公司的总经理必须专职，总经理在集团等控股股东单位不得担任除“董事”以外的其他职务。2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第21页。——只能在本企业的控股股东单位担任董事2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第21页。2.股份有限公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款3.上市公司总经理及高层管理人员（副总经理、财务主管和董事会秘书）必须在上市公司领薪，不得由控股股东代发薪水§有限责任公司的股权转让股权转让限制先看公司章程是否有约定，没有约定，则：1.有限责任公司股东之间可以相互转让全部或部分股权，只要双方协商一致2.股东向股东以外的人转让，应经其他股东过半数同意接到书面通知→满30日未答复→同意不同意→不购买→同意3.法院强制股权转让→其他股东优先购买权→满20天不行使→放弃4.自然人股东死亡，合法继承人直接继承股东资格§股份有限公司的股份转让股权转让限制1.发起人持有的本公司股份1）自公司成立之日起1年内不得转让2）因司法强制执行、继承、遗赠、依法分割财产等导致股份变动的除外2.公司公开发行股份前已发行的股份1）自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让2）因司法强制执行、继承、遗赠、依法分割财产等导致股份变动的除外3.董事、监事、高级管理人员1）自公司股票上市交易之日起1年内不得转让2）在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25％（≤25％）3）离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份4）因司法强制执行、继承、遗赠、依法分割财产等导致股份变动的，不受上述限制5）所持股份不超过1000股的，可以一次性全部转让，不受25％的比例限制上市公司董事、监事和高级管理人员在下列期间不得买2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第22页。卖本公司股票2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第22页。①上市公司定期报告公告前30日内②上市公司业绩预告、业绩快报公告前10日内③自可能对本公司股票交易价格产生重大影响的重大事项发生之日或在决策过程中，至依法披露后2个交易日内股份回购1.可以回购本公司股份的法定条件1）减少公司注册资本——回购股份，10日内注销——通知债权人：决议作出之日起10日内通知，并于30日内在报纸上公告。债权人接到通知之日起30日内，或者在公告之日起45日内，有权要求公司提前清偿债务或提供担保2）与持有本公司股份的其他公司合并3）将股份奖励给本公司职工4）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议，要求公司收购其股份2.股份有限公司不得接受以本公司的股票作为质押权的标的§股票各个注销时间：1）减资：10日内2）合并：6月内3）异议回购：6月内4）奖励职工：1年内公司可以回购的情形回购程序减少公司注册资本（1）经股东大会决议（2）公司回购本公司股份后，应当自回购之日起10日内注销与持有本公司股份的其他公司合并（1）经股东大会决议（2）公司回购本公司股份后，应当在6个月内转让或者注销将股份奖励给本公司职工（1）经股东大会决议（2）回购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的5％（3）用于回购的资金应当从公司税后利润中支出（4）所回购的股份应当在1年内转让给职工2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第23页。股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议，要求公司回购其股份的2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第23页。公司回购本公司股份后，应当在6个月内转让或者注销§公司的经营管理对外投资1.对外投资的规模公司章程对投资总额及单项投资的数额有限额规定的，不得超过规定的限额2.对外投资的决议方式公司向其他企业投资，按照公司章程的规定由董事会或者股东（大）会决议。——2选1——注意跟投资计划，投资方案这情况分开对外担保1.对外担保的规模公司章程对担保总额及单项担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额2.对外担保的决议1）公司为“他人”（非股东、非实际控制人）提供担保的，按照公司章程的规定由董事会“或者”股东（大）会决议。——2选12）公司为“股东或者实际控制人”提供担保的，“必须”经股东（大）会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由“出席”会议的“其他股东”所持“表决权”的“过半数”（大于1/2）通过对外借款章程约定是前提1.除非公司章程有特别规定或者经“股东（大）会”的批准同意，公司的董事、经理不得擅自将公司资金借贷给他人2.股份有限公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款——上市公司不能通过子公司向自己的董监高借款，但可以借款给子公司自己的董监高2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第24页。公司的财务会计2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第24页。1.股东大会20日前1.股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的20日前置备于本公司，供股东查阅2.利润分配顺序1）弥补以前年度的亏损，但不得超过税法规定的弥补期限2）缴纳所得税3）弥补在税前利润弥补亏损之后仍存在的亏损4）提取法定公积金5）提取任意公积金6）向股东分配利润3.法定公积金法定公积金按照税后利润的10％提取当法定公积金累计额为注册资本的50％以上时可以不再提取用法定公积金转增资本时，转增后留存的法定公积金不得少于“转增前”注册资本的25％4.任意公积金不受10％/25％的限制5.资本公积金直接由资本原因形成的公积金，例如股本溢价资本公积金不得用于弥补亏损公司合并1.法定合并的三大便利指两个以上的公司依照法定程序，不需要经过清算程序，直接合并为一个公司的行为1）被消灭公司的债务转移不需要经过债权人的同意，直接由合并后的公司承继债务2）被消灭公司的法人人格在合并完成后可以直接消灭，不需要经过清算程序3）合并是公司行为，只要股东（大）会依法通过即可，不需要征求每一个股东的意见2.法定合并程序1）签订合并协议2）编制资产负债表及财产清单3）合并决议4）通知债权人5）依法进行登记公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保3.合并各方的债权债务应当由合并后继续存续的公司或者新设立的公司承继公司分立派生分立不需法定减资程序1.当公司派生分立（A公司分立为A公司和B公司）导致原公司资本减少时，原公司减资不需要经过法定的减资程序债权人无权要求。因为分立后的公司承担连带责任2.公司分立程序中虽然也设置了债权人“通知程序”（公司应当自作出分立决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告），但并没有赋予债权人“请求公司清偿债务或者提供相应担保”的权利连带责任，除非与债权人另有约定3.公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与“债权人”就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外1）企业分立时对原企业的债务承担有约定，并经债权人认可的，按照当事人约定处理2）企业分立时对原企业债务承担无约定或者约定不明，或者虽有约定但债权人不予认可的，分立后的企业应当承担连带责任。但是，分立的企业在承担连带责任后，各分立的企业间对原企业债务承担有约定的，按约定处理，没有约定或约定不明的，按分立时的资产比例分担2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第25页。公司减资2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第25页。1.股东（大）会作出减资的决议，并相应地修改公司章程1）有限责任公司的股东会对公司减少注册资本作出决议时，必须经代表2/3以上表决权的股东通过2）股份有限公司的股东大会对公司减少注册资本作出决议时，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过2.公司必须编制资产负债表及财产清单3.通知、公告债权人1）公司应当自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告2）债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保4.办理减资登记手续公司清算1）因合并、分立而解散公司，因其债权债务由合并、分立后继续存续的公司承继，在解散时不需要清算2）公司债权债务无人承继的，在解散时应当清算3）公司解散事由发生后，公司并未终止，仍然具有法人资格，可以自己的名义开展与清算有关的活动，直到清算完毕并注销后才消灭其主体资格1.自行清算公司应当在解散事由出现之日起15日成立清算组，有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成2.人民法院指定清算组1）有下列情形之一，债权人申请人民法院指定清算组进行清算时，人民法院应予受理①公司解散逾期（15日）不成立清算组进行清算②虽然成立清算组但故意拖延清算③违法清算可能严重损害债权人或者股东利益如果债权人未提起清算申请，公司股东申请人民法院指定清算组对公司进行清算的，人民法院应予受理2）人民法院受理公司清算案件，清算组成员可以从下列人员或者机构中产生①公司股东、董事、监事、高级管理人员②依法设立的会计师事务所、律师事务所、破产清算事务所等社会中介机构③依法设立的会计师事务所、律师事务所、破产清算事务所等社会中介机构中具备相关专业知识并取得执业资格的人员3.在清算组未成立前仍然由原公司法定代表人代表公司进行诉讼；清算组成立后，由清算组负责人代表公司对外进行诉讼，但应当以公司（而非清算组）的名义进行2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第26页。清算程序2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第26页。1.通知债权人清算组应当自成立之日起10日内书面通知债权人，并于60日内在全国或者公司注册登记地省级有影响的报纸上公告2.债权申报和登记债权人应当自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内，向清算组申报其债权债权人在规定的期限内未申报债权，在公司清算程序终结前补充申报的，清算组应予登记3.清算方案的确认1）公司自行清算的，清算方案应当报股东（大）会决议确认2）人民法院组织清算的，清算方案应当报人民法院确认4.公告公司终止人民法院组织清算的，清算组应当自成立之日起6个月内清算完毕。其他略§公司设立阶段的合同责任1.以股东名义签订的合同发起人为设立公司以自己名义对外签订合同，对相对人而言，合同中载明的主体是发起人，所以原则上应当由发起人承担合同责任。但是，公司成立后，对以发起人名义订立的合同予以确认，或者已经实际享有合同权利或者履行合同义务，合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予支持2.以公司名义签订的合同发起人以设立中的公司名义对外签订合同，公司成立后合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予支持。但是，公司成立后有证据证明发起人是为自己利益而签订该合同，且合同相对人对此是明知的，该合同责任不应当由成立后的公司承担，而应由发起人承担。如果合同相对人不知道发起人是为自己利益而订立合同，即为善意，则仍由公司承担合同责任§公司法人人格否定制度1）公司与其他股东（例如母子公司之间）在财产、业务、人员等方面“混同”，难分彼此，事实上无从区分（所谓“纵向人格混同”）2）受同一母公司或者控制人控制的数个公司在财产、业务、人员等方面“混同”、重叠，不分彼此，事实上无从区分（所谓“横向人格混同”）3）公司清偿能力不正常降低，例如股东不履行出资义务、抽逃出资、转移资产导致公司丧失清偿能力，或者拒不履行清算义务致使债权人丧失受偿机会4）公司行为被视为股东的行为，股东对公司行为负责（这实际上也在个案中否定了股东的有限责任）5）公司与其他公司被视为同一法律关系，公司财产亦用于清偿其他公司的债务6）当关联公司存在人格混同，严重损害债权人利益时，关联公司相互之间对外部债务承担连带责任§债权人要求担保的情形：股份回购，公司合并，减资，清算。2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第27页。公司分立，债权人不需要要求担保，因为风险没增加2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第27页。§各种类型企业的清算合伙，有限，股份，国有第十章 国有资产法律制度1）国家出资企业四类型：包括国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司和国有资本参股公司2）国务院所确定的关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责其他的国家出资企业，由地方人民政府代表国家履行出资人职责3）企业国有资产属于国家所有，国务院代表国家行使国有资产所有权，国务院和各级人民政府依法代表国家对国家出资企业履行出资人职责，国务院和地方人民政府根据需要，可以授权其他部门、机构（国资委、财政部）代表本级人民政府对国家出资企业履行出资人职责4）一般，国资委是公司的股东§履行出资人职责的机构有以下几种：1）国务院国有资产监督管理机构2）地方人民政府按照国务院的规定设立的国有资产监督管理机构3）国务院和地方人民政府根据需要授权的其他部门、机构。§国有独资公司，与两个以上国有企业的区别两个国有企业必须设董事会等等么？2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第28页。2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第28页。§管理者的选择和考核1.管理者的任免范围——履行出资人职责的机构依照法律法规，公司章程的规定，任免或建议任免——即，国资委负责任免——凡是控制人就自己没别人的，就能直接任免1）国有独资企业任免总经理、副总经理、财务负责人、其他高级管理人员——不设股东会，但董事会、监事会必须设立——董事长、副董事长，由国资委指定，其他董事由国资委委派。——监事会，国资委委派，监事会主席，国资委指定2）国有独资公司任免董事长、副董事长、董事、监事会主席、监事3）国有资本控股公司国有资本参股公司向股东会、股东大会提出董事、监事人选——最终还是由股东会选举更换2.董事会、监事会中的职工代表1）监事会所有的监事会（不管是有限责任公司、国有独资公司还是股份有限公司）均应包括职工代表，职工代表的比例不得低于监事会人数的1/32）董事会1.只有“国有独资公司”、“由两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司”的董事会，才必须包括职工代表2.职工代表的比例不受1/3的限制——有1个就行3.其他公司的董事会中可以不包括职工代表3.对管理者兼职的限制国有独资企业国有独资公司未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职——高管：总经理、副总经理、财务负责人国有资本控股公司国有资本参股公司未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在“经营同类业务”的其他企业兼职——前提是“同类企业”，非同类企业，可以兼职国有独资公司未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理国有资本控股公司未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理4.对管理者的经营业绩考核1）年度经营业绩考核指标基本指标（利润总额、经济增加值）和分类指标2）任期经营业绩考核指标任期经营业绩考核以3年为考核期，任期经营业绩考核指标包括基本指标（国有资本保值增值率、总资产周转2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第29页。率）和分类指标2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第29页。§对重大事项的管理关键词国有独资企业国有独资公司国有资本控股公司1.进行重大投资2.为他人提供大额担保3.转让重大财产4.进行大额捐赠投资担保转财大捐企业负责人集体讨论决定董事会决定看法规、章程，由股东（大）会/董事会决定如由股东（大）会决定，则委派的股东代表，行使表决权1）增减注册资本2）发行债券3）分配利润变资发债分利国资委决定国资委决定看法规、章程，由股东（大）会决定1.合并2.分立3.解散4.申请破产5.改制合分解破改一般的：国资委决定重要的：本级人民政府批准一般的：国资委决定重要的：本级人民政府批准1）一般的：看法规、章程，由股东（大）会决定，股东行使表决权2）重要的：本级人民政府批准国有资产转让国资

转让A)一般的：国资委决定B)转让全部国有资产、或导致国家不再具有控股地位：本级人民政府批准A)一般的：国资委决定B)转让全部国有资产、或导致国家不再具有控股地位：本级人民政府批准A)一般的：国资委决定B)转让全部国有资产、或导致国家不再具有控股地位：本级人民政府批准关联方交易：1）与关联方订立财产转让、借款的协议2）为关联方提供担保3）与关联方共同出资设立企业4）向董监高或其近亲，所有或者实际控制的2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第30页。企业投资2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第30页。转财借款担保设企投资须经履行出资人职责的机构同意（国资委同意）须经履行出资人职责的机构同意（国资委同意）看法规、章程，由股东（大）会/董事会决定如由股东（大）会决定，则委派的股东代表，行使表决权§企业改制1.企业改制的类型1）国有独资企业改为国有独资公司2）国有独资企业、国有独资公司改为国有资本控股公司或者非国有资本控股公司3）国有资本控股公司改为非国有资本控股公司2.审批程序1）一般的由履行出资人职责的机构（国资委）决定或者由股东（大）会决定2）重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的改制履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有资本控股公司股东（大）会会议的股东代表作出指示之前，应当将改制方案报请本级人民政府批准3.国家出资企业改制应当听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议4.职工的安置1）企业改制涉及重新安置企业职工的，职工安置方案须经职工代表大会或者职工大会审议通过2）企业实施改制时，必须向职工公布企业主要财务指标的财务审计、资产评估结果3）企业改制时，对经确认的拖欠职工工资、医疗费等，原则上应当一次付清4）对解除劳动合同且不再继续留用的职工，要支付经济补偿金，对继续留用的职工不得支付经济补偿金§企业资产损失责任追究直接责任分管领导责任重要领导责任主管责任企业因未建立内控管理制度或者内控管理制度存在重大缺陷，造成企业重大或者特别重大资产损失的企业分管负责人企业主要负责人没说子企业发生重大或者特别重大资产损失上级企业负责人上级企业负责人没说企业因违反有关规定，未履行或者未正确履行职责，导致决策失误造成重大或者特别重大资产损失的企业主要负责人承担没说企业发生重大或者特别重大资产损失隐瞒不报或者少报资产损失的总会计师、2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第31页。企业分管财务负责人2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第31页。企业主要负责人没说企业发生重大或者特别重大资产损失，未对相关人员进行责任追究的，一经查实企业主要负责人应当比照直接责任人来承担没说§董监高不得担任的情形一般公司的董监高，有下列情形之一的，不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董监高1）无民事行为能力或者限制民事行为能力1）无民事行为能力或者限制民事行为能力2-1）因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年2-1）因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，终身不得担任——仅限于这三类公司，过5年还是可以担任一般公司、国有资本参股公司的董监高2-2）因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年2-2）没说3）担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年3）国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员违反规定，造成国有资产“重大损失”，被免职的，自免职之日起“5年内”不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董监高——仅限于这三类公司，可以担任一般公司、国有资本参股公司的董监高。4）担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年——3,4的区别：3是所有的董事，高管，4是法人4）国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员违反规定，造成国有资产“特别重大损失”的，“终身”不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董监高——仅限于这三类公司，还是可以担任一般公司、国有资本参股公司的董监高。5）个人所负数额较大的债务到期未清偿问题：2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第32页。1）要是造成重大损失，特别重大损失，只要没导致破产，吊销营业执照，责令关闭的，被免职了第二天就能到一般公司、国有资本参股公司去当董监高吧，对吧？2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第32页。2）要是造成重大损失，特别重大损失，导致破产，吊销营业执照，责令关闭的，也得过了三年才能担任一般公司、国有资本参股公司的董监高吧？§国有资产评估制度1.资产评估的范围必须评估——国家出资企业有可能吃亏的事，就要评估1）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；2）以非货币资产对外投资；3）合并、分立、破产、解散；4）非上市公司的国有股东股权比例变动；5）产权转让；6）资产转让、置换；7）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；8）以非货币资产偿还债务；9）资产涉讼；10）收购非国有单位的资产；11）接受非国有单位以非货币资产出资；12）接受非国有单位以非货币资产抵债可以不评估1.经各级人民政府或者其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实行无偿划转；——一个国企到另一个国企2.国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或者其下属的独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转核准制&备案制1.核准制企业收到资产评估机构出具的评估报告后，应当逐级上报初审，经初审同意后，自评估基准日起“8个月”内向国有资产监督管理机构提出核准申请2.备案制企业收到资产评估机构出具的评估报告后，将备案材料逐级报送国有资产监督管理机构或其所出资企业，自评估基准日起“9个月”内提出备案申请3.核准制与备案制的其他规定1）涉及多个国有股东的企业发生资产评估事项，经协商一致可由国有股最大股东依照其产权关系办理核准或者备案手续；2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第33页。国有股股东持股比例相同的，经协商一致可由其中一方依照其产权关系办理核准或者备案手续2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第33页。2）经核准或者备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起1年3）企业进行与资产评估相应的经济行为时，当交易价格低于评估结果的90％时，应当暂停交易，在获得原经济行为批准机构同意后方可继续进行国有资产评估方法1.收益现值法2.重置成本法适用于单项资产的评估，对企业进行整体评估时也可以采用重置成本法3.现行市价法适用于单项资产的评估4.清算价格法适用于企业停业和破产时的资产评估§企业国有资产产权登记法律制度企业国有资产产权登记的范围1.基本规定1）国有企业、国有独资公司2）国有企业和国有独资公司投资设立的企业3）设置国有股权的有限责任公司、股份有限公司4）其他占有国有资产的企业（包括但不限于占有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、联营企业）【解释】凡是占有国有资产的企业，都应当办理国有资产的产权登记占有国有资产的有限责任公司、股份有限公司、中外合资经营企业、中外合作经营企业和联营企业，由“国有股权持有单位”申办国有资产的产权登记2.特殊规定国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司，及其子公司，要办理产权登记。国有资本参股公司，要办理。国有资本参股公司的子公司，不需办理也就是说，子公司要不要办，看投资方。只要投资方不是国有资本参股公司，无论其占多少股份都要办理产权登记【解释】企业为交易目的持有的下列股权不进行产权登记：（1）为了赚取差价从二级市场购入的上市公司股权（2）为了近期内（1年以内）出售而持有的其他股权2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第34页。国有资产产权登记的内容2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第34页。1.占有产权登记1）因投资、分立、合并而新设企业2）因收购、投资入股而首次取得企业股权2.变动产权登记1.企业名称改变2.企业组织形式、级次发生变动3.企业国有资本额发生增减变动4.企业国有资本出资人发生变动【解释】只有企业的国有资本额发生变动、国有资本出资者发生变动的，才需要办理“国有资产”的产权变动登记3.注销产权登记1）企业解散、被依法撤销或者被依法宣告破产2）企业转让全部国有资产产权，或改制后不再设置国有股权4.产权登记的管理机关非金融企业国有资产产权登记机关是各级国有资产监督管理机构。——各级国资委金融企业，是各级财政部门§国有产权转让法律制度2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第35页。企业国有产权的有偿转让2019年注册会计师CPA经济法笔记精心整理表格版全文共44页，当前为第35页。1.审批履行出资人职责的机构决定转让全部企业国有资产的，或者转让部分企业国有资产致使国家对该企业不再拥有控股地位的，应当报请本级人民政府批准——不影响国有控股地位的，企业自己清产核资即可2.产权转让公告期20个工作日3.登记管理1）对征集到的意向受让方由产权交易机构负责登记管理，产权交易机构不得将对意向受让方的登记管理委托转让方进行机构不得委托转让方2）在对意向受让方的登记过程中，产权交易机构不得预设受让方登记数量或者以任何借口拒绝、排斥意向受让方进行登记不得刁难受让方登记3）产权交易机构要与转让方按照有关标准和要求对登记的意向受让方“共同”进行资格审查机构、转让方共同审查受让方4.确定受让方两个以上受让方拍卖或招标只要一个受让方协议转让5.转让价格1）转让企业国有产权的首次挂牌价格不得低于经核准或备案的资产评估结果。经公开征集没有产生意向受让方的，转让方可以根据标的企业情况确定新的挂牌价格并重新公告；如拟确定新的挂牌价格低于资产评估结果90％的，应当获得相关产权转让批准机构书面同意首次挂牌价不低于评估价没意向方的，重新挂牌新价九折，机构书面同意2）对经公开征集只产生一个意向受让方而采取协议转让的，转让价格应按本次挂牌价格确定只有一个受让方，协议转让，必须按挂牌价3）企业国有产权转让中涉及的职工安置、社会保险等有关费用，不得在评估作价之前从拟转让的国有净资产中先行扣除，也不得从转让价款中进行抵扣职工安置，社保，不得抵扣净资产，不得抵扣转让款4）在产权交易市场中公开形成的企业国有产权转让价格，不得以任何付款方式为条件进行打折、优惠公开价格，不得事后借机优惠6.转让价款的分期支付期限1.受让方首期付款不得低于总价款的30％，并在合同生效之日起5个工作日内支付首付5天不低30%付清不得超1年担保、利息不可少2.其余款项应当提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过1年企业国有产权向管理层转让大型国企及其重要子孙，上市公司国有股权，不得转让1-1）大型国有及国有控股企业及所属从事该大型企业主营业务的重要全资或者控股企业的国有产权；1-2）上市公司的国有股权，不得向管理层转让职工安置费不得抵扣净资产2）除国家另有规定外，企业国有产权持有单位不得将职工安置费等有关费用从净资产中抵扣不能自己向自己借钱收购自己3）管理层受让企业国有产权时，应当提供其受让资金来源的相关证明，不得向包括标的企业在内的国有及国有控股企业融资，不得以这些企业的国有产权或者资产为管理层融资提供保证、抵押、质押、贴现等4）管理层存在下列情形的，不得受让标的企业的国有产权1.经审计认定对企业经营业绩下降负有直接责任的2.故