2023年中级会计师考试中级会计实务模拟题七

学会计网（xuekuaiji 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2023年度 单位：万元项目本期金额一、营业收入50000减：营业成本20000营业税金及附加3000销售费用200管理费用800财务费用300资产减值损失500加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）100投资收益（损失以“一”号填列）160二、营业利润（亏损以“一”号填列）25460加：营业外收入50减：营业外支出10二、利润总额（万损以“-”号填列）25500减：所得税费用6700四、净利润（亏损以"-”号填列）18800要求：(1)指出华林公司发生的上述①、②、③、④、⑤、⑥事项哪些属于调整事项。(2)对于华林公司的调整事项，编制有关调整会计分录。(3)依据上述资料，重新编制华林公司对外报出的2023年度的利润表。2.恒通公司为母公司，2008年1月1日，恒通公司用银行存款33000万元从证券市场上购入东大公司发行在外80%的股份并能够限制东大公司。同日，东大公司账面全部者权益为40000万元(与可分辨净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未安排利润为7200万元。恒通公司和东大公司在此之前不存在关联方关系。(1)东大公司2023年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2023年宣告分派并发放2023年现金股利1000万元。2023年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元，2023年宣告分派并发放2023年现金股利1100万元。(2)东大公司2023年、2023年因持有的可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额分别为150万元、200万元(已扣除所得税影响)。(3)恒通公司2023年销售100件a产品给东大公司，每件售价5万元，每件成本3万元，东大公司2023年对外销售a产品60件，每件售价6万元。2023年恒通公司出售100件b产品给东大公司，每件售价6万元，每件成本3万元。东大公司2023年对外销售a产品40件，每件售价6万元;2023年对外销售b产品80件，每件售价7万元。(4)恒通公司2023年6月20日出售一件产品给东大公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，东大公司购入后作管理用固定资产入账，预料运用年限5年，预料净残值为零，按直线法提折旧。(5)2023年1月1日，东大公司支付价款1000万元购入恒通公司当日发行的5年期债券，面值1250万元，票面年利率4.72%,利息每年年末支付，本金最终一次支付。实际年利率为10%。要求：(1)编制恒通公司2023年和2023年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)编制2023年12月31日和2023年12月31日按权益法调整长期股权投资的相关的调整分录，并计算调整后长期股权投资的余额。(3)编制该集团公司2023年12月31日和2023年12月31日的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)a.该项交易性金融资产的入账价值为301.5万元b.该项交易性金融资产的入账价值为305万元2023年末，甲公司应确认资产减值损失180万元2023年末，甲公司应确认公允价值变动损失180万元.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。a.企业以经营租赁方式出租的土地运用权b.企业拥有并自行经营的旅馆c.企业持有并打算增值后转让的土地运用权d.企业开发完成后用于出租的房地产.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%o甲公司以a产品换入乙公司的b产品与c设备，双方均将收到的产品作为库存商品核算。甲公司向乙公司支付补价14.9万元。甲公司换出a产品的账面成本为153万元，公允价值为180万元；乙公司换出b产品的账面成本为165万元，已计提存货跌价打算30万元，公允价值为150万元，c设备的账面原价为90万元，已提折旧为22.5万元，公允价值为50万元。该项交易具有商业实质。不考虑其他因素，则甲公司取得的b产品的入账价值为（）万元。200127.05150169.136.2023年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2023年1月1日，系一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5肌年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2023年12月31日的账面价值为（）万元。2062.142168.98c.2172.54d.2072.54a公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,2007年1月10日购入一台须要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为300万元，增值税额为51万元（假设该增值税进项税额不能抵扣）；安装过程中领用生产用a材料一批，实际成本为20万元，发生专业人员服务费7万元，2023年3月末安装完成。预料运用年限为5年，预料净残值为21.4万元。在采纳年数总和法计提折旧的状况下，2023年该设备计提的折旧额为（）万元。108.061029699.05a股份有限公司对外币业务采纳业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。2023年1月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2023年1月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。a股份有限公司购入的该240万美元于2023年1月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。4.807.209.60.下列关于分部报告的说法，不正确的是（）。a.风险和酬劳主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部b.风险和酬劳同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部C.对于主要报告形式，企业应当在附注中披露分部收入、分部费用、分部利润（亏损）、分部资产和分部负债等d.分部收入，是指可归属于分部的对外交易收入和对其他分部交易收入，分部收入应包括利息收入和股利收入.下列关于现金流量的说法，正确的是（）。a.企业代扣代缴的职工个人所得税应当在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映b.支付给离退休人员的各项费用应当在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映C.出租无形资产所收到的现金属于投资活动产生的现金流量d.现金是指企业库存现金及全部的银行存款.2023年6月1日，甲公司与乙公司签订了一份办公楼建立合同，合同总价款为1200万元，建立期限2年。甲公司于2023年7月1日开工建设，估计工程总成本为1000万元。至2023年12月31日，甲公司实际发生成本880万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预料完成合同尚需发生成本220万元。为此，甲公司于2023年12月31日要求增加合同价款100万元，但未能与乙公司达成一样看法。甲公司已于2023年12月31日依据当时的完工进度确认收入240万元，不考虑其他因素，则甲公司2023年应确认的收入为（）万元。072096080012.甲公司2023年12月31日购入的一台管理用设备，原价1990万元，原估计运用年限为8年，预料净残值190万元，按直线法计提折旧。由于技术因素以及办公设施的缘由，已不能接着按原定运用年限计提折旧，于2023年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预料净残值为145万元，所得税税率为25%,不考虑短暂性差异的问题。2023年1月1日此会计估计变更和原估计相比使本年度净利润削减了（）万元。74.256067.53242007年1月1日，甲公司取得特地借款2000万元干脆用于当日开工建立的厂房并于当日发生资产支出，2023年累计发生建立支出1800万元，2008年1月1日，该公司又取得一笔一般借款500万元，年利率为6%,当天发生建立支出300万元，以借入款项支付（甲公司无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。2023年第一季度该公司一般借款利息费用应予资本化的金额为（）万元。34.57.5a企业2023年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193069元，债券面值200000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%,实际利率12%。采纳实际利率法摊销溢折价，计算2023年12月31日应付债券的账面余额（）元。（每步计算结果取整数）19306919465319633220000015.甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以业务发生当日的即期汇率折算。2023年12月5日以每股2美元的价格购入乙公司5000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付，2023年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。170040050002300二、多项选择题a公司2023年1月1日起先自行探讨开发一项新技术，12月31日达到预定用途。在研发过程中，探讨阶段发生支出50万元;开发阶段符合资本化条件前发生职工薪酬40万元、摊销其他专利权（专用于该研发项目）5万元，符合资本化条件的支出有职工薪酬60万元、摊销其他专利权（专用于该研发项目）10万元。税法规定，企业为开发新技术等发生的探讨开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在依据规定据实扣除的基础上，依据探讨开发费用的50%加计扣除,形成无形资产的，依据无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从2023年1月1日起先摊销，所得税税率为25%,不考虑其他因素，下列说法中不正确的有（）。a.无形资产的入账价值为115万元b.初始确认该项无形资产时形成的可抵扣短暂性差异为35万元c.2023年末a公司应对该项无形资产确认递延所得税资产8.75万元d.无形资产的入账价值为165万元2023年1月1日，a公司以一项无形资产取得b公司60%的股权，该项无形资产原值2700万元，已摊销600万元，投资当日该无形资产公允价值为2300万元。该项投资另发生相关手续费40万元。b公司2023年1月1日全部者权益的账面价值为4000万元。a公司与b公司在合并前同受c公司限制。不考虑其他因素，则下列各项表述中，不正确的有（）。a.该项长期股权投资的初始投资成本为2440万元b.a公司应确认无形资产处置损益为200万元，应计入营业外收入c.该项交易的相关会计处理对当期损益的影响金额为零d.该项长期股权投资在投资日的账面价值为2340万元.企业发生的下列事项中，应作为会计差错更正的有（）。a.依据规定对资产计提减值打算，考虑到利润指标超额完成太多，依据谨慎性要求，多提了存货跌价打算b.固定资产达到预定可运用状态后发生的借款利息计入固定资产成本C.由于地震使厂房运用寿命受到影响，调减了厂房的预料运用年限d.分期收款销售方式具有融资性质时，在发出商品时确认收入.境外经营的财务报表在进行核算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。a.无形资产b.资本公积C.盈余公积d.长期借款5.甲公司2023年度财务报告批准报出日为2009年3月30日，该公司2009年1月1日至3月30日之前发生的下列事项，属于调整事项的有（）。2023年10月6日，甲公司被乙公司起诉，至2023年12月31日，法院尚未判决，2023年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司500万元2023年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库C.股东大会通过的现金股利安排方案d.2023年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1500万元。2023年2月26日，丙公司发生火灾造成严峻损失，甲公司预料该应收账款的80%将无法收回.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。a.公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额b.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时,，公允价值大于账面价值C.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值小于账面价值d.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值.关于同一限制下母公司在报告期增减子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。a.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数b.企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表C.企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表d.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数.2023年11月1日，a公司向b公司销售一批商品，售价为100万元，增值税额为17万元。该批商品成本为80万元。商品已经发出，款项已经收到。协议约定，a公司应于2023年3月31日将所售商品购回。假定a公司按以下不同的回购价格向b公司回购该批商品，a公司在发出商品时，应确认收入的有（）oa.以回购日该批商品的公允价值回购b.以120万元的价格回购c.以高于回购日该批商品公允价值10万元的价格回购d.以高于原售价10万元的价格回购.在已确认减值损失的资产价值复原时，下列资产的减值损失可以通过损益转回的有（）。a.持有至到期投资的减值损失b.贷款及应收款项的减值损失c.可供出售权益工具投资的减值损失d.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能牢靠计量的权益工具投资.现金流量表中“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目应反映的内容不包括（）。a.支付的融资租赁费b.分期付款构建固定资产除第一期外其他各期支付的款项c.收到的债券利息d.收到的现金股利.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当全部冲减计入资本公积的金额。（）.固定资产的各组成部分具有不同运用寿命或者不同方式为企业供应经济利益的，应当将各组成部分合并确认为一项固定资产。（）.宣扬媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为起先出现于公众面前时