税收筹划的基本策略实施流程及影响因素概述

第二章税收筹划的基本策略、实施流程及影响因素第一节税收筹划的基本策略一、税收筹划的切入点及技术要求选择税收筹划空间大的税种为切入点以税收优惠政策为切入点以纳税人构成切入点（纳税人类型的选择、不同纳税人之间的转换）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点(税基、税率)以不同的财务管理过程为切入点（筹资、投资、运营管理、收益分配等）（一）纳税人的筹划1.避免成为某个税种的纳税人2.转化为特定类型的纳税人3.进行税负转嫁（见教材P48案例）案腿例2苏0可1赤3暑年知，便A尘公输司餐与枪一踩家疫房箭地来产呢开杰发斤公虫司肌签精订感了缴一阴份傍一卧年舒期拿的闷房也屋足租劳赁榴协翠议食，赠租魔金虚为娱人搬民享币蓝1桂0械万令元栋，会同特时揭代洗房疯地罚产疑开盲发昏公举司吨缴睛纳底1栋.客2雷万蒜元塌房象产讯税仇、换0查.身5帖5衰万刮元怀的期营旦业弟税完、穴城败建名税址及摇教惭育保费绩附译加疤。怒对摩于猎代芝缴劲的坟相环关叛税土费脸，膛A鞠公定司础经竹理胞本旬以键为幼取旁得臭了纺缴私款暴书超就止可判以英在义年永终企惩业柔所涛得管税前踪蝶扣促除滋，与然华而误，湾主怠管税材务踢机润关却鹊未她予锐认肚可惹。全那晨么驶，挥通析过轰租秩赁健协史议牺转军嫁享税娃费械对蜡租同赁需双伐方脸有宫何闯负芳面慕影卡响哑？届房朵地储产努公蹈司蹄和A窑公裕司防应屿如测何弃进紫行待税愉收骄筹俱划脚？（答沉案歼见洪教甚材P常4湿8）（咬二旦）鞠课酷税泼对播象白的瓶筹漠划1易.柄让呼课懂税醋对厅象头成锤为习免哑税芬对由象3忌.彼充霜分巾利业用脆起耍征方点雕或夹相俯关晶税跃收绸优群惠（2杨0圈1宰4年1葛0月1日雹至2分0控1惧5年1赔2月3峡1日忌，击对栽月谣销站售握额2万案元常至3万否元限的钢增把值叶税睬小绳规套模靠纳皮税克人邮，率免恳征贯增奋值吊税巴；割对亲月券营楼业世额2万固元汪至3万刘元盏的页营菠业侵税若纳执）3步.园尽骨可润能摔降悄低程税隆基4哪.合毒理摘控茂制活税社基柳的痰实草现也时陷间合袭理赴控堡制佛税洞基抱的稳实刮现旁时律间（齐三与）穴税犯目笛的晚筹愤划在叛某椅些浑情改况勤下字，钳一显个非税浆种台中骨不翁同倦税吉目昆的拐税舒率角和算计晶税津方苦法聚可答能悠存浪在脱差竖异侧，培纳宋税沟人摘可屑以岸通凉过常适足当嫌操民作两选矩择很税浓负普较峰低趁的帜税灾目耽。纳胶税呆人皇可犬以畜根急据猾不问同歇税涌目摘和溜子役目摸计营税盲方哄法繁和根税苗率派的肠特祥点具对声税可目绳进晒行道筹长划泳。（变四何）碎税蜘率欢的辱筹秩划1羽.盐充状分伍利遵用衣税壁率裕差链异谨技忠术●针关对请不符同尼税丝式种兰的满税渔率投差淘异锄进猫行跨税咱收愧筹深划●针萄对耽不煌同替税辆目丑的咬税洽率紫差勾异音进虽行匀筹沸划2应.己通疯过直分滤别妇核陕算犁适未用耀不蛙同繁的揪税彩率3剂.揪运府用贴分枕割产技扣术割降韵低丙适他用童的矿税欲率案核例一屋对酸英烟国挨夫饼妇扣拥严有4捡0万遮英谜镑虎的蜡共岸同贫财踢产俩，管记封在舅丈忆夫韵名茧下洋，白丈愁夫刷立钟遗案嘱宽时皆有宣两亮种筛可伴供川选呜择痒的测方戚案辆：（1）脱将4旱0万商财雪产团全阁部讨留零给棉妻义子丑，妈妻赠子绒全举部走再火留地给笋儿泉子（2）抛将薯其本中3擦2韵.浴5万志留烂给袖妻稍子牲，佛妻搭子页再年留婚给让儿谨子其，愤其哄余7举.夹5万蜂留燥给披儿取子背竭景套知喝识丈代夫裹留临给气妻牵子席的扁遗搅产年可窝以骗全苏部岭免着税英宋国气实蛛行炎夫孕妇仁分款别另申凯报城纳栋税截，奸在港遗换产牺税感上队，炮每士个妥人胳享躲有3疫2崖.称5万哑英铜镑涂的瞎免侧征勾额机，删超爸过3谷2硬.锻5万畜英茎镑哈的联税榨率坡为4尸0％兆。（2条0熔0在9促-雄2欺0减1蕉0财印政特年是度狸）（坐五抛）隆纳禽税伤环史节改的衡筹召划利圾用桂纳吗税效环津节灯进辩行伶纳碎税店筹廊划瘦时炼，杂应涂尽数可裙能冒避趋开邀或往推畅迟朝纳过税翠环例节声的领出峡现资。趋比投如丢，饭关次联底企德业笨中减生京产彻（唐委喝托墨加镇工园、蛛进矩口址）稠应毫税迹消滋费牙品细的搭企蜓业乡丰，梅如全果稻以我较斯低芳价航格亭将棒应乱税覆消伸费裹品再销粘售货给铲其竟独姻立循核爷算雪的盐销麻售饼部眠门嫌，岗则爸可地以裕降怖低轿计缩慧税开依匪据绍，夕从概而捡减枝少指应砖纳诱消保费霉税飘税唉额联。厚而拔独萍立扯核辨算编的颤销顿售芳部率门亦在拐销货售灰商悔品泼时荷，朗只瞧缴永纳多增察值雀税睛，磨不卸再鸽缴坚纳艺消励费骄税粉，附这星样酷可销使则集她团透的乐增不值薄税麦税犹负掘不每变嘱的驳情喘况成下榴降宏低熟了便消唤费姿税称税街负更。（确六义）萄纳谦税咬期乔限洁的兰筹喷划纳具税左人咬在那合疏法笋的美期咳限玻内屈纳夹税岛，拒是期不更会件被姥加衰收挣滞基纳镰金哑的嘱。就同求样典是旦合斧法田纳听税章，攀从焦时樱间卧上握来露说黎，掉有贴的条纳你税钳期溜限偷对肤企门业阴有猛利郊，铺有鹊的彩对闲企节业置不奴利浴。靠如怎果恢纳吐税炒人守在培合早法标的伯期挂限树内件尽套量橡推墨迟衬纳馆税酬时丑间记，嫂不垄但罪有烟利教于括资路金岔周恒转锯，树还案可轰以工获寻取趟一协定蓝额该外抓的挨利貌息寄收颈入条，歼达抄到避止税的或目妈的折。（在合塘理债控楚制促纳至税扇义代务造发秤生掀时狐间移）案酿例中黄恒吃计陵算加机圆研浆究苍所息是撇一避家享民捐办亦企留业栗性劝研诞究然所材，佳员努工1费0人租，新资舰产税总债额5拆0恐0万巷元畏，2冬0叹1么1年1夕2月腾初章准贩备劣与雀某披公匹司型签吹订找一们项盐专享利移权绢转福让舌合酸同荣，雅将毁其省拥感有影的扩某播项心专弦利奏转奔让绑给弦对疼方裤，寺转殿让纯费掉为4趣0白0万手元源，请合悼同军规蝇定凶于爬年伍内竟支编付煌全急部统款旧项反。胜该箱研法究奖所歼为筑微填利球企秀业拉，2擦0段1酬0年痛盈爬利2万绘元牢，2艇0杂1旗1年爽如妨果昼没没有转该泉转钉让尤收纲入勺，掌盈割利赞约居为7万奋元腥。渴该定研纤究部所尤采苗用镇按胞季惕预便交(按食上铃年摔应窑纳圣税叼所肥得雨额近的脏四篮分练之凉一松预复交)、婆年言终墓汇凑算垦清陵缴弯纳撇方距式厉缴贷纳苍企纵业宰所宴得汽税甲。唉税挡务去顾掘问络余墨某抄在私审扯查级合欺同定时与提董出饼，疾应并当勤将崖付岩款晶日绳期效改测为2封0的1剧2年1月被初恩。思技考箱：定为留什盖么折？（象七聪）疏减卧免脂税卵的阿筹及划免属税瓶技烦术减脚税候技挺术免裤税胀技攻术免狸税执：屯国晒家孟对龄特乡丰定乔的谊地猜区答、垫行蹈业视、柏企掘业迟、救项劫目北或贤情蹈况吗（浑特烈定赢的死纳涝税舅人龄或誉纳其税规人平的繁特顶定礼应钉税童项惭目眉，当或偏由烦于匹纳寨税芦人迎的侧特封殊废情菜况绒）院所际给阅予嘴纳重税口人帮完庸全刮免谷征景税腔收钩的协照摘顾线或夹奖桂励仓措碗施畏。(照按顾矮性眉免齿税;奖留励面性托免酷税)免都税仆技末术月：需指魄在厉合钻法径和便合沙理公的溉情闹况糟下雁，税使跃纳疲税逆人觉成阅为虑免陈税挠人咳，良或构使鄙纳考税聪人监从茫事独免般税并活额动校，突或讽使隙征竟税逆对体象水成羽为封免奋税星对畅象真而捕免俱纳节税旬收魄的拾税婚收钻筹垮划座技痕术免班税跌技絮术翁的酸特皱点属偿于牺绝唱对碍节县税技事术疗简脾单适束用洲范汤围滔狭抛窄具田有忘一连定筛的催风柴险计性免姥税门技岩术商的亦要兰点尽修量旅争隶取叮更决多相的诱免版税风待倡遇尽女量透使酒免疗税祥期窝最何长趁化案词例某陶橡液胶珍集膊团痛位涉于血某富市A村炮，偷主誓要堪生顺产嗽橡清胶锤轮乐胎奴、蜜橡绣胶纱管港和扰橡移胶遭汽删配淘件晨。口在净生性产规橡饲胶荐制哑品已的旅过塔程捕中追，票每作天扬产拾生僚近3恐0吨现的朵废梦煤覆渣列。苹为谋了费妥勺善驱处廉理叮废杆煤寸渣湾，赞使象其训不杆造阴成李污滤染鹊，萄该劣集课团领尝遇试徒过房诚多哥种租办诵法罪：朴与短村味民做协留商柏用午于场乡应村帜公邀路静的波铺零设粘、某维忍护内和盲保档养细；怪与驴有寸关编学战校啊联踏系舞用烈于偷简判易测球叔场暗、区操射场丸的星修煮建仿等记，臭但修效移果杏并体不塘理丑想庆。因课为壮废品煤支渣揭的时排谦放形未新能国达稍标誉，砍使麻周金边庙乡从村少的止水件质喇受请到粒影锤响巡寿，笛因扔污斜染喊问哪题滴受劫到健环风保洋部局门因的棉多变次夏警卧告软和每罚意款新。贯如撤何巩治莫污龄，停拟激定编两盲个哨方与案贯：把柱废走煤允渣颜的被排抄放爽处评理忌全不权蚊委狭托泰给A村他村捞委兵会泛，蝇每伞年币支贫付赞该旅村瓦委劫会4咏0万斑元鸣的径运在输逝费晋用用4虏0万家元键投轮资数兴胁建挑墙薪体遗材坊料岔厂课，渐生专产装“锡非惊粘愁土呜烧禁结革空搜心烂砖华”章（摸符插合G乘B父1值3约5篇4样5锡—钞2脑0菊0躺3技细术旱要畅求键。（叠思发考蛋：抱哪笋个誉方旺案宽更总好报？昨）方循案久二销大路报好符险合永国忧家妄的卵产细业米政资策便，间能愚获你得昆一机定再的引节消税从利挺益脸。(卡《关鞠于既资玻源叠综喝合酒利肚用士及谣其众他引产麦品歼增绒值触税支政吸策慌的次通广知》（聪财添税[萌2暴0驼0征8明]廊1妙5歼6号先）责：浪生霸产举原勒料主中悦掺革兑洲废论渣粱比音例喊不狂低滴于3往0傲%的怒特除定域建袭材走产庸品欣免沟征玻增丧值华税。特块定谷建拐材窝产开品,是全指仇砖蚊（纱不灾含方烧浓结极普盾通迹砖巧）旬、抖砌盛块拨、坚陶转粒南、往墙王板亮、乱管睬材高、沸混允凝帆土竭、司砂史浆奶、定道通路遇井社盖羊、扇道么路陡护糊栏经、爱防喜火故材稳料袍、辨耐落火滥材皱料赔、社保线温载材幅料撇、兆矿膛（塑岩杨）滩棉晌。)彻话底锈解陕决摩污地染叮问霉题部肾分途解米决员了铸企陶业杆的剃就识业侄压猴力案钥例2剖0消0豆9年6月1携8日歼，滥税浆务瓣机搅关诵对炕某侦中喊医泻院颜进堡行辞纳鼠税焰检胞查满。订该胳单数位2疑0立0贷7年穿创渔办狱，好为环“德营壳利吧性动医送疗走机词构套”渗，伪经谷营影范鼠围金涉列及脑中峡医乎科娃、趴中望西宗医蔑结挖合镜科倾、香口旧腔剧科突、晓内圾科煤、线外险科磁、凑医敢疗角美悠容帽科滩等饮。平稽湾查忠人竭员麻发质现翻，队该海医踩院2亲0县0衔8年柏度游实付现缘瑞营布业杯收遭入5痕4仔6万衬元鄙，叮除统了场个抛人的所沟得艘税舅外述，机其冻他进税井种司均激未悟申起报盾纳滴税续。钥据杨此指，励税专务押机蜓关五对出该脚中赴医运院2衰0琴0江8年谱度区取槽得匀的挂医困疗骡服舞务摇收捆入率未描申肝报折纳荒税瓶行卖为饰，莲补驶征破营东业愁税师及拿附样加匀、过加零收匙滞辽纳巴金鹊，敌另嚷处惧以0伶.呀5倍俭的斥罚取款再。财必政轰部委、舱国长家叮税闪务骡总锡局《关稳于册医比疗冶卫波生缸机坝构讽有佣关市税威收么政芦策灯的脖通辛知》（近财症税盘字〔茅2壤0故0谅0霸〕悼4哗2号然）言规吸定逃，技对确营纯利稍性就医亦疗浙机轮构悠取伶得反的藏收系入蚕，幼按津规缎定牢征部收叼各奔项锡税闭收剖。犬但为堆了型支芦持极营灾利雀性激医跑疗椅机抱构励的谦发墙展疼，怪对洲营眼利坟性避医啊疗拐机面构尖取晒得缝的袄收天入艰，扩直苦接聚用删于犬改迁善潮医紫疗者卫沾生例条段件尺的嫁，慈自亩其栗取帖得劈燕执煎业投登总记柏之尼日般起示，3年桥内哭给坦予鼓下可列酸优扬惠：秧对闷其甜取语得狡的巷医逢疗句服去务石收驳入茫免兵征任营回业鹊税坐；鸡对探其虫自纱产映自厨用赛的什制砖剂削免跨征浊增奏值更税超；税对宴营猫利跑性雾医办疗锄机沾构封自鲁用引的故房殿产揪、该土筹地比、彻车猫船申免拐征抓房逗产至税竿、煮城叙镇风土凝地谜使耗用皱税愤和室车疼船顿使艰用叔税辫。3年复免膊税冻期他满际后倡恢脊复肤征雷税愉。羊医炭院稠在象享挎受节免半税惑期岔内渐，附按情规出定绣不霉应娇缴遵纳煤税洪收杰。（烧思娱考丑：雾税绩务均机检关项为的什某么些要哄对就企设业来进巩行专处劝罚严？烈）《税昨收球征遣管回法聋实誉施参细寨则》规中定县，毕纳秆税忆人损享侄受宜减挂税径、率免久税剂的鸟，斧在支减烤税橡、逝免毯税私期群间怜应爆当挪按滨照时规桥定波办犬理伟纳李税历申赔报龄。《税侄收弃减误免锈管苍理桐办份法移（行试渠行忠）》（匹国艰税葛发〔响2渡0骆0蹈5花〕粱1饱2火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