基础会计复式记账

基础会计复式记账基础会计复式记账全文共64页，当前为第1页。第四章复式记账第一节复式记账法1第二节借贷记账法2第三节会计分录3第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记4基础会计复式记账全文共64页，当前为第2页。一、复式记账法的概念任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面。复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。德国诗人哥德说:“复式记帐是人类智慧最美妙的发明之一”社会经济学家维纳·肖伯特：“复式记帐的诞生，其意义可以与迦利略和牛顿的发现齐名”复式记账法主要是借贷记账法。第一节复式记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第3页。一、复式记账法的概念1、单式记账法是对每项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。单式记账

现金

减少100经济业务用现金100元购买材料。

评价：不能完整反映经济业务的来龙去脉，不便于检查账户记录的正确性。第一节复式记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第4页。2、复式记账法复式记账法是对每项经济业务，要在至少两个账户中全面地、相互联系地进行记录的记账方法。

评价：能够全面地反映经济业务的来龙去脉,便于对账户记录进行检查核对。一、复式记账法的概念经济业务用现金100元购买材料。

材料

增加100

现金

减少100

复式记账第一节复式记账法

精品资料网基础会计复式记账全文共64页，当前为第5页。一、复式记账法的概念单式记账法与复式记账法比较单式记账法复式记账法

概念将每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。

特点账户设置不完整，账户记录没有相互联系。在所有账户之间没有数字上的平衡关系，不便于检查账户记录的正确性。对发生的各项经济业务都要按规定的会计科目，至少在两个账户中相互联系地进行分类记录；对记录的结果可以进行试算平衡。第一节复式记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第6页。

①用现金150元支付办公费。②销售产品600元，收现金500元，其余购买人暂欠。③收回购买人欠款100元现金。④产品生产领用原材料800元。单式记账复式记账例①“现金”-150元“管理费用”+150，“现金”-150例②“现金”+500，“应收账款”+100“现金”+500“应收账款”+100，“营业收入”+600例③“现金”+100，

“现金”+100，“应收账款”-100例④—“生产成本”+800，“原材料”-800单式记账法与复式记账法应用比较第一节复式记账法

精品资料网基础会计复式记账全文共64页，当前为第7页。二、复式记账法的应用复式记账法的基本原理理论依据：资产＝负债＋所有者权益——一项经济业务的发生，会引起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变化，且增减金额相等；——对每一项经济业务，都必须以相等的金额在两个或两个以上的相关账户中作等额的双重记录，以全面反映资金的变化；——资金运动存在着相互依存的内在联系，复式记账如实地反映资金增减变化的客观情况，记录资金的来路和去向及其相互关系。应用举例见教材P50-52第一节复式记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第8页。二、复式记账法的应用复式记账法的优点：

——可以全面清晰地反映出会计核算的内容；——容易发现记账的错误，能够经常保持账户记录的正确性。第一节复式记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第9页。第四章复式记账第一节复式记账法1第二节借贷记账法2第三节会计分录3第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记4基础会计复式记账全文共64页，当前为第10页。一、借贷记账法记账符号和账户结构历史渊源借贷记账法起源于12纪的意大利15世纪，意大利数学家卢卡·帕乔利的名著《数学大全》从理论上阐述了借贷记账法中国人谢霖1905年从日本介绍到中国。我国运用借贷记账法始于1908年创办大清银行我国企业会计准则规定我国所有企业均采用借贷记账法。第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第11页。一、借贷记账法记账符号和账户结构借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，“借”和“贷”表示账户中两个固定部位；“借”“贷”二字源自拉丁文,日本人将Dr和Cr译成“借”“贷”。借（debtor——dr.）表示账户左方

贷(creditor——cr.)表示账户右方①借、贷二字无字面含义，为单纯的记账符号；②借、贷二字用以反映资金运动的增减变化，其反映增减变化的方向不固定，根据账户性质决定。

第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第12页。一、借贷记账法记账符号和账户结构借贷记账法下，将账户分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。从会计恒等式推导账户的结构利润（利润分配前）费用收入所有者权益所有者权益负债负债资产资产＋＝＋＋＝＋＋第二节借贷记账法

精品资料网基础会计复式记账全文共64页，当前为第13页。一、借贷记账法记账符号和账户结构资产账户结构资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方资产类账户各指标之间的关系期末余额（借方）期初余额（借方）借方发生额（本期增加）贷方发生额（本期减少）＝＋－第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第14页。一、借贷记账法记账符号和账户结构负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系期末余额（贷方）期初余额（贷方）贷方发生额（本期增加）借方发生额（本期减少）＝＋－第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第15页。一、借贷记账法记账符号和账户结构费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似

费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似

收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第16页。小结借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一

会计科目借贷资产类账户记增加负债和所有者权益类账户记增加负债和所有者权益类账户资产类账户记减少记减少收入利润类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记增加收入利润类账户记增加第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第17页。

资产+费用=负债+所有者权益+收入+++++借方贷方第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第18页。例：资料1.某企业原材料上月结存1000元，本月发生业务如下：(1)5日购入2000元(2)9日发出1500元(3)15日购入3000元(4)25日发出2500元根据资料设账并登记(丁字账)：

借原材料贷期初余额1000(1)2000(2)1500（3）3000(4)2500本期发生额5000本期发生额4000期末余额2000借贷记账法应用举例第二节借贷记账法

精品资料网基础会计复式记账全文共64页，当前为第19页。资料2.短期借款上月结余50000元，本月发生经济业务如下：

(1)10日偿还40000元(2)15日借入30000元(3)20日借入60000元(4)30日偿还30000元

借短期借款贷期初余额50000(1)40000(2)30000(4)30000(3)

60000本期发生额70000本期发生额90000期末余额70000

借贷记账法应用举例第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第20页。资料3.某企业本月发生下列有关应收账款业务：(1)5日销售产品给甲单位3000元，款未收。(2)20日收到甲单位偿还货款3000元。借应收账款——甲贷期初余额0

(1)3000

(2)3000本期发生额3000本期发生额3000期末余额0

借贷记账法应用举例第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第21页。资料(一)：×年5月31日有关账户余额：

资产负债及所有者权益现金1000短期借款35000银行存款40000应付账款20000原材料30000实收资本45000固定资产29000合计100000合计100000借贷记账法举例第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第22页。

资料（二）6月份发生下列业务：(1)购买材料4000元，款未付。(2)向银行借款3000元(一年)存入企业的银行账户。(3)以存款支付前欠A单位购料款1000元。(4)生产产品领用材料10000元。(5）以存款偿还购料欠款2000元。(6)投资人投入5000元存入银行。借贷记账法举例第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第23页。借原材料贷借应付账款贷初30000(4)10000(3)1000初20000(1)4000(5)2000(1)4000

发4000发10000发3000发4000余24000余21000

设置账户并登账：(以丁字账代总账)借贷记账法举例第二节借贷记账法

精品资料网基础会计复式记账全文共64页，当前为第24页。借短期借款贷借银行存款贷初35000初40000(3)1000(2)3000(2)3000(5)2000发发3000(6)5000余38000发8000发3000余45000借贷记账法举例第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第25页。借现金贷借生产成本贷初1000(4)10000发发发10000发余1000余10000

借固定资产贷借实收资本贷初29000初45000发发（6)5000余29000发发5000余50000借贷记账法举例第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第26页。

有借必有贷，借贷必相等二、借贷记账法的记账规则第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第27页。二、借贷记账法的记账规则第二节借贷记账法

精品资料网基础会计复式记账全文共64页，当前为第28页。应用举例：①生产产品过程中领用材料5000元。借原材料贷

借生产成本贷

50005000二、借贷记账法的记账规则第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第29页。②出售产品收取现金1000元。

借库存现金贷

借主营业务收入贷

10001000

③将资本公积10000元转增资本。

借资本公积贷

借实收资本贷

1000010000二、借贷记账法的记账规则第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第30页。④以现金支付厂部水电费500元。

借管理费用贷

借库存现金贷

500500

⑤收到甲单位偿还前欠货款5000元存入银行。借银行存款贷

借应收账款贷

50005000二、借贷记账法的记账规则第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第31页。二、借贷记账法下的记账规则资产增加资产减少权益增加权益减少此增彼减同减此增彼减同增企业日常发生的经济业务类型：（举例见教材P56）1、资金投入企业的业务。2、资金在企业内部循环与周转的业务。3、权益转化的业务。4、资金退出企业的业务。第二节借贷记账法

精品资料网基础会计复式记账全文共64页，当前为第32页。账户之间的此增彼减或同增同减的因果关系对应账户——具有对应关系的账户

借：固定资产20000贷：银行存款20000

借：银行存款20000贷：现金20000三、账户的对应关系第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第33页。四、借贷记账法的试算平衡含义

资产=负债+所有者权益

根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第34页。四、借贷记账法的试算平衡第二节借贷记账法

精品资料网基础会计复式记账全文共64页，当前为第35页。四、借贷记账法的试算平衡发生额试算平衡第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第36页。借：原材料15000贷：银行存款10000应付账款50006.购材料部分付款1万，其余5000暂欠合计695000＝695000借：短期借款20000应付账款10000贷：银行存款300007.归还借款2万，偿还货款1万借：应付账款20000贷：应付票据200005.用商业汇票抵付货款2万借：盈余公积80000贷：实收资本800004.用盈余公积转赠资本8万借：固定资产100000贷：银行存款1000003.用银行存款购买设备10万借：应付账款50000贷：银行存款500002.归还前欠货款5万借：银行存款400000贷：实收资本4000001.收到投资者投资40万会计分录经济业务发生额试算平衡举例第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第37页。四、借贷记账法的试算平衡余额试算平衡第二节借贷记账法

精品资料网基础会计复式记账全文共64页，当前为第38页。账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款原材料固定资产短期借款应付账款应付票据实收资本盈余公积3000005000001000008000050000012000040000015000100000200008000080000190000500020000480000510000150006000008000050002000098000040000合计80000080000069500069500011250001125000平衡相等平衡相等平衡相等总分类账户本期发生额及余额试算平衡表余额试算平衡举例第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第39页。试算平衡试算平衡能够检验的错误:会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误第二节借贷记账法基础会计复式记账全文共64页，当前为第40页。试算平衡试算平衡后，能否肯定记账没有错误？试算平衡不能检验的错误:会计分录中借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户第二节借贷记账法

精品资料网基础会计复式记账全文共64页，当前为第41页。第四章复式记账第一节复式记账法1第二节借贷记账法2第三节会计分录3第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记4基础会计复式记账全文共64页，当前为第42页。第三节会计分录一、会计分录的概念及分类所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录简单分录与复合分录 简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷一贷多借多借多贷注：多借多贷的会计分录不能清晰反映账户的对应关系，应尽量避免采用。基础会计复式记账全文共64页，当前为第43页。编写要求：上借下贷，各写一行；借靠边线，贷退一格；金额相等，彼此错开。

简单分录的格式

复合分录的格式第三节会计分录借：×××科目金额贷：×××科目金额借：×××科目金额贷：×××科目金额×××科目金额借：×××科目金额×××科目金额贷：×××科目金额基础会计复式记账全文共64页，当前为第44页。

借：银行存款20000贷：长期借款20000不正确的分录平头分录:借：银行存款20000贷：长期借款20000平行分录:

借：银行存款20000贷：长期借款25000借贷不等:基础会计复式记账全文共64页，当前为第45页。第三节会计分录二、会计分录的编制步骤判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生了变化；判断这些账户的性质（资产，权益？）；确定这些账户受影响的方向是增加还是减少；根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记；按格式编制完整的会计分录，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。

精品资料网基础会计复式记账全文共64页，当前为第46页。例1.将现金5000元存入银行。借：银行存款5000贷：现金5000例2.向乙工厂购买A材料15000元，以存款支付10000元，其余暂欠。

借：原材料——A15000贷：银行存款10000应付账款——乙5000会计分录编制举例第三节会计分录基础会计复式记账全文共64页，当前为第47页。例3.收到甲投资者投入的资金10000元存入银行，投入的A材料8000元。

借：银行存款10000原材料—A8000贷：实收资本—甲18000会计分录编制举例第三节会计分录基础会计复式记账全文共64页，当前为第48页。练习1:会计分录的编制某企业发生的经济业务如下:(1)接受投资者投资,存入银行100,000元;(2)从银行提取现金2,000元;(3)用现金支付管理费用1,000元;(4)购入原材料5,000元,货款未付;(5)购入材料19,000元,料款部分用存款支付9,000元,其余暂欠;(6)生产领用材料10,000元(7)用银行存款支付应付账款5,000元;(8)收回应收账款8,000元,存入银行;(9)从银行借入短期借款20,000元,其中10,000元用于偿还应付账款,剩余部分存入银行。要求:编制会计分录。第三节会计分录基础会计复式记账全文共64页，当前为第49页。练习1:会计分录的编制(1)借:银行存款100,000贷:实收资本100,000(2)借:现金2,000贷:银行存款2,000(3)借:管理费用1,000贷:现金1,000(4)借:原材料5,000贷:应付账款5,000(5)借:原材料19,000贷:银行存款9,000应付账款10,000第三节会计分录基础会计复式记账全文共64页，当前为第50页。练习1:会计分录的编制(6)借:生产成本10,000贷:原材料10,000(7)借:应付账款5,000贷:银行存款5,000(8)借:银行存款8,000贷:应收账款8,000(9)借:银行存款10,000应付账款10,000贷:短期借款20,000第三节会计分录

精品资料网基础会计复式记账全文共64页，当前为第51页。练习2：编制会计分录某公司3月份发生下列经济业务：1、以银行存款偿还应付账款2000元。2、从银行提取现金500元。3、收到投资者投入的原材料一批，作价30000元。4、生产部门生产产品领用材料一批，实际成本5000元。5、购进设备一台，以银行存款10000元支付。6、向银行借入2年期的借款50000元，已存入银行。7、以银行存款上交所得税1800元。8、收到甲公司前欠货款4000元，已存入银行。9、以银行存款6000元，归还银行短期借款。10、购入一批原材料，价款1500元，材料已验收入库。根据上面资料，编制3月份各经济业务的会计分录，并记入有关丁字账户；编制发生额试算平衡表基础会计复式记账全文共64页，当前为第52页。练习2：编制会计分录会计科目借方发生额贷方发生额银行存款54,00021,800现金500应收账款4,000固定资产10,000实收资本30,000应付账款2,000原材料31,5005,000生产成本5,000应交税金1,800长期借款50,000短期借款6,000合计110,800110,800某公司发生额试算平衡表**年3月31日基础会计复式记账全文共64页，当前为第53页。第四章复式记账第一节复式记账法1第二节借贷记账法2第三节会计分录3第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记4基础会计复式记账全文共64页，当前为第54页。一、总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和、余额合计之和各自保持相等。总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记

精品资料网基础会计复式记账全文共64页，当前为第55页。一、总分类账户与明细分类账户的关系第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记基础会计复式记账全