全面预算的编制方法要点

第6讲全面预算的编制方法.全面预算的编制方法.分行业预算编制案例分析第第6讲.全面预算的编制方法123456123456固定预算法

弹性预算法增量预算法零基预算法

定期预算法滚动预算法（一）固定预算法是以预算期内某一固定业务量（如产品产量、销售量）水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。•例6・1：大地公司是产销A产品的专业公司，2011年公司计划销售A产品500吨，四个季度的销售量预计分别是100吨，120吨，150吨，130吨，销售单价为1万元/吨（不考虑税金因素）；现金回款政策规定：销售货款当季收回现金80%,其余20%下一季度收回，2010年末应收账款余额为15万元，于2011年的第一季度收回。•采用固定预算法编制2011年分季度的产品销售预算以及现金回款预算。预算类别项目1季度2季度3季度4季度全年A产品销售预算销售量（吨）100120150130500单价（万元）11111收入100120150130500现金回款预算（万元）本期新增应收账款100120150130500期初应收账款余额1520243015本期预算回收掌控95116144134489期末应收账款余额2024302626

①固定预算法的优缺点优：简便易行，直观明了缺：适应性差；可比性差②适用范围产品产销量比较稳定的企业产品需求及产品成本能准确预测的企业企业中相对固定的成本费用支出社会非营利性组织（二）弹性预算法以预算期内可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定多种预算指标的预算编制方法。有列表法和公式法两种应用方法。编制的基本步骤①②①②③④⑤确定适用的业务量范围把各项成本费用项目划分为变动成本和固定成本确定经济变量间的数量关系计算预算数额在预定的业务量范围内，按照一定的业务量标准，划分若干个不同的水平，分别计算各项预算数额，汇总到一个预算表格中。般情况下，业务量的间隔是5%至10%例6・2：大地公司2011年预计A产品的销售量为500——600吨，销售单价为1万元/吨（不考虑税金因素），单位产品变动成本为0・6万元，固定成本总额为100万元。根据上述资料，采用弹性预算法的列表法,按5%的间隔编制收入、成本和利润预算。项目方案1方案2方案3方案4方案5销售量（吨）500525550575600销售收入（万元）500525550575600变动成本（万元）300315330345360边际贡献（万元）200210220230240固定成本（万元）100100100100100利润（万元）100110120130140第6讲边际贡献是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个十分重要指标。单位产品边际贡献=销售单价一单位变动成本全部产品边际贡献=全部产品的销售收入一全部产品的变动成本第第6讲•例6・3：如果预算期内大地公司实际执行结果为销售量550吨，变动成本总额为320万元，固定成本总额为102万元。对比分析固定预算、弹性预算与实际结果之间的差异。差异固定预算项目实际结果弹性预算差异+50500销售量5505500+50500销售收入5505500+20300变动成本320330-10+30200边际贡献230220+10+2100固定成本102100+2+28100利润128120+82.公式法•成本费用的线性公式y=a+bX•Y是总成本，a是固定成本，b是单位产品变动成本，X是业务量•优点：可以计算出任何业务量的预算数值序号销售量X（吨）总成本y（万元）销售收入（万元）利润（万元）①②=a+bX③:①乂单价④二③一②15004005001002501400.6501100.43502401.2502100.8101600460600140注：B^na=1OOjb^.ejyzza+bXjM^^j!（三）增量预算法•在基期水平的基础上，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整有关基期项目及数额编制预算的方法。•使用的假定前提:①基期的各项经济活动是企业必须的②基期的各项业务收支都是合理必需的③预算期内根据业务量变动增加或减少预算指标是合理的•例6・4：大地公司2011年预计产品销售收入为550万元，比2010年增长10%,采用增量预算法编制2011年销售费用预算。•注意：在使用增量预算法时，要注意有一些项目不会因为业务量水平的变化而有所变动。比如题中销售费用的预算，折旧费、工资等项目一般为固定费用，所以，只对变动费用项目相应增加预算数额。增量预算法编制步骤：①明细项目分解为固定费用和变动费用②固定费用采用固定预算法，变动项目采用增量预算法③汇总明细项目费用，确定总额项目2010实际增减率％增减额2011预算固定费用管理人员工资5005租赁费5005固定资产折旧费7007其他费