《审计学》复习题

厦门大学网络教育-第二学期《审计学》课程复习题单项选择题1、有关注册会计师审计的下列提法不恰当的是(A)。A、注册会计师审计产生的重要原因是财产所有权与经营权的分离B、注册会计师审计是商品经济发展到一阶段的产物C、注册会计师审计伴随商品经济的发展而发展D、注册会计师审计独立于政府或任何企业或经济组织2、审计署是我国最高审计机关，在（C）领导下主管全国审计工作。A、国家主席B、民政部C、国务院D、财政部3、下列有关政府审计与注册会计师审计区别的表述中不对的的是（B）。A、政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计B、相对于被审计单位而言，政府审计和注册会计师审计具有较强的独立性C、政府审计是免费审计，注册会计师审计是有偿审计D、在审计的独立性上，政府审计体现为单向独立，注册会计师审计体现为双向独立4、在判断审计工作质量方面，（A）是最权威的原则。A、独立审计准则B、审计质量控制准则C、职业道德准则D、后续教育准则5、注册会计师在执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计汇报的过程中，应遵照的职业规范是（A）。A、独立审计准则B、职业道德准则C、后续教育准则D、会计准则6、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（C）。A、承接了重要工作需由事务所外专家完毕的业务B、按服务成果的大小进行收费C、不以个人名义承接一切业务D、对自己的能力进行广告宣传7、我国规定，执业会员接受脱产职业后续教育时间3年合计不得少于（B）课时。A、120B、180C、100D、1608、被审计单位财务报表存在多处错误，但每一处都不算重大，而综合起来却对财务报表的影响重大，财务报表作为一种整体已经严重失实，注册会计师运用原则审计程序未能将错误事项查出来，该注册会计师对此应（B）。A、没有过错B、承担一般过错C、承担重大过错D、视同欺诈9、注册会计师未能查出会计报表种种错报漏报，法院一般认为注册会计师也许具有（D）。A、一般过错B、重大过错C、欺诈D、一般过错或重大过错10、注册会计师在执业过程中对被审计单位实行了实质性测试程序，但没有完全遵照专业准则的规定，没有查出被审计单位财务报表中的重大错报，应承担（C）责任。A、没有过错B、违约C、过错D、欺诈11、行政惩罚对于注册会计师个人来说，不包括（C）。A、警告B、暂停执业C、没收违法所得D、吊销注册会计师证书12、管理当局认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债在一年内不会到期，这属于管理当局的（B）认定。A、估价或分摊B、体现或披露C、权利和义务D、存在或发生13、注册会计师通过对存货抵押状况的审查，可直接证明被审计单位管理当局对存货项目的（C）认定。A、存在或发生、估计或分摊B、体现与披露、完整性C、权利与义务、体现与披露D、估价或分摊、权利与义务14、一般状况下，被审计单位的舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。基于这一假设，在审查上市企业会计报表的下列（B）项目时应将“完整性”列为重要的审计目的。A、应收账款B、应付账款C、长期投资D、实收资本15、对于对外公布会计报表的被审计单位来说，审计人员审查其会计报表的长期投资项目中与否包括一年内到期的部分，重要是为了分别证明管理当局有关“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的（A）。A、“完整性”、“存在或发生”B、“估价或分摊”、“完整性”C、“体现和披露”、“权利与义务”D、“权利和义务”、“完整性”16、检查风险在一定程度上会影响实质性测试的性质。当审计人员确定的检查风险为较高水平时，所实行的实质性测试应当是（D）。A、余额测试为主B、分析性复核、交易测试及余额测试结合运用C、期中审计为主D、以分析性复核和交易测试为主17、假如审计人员将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对固有风险及控制风险的评估成果为（A），则对应的可接受检查风险不应为低水平。(1.0分)A、控制风险为低水平，固有风险为中等水平B、固有风险为高水平，控制风险为中等水平C、固有风险为中等水平，控制风险为高水平D、固有风险为高水平，控制风险亦为高水平18、审计证据、审计风险及其构成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。下列诊断中对的的是（D）。A、可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少B、重要性水平越高，需要审计证据的数量就越多C、评估的控制风险越低，所需控制测试证据的数量就越少D、对于关联方交易比对于非关联方交易需要搜集更多的审计证据19、现代审计是以内部控制测试为基础的审计。审计人员在审计中之因此重视与信赖内部控制，最重要的原因是（C）。A、建立健全内部控制不是注册会计师的责任，而是管理当局的责任B、控制程序也许对被审计单位的工作效率和获利能力产生影响C、内部控制良好时，注册会计师也许评估其控制风险较低而减少实质性测试D、内部控制也许因执行人员滥用职权或内外串通而失效20、多种理解内部控制的程序均有其独特的使用范围。“穿行测试”最合适协助审计人员理解企业内部控制要素中的（A）要素。A、会计系统B、所有者权益C、控制环境D、控制程序21、对内部控制进行调查记录的措施有如下几种，其中（B）方式合用于内部控制比较简朴、比较轻易描述的小企业。A、调查表法B、文字表述法C、流程图法D、查对表法22、注册会计师在执行审计时测试内部控制的最终目的是提高审计的效率。为了到达这一目的，注册会计师一般只对哪些（D）的内部控制实行控制测试。A、也许导致账户余额、交易产生重大错报、漏报B、也许导致会计报表产生重大错报、漏报C、有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整D、有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报23、假如审计人员通过理解内部控制所得的控制风险水平结论较为可靠，则在控制测试后对控制风险进行的再评价一般不会得出（C）的结论。A、低水平B、中等水平C、最高水平D、略高于最高水平24、审计人员执行（B）的重要目的是为了深入减少先前通过控制测试对有关控制风险的评估水平。A、同步控制测试B、追加控制测试C、额外控制测试D、计划控制测试25、管理提议书的关键内容是（A）。A、内部控制的重大缺陷及影响和改善提议B、管理提议书的性质C、会计报表审计的目的D、使用范围和使用责任26、在如下有关管理提议书的说法中，你认为对的的是（D）。A、管理提议书中包括了内部控制也许存在的所有缺陷B、管理提议书的内容影响审计人员所刊登的审计意见C、管理提议书可以减轻被审计单位管理当局对内部控制的责任D、管理提议书的内容不适宜对外公布27、审计人员应当从（B）方面考虑审计证据的有关性。A、固有风险、控制风险和检查风险B、控制测试与实质性测试C、审计计划、重要性和内部控制D、审计证据的来源、及时性和客观性28、审计人员获取的下列书面证据中，证明力最强的当属（B）证据。A、管理当局申明书B、审计人员亲自编制的多种计算表或分析表C、由被审计单位保管的银行函件D、被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件29、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。如下有关可靠性的说法中，不对的的是（D）。A、以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠C、电子文献形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠D、问询内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文献更可靠30、实行监盘程序可以实现审计人员的（A）审计目的。A、真实性B、完整性C、估价D、所有权31、为了提高函证应收账款所得证据的可靠性，函证的时间最佳安排在被审计年度的（B）。A、年中B、资产负债表日临近C、年初D、外勤工作结束日32、一般而言，对凭证进行持续编号是对被审计单位购货业务的一项重要内部控制措施，但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（A）进行持续编号。A、请购单B、订购单C、验收单D、付款单33、如下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程序的是（C）。A、检查企业验收单与否有缺号B、检查有无未记录的卖方发票存在C、检查付款凭单与否附有卖方发票D、审核同意采购价格和折扣的标志34、为了保证固定资产的真实、完整、安全和有效运用，企业应建立、健全固定资产的内部控制制度。在固定资产的各项内部控制制度中，最重要的部分是（A）。A、预算制度B、账簿记录制度C、资本性支出与收益性支出的辨别制度D、维护和保养制度35、审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际状况，选择合适的措施对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容不包括（B）。A、将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因B、将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势与否正常C、计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与此前期间对比分析D、根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性36、在审查与否存在未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（D）。A、向结余金额较大的债权人函证B、审查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系C、审查资产负债表日前开出的所有销售发票，确定其与否已入账D、审查资产负债表后来应付账款明细账贷方发生额的有关凭证37、在被审计单位因预付货款，导致应付账款借方余额过大时，审计人员应（D）。A、提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产B、提请被审计单位在财务状况阐明书中阐明C、提请被审计单位将其借方余额抵冲应付账款，并在资产负债表附注中阐明D、在工作底稿中编制提议调整的重分类的调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产38、为证明会计记录中所列的固定资产与否存在，理解其目前的使用状况，审计人员应当实行（B）程序。A、对固定资产实地观测B、以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查C、检查固定资产的所有权归属D、以实地为起点，追查固定的明细分类账39、对于盘盈的固定资产的审计，审计人员应检查（A）。A、假如同类或类似固定资产存在活跃市场的，与否按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值B、假如同类或类似固定资产存在活跃市场的，与否按同类或类似固定资产的市场价格，加上按该项固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值C、假如同类或类似固定资产存在活跃市场的，与否以该项固定资产的估计未来现金流量价值作为入账价值D、假如同类或类似固定资产不存在活跃市场的，与否以该项固定资产的估计未来评估价值作为入账价值40、一般来说，(D)与生产循环有关，而与其他任何循环无关。A、采购材料和储存材料B、购置加工设备和维护加工设备C、预付保险费和理赔D、加工产品和储存竣工产品41、审计人员在理解红星企业成本费用内部控制的职责分工状况时，得知财务人员王某负责成本费用预算的审批和成本支出的审批工作。假如深入得知王某担任红星企业的（D）工作，则不应认为该企业成本费用的内部控制存在重大缺陷。A、成本费用预算的编制B、成本费用支出的执行C、成本费用支出的会计记录D、成本费用支出的稽核42、注册会计师在考虑对存货监盘的样本量时，不应以(B)为决策根据。A、所使用的盘点程序B、所监盘的项目数量C、所需花费的监盘时间D、重要存货的位置和数量43、对存货实行监盘程序最重要目的是（D）。A、审查存货的质量B、确定存货的所有权C、存货保管状况D、确定存货与否实际存在44、审计人员对（D）的核算，直接波及到被审计单位有关存货的减值准备的计提与否合理。A、代其他企业保管或来料加工的材料B、充作抵押的存货C、未作账务处理而置于它处的存货D、残、次、冷、背的存货45、筹资活动的凭证和会计记录不包括（D）。A、股票B、债券C、债券契约D、经纪人告知书二、判断题1、注册会计师张华在2月2日进入ABC股份企业，并对会计报表进行审计，2月20日完毕了对ABC股份有限企业会计报表的外勤审计工作，该企业于3月25日2、注册会计师出具无保留心见审计汇报，假如认为必要，可以在意见段后增长阐明段，增长对重要事项的阐明（对）。3、审计人员被委托人严重地限制了审计范围，应签发无法表达意见的审计汇报（对）。4、审计汇报一般由负责该项目的合作人编制，由主任会计师复核（错）。审计项目负责人编制，会计师事务所的业务负责人复核5、验资的种类有设置验资和清算验资（错）。设置验资和变更验资三、名词解释1、注册会计师法律责任：是指注册会计师在承接业务的过程中，未能履行协议条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业原则出具合格汇报，致使审计汇报使用者遭受损失，根据有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。2、审计目的：指人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动到达的最终止果，或者说是指审计活动的目的与规定。3、内部审计：是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充足性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及有关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。4、审计抽样：是指注册会计师在实行审计程序时，从审计对象总体中选用一定数量的样本进行测试，并根据测试成果，推断审计对象总体特性的一种措施。5、审计证据：指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。6、政府审计：也称国家审计。政府审计机关依法进行的。包括国务院设置的审计署以及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅（局）两个层次。重要特点是法定性和强制性。7、审计原则：是指审计人员对财务收支和其他经济活动进行审计时应遵照的法规和原则。8、总体审计计划：是注册会计师从接受审计委托到出具审计整个过程基本工作内容的综合计划。9、审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实行的审计程序、获取的有关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反应整个审计过程。四、论述题1、简述内部控制与审计之间的关系？内部控制的范围更大，审计是其中的构成部分。内部控制是现代审计的评审对象，内部控制评审则是现代审计措施的基础，而实行内部控制又是现代审计的重要发展。1、内部控制作为现代管理制度的重要构成部分，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。同步，内部控制也是注册会计师用以确认审计程序的重要根据，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计措施的变革，缩小了审计范围，节省了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。因此，内部控制的健全与否，决定着企业的经营目的与否实现，决定着经营风险的大小。与此同步，强化企业的内部控制的制度和程序，可以保证企业资产的安全与完整，防止错误与舞弊的发生，减少财务报表层次以及各交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险，提高审计的重要性水平。2、内部控制既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调整的重要工具，也是注册会计师用以确认审计程序的重要根据。现代审计和内部控制之间存在着一种互相依赖、互相增进的内在联络。在注册会计师审计发展的过程中，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计措施的变革，缩小了审计范围，节省了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。在确定内部控制与审计的关系时，我们应当明确：注册会计师在执行会计报表审计业务时，不管被审计单位规模的大小，都应当对有关的内部控制进行充足的理解。注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的理解，确定与否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。对被审计单位内部控制的理解和符合性测试，并非会计报表审计工作的所有内容。内部控制良好的单位，注册会计师也许评估其控制风险较低，从而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试程序。3、注册会计是必须理解企业的内部控制，减少财务报表层次以及各类交易、账户余额和列报认定层次的重大的错报风险。理解企业内部控制，为注册会计师在各关键环节作出职业判断提供重要基础，如确定重要性水平，考虑会计政策的选择运用与否恰当，确定实行分析程序时所使用的预期值等。在审计过程中，假如健全性评价认为被审计单位的内部控制系统是完善的，就可以对其进行符合性测试和评价；否则即执行全面的实质性测试。假如符合性评价认为该单位的内部控制系统的执行是有效的，就可汇总以上评价的成果，据以确定实质性测试的范围、重点和措施，然后进行有限的实质性测试；否知即执行全面的实质性测试。2、简述注册会计师专业胜任能力的规定有哪些？专业胜任能力重要是指审计人员假如同意提供服务，就意味着他有从事职业服务所需的能力，包括如下的五个方面：1.专业胜任能力即审计人员只能承接他本人或其事务所专业能力所能预期完毕的任务，那种见业务就接的态度是极不对的的。2.应有的职业谨侠即审计人员不管承接或实行何种业务，都应保持职业上应有的谨慎。3.计划和指导即审计人员应对自己的业务进行合适的计划和对其助理人员的工作实行监督，并对其助理人员的工作成果负责。4.有关的证据即审计人员在执行审计业务时，应当搜集充足、合适的证据，作为对有关业务提出结论和提议的根据。5.不做预侧审计人员不得容许他的姓名和有关未来交易的任何预测数据发生联络，以免使人误解这些预测数据已通过审计人员的审核。3、注册会计师防止法律诉讼的详细措施有哪些？一、注册会计师减少过错和防止欺诈的措施

注册会计师要防止法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过错行为，防止欺诈行为。而要尽量不发生过错或防止欺诈，注册会计师就应当到达如下基本规定：

(一)增强执业独立性

(二)保持执业谨慎

(三)强化执业监督

二、注册会计师怎样防止法律诉讼的详细措施

(一)严格遵照职业道德和专业原则的规定

(二)建立、健全会计师事务所质量控制制度

(三)与委托人签订业务约定书

会计师事务所无论承接何种业务，都要按照业务约定书准则的规定与委托人签定约定书。

(四)审慎选择被审计单位

一是要选择正直的被审计单位。二是对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。

(五)深入理解被审计单位的业务

(六)提取风险基金或购置责任保险

(七)聘任熟悉注册会计师法律责任的律师五、实务题1、资料：某企业年末应收帐款总账余额为500万元，其所属明细账借方余额的合计数为600万元，贷方余额的合计数为100万元。其他应收款总账余额为20万元。该企业按应收帐款总账余额26（＝520＊5％）万元计提坏账准备。规定：审查该企业的坏账准备计提的对的性，并提出调整意见。答：（1）该企业坏账准备计提错误。由于，对于应收