会计基础知识

会计补充知识会计会计六要素：资产、负债、所有者权益（前三项为：静态要素，反应企业财务状态）、收入、费用、利润（后三项为：动态要素，反应企业经营成果）。资产：预期会给企业带来经济利益的资源，包括：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产；负债：预期会导致经济利益流出企业的现实义务，按其流动性分为流动负债和长期负债；所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分派利润等。所有者权益与负债有本质的区别，①：所有者权益并不像负债那样需要偿还，除非企业发生减资、清算，企业不需要偿还其所有者。②：在企业清算时，负债具有优先清偿权，而所有者权益只有所有清偿负债后才返还给所有者。③：所有者权益可参与企业的利润分派，而负债则不参与企业的利润分派，只能按照预先约定的条件获得利息收入。收入：指企业在平常活动中形成的、会导致所有者权益增长、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入特性：①、收入重要是销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等平常活动所产生的，而不是偶发的交易或事项中产生。与企业平常活动无关的收入，如发售固定资产的收益、罚款所得等不属于企业的收入。②、收入也许体现为企业资产的增长或企业负债的减少。③、收入会导致企业所有者权益的增长。费用：指企业在平常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出。如营业外支出不属于费用。费用包括：营业成本和期间费用（营业费用、管理费用和财务费用）。两者之间的区别：费用与一定的会计期间相联络，而与生产哪一种产品或提供哪一种劳务无关；成本与一定种类和数量的产品或某种劳务相联络，而无论发生在哪一种会计期间。利润：企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。重要为营业利润、利润总额和净利润（利润-所得税）。如下是我国《企业会计准则讲解》规定了企业会计科目。常用会计科目所示。会计科目表次序号编号名称次序号编号名称123456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142431001100210091101110211111121112211311133114111511161120112111221123112321241124312441251126112711281129113011401140214211431150115021505160116031605170118011805181519101911一、资产类库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产短期投资跌价准备应收票据应收股利应收利息应收账款其他应收款坏账准备预付账款应收补助款物资采购原材料包装物低值易耗品材料成本差异自制半成品库存商品商品进销差价委托加工物资委托代销商品受托代销商品存货跌价准备分期收款发出商品待摊费用长期股权投资长期债权投资长期投资减值准备委托收款固定资产合计折旧固定资产减值准备工程物资在建工程在建工程减值准备固定资产清理无形资产无形资产减值准备未确认融资费用长期待摊费用待处理财产损溢444546474849505152535455565758596061626364656667686970717273747576777879808182838485210121112121213121412151215321612171217621812191220122112301231123212331234131013103311131213131314141014105410751015102520152035301540154025405550155025503560157015801二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款代销商品款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他应交款其他应付款预提费用待转资产价值估计负债长期借款应付债券长期应付款专题应付款递延税款三、所有者权益实收资本（或股本）已偿还投资资本公积盈余公积本年利润利润分派四、成本类生产成本制造费用劳务成本五、损益类主营业务收入其他业务收入投资收益补助收入营业外收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税此前年度损益调整在表中，每个会计科目前面均有一种编号，这是《企业会计准则讲解》统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实现会计电算化。企业不应当随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

会计等式（又称会计恒等式、会计平衡公式，是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。）第一等式：资产=权益（债权人权益、所有者权益）企业资金运动的静态体现企业所有者的资本投入，形成企业的所有者权益来源于债权人提供的资金，形成企业的负债企业所有者的资本投入，形成企业的所有者权益来源于债权人提供的资金，形成企业的负债无论怎样变化，会计等式“资产＝负债＋所有者权益”都不会被破坏。归纳起来不外乎如下九种类型：1．一项资产增长，另一项资产减少；2．一项资产增长，一项负债增长；3．一项资产增长，一项所有者权益增长；4．一项资产减少，一项负债减少；5．一项资产减少，一项所有者权益减少；6．一项负债增长，另一项负债减少；7．一项所有者权益增长，另一项所有者权益减少；8．一项负债增长，一项所有者权益减少；9．一项所有者权益增长，一项负债减少；第二等式：收入―费用=利润资金运动的动态体现企业在缴纳所得税后的利润又称为净利润，净利润归所有者所有，因此企业在缴纳所得税后的利润又称为净利润，净利润归所有者所有，因此利润是所有者权益的构成部分资产=负债+所有者权益+利润或：资产=负债+所有者权益+（收入―费用）现举例阐明以上九种类型经济业务发生，都不会破坏会计等式的平衡关系。【例1-1】某企业1月份发生如下经济业务：（1）该企业从银行提取现金1800元。这项经济业务的发生，使该企业资产（现金）增长了1800元，同步使另一项资产（银行存款）减少了1800元。资产一增一减，数量相等，会计等式保持平衡。（2）该企业向银行借款100000元，期限二年，款项存入银行。这项经济业务的发生，使该企业资产（银行存款）增长了100000元，使负债（长期借款）增长了100000元。资产和负债同增100000元，会计等式保持平衡。（3）该企业收到投资人陈平投资款30000元，款项已存入银行。这项经济业务的发生，使该企业资产（银行存款）增长了30000元，使所有者权益（实收资本）增长了30000元。资产和所有者权益同增30000元，会计等式保持平衡。（4）该企业用银行存款偿还上月购货所欠货款25000元。这项经济业务的发生，使该企业资产（银行存款）减少了25000元，使负债（应付账款）减少了25000元。资产和负债同减，会计等式保持平衡。（5）投资人王平收回对企业原投资款10000元，经办妥手续后，企业用银行存款支付。这项经济业务的发生，使该企业资产（银行存款）减少了10000元，使所有者权益（实收资本）减少了10000元。资产和所有者权益同减10000元，会计等式保持平衡。（6）从银行借款9000元，期限6个月，此款直接偿还企业所欠购货款。这项经济业务的发生，使该企业一项负债（短期借款）增长了9000元，同步使另一项负债（应付账款）减少了9000元。负债一增一减，数额相等，会计等式保持平衡。（7）经研究决定将盈余公积30000元转增资本。这项经济业务的发生，使该企业一项所有者权益（实收资本）增长了30000元，同步使另一项所有者权益（盈余公积）减少了30000元。所有者权益一增一减，会计等式保持平衡。（8）经研究决定向投资者发放股利1元。这项经济业务的发生，使该企业负债（应付股利）增长了1元，使所有者权益（未分派利润）减少了1元。负债和所有者权益一增一减，会计等式保持平衡。（9）经同意将所欠甲企业货款30000元转作甲企业对本企业的投资。这项经济业务的发生，使该企业所有者权益（实收资本）增长了30000元，使负债（应付账款）减少了30000元。所有者权益和负债一增一减，会计等式保持平衡。从上述例题中可以看出，无论是何种经济业务，会计等式仍然成立。【例1-2】某企业1月初资产总额为530000元，负债总额为130000元，所有者权益总额为400000元。本月发生如下经济业务：（1）5日销售产品收入00元，款已收存入银行；（2）12日销售产品收入10000元，款尚未收到；（3）15日购置材料10元，款已用银行存款支付；（4）31日以银行存款支付所欠乙单位货款50000元；（5）本月销售产品的成本为10元；（6）本月应交所得税为27000元，税款尚未缴纳。规定：（1）根据以上业务，将每笔业务填入下表；（2）根据本月发生的业务，计算本月的利润总额和净利润；（3）计算本月末的资产总额、负债总额、所有者权益总额，并查对资产总额与否等于负债总额与所有者权益总额之和。（1）项目资产负债所有者权益收入费用增长减少增长减少增长减少100002100001000031010450000500005101062700027000（2）本月利润总额=00+10000-10=90000（元）净利润=90000-27000=63000（元）（3）本月末资产总额=530000+00+10000+（10-10）-50000-10=570000（元）本月末负债总额=130000-50000+27000=107000（元）本月末所有者权益总额=400000+63000=463000（元）由于570000=107000+463000因此资产总额等于负债总额与所有者权益总额之和。

会计核算措施会计核算措施反应了会计核算的过程，当企业发生经济业务后，要填制或获得原始凭证，按照设置的会计科目和账户，根据复式记账的规定，编制记账凭证，根据记账凭证结合原始凭证登记会计账簿，根据会计账簿资料和有关资料进行有关计算，按规定组织财产清查，根据会计账簿资料和有关资料编制会计报表。在会计核算过程中，填制和审核会计凭证是开始环节，登记会计账簿是中间环节，编制会计报表是终止环节，以这三个环节为联结点，联结其他核算措施而形成会计核算措施体系。

会计科目与账户会计科目是对会计要素的详细内容进行分类核算的项目。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六大会计要素是会计核算和监督的内容。会计科目既是一项会计制度，又是会计措施体系中一种重要的措施。 一级科目、总帐科目①、按核算指标详细程度不一样的会计科目分类二级科目、三级科目、明细科目②、按其所归属的会计要素不一样分类的会计科目资产类科目：资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。属于此类科目的有：“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”、“原材料”、“待摊费用”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“固定资产”、“合计折旧”、“无形资产”、“待处理财产损溢”等。负债类科目：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。属于此类科目的有：“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应付款”、“预提费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等。所有者权益类科目：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。属于此类科目的有：“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分派”等。成本类科目：成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的多种花费。属于此类科目的有：“制造费用”、“生产成本”、“劳务成本”等。损益类科目：损益是指企业在一定会计期间的经营成果。属于此类科目的有：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等。帐户：是根据会计科目设置的，具有一定格式和构造，用于分类反应会计要素增减变动状况及其成果的载体。每一种账户均有一种名称，用以阐明该账户核算的经济内容。账户是根据会计科目设置的，因此账户的名称必须与会计科目一致。账户经济内容分类，一般可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。账户按提供指标详细程度分类，分为总分类账户（总帐帐户、总帐、一级帐户）和明细分类账户（明细帐户、明细帐）。再来看看这些企业会计科目。常用会计科目所示。会计科目表次序号编号名称次序号编号名称123456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142431001100210091101110211111121112211311133114111511161120112111221123112321241124312441251126112711281129113011401140214211431150115021505160116031605170118011805181519101911一、资产类库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产短期投资跌价准备应收票据应收股利应收利息应收账款其他应收款坏账准备预付账款应收补助款物资采购原材料包装物低值易耗品材料成本差异自制半成品库存商品商品进销差价委托加工物资委托代销商品受托代销商品存货跌价准备分期收款发出商品待摊费用长期股权投资长期债权投资长期投资减值准备委托收款固定资产合计折旧固定资产减值准备工程物资在建工程在建工程减值准备固定资产清理无形资产无形资产减值准备未确认融资费用长期待摊费用待处理财产损溢444546474849505152535455565758596061626364656667686970717273747576777879808182838485210121112121213121412151215321612171217621812191220122112301231123212331234131013103311131213131314141014105410751015102520152035301540154025405550155025503560157015801二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款代销商品款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他应交款其他应付款预提费用待转资产价值估计负债长期借款应付债券长期应付款专题应付款递延税款三、所有者权益实收资本（或股本）已偿还投资资本公积盈余公积本年利润利润分派四、成本类生产成本制造费用劳务成本五、损益类主营业务收入其他业务收入投资收益补助收入营业外收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税此前年度损益调整HYPERLINK注意事项：一般资产类科目的余额方向在借方，负债类科目的余额方向在贷方。

账户的一般格式如表1-1所示。表1-1账户名称（会计科目）年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日表1-1所示的账户格式是实际工作中常常采用的格式。为便于阐明问题，可将上列账户简化为“Ｔ”字形，它只保留左右方，其他略去，将余额写在下面。如表1-2所示。它是一种最简朴的账户示意图，一般在教学或对账时使用。表1-2账户左方(借方)右方(贷方)表5-13转账凭证年12月30日转字第50号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额购入甲材料原材料甲材料50000.00应付账款海洋工厂50000.00合计50000.0050000.00会计主管王记账刘出纳张审核李制单陈

会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发生和完毕状况的书面证明，是登记账簿的根据。会计凭证的种类：会计凭证按照编制的程序和用途不一样，可以分为原始凭证和记账凭证两类。原始凭证又称为单据，是在经济业务发生或完毕时获得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完毕状况的原始凭据。原始凭证是会计核算的原始资料和重要根据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接根据。记账凭证又称为记账凭单，它根据复式记账的基本原理，确定了应借、应贷的会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的根据。原始凭证原始凭证按照来源不一样，分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证：增值税专用发票发票联No.开票日期：年月日购货单位名称纳税人登记号第二联：发票联购货方记账地址、电话开户银行及账号货品或应税劳务名称计量单位数量单价金额税率(%)税额合计价税合计(大写)仟佰拾万仟佰拾元角分￥：销货单位名称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号收款人：开票单位（未盖章无效）：自制原始凭证：领料单领料部门：领料编号：领料用途：年月日发料仓库：材料编号材料名称及规格计量单位数量单价第①第①联存根请领实领备注合计发料人：审批人：领料人：记账：

【例5-1】12月20日，企业向银行提取现金125000元，以备发工资，由出纳员根据“工资汇总表”填制现金支票见表5-6。表5-6本支票付款期十天中国建设银行海南分行现金支票本支票付款期十天号码Ⅷ0112233签发日期贰零零肆年壹拾贰月零贰拾日开户行名称：建行海西分理处收款人：弘扬工厂签发人账号：300—445566壹拾贰万伍仟元整人民币壹拾贰万伍仟元整（大写）千百十万千百十元角分￥12500000用途备发12月工资科目（付）现金对方科目（收）银行存款上列款项请从我账户内支付李明星印李明星印付讫日期年12月30日签发人盖章出纳王复核刘记账李验印陈【例5-2】12月25日，弘扬工厂购入甲种材料1000公斤入库，验收后，当即由保管员开出收料单一张，见表5-7。表5-7弘扬工厂收料单供货单位：海洋工厂No．００２５８第①联存根发票号：No．００３４５６７第①联存根材料内别材料编号材料名称及规格计量单位数量金额应收实收单价买价运杂费合计略略甲材料公斤100010004949000100050000备注款未付合计￥50000．00仓库保管员：张亮收料：李桥

记帐凭证（一）按内容分类记账凭证按其反应的经济内容不一样，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。1．收款凭证。是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。收款凭证是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制，是登记现金日志账、银行存款日志账以及有关明细账和总账等账簿的根据，也是出纳人员收讫款项的根据。其格式如表5-8所示。表5-8收款凭证借方科目：年月日收字第号摘要总账科目明细科目√附单据附单据张千百十万千百十元角分合计： 会计主管记账出纳审核制单2．付款凭证。是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。付款凭证是根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制，是登记现金日志账、银行存款日志账以及有关明细账和总账等账簿的根据，也是出纳人员支付款项的根据。其格式如表5-9所示。3．转账凭证。是指用于不波及记录现金和银行存款业务的会计凭证。转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制，是登记有关明细账和总账的根据。其格式如表5-10所示。收款凭证、付款凭证、转账凭证的划分，有助于不一样经济业务进行分类管理，有助于经济业务的检查，但工作量较大，合用于规模较大、收付款业务较多的单位。对于经济业务比较简朴、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用式记账凭证来记录所有的经济业务。通用记账凭证的格式与转账凭证的格式基本相似。表5-9付款凭证贷方科目：年月日付字第号摘要总账科目明细科目√附单据张附单据张千百十万千百十元角分合计： 会计主管记账出纳审核制单

表5-10转账凭证年月日转字第号摘要总账科目明细科目√借方金额√附单附单据张百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计会计主管记账出纳审核制单（二）按填列的方式分类记账凭证按填列的方式不一样，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。1、复式记账凭证。是将每一笔经济业务波及的所有会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反应的一种凭证。它是实际工作中应用最普遍的记账凭证。上述收款凭证、付款凭证、转账凭证和通用记账凭证均为复式记账凭证。复式记账凭证全面反应了经济业务的账户对应关系，有助于检查会计分录的对的性，但不利于会计岗位上的分工记账。2．单式记账凭证。是指每一笔记账凭证只填列经济业务所波及的一种会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。某项经济业务波及到几种会计科目，就编制几张单式记账凭证。单式记账凭证反应内容单一，便于分工记账，便于按会计科目汇总，但一张凭证不能反应每一笔经济业务的全貌，不便于检查会计分录的对的性。【例5-3】12月30日收到银行告知，收到南平企业汇来的上月销货欠款11700元，请编制会计凭证。编制的会计凭证如表5-11所示。表5-11收款凭证借方科目：银行存款年12月30日银收字第30号摘要总账科目明细科目√附单据1附单据1张千百十万千百十元角分收到销货欠款应收账款南平企业12500000合计￥12500000 会计主管王记账刘出纳张审核李制单陈（三）付款凭证的编制规定付款凭证的编制措施与收款凭证基本相似，只是左上角的“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换成“借方科目”。对于波及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了防止反复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。【例5-4】根据前述表5-6的现金支票，编制付款凭证见表5-12。表5-12付款凭证贷方科目：银行存款年12月30日银付字第35号摘要总账科目明细科目√附单据1附单据1张千百十万千百十元角分提现备发工资现金12500000合计￥12500000 会计主管王记账刘出纳张审核李制单陈（四）转账凭证的编制规定转账凭证将经济业务中所波及的所有会计科目，按照先借后贷的次序计入“总账科目”和“明细科目”，并按应借、应贷方向分别计入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相似。【例5-4】根据上述表5-7收料单的第二联，填制转账凭证见表5-13所示。表5-13转账凭证年12月30日转字第50号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额购入甲材料原材料甲材料50000.00应付账款海洋工厂50000.00合计50000.0050000.00会计主管王记账刘出纳张审核李制单陈

账务处理程序由于各单位的规模大小不一样，业务性质不一样，管理规定不一样，因而在凭证和账簿的设置以及记账的程序和措施上也有区别。根据登记总分类账的根据和措施不一样我国常用的账务处理程序重要有：该账务处理程序合用于规模较小，经济业务量较少单位。（一）记账凭证账务处理程序；该账务处理程序合用于规模较小，经济业务量较少单位。（二）汇总记账凭证账务处理程序；（三）科目汇总表账务处理程序。（一）记账凭证账务处理程序的记账程序如图所示。1．根据原始凭证编制汇总原始凭证；2．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日志账和银行存款日志账；4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记多种明细分类账；5．根据记账凭证逐笔登记总分类账；6．期末，现金日志账、银行存款日志账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额查对相符；7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）汇总记账凭证账务处理程序1．根据原始凭证编制汇总原始凭证；2．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日志账和银行存款日志账；4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记多种明细分类账；5．根据多种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6．根据多种汇总记账凭证登记总分类账；7．期末，现金日志账、银行存款日志账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额查对相符；8．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（三）科目汇总表账务处理程序1．根据原始凭证编制汇总原始凭证；2．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日志账和银行存款日志账；4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记多种明细分类账；5．根据多种记账凭证编制科目汇总表；6．根据科目汇总表登记总分类账；7．期末，现金日志账、银行存款日志账和明细分类账的余额同有关分类账的余额查对相符；8．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。科目汇总表核算程序的记账程序如图7-3所示。

会计账簿的内容、启用和记账规则会计账簿的内容——KingdeeK3中在账套管理-设置帐套参数中完毕；会计账簿的启用——KingdeeK3中在账套管理-账套启用；会计账簿的记账——KingdeeK3中在主控台-财务会计-凭证过帐；（账簿登记完毕，应在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或划对勾，表明记账完毕，防止重记、漏记。正常记账使用蓝黑墨水；特殊记账使用红墨水。）表6-5现金日志账第5页凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号121月初余额借10001225收15略125000025合计1250000借1251000表6-7总分类账账户名称：物资采购第5页凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号121月初余额借0.001230转50购入甲材料50000.00借70000.00表6-2管理费用明细分类账明细账户名称：第页年凭证摘要借方贷方余额月日字号工资及福利费折旧费办公费水电费差旅费表6-9其他应收款—备用金明细账年凭证号摘要借方年凭证号摘要贷方余额月日原借补付合计月日报销退合计356李明5003710张军60060032690报销6006000对帐帐证查对：账证查对是通过试算平衡发现记账错误之后再按一定的线索进行。帐帐查对：查对总分类账簿记录。按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷，借贷必相等”的记账规律，总分类账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应的平衡关系，各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。这项查对工作一般采用编制“总分类账户本期发生额和余额对照表”（简称“试算平衡表”）来完毕。“试算平衡表”的格式如表6-10所示。表6-10总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）年月日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收账款库存商品………合计（二）总分类账簿与所属明细分类账簿查对。总分类账各账户的期末余额应与所属各部门明细分类账的期末余额之和查对相符。（三）总分类账簿与序时账簿查对。（四）明细分类账之间的查对。查对的措施一般由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计部门查对。账实查对账实查对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数之间的查对。账实查对的重要内容有：（一）现金日志账的账面余额与库存现金数额与否相符。（二）银行存款日志账的账面余额与银行对账单的余额与否相符。（三）各项财产物资明细账的账面余额与财产物资的实有数额与否相符。（四）有关债权债务明细账的账面余额与对方单位的账面记录与否相符。8、企业财务会计汇报企业财务会计汇报分为年度、六个月度、季度和月度财务会计汇报。会计报表是财务会计汇报的重要构成部分，会计报表可以按照不一样的原则进行分类。（一）按反应的经济内容分类按会计报表反应经济内容的不一样，可以分为静态报表和动态报表。静态报表是指综合反应企业某一特日期资产、负债和所有者权益状况的报表，如资产负债表；动态报表是指综合反应企业一定期期的经营状况或现金流动状况的报表，如利润表和现金流量表。（二）按编报时间分类按会计报表编制的时间的不一样，可以分为月报、季报、六个月报和年报。《企业会计制度》将六个月度、季度和月度汇报统称为中期财务会计汇报。季度和月度财务会计汇报一般仅指会计报表。会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。年度、六个月度财务会计汇报应当包括如下内容：1．会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及有关附表；2．会计报表附注；3．财务状况阐明书。年度财务会计汇报应当于年度终了后4个月内对外提供；六个月度中期财务会计汇报于年度中期结束后60天内对外提供；季度中期财务会计汇报应于季度终了后15天内对外提供；月度财务会计汇报应于月度终了后6天内对外提供。一、资产负债表资产负债表是反应企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。通过资产负债表，可以协助报表使用者全面理解企业的财务状况，分析企业的偿还能力，从而为未来的经济决策提供参照信息。

【例9-1】盛达企业12月31日有关科目余额如表9-1所示。表9-1总分类账户余额表12月31日单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额金银行存款应收票据应收账款预付账款原材料低值易耗品分期收款发出商品库存商品待摊费用长期股权投资固定资产在建工程无形资产应付福利费预提费用500048000800000080000800001000060000184000100018000090000000350000坏账准备材料成本差异合计折旧短期借款应付账款预收账款应付工资应