合同管理专项审计作业底稿-主流程-编号-审计点

合同管理扩展审计审计作业底稿,,,,,,,,,,,

主流程,编号,审计点,审计点目的,审计点描述,审计方法,审计程序,审计过程记录,审计结论,审计发现编号,问题数量,问题涉及金额（万元）

合同内容审查,1.1,合同范本使用管理,统计、分析省公司按照总部要求使用合同范本的情况，有助于完善合同条款。,统计、分析省公司按照总部要求使用合同范本的情况，重点关注未使用（或未完全使用）总部范本的省公司合同。以及未使用的原因,"访谈

审阅

检查

数据分析","1、访谈法律事务部及合同承办部门相关人员，了解合同范本使用情况，并重点了解未使用范本合同的原因及比例。

2、获取省公司与合同相关的规章制度，审阅相关制度中是否对合同范本进行了规范，是否必须运用范本格式等。

3、结合集团公司和省公司合同范本管理规范，对使用范本的情况进行审查，核实不同类型合同范本是否固化至合同管理系统中，起草合同时是否可以直接在合同管理系统中选择所需合同范本，固化模板是否只能修改相关字段，审阅纸质合同是否与系统内容一致。

4、对合同管理系统中的各类合同与集团公司合同范本进行比较，审查不同类型的合同范本是否与集团公司范本存在偏差。如存在偏差，记录偏差要素并分析偏差对经济事项的影响。

5、根据风险导向和全量数据分析结果，抽样审查17类合同139份，验证是否优先使用合同范本。","审计中我们获取并审阅了集团公司和省公司与合同范本相关的规章制度，访谈了法律事务部、财务部及合同承办部门相关人员（包含省公司、阳泉分公司、吕梁分公司和忻州分公司），对照集团公司与省公司下发的各类合同范本，对审计抽样的139份合同范本使用情况进行了查阅，并对合同使用范本比例进行了统计，同时对使用范本存在偏差的合同核实了原因。

",经审计抽样144份合同的范本使用情况，审计发现吕梁分公司网络部2013年签订的“森林防火监控二次搬运及整治施工项目”合同，供应商山西通信通达微波技术有限公司，合同实际业务内容为搬运蓄电池、太阳能板等，合同签订使用代维合同范本，合同内容与实际业务行为关联性小。,3,1,

,1.2,合同对方当事人的合规性、合理性,通过审查合同对方当事人资质以验证是否合法合规。,审查合同对方当事人的主体资格、业务经营资质、资信情况及履约能力等是否合法合规。,"访谈

审阅

检查","1、访谈法律事务部及合同承办部门相关人员，了解如何对供应商资质进行审查，是否对供应商实施入围、分级及绩效考核管理，对于考核得分较低的供应商在资质审查时如何处理。

2、根据风险导向和全量数据分析结果，审查纳入“关注对象”的合同，核查合同对方当事人是否具有必备资质。例如，应重点审查的经营文件和资质证书如下：

（1）基本经营文件：工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、法定代表人授权委托书、相关的代理合作授权证明、法人或代理人身份证明文件，包括法定代表人证书、身份证等；

（2）特许经营资质证书：(1)核对电视台、广播电台、报社等是否具有《广告经营许可证》；(2)审查内设机构是否有签约权，要求其出示其所属单位出具的授权委托书，或者关于其职责的文件，并作为合同附件。(3)发布户外广告审核其是否申领了《户外广告设置证》，固定印刷品广告是否有《固定形式印刷品广告登记证》等；

3、核实纳入“关注对象”的合同，对方当事人是否严格执行公司决策结果。",审计中我们获取并审阅了集团公司和省公司与供应商资质管理相关的规章制度，访谈了法律事务部、财务部及合同承办部门相关人员（包含省公司、阳泉分公司、吕梁分公司和忻州分公司），对审计抽样的139份合同对方当事人的基本经营文件和资质证书及履约能力进行了审查，尤其关注需要特许经营资质的供应商，如广告经营许可证、户外广告设置证，以验证合同对方当事人是否具有必备资质。,"1、经审计抽样144份合同的供应商资质情况，审计发现有10份合同相关单位与不具备广告经营资质的供应商开展业务合作，涉及金额59.35万元，其中：①忻州分公司与不具备广告发布资质的6家供应商签订了9份广告发布合同，涉及金额46.35万元，主要涉及供应商忻州市华云技术服务中心、忻州亿众商贸有限公司、忻州市忻府区精彩广告制作中心、北京华网通和科技有限公司忻州分公司、繁峙县鑫生出租汽车有限责任公司、静乐县泰升物业管理服务有限公司；②阳泉盂县分公司与不具备广告制作资质的供应商签订了“秀水西街广告设计制作”合同，涉及金额13万元，供应商为盂县秀水西街风雅工艺部。

2、抽样审计144份合同的法人授权情况，审计发现有4份合同对方签订人无法人授权委托书，其中：①吕梁分公司有3份合同对方签订人无法人授权委托书，主要涉及综合部的物流配送合同，涉及金额116.64万元；②忻州分公司有1份“河曲县公司委托河曲邮政局代收款”合同，合同签订人无负责人授权委托书。",1、2,14,175.99

,1.3,合同条款的合法合规性,通过审查合同条款验证合法合规性。,审查合同条款的合法性以及是否显失公平，审核合同条款的完备、明确、严谨性。,"访谈

审阅

检查

数据分析","1、访谈法律事务部及合同承办部门相关人员，了解合同条款合法合规性管理相关的规定和流程。

2、根据风险导向和全量数据分析结果，审查纳入“关注对象”的合同，核查合同条款的合法合规性。例如：

（1）咨询或调查事项是否明确；

（2）验收条款是否明确；

（3）对方保密义务是否明确；

（4）违约情形对应的责任约定是否明确；

（5）知识产权归属需明确,不侵权保证条款是否明确；

（6）增加信息披露限制条款；

（7）是否对风险责任承担进行特别约定；

（8）合同纸质和电子版是否一致；

（9）审查合同的付款条款，确认是否存在：不应一次性付款的合同选择了一次性付款；分期付款的合同，付款比例不恰当，首付款比例过高；付款条件未与制约对方履行相应合同义务相结合等情况；

（10）框架合同是否按规定设置合同总价上限；

（11）是否约定期限、单价或结算方法等必备内容。",审计中我们获取并审阅了集团公司和省公司与合同条款合法合规性管理相关的规定和流程，访谈了法律事务部、财务部及合同承办部门相关人员（包含省公司、阳泉分公司、吕梁分公司和忻州分公司），对审计抽样的139份合同的标的物、付款条款、验收条款、保密条款、违约责任、知识产权条款、履行期限等条款逐一进行审查、分析，以验证合同条款的合法合规性。,"经审计，抽样的144个合同中有14份合同存在文本严谨性不足的情况，其中：

其中：①吕梁分公司6份合同条款不完整，其中：综合部2份合同缺失验收的标准、合同变更及废止条款或合同上限额度，业支部2份合同缺失合同变更及废止条款或履行期限，市场部2份合同缺失发布媒体频道、规格型号或免费更换画面次数；②忻州分公司2份合同条款不完整，其中：保德分公司1份合同缺失履行期限，五台分公司1份合同缺失上限额度；③阳泉分公司6份合同条款不完整，其中：网络部、工建部各1份合同缺失验收的标准，市场部4份合同缺失履行期限、上限额度或播出频次。",4,14,

,1.4,合同主要内容的合理性及效益性,通过审查合同主要内容验证合理效益性。,"1、审查合同主要内容是否符合公司相关业务管理规定；

2、审查合同主要内容是否契合业务发展策略；

3、审查合同的经济性、技术性、服务水平约定是否满足项目运作需要，是否最大程度保障公司权益。","询问

审阅

检查

数据分析","1、访谈法律事务部及合同承办部门相关人员，了解合同合理性和效益性管理相关的规定和流程，审阅公司相关制度中是否对合同内容的合理性和效益性作出明确。

2、根据风险导向和全量数据分析结果，审查纳入“关注对象”的合同，核查合同主要内容的合理性及效益性。例如：

（1）审查合同标的的数量、质量、规格、售后服务等内容，分析是否最大程度保障公司权益；

（2）审查合同合同立项申请、会议纪要等资料是否与合同内容相符；

（3）审查合同签订的依据以及后评估材料，并结合审计过程中自行进行的效益评估，分析合同带来的效益性，并确认是否符合集团公司业务总体发展战略；

（4）核实合同采购项目的经济性，是否存在价格明显高于市场价格的情况，是否显失公平；

（6）审查合同价款支付条款是否符合公司管理规定，是否最大限度保护公司利益。",审计中我们获取并审阅了集团公司和省公司与合同条合理性和效益性管理相关的规定和流程，访谈了法律事务部、财务部及合同承办部门相关人员（包含省公司、阳泉分公司、吕梁分公司和忻州分公司），对审计抽样的139份合同的标的物情况、审批流程及合同签订依据、合同价款支付等内容逐一进行审查、分析，以验证合同条款的合理效益性。,"经审计，抽样的144份合同中有1份合同存在主要内容不合理的情况，审计发现：

省公司客服部“全球通VIP俱乐部服务支撑项目”合同价款中的扣款依据为部门与对方签订的备忘录，但在合同审批过程中未见有相关备忘录资料。",4,1,

合同履行审查,2.1,合同履行管理机制,审查合同履行管理机制的建立、运行情况并分析相关部门对合同履行是否进行有效监管。,审查、评价合同履行管理机制的建立和运行情况，分析是否对合同履行进行有效监督管控。,"访谈

审阅

检查

数据分析","1、访谈合同承办部门、法律部门、计划部门、财务部门、综合部门、纪检部门等对合同履行管理的工作职责和工作流程。

2、审阅公司合同管理办法，查看是否建立了合同履行监控机制，明确各部门合同管理职责，是否建立了合同履行、价款支付的分级审批制度及流程，对合同履行情况进行全过程监控。评价省公司合同管理相关制度、流程、系统控制是否合理、足够。

3、根据风险导向和全量数据分析结果，审查抽取的139份正常合同，从招投标、示范文本使用、合同对方当事人选择、合同条款完整合理性、合同履行情况、款项结算、违约责任、奖惩情况等方面验证合同的监控机制是否执行有效。",通过访谈省公司、吕梁分公司、阳泉分公司、忻州分公司的合同承办部门、法律事务中心等部门，并现场认真审阅总部及省公司的合同管理办法，对照总部及省公司的合同范本的使用情况，针对抽取的省公司及三个分公司的139份正常合同，采购请示、审批和合同签订、履行情况、合同条款等方面验证合同签订履行过程中是否得到有效的监控。,经审计，抽取的省公司、吕梁分公司、阳泉分公司、忻州分公司144份合同的合同监管机制均得到有效执行。,,,

,2.2,合同实际履行情况,通过审查合同内容以验证合同执行部门是否按照合同条款及相关管理规定切实履行了各项义务、交付合同标的物。,根据具体合同类型，参考合同管理示范基地成果，审查对方当事人是否按照合同条款切实履行了各项义务、交付合同标的物，并且有效遵循总部和省公司相关管理规定。,"审阅

数据分析

重复性验证",根据风险导向和全量数据分析结果，审查抽取的139份正常合同，核查合同对方当事人及山西移动公司是否严格按照合同约定履行，合同的标的物、交付物是否真实、一致。,通过审阅总部及省公司的合同管理办法，逐项审查抽取的139份正常合同的采购请示、审批流程、合同文本的签订、合同标的物验收资料等，通过分析、计算等审计程序，核实合同承办部门对合同标的物的交付使用是否与合同文本约定及采购审批结果中约定的一致，并确保真实有效。,"1、抽样审计144份合同的谈判、审批、签订情况，审计发现有2个合同未履行采购谈判程序即签订合同，共涉及金额109万元，其中：，①忻州分公司综合部2012年6月签订的“空调维修保养合同”，涉及金额9万元；②市场部2012年6月签订的“营业厅设备及办公电脑软件代理维护合同”，涉及金额100万元。

2、抽样审计144份合同，共有8份合同存在补签的情况，涉及金额1119.37万元，补签时间最短的为4个月，最长的达1年，其中：①阳泉移动工建部“户线工程施工”竞争性谈判项目，金额43.5万元，合同谈判及签署时间均为2012年6月，实际执行日为2011年12月；②吕梁分公司网络部“数据网设备维修”合同，金额21.97万元，谈判及结果审批时间均为2013年9月，实际履行期限为2013年1月-12月；“光缆标识牌、跨路警示牌采购”竞争性谈判项目，金额18.25万元，工作结果审批时间2013年6月28日，2013年1月28日、2月1日已收货；③吕梁分公司工建部“农村区域GSM网络能力提升项目防雷地网施工”竞争性谈判项目，金额30万元，谈判和结果审批时间为2013年4月，签订日为2013年7月，工程竣工验收时间为2013年1月；④忻州分公司网络部“基站设备带电清洗”竞争性谈判项目，涉及金额6.16万元，谈判时间2013年12月5日，签订时间2013年12月16日，该项目于2013年8月6日已完成验收；⑤抽样省公司的40份合同，共有3份合同先执行后签订合同，涉及金额999.49万元，其中：“经分分析系统数据仓库硬件维保项目服务合同”508万元、“BOSS系统应用系统维保服务合同”248.49万元，实际履行时间均为2013年1月-2013年12月，合同签订日分别为2013年9月10日、2013年12月16日；“2013年业务支撑网络与信息安全维保项目”243万元，实际履行时间为2013年1月-2014年3月，合同签订日为2013年9月18日。",5、7,10,1228.37

,2.3,"合同价款支付的合规性、合理性

",通过审查合同内容及采购结果审批以验证合同履行期间资金结算的合规合理性。,"1、审阅省公司合同财务审核相关规范，参考合同管理示范基地成果，审核合同资金结算的合规性、合理性；

2、分析合同标的价格的依据是否充分；

3、重点关注合同履行期间价款支付的合规性、合理性。","访谈

审阅

数据分析

重复性验证","1、访谈财务部门、法律部门、采购部门等对合同履行期间价款结算的管理规定和工作流程。

2、根据风险导向和全量数据分析结果，审查抽取的139份合同，核查合同价款实际支付是否与合同约定一致，是否符合公司管理规定，是否最大限度保护公司利益。主要关注：

（1）合同对方当事人工作量的确认是否准确、合理；

（2）是否存在合同约定的服务未交付前即支付合同价款。",审计中我们获取并审阅了集团公司和省公司与合同价款支付相关制度及流程，并访谈了法律事务中心、财务部及合同承办部门相关人员（包含省公司、阳泉分公司、吕梁分公司和忻州分公司），逐项审查抽取的139份正常合同的主要支付条款及内容、采购结果审批表、OA报账系统、银企互联系统，逐条核对报账系统及银企互联系统中的合同价款实际支付是否与合同文本及审批结果约定一致。,"抽样审计的144份合同中有3份合同价款支付未完全按照合同约定条款执行，其中：

①吕梁分公司1份合同存在物料配送单价编制错误或套用标准错误的情况。综合部“2013年1440号物流配送合同”物流配送清单中宣传资料未严格按照合同约定的物料配送单价编制，业务卡、手机、终端类配送单价错误套用促销礼品配送单价，导致物料实际配送单价超出合同约定单价，多支付1996元。合同约定：宣传资料配送费为8元/件,9月实际支付配送费11元/件，共配送26件；业务卡、手机、终端类配送费为11元/件,无打包费,实际支付配送费12元/件,并支付打包费1元/件，共配送782件。②吕梁分公司2份合同价款支付与考核扣款缺乏衔接。综合部2013年签订的2份物流配送合同，涉及金额19.65万元，合同约定对物流满意度调查并根据调查结果进行扣款和价款支付，抽查付款依据，均在未进行满意度考核情况下支付了全部价款。③忻州河曲分公司1份合同存在违反合同约定一次性支付基站场地租赁费的情况。忻州河曲分公司2013年签订的租赁合同约定租金每年支付一次，但实际一次性支付三年租金75000元。",6,3,5.2

,2.4,合同变更及废止,通过审查合同变更、解除或废止的原因及审批过程以验证其合规有效性。,统计变更、解除或废止的合同事项，审查是否经过适当审批，分析变更或废止的原因是否合理，控制是否有效。,"访谈

审阅

数据分析

重复性验证","1、访谈法律部门、财务部门、综合部门、合同承办部门等，了解对合同变更及撤销的管理规定和工作流程。

2、审阅公司相