企业所得税年度纳税申报表(2014版)培训-总表

企业所得税年度纳税申报表(2014年版)培训一、新版报表内容介绍国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告(国家税务总局公告2014年第63号)自2015年1月1日施行旧版报表同时废止一、新版报表内容介绍1.新版报表包含封面（1张）填报表单（1张）企业基础信息表（1张）主表（1张）附表（39张）2.新版报表结构新版报表按照表格层次分：主表、一级附表、二级附表、三级附表表单编号的识别：A105081主表编号一级附表二级附表三级附表A0表：基础信息表A1表：主表2张一级附表（一般、金融）2张一级附表（一般、金融）1张一级附表1张一级附表1张一级附表、12张二级附表、2张三级附表1张一级附表5张一级附表、6张二级附表1张一级附表、3张二级附表09表：总机构汇总表1张一级附表、1张二级附表03表：事业、民非表04表：期间费用表06表：弥补亏损表07表：优惠表08表：境外所得表05表：纳税调整表01表：收入表02表：成本表二、主表（一）简介设计目的：展现企业所得税计算的整体过程力求简洁：变更要点：仅体现附表汇总金额详细数字在附表填报调整境外所得、税收优惠项目顺序增加计算过程说明（一）简介分解成三大部分核心部分（二）利润总额计算（二）利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同（二）利润总额计算营业收入：A101010或101020或103000营业成本：A102010或102020或103000期间费用：A104000表（事业单位、非营利组织除外）资产减值损失：无附表公允价值变动损益：无附表投资收益

：无附表（事业、非营利有勾稽）营业外收入：A101010或101020或103000营业外支出：A102010或102020或103000（三）应纳税所得额计算（三）应纳税所得额计算（三）应纳税所得额计算旧表新表境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来（三）应纳税所得额计算扣除境外所得：A108010（注意填表说明）纳税调整：A105000收入减免和加计扣除：A107010（没有所得减免）用境外所得抵减境内亏损：A108000所得减免：A107020抵扣应纳税所得额：A107030弥补以前年度亏损：A106000应纳税所得额：若按公式计算为负值，以零填列（三）应纳税所得额计算思考：免税项目、减免项目所得（或亏损）是否可以弥补应税项目亏损（或所得）？（四）应纳税额计算（四）应纳税额计算与旧版申报表基本一致删除了合并纳税的相关行次增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额三、收入表一般企业收入明细表（A101010）金融企业收入明细表（A101020）（一）一般企业收入明细表（A101010）1.适用范围不包括执行事业单位会计准则：填报A103000不包括非营利企业会计制度：填报A103000不包括金融企业：填报A101020参照《企业会计准则》及《企业会计准则-应用指南》设计（视同销售收入不在此表）（一）一般企业收入明细表2.主营业务收入参照《企业会计准则-收入》进行分类具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产应确认收入以租赁为主营的企业，租赁收入填入“5.其他”（一）一般企业收入明细表3.其他业务收入（一）一般企业收入明细表4.营业外收入小企业会计准则（二）金融企业收入明细表（A101020）1.适用范围执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业（二）金融企业收入明细表（A101020）2.主要变化（1）视同销售收入不在本表填报（2）调整了证券业务和保险业务收入行次（3）单列了“（五）汇兑收益”（3）营业外收入项目名称调整旧表新表四、成本表一般企业成本支出明细表（A102010）金融企业支出明细表（A102020）（一）一般企业成本支出明细表（A102010）1.适用范围参照一般企业收入明细表（A101010）2.“营业成本”项目设置对应一般企业收入明细表（A101010）设置3.视同销售成本不在本表反映4.删除了期间费用项目，单独作为A104000期间费用明细表（一）一般企业成本支出明细表（A102010）5.营业外支出新表旧表小企业会计准则（二）金融企业支出明细表（A102020）1.适用范围参照金融企业收入明细表（A101020）2.“营业支出”项目设置对应金融企业收入明细表（A101020）设置3.视同销售成本不在本表反映4.删除了期间费用项目，单独作为A104000期间费用明细表五、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）（一）适用范围1.执行事业单位会计准则事业单位会计制度科学事业单位会计制度医院会计制度高等学校会计制度中小学校会计制度彩票机构会计制度其他五、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）（一）适用范围2.执行民间非营利会计制度企业不等同于具有免税资格的非营利组织3.事业单位会计准则—收入支出表民间非营利组织—-业务活动表五、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）（二）主要变化1.合并了收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目2.不区分不征税收入与征税收入3.取消按收入比例计算不准予扣除的支出方式五、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）（三）收入对应A100000表第1行对应A100000表第9行对应A100000表第9行营业外收入，对应A100000表第11行营业外收入，对应A100000表第11行五、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）（四）支出（包含成本、费用）对应A100000表第2行营业外支出，对应A100000表第12行营业外支出，对应A100000表第12行六、期间费用明细表(A104000)本表为新增表格1-3行：

人工成本4-6行：

有扣除限额的项目7行：

折旧摊销费8行：期间费用的资产损失项目9-20行：

根据期间费用的用途进行划分21-23行：财务费用六、期间费用明细表(A104000)劳务费咨询顾问费佣金和手续费董事会费运输仓储费修理费技术转让费研究费用需要披露是否有向境外支付六、期间费用明细表(A104000)企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中

七、企业所得税弥补亏损明细表（A106000）（一）主要变化：1.分立转出亏损数额的填报：修改表格项目名称，增加“转出”字眼，转入填负值，转出填正值；新表旧表七、企业所得税弥补亏损明细表（A106000）2.政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释）3.修改年度的描述（前五年度至前一年度）新表旧表七、企业所得税弥补亏损明细表（A106000）4.“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得”5.表内逻辑关系进行了重新梳理修正七、企业所得税弥补亏损明细表（A106000）（二）纳税调整后所得计算口径问题1：本表第列“纳税调整后所得”第6行“本年度”金额是否直接等于主表行19“纳税调整后所得”？问题2：本表第列“纳税调整后所得”第6行“本年度”金额是否等于主表第19-20-21行？（二）纳税调整后所得计算口径填表说明：第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。（二）纳税调整后所得计算口径例1:主表19行>0且20行>0时第2列第6行=100-20-10=70（二）纳税调整后所得计算口径例2:主表19行>0且20行<0时第2列第6行=100-0-10=90（二）纳税调整后所得计算口径例3:主表19行<0时第2列第6行=-100（二）纳税调整后所得计算口径（三）其他数据口径1.若第2（纳税调整后所得）列＜0，第4(当年可弥补的亏损额)列＝第2（纳税调整后所得）列+3（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列，否则第4（当年可弥补的亏损额）列＝第3（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）2.若第3（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列＞0，且第2（纳税调整后所得）列＜0，则第3（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列＜第2（纳税调整后所得）列的绝对值。（对于本年发生分立的企业，若当年亏损，则因分立转出的亏损不能超过当年的亏损）（三）其他数据口径4.若第2（纳税调整后所得）列第6（本年度）行＞0，第10（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1至5行同一行次≤（当年可弥补的亏损额）列1至5行同一行次的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合计）列1至5行同一行次；若（纳税调整后所得）列（本年度）行＜0，第10（本年度实