财政学复习要点

财政学复习要点财政学复习要点第一章财政学的任务是阐明财政的基本知识、理论和管理技能。财政活动主要具体化为财政的收入和支出。财政学的其中一个重点是研究财政政策。“财政”一词渊源1.古语曰：“国用”、“国计”、“度支”、“理财”等2.英译为：publicfinance财政产生的根本原因国家生产力的发展——私有财产——阶级——国家的诞生（实质是阶级统治的工具）财政——维持公共权力，行使国家职能的必要财政的基本特征1.公共性与阶级性2.强制性与非直接偿还性3.收入与支出的对称性（或平衡性）财政运行是财政收支的矛盾统一几乎不存在收支的绝对平衡。在市场经济体制下，财政的核心是国家与市场的关系。政府必须制定符合市场的现代财税制度，改进预算管理制度，完善税收和收费制度以及建立事权与指出责任相适应的制度，冰合理安排财政指出规模和机构，提高使用效率。财政运行是财政规律与财政政策的矛盾统一财政运行属于经济基础范畴。财政政策、财政制度属于上层建筑。财政是公共性与阶级性的矛盾统一财政具有鲜明的阶级性，核心是经济利益关系。（阶级性不等于阶级斗争）财政职能：资源配置、收入分配、经济稳定与发展、保障社会和谐稳定和实现国家长治久安资源配置职能1．明确社会主义市场经济中政府经济职能，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比率，以实现资源配置总体效率。2．优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率。3.通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。4.提高财政资源配置本身的效率收入分配职能洛伦兹曲线：在一个总体（国家、地区）内，以“最贫穷的人口计算起一直到最富有人口”的人口百分比对应各个人口百分比的收入百分比的点组成的曲线。反映了收入分配的不平等程度。弯曲程度越大，收入分配越不平等，反之亦然基尼系数处于0.3~0.4为合理水平，我国接近0.5，收入差距偏大，有扩大的趋势。收入分配的核心问题是实现社会公平。1．划清市场分配与财政分配的界限，原则上属于市场分配的范围，财政不能越俎代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职。2．规范工资制度，更多是在国有单位。3．加强税收调节，“劫富济贫”。4.通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。经济和稳定发展职能经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快公共设施的发展，消除经济增长中的“瓶颈”，支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换。政府和市场的关系基本概念财政是一种政府的经济行为，是一种政府配置资源的经济活动，财政是政府资源配置的重要渠道，是执行政府职能的工具。社会资源配置体系：1.市场资源配置系统2.政府资源配置系统完整的市场系统=家庭+企业+政府市场效率：帕累托效率标准（帕累托最优状态）帕累托最优：任何一种改变都不可能使一个人的状况变好而又不使别人的情况变坏。MRTXY=MRSXY市场失灵的表现和原因：1.市场垄断。市场丧失效率2.信息不充分和不对等。影响公平竞争3.外部效应与公共物品。市场对提供公共物品是失灵的4.收入分配不公5.经济波动政府干预程度：与政府规模相联系，政府规模一般是以财政支出（或财政收入）占GDP的比重这一综合性指标来表示。一般而言，经济发达国家高于发展中国家，集权化倾向的国家高于分权化倾向国家。政府干预手段：1.政府的宏观调控2.立法和行政手段3.组织公共生产和提供公共物品4.财政手段政府干预失效原因：政府的运行是以政治权力为基础和前提的，而经济是政治的基础，政治权力不能创造财富，却可以支配财富，甚至凌驾于经济之上支配经济。表现和原因：1．政府决策失误2．寻租行为3．政府提供信息不及时甚至失真4．政府职能的“越位”和“缺位”排他性：指个人可以被排除在消费某种物品和服务的利益之外，在消费者对私人物品付钱购买之后，他人就不能享用此种商品和服务所带来的利益。竞争性：竞争性是指消费者的增加将引起生产成本的增加，每多提供一件或一种私人物品，都要增加生产成本。竞争性混和物品纯私人物品非排他性排他性纯公共物品混和物品非竞争性公共需要与私人需要公共需要的特征：1.人人的、共同的需要2.无差别、非排他性地使用3.社会成员理应承担相应的代价4.满足公共需要是政府的职责5.社会的公共需要是共同的，但又是历史的、特殊的。竞争性非竞争性排他性私人物品衣服私人汽车拥挤的收费公路俱乐部物品有线电视图书馆不拥挤的收费公路非排他性公共资源环境海洋中的鱼拥挤的不收费公路纯公共产品国防知识不拥挤的不收费公路第二章1.财政支出分类的意义①优化财政结构②控制财政规模③提高财政支出的效益财政支出功能（政府职能）分类1.政治职能。一般公共服务国防2.社会职能。教育保健社会保障和福利住房和社区生活设施其他社区和社会服务3.经济职能。经济服务4.无法归类的其他支出支出功能分类设置类、款、项三级科目。①类级科目是综合反映政府的职能活动（国防、外交、科技、社会保障、环境保护）②款级科目是反映为完成政府某项活动的某一方面的工作（“教育”类下的“普通教育”）③项级科目是反映为完成某一方面工作所发生的具体事项（“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”）类级别科目目前有26项。按支出产生效益的时间分类可分为三类：（对应的收入方式）①经常性支出：维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出（人员经费、公用经费、社会保障支出），对当年经济产生影响。②资本性支出：用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需的支出，对当年及以后的经济产生影响。③净贷款按照财政支出的经济性质分类可分为购买性支出和转移性支出。购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款对购买性支出的分析:政府是一个市场主体，一手交钱，一手接货（商品或者劳务）等价交换：双方竞价，对政府和商家都是预算硬约束。直接干预经济的资源配置，和私人购买是一种替代作用。间接干预收入分配。转移性支出：财政转移支出指政府单方面把一部分收入无偿地转移出去的支出，包括财政补贴支出和社会保障支出等。分析：政府是一个“慈善家”（非市场主体）（和李嘉诚的区别在于收入来源不同）非等价交换：受益人向政府游说获得，对政府和受益人都是预算软约束。直接干预收入分配，受益人收入提高。间接干预经济的资源配置，政府控制不了受益人怎末花这些钱（是买猪肉，还是买青菜；买别墅，还是买经济适用房？）。购买性支出和转移性支出各自的作用购买性支出，是通过支出使政府所拥有的资金与市场上企业和个人提供的商品与劳务相交换，直接增加了社会购买力，从而对社会生产、就业以及社会供给与社会需求的总量与结构均衡有着直接的影响，并对收入分配产生间接的影响。转移性支出，通过支出过程将财力从政府转移到受领者手中，支出结果是资金所有权的转移（购买力转移），对收入分配有直接影响，但对社会生产和就业以及社会总供需状况的影响，则是间接的，是要通过资金接受者的反应来实现的。公共物品的特性——非竞争性和非排他性，也决定了竞争性的市场机制不适于提供纯公共物品.市场的运行机制——通过买卖提供产品和服务的，要求利益边界的精确性，因而纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供;搭便车效应。公共物品的市场均衡难以衡量。消费者难以说明对公共物品的价格和需求量。政府是一个公共权力机构，政府拥有向社会成员征税的权力，税收是保证纯公共物品供给成本得到补偿的最好途径。政府具有社会职能，因而满足全体社会成员的公共需要，追求社会目标，是政府本来应当承担的职责政府的性质和运行机制决定了他可以解决市场提供公共物品所存在的难题准公共物品的提供方式：准公共物品的特征是兼备公共物品和私人物品的性质。准公共物品有两种不同类型：一类是具有非竞争性但同时具有排他性；另一类是由外部效应引起的。对于准公共物品无论征税或收费都会产生的本身的成本及可能带来的一定的效率损失。准公共物品的提供方式：1.政府授权经营2政府参股3政府补助4政府购买服务公共物品私人提供我国的公共物品私人提供1.公路的“贷款修路，收费还款”方式；（我国）2.公共项目采取“BOT”方式，build—operate—transfer。特许经营（我国）是指政府部门就某个基础设施项目与私人企业（项目公司）签订特许权协议，授予签约方的私人企业（包括外国企业）来承担该项目的投资、融资、建设和维护，在协议规定的特许期限内，许可其融资建设和经营特定的公用基础设施，并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款，回收投资并赚取利润。政府对这一基础设施有监督权，调控权，特许期满，签约方的私人企业将该基础设施无偿或有偿移交给政府部门。3.公共产品在人们购买私人物品时”捆绑销售“提供4.通过明晰产权关系。5.通过技术革新，防止搭便车服务.(数字电视）公共生产的地位和类型（公共提供≠公共生产）公共生产是指由政府出资(即由预算拨款)兴办的所有权归政府的工商企业和单位进行生产。（对应私人生产——私人作为生产资料所有者，以营利、利润最大化的私人企业生产)公共定价是政府保证公共物品提供和实施公共物品管理的一项重要职责。公共定价的对象自然不仅包括国家机关和公共部门提供公共物品，而且包括私人部门提供的公共物品。一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业(如能源、通信和交通等公用事业和煤、石油、原子能等基础产品行业)的价格；二是管制定价或价格管制,即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业(如金融、农业、高等教育和医药等行业)的价格。1.平均成本定价法保持提供公共物品的企业和事业对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。2.二部定价法定额定价——基本费从量定价——从量费3.负荷定价法在需求处于最高峰时，收费最高，处于最低谷，收费最低。第三章反映财政活动规模的两个指标财政支出占GDP（或GNP）的比重反映财政支出规模及其变化的指标财政支出增长率财政支出增长弹性系数.系数大于1，财政支出增长大于GDP增长速度。1n1nn1nGGGGG(%)G----==?(%)(%)GDPGEg??=财政支出增长边际倾向皮科克和威斯曼的替代－规模效应理论提出了导致财政增长的内在因素和外在因素，认为外在因素是说明财政支出增长超过GDP增长速度的主要原因。内在因素导致财政支出上升：正常条件下，经济发展，收入水平上升，以不变的税率所征得的税收也会上升，政府支出与GDP上升呈线性关系。外在因素导致财政支出上升：出现外部冲突，政府被迫提高税率，而公众也接受其税率，“替代效应”，在危机过后，国家积累大量债务，公共支出并不会回到原先水平。“规模”瓦格纳法则决定财政支出增长的力量，是可以用政治和经济的因素来解释。政治因素:国家职能扩展→政府职能的内在质量提高→财政支出扩大经济因素:工业化→扩大的市场与市场主体间的关系日趋复杂→要求建立有关的司法和行政制度→财政支出增长城市化和人口密集问题→外溢性→必须政府解决教育、娱乐、文化、保健与福利等方面的政府支出水平由它们需求的收入弹性决定，当人均收入增加时，财政支出中用于这些方面的支出也会大幅度增加，即随着经济中人均收入的增长，财政支出的相对规模也增长了。我国财政支出占GDP比重发展变化原因的分析:1.从计划到市场的改革，本身就意味着政府从市场的退出过程，这一趋势的出现是政府支出内在减少趋势的反映。2.预算内收入占GDP的比重下降，根据收支平衡政策，财政支出相应下降。3.政府支出秩序方面的原因。与西方发达国家相比，中国财政支出不仅包括预算内支出，还包括预算外支出和制度外支出。4.有的学者认为，中国的GDP统计存在水分，财政支出与GDP的比重并没有表中所列的那么低。影响财政支出规模的宏观因素分析:1.经济性因素。2.政治性因素3.社会性因素第七章财政收入形式分类（类、款、项、目）五类级收入：1.税收收入。增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。GDPGMGP??=2.社会保险基金收入。基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。新农合新农保3.非税收入。政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。4.贷款转贷回收本金收入。国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。5.债务收入。国内债务收入、国外债务收入。6.转移性收入。返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。按财政收入的管理方式分类：（一）税收和非税收入非税收入是指主要以政府收费形式取得的财政收入：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。（二）预算内和预算外收入1、预算内收入：税收收入和非税收入中的一般公共预算政府收费。特征：统一纳入一般公共预算统计，按国家预算立法程序实行规范管理，由政府统筹安排使用。2.预算外收入政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。特征：不纳入一般公共预算统计、管理和统筹使用，另外编制基金预算，专款专用，实行“收支两条线”管理。包括：社会保险基金收入、政府性基金收入、行政事业性收费、地方财政收入、国有企业收入和其他收入等。（三）狭义财政收入与广义财政收入狭义财政收入指包括税收收入和一般公共预算非税收入在内的预算内收入。大多情况所谓“财政收入”指向狭义财政收入。广义财政收入指IMF定义的财政收入，即所谓“全口径财政收入”，包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入等。影响财政收入规模水平的主要因素（一）经济发展水平的制约作用——综合性、基础性的影响因素反映了经济对财政的决定作用（二）政府职能范围的制约作用——直接影响因素政府职能变化趋势与财政收入规模水平（三）分配政策和分配制度的制约作用——关键因素（四）价格的制约作用由于价格变动引起的GDP分配的变化是影响财政收入的一个不容忽视的因素。第八章税收具有经济调节功能。税收强制性：征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。税收的无偿性：国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。税收无偿性是相对的，指的是不能直接、立即、均等获得补偿。固定性：征税前就规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。定额税率：又称固定税率，是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。累进税率：1.全额累进税率2.超额累进税。特点。全额累进税率累进程度高，全额的负担重。所得额的进阶点出，全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况。全额累进计算方便。税收能力：应当能征收上来的税收数额。一是纳税人纳税能力，二是政府的征税能力税收努力：税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度。起征点是对低收入者的照顾，免征额是对所有纳税者的照顾。税收分类：所得税，商品税，财产税。直接税，间接税。从量税，从价税。价内税，价外税。中央税，地方税。从理论上讲。任何税都属于中央政府。第一种，国家和地区都可以设定税种。第二种，国家税种由中央设定，但划分一部分税种给地方。我国中央税：消费税，中央企业所得税，关税。共享税：增值税，资源税，印花税等。地方税：除此之外的其他税。税收公平与效率：1．税收应以公平为本。包括普遍征税和平等征税，即所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税和所得多者多征，所得少者少征，无所得者不征。2．征税必须考虑效率的要求，包括征税过程本身的效率和征税对经济运行效率的影响。3．税收公平与效率的两难选择——难以兼顾。税收中性：指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。两层含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰。税收超额负担或无谓负担：税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担税收的转嫁：商品课税容易转嫁，所得课税不容易转嫁。供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税容易转嫁，供给弹性较小，需求弹性较大的商品课税不容易转嫁。第九章税收收入效应：税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和改变了纳税人的相对所得状况。切点(P1)上，纳税人以其限定的收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为P1与轴线的垂直距离（衣物数量）乘以衣物的价格，用于食品的支出为P１与轴线的水平距离（食品数量）乘以食品价格。由于政府课征一次性税收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P1移至P2，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。只对食品征税，对衣物不征税。该纳税人则会减少食品的购买量，对购买两种商品的组合线便由AB移至AE，与其相切的无差异曲线则为I3，切点为P3，在这一切点上，纳税人以税后收入购买商品所得效用或满足程度最大。最佳点由P1移至P3，这意味着纳税人减少了食品的购买量，相对增加衣物的购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消费者的满足程度下降。衣物品食税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和税收的替代效应来表现的。税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。（劳动时间增加）税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。（劳动时间减少）在工资率较低的阶段，替代效应大于收入效应，当工资率提高时，劳动力供给增加。（闲暇的机会成本大）在工资率较高的阶段，收入效应大于替代效应，当工资率提高时，劳动力供给减少。税收对居民储蓄的收入效应与替代效应影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平，当对储蓄利息征税时，使得当前的消费与未来消费的相对价格发生了变化，即未来消费的价格变得昂贵了，而当前的消费价格相对下降了，个人将增加当前的消费，于是产生了收入效应和替代效应。（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，如果因此而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资（相对地增加），这是税收对投资的收入效应。税收对个人收入分配的影响1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具。2、税收支出也是影响收入分配的重要工具。3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段。4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。第十章世界各国税制改革：个人所得税1.外延拓宽，扩大征税范围。对附加福利进行征税或提高税率，对资本利得进行征税或提高税率。2.内涵拓宽，减少存在于所得税制中的税收支出，包括各种扣除、豁免、抵免。在降低个人所得税税率的同时，个人所得税没有大幅降低。3.调整税率档次。使个人所得税收入差别的调节作用弱化。降低了企业所得税税率内涵拓宽：限制或取消了各种刺激计划、投资抵免、财产相关税收庇护。税收上的折旧更贴近经济折旧。个人所得税与企业所得税一体化，缓解或消除重复征税。一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税。“绿色税收”：对破坏环境和污染环境的行为征税，达到保护环境的目的。第十一章商品课税特点：1.课征普遍2.以商品和非商品的流转额为计税依据3.实行比例税率4.计征简便优点：税源充裕，课征方便，并可以抑制消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展。缺点：在国内会干扰市场运行并形成分配不公，在国际间会阻碍资金、劳动力和商品的自由竞争和流动。增值税：增值额是指企业生产商品过程中新创造的价值，相当于商品价值中扣除生产中消耗的生产资料价值C之后的余额，即V+M部分。优特点：在就一种商品多次课征中避免重复征税可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税企业的兼并和分解都不影响增值税税额，可以保证收入的稳定可以鼓励外向型经济的发展增值税的类型1.生产型增值税2.收入型增值税3.消费型增值税生产型增值税的效应最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小；从激励投资着眼，则次序相反。增值税的计征方法将纳税单位纳税期内新创造的价值逐项相加作为增值额，然后按适用税率求出增值税额，称为“加法”从企业单位纳税期内的销售收入额减去法定扣除额后的余额，作为增值额，称为“减法”不直接计算增值额，而是从按销售收入额计算的税额中，扣除法定外购商品的已纳税金，以其余额作为增值税应纳税额，通常称为“扣税法”增值税改革的重大意义税制本身的完善，为实行结构性减税政策提供了前提和空间，有利于减轻企业负担。是财税体制改革的“重头戏”，对整体财税体制改革将会“牵一发而动全身”。主动适应经济发展新常态，促进经济发展方式的转变。消费税：在对商品普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，主要是为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。原因：流转税制格局调整后税收负担下降较多的产品非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品。一些特殊的资源性消费品从保护身体健康、生态环境等方面的需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品两种征税办法：从价定率的办法是根据商品销售价格和税法规定的税率计算征税，包括雪茄烟、烟丝、化妆品等从量定额的办法是根据商品销售数量和税法规定的单位税额计算征税，对黄酒、啤酒、汽油、柴油适用从量定额，如汽油的应纳税额=销售数量（升）×0.2突出环境保护和资源节约，突出合理引导消费并间接调节收入分配营业税：营业税是以纳税人从事经营活动的营业额(销售额)为课税对象的税种，属于商品课税的范畴，其主要特点是计算征收较为简便。改革后的营业税的征税范围可以概括为提供劳务和销售不动产两种经营行为。\所得课税的特点特征和优点:1.税负相对公平2.一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格3.有利于维护国家的经济权益4.课税有弹性缺点①所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约②所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥③计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平，在发展中国家广泛推行往往遇到困难④同商品课税相比所得税的经济调节功能显弱，不易有效地体现政府的经济政策我国一向以商品课税为主，所得课税还刚刚起步：企业所得税，个人所得税所得课税的功能所得税是国家筹措资金的重要手段所得税是一种有效的再分配手段所得税是政府稳定经济的重要工具资源税有两种课征方式（促进资源的合理开发和利用，调节资源级差收入)以自然资源本身为计税依据，这种自然资源必须是私人拥有的以自然资源的收益为计税依据，这种自然资源往往为国家所有财产税也有两种课征方式：以财产价值为计税依据以财产收益为计税依据财产课税和资源课税的特征课税比较公平具有促进社会节约的效能课税不普遍，且弹性较差第十二章国债是整个社会债务的重要组成部分，是中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。是一种非经常性的财政收入；其次，其又是一个特殊的债务范畴，国债的担保物是政府的信誉。种类：1、国家内债：是指在国内发行的国债，其债权人多为本国公民、法人或其他组织，还本付息均以本国货币支付。2、国家外债：外债是指国家在国外举借的债，包括在国际市场上发行的国债和向外国政府、国际金融组织及其他非政府性组织的借款等。发行的凭证为标准，分为凭证式国债和记账式国债1、上市国债，也称可出售国债，是指可在证券交易场所自由买卖的国债。2、不上市国债，也称不可出售国债，是指不能自由买卖的国债。这类国债一般期限较长，利率较高，多采取记名方式发行。定期国债：国家发行的严格规定有还本付息期限的国债短期国债：1年内调剂国库资金周转的临时性余缺，并具有较大的流动性;中期国债：1-10年（不包涵10年）长期国债：10年以上。不定期国债：国家发行的不规定还本付息期限的国债。这类国债的持有人可按期获得利息，但没有要求清偿债务的权利。衡量国债绝对规模的指标：（1）历年累计债务的总规模，即国债余额（2）当年发行的国债总额（3）当年到期需还本付息的债务总额中央政府国债当年偿债能力的指标是当年付息额占当年中央财政经常收入的比重，或采用当年国债发行额占中央财政支出的比重，国债规模通常是用当年国债发行额或国债余额占GDP的比重来表示。国债发行的方式：直接发行方式，即发行主体直接向个人或机构投资者销售国债“随买”方式，或称“连续发行方式”。这种方式是发行主体不预先确定发行条件，而是委托销售网点和代理销售机构相机确定，且可随时调整发行条件，调节发行流量。承购包销方式。这种方式是由发行主体与承销人共同协商发行条件，签订承销合同，明确双方权利义务关系，由承销人向投资者分销。公募招标方式。这种方式是通过金融市场公开投标、招标确定发行条件。投标、招标方式也就是通过市场机制确定发行条件，具有较强的适应性和生命力，已经成为当今世界各国的主导发行方式。目前我国国债发行方式是一种承购包销和招标发行相结合的模式。国债融资，增加支付支出，并通过支出的乘数效应增加总需求，或通过将储蓄转化为投资，并通过投资的乘数效应，推动经济的增长。国债发行量的变化，不仅影响国民收入，而且影响居民所持有资产的变化，这就是所谓的资产效应。正因为国债有资产效应，所以国债在经济增长中具有稳定功能。李嘉图等价原理认为，政府支出是通过发行国债融资还是通过税收融资没有任何区别，即债务和税收等价。在证券市场中进行的国债交易即为国债市场。国债发行市场指国债发行场所，又称国债一级市场，一般是政府与证券承销机构如银行、金融机构之间的交易，通常由证券承销机构一次全部买下发行的国债国债流通市场是国债流通的场所，又称国债二级市场，一般是国债承销机构与认购者（包括中央银行）之间的交易，也包括国债持有者与国债认购者之间的交易。国债作为财政政策工具，国债市场具有顺利实现国债发行和偿还的功能国债作为金融政策工具，国债市场具有调节社会资金的运行和提高社会资金效率的功能第十四章分税制改革指导思想。合理处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。合理调节地区之间财力分配坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则坚持整体设计与逐步推进相结合的原则中国分税制改革主要内容：1.中央与地方的事权和支出划分2.中央与地方的收入划分3.中央财政对地方税收返还数额的确定4.原体制的处理中央与地方的事权和支出划分中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出中央财政对地方税收返还数额的确定所得税分享改革转移支付制度改革分税制运行情况良好1.政府间的财政关系趋向规范2.有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置3.“两个比重”逐步上升，中央财力有所增强4.调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的快速增长，保证了全国财政收入的稳定快速增长分税制有待完善的问题：地方政府缺乏主体税种转移支付制度的不完善进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责合理划分税种，理顺中央地方收入划分。第十五章财政平衡的分类静态平衡的主要表现是不考虑时间因素，只考察一个财政年度内的收支对比状况。动态平衡则要引进时间因素，考虑年度之间的联系和衔接，研究未来财政收支的发展趋势，研究经济周期对