2009企业内部控制规范

企业内部控制规范企业内部控制理论概念（萨班斯法案）部生展安件原控失具表现行与纵司乱。位失加投）可和工场1内部控制的概念）国外对内部控制的认识（1）两要素论（2）三要素论（3）五要素论

制会序。遵提。要：。（4）八要素论、制。、。我国对内部控制的认识内部控制制度论制括制制。内部控制论制会计系统、内部控分论，控制环境、。内部控制正与。：信真2内部控制产生的因内部控制湿受求业制的架规、企业内应：1财接（2响目3提。企业内部控制评价指引业会企业内部控制鉴证指引内业内系原因：1善2售3。4内。第二章企业内部控制规范解读一、基本规范的目的及依据2制依据基的适围1、基基标1企制2资产的完整性、规。内基则1全全业。2重控，3、制衡性原则：治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼营。4及以。5。内施求1、企业主体2、管理层：董事会充分认识；经理、总会计师案例：郑州亚细亚事件制境败：会瘫态人事政策与员工素质低权结乱险识强：缺乏适当的控制活动：信息沟通不顺畅：会计信息系统由管理层随意控制。缺总部。要、部督部境实。1、治理结构、机构设置与权责分配致）2、机构设置3、权责分配险估1、目标设定是风险2、风险识别（内部风险、外部风险）3、风险分析4、风险应对①（承受能力）案例：雷曼内部失败案根本原因是企业内部控制制度的确是或受制动企业根据风险评估结果，采用相应的措施，将风险控制在1、不相容职务分离控制（各司其职、各负其责、相互制约的工作机制）2、授权审批控制案例丰田公司的授权实施。常规授权的权限指引、特别授权。业重业和，实体审或签，个不独决或者擅自改变集体决策。3、会计系统控制4、财产保护控制：建立财产日常管理制度和定期清查制度6、运营分析控制：建立运营情况分析制度，7、绩效考评控制、息通1、2、信息的获取渠道3、沟通渠道4、反舞弊机制（坚持惩防并举）5、举报投诉制度立施1、日常监督2、专项监督3、内部控制的评价第三章预算一、总则战划系1、预算应用指引的目的和目标2、预算应用指引的基本目标预算指企业合平个经关安。企业至少应当关注涉及预算的下列风险：1-5点达成的3、预算内部控制的关键环节①责分工算行整二、岗位分工与授权批准岗分工：与企门。核。预算岗位人员素质要求权准制：制确求三、预算编制控制务营）本资预）资）一般应按照上下结合，分级编制、逐级汇总的程序编制预算报执行利润等指标，审。这种自上编商和和经的握。预算的编制方法：固定预（场比稳定根算正、实的业务量平的算般用固比。算（个量市稳）成（）性的础根量、之的存系的算一用与执单业维无有成呢用预算项目。滚动预算算编。基算（进）对收以基，算内支的性合或各收性小或制算资。小新务。案司滚革决的法打预预的周，信革第就进滚预，主特移预标。爱立信采用的是混合滚动方式逐粗有动多年。降进低。低低低低低低由此可看出，预算体配四、预算执行控制预制制预件①市变化②企化③计不时化④外化预整序议准3预审批是算调整六、预算分析与考核控制1预控制立情制立议量性反与、本益方素；法2预控制①预机构②预核则电管理乏算理的考出时估目算较的了。第四章合同协议总则一、合同协议应用指引的目的及依据制会，，用。二、合同协议应用指引的基本目标引是自人其织立终务协。应同列：1、合同协议行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。2、合同协议未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。3、合同协议内容不整，权利务不明面合同议，可能致企业产或股东益遭损失。4、合同协议条款未恰当履行或监控不当，可能导致违约损失。5、合同协议信息安全措施不当，可能导致商业秘密泄露。6、合同协议纠纷处理不当，可能导致企业权益受损。三、合同协议内部控制的关键环节1、实行分级授权，归口管理。2、签约主体资格及合同协议订立的程序、形式、内容等应当合法合规。3、合同协议履行、变更或解除4、合同协议违约风险应当及时识别和有效处理。四、岗位分工与授权审批1岗。2法位）五、合同协议编制与审核控制1、合同协议编制控制订前制订②④信查2）制1、建立度（1）。（2）金是法（3））。制（1认1合同的批2）3及履密）2监程可办时3建验度收得实。4建立合同违约处理制度方约情形5建立合同纠纷处理制度依据《民合》P案背后的经销合同风险控制BP石讼纠可裁纷，但P石。六、合同协议订立控制七、合同协议履行控制第五章人力资源政策不可忽视的人力资源——离职员工总则力应的据人内。策标企业至少应源：1人法能策节1岗当岗职责：1人构①人力资源部经理职责②招聘与录用岗位职责训展2岗置岗不分督。3建位轮度管秘密度③副带户业、人关业案。某，电。。资划求划训职员聘就是企业采取一些聘要。工聘序1确缺2略特别关聘业德高聘对罚。