财务管理-民营企业财务管理状况的调查研究-以广东众志钢构工程有限公司为例

民营企业财务管理状况的调查研究—以广东众志钢构工程有限公司为例摘要1978年以来，我国不断完善发展的市场经济制度让民营企业得到了突飞猛进的发展，为我国的经济增长，促进就业以及社会稳定做出了巨大的贡献，民营企业的地位在我国市场经济中日益重要。但是我国绝大数的民营企业的发展并不顺利，据统计我国民营企业的寿命只有几年，企业的财务管理和企业发展的速度不同步是制约民营企业发展的主要原因。本文以广东众志钢构有限公司为研究对象，并将本文分为四个章节。第一章导言介绍了写作的背景和财务管理的相关理论概述。第二章介绍了广东众志钢构有限公司的基本情况，阐述了广东众志钢构工程有限公司财务管理存在的问题，并对存在的问题进行了分析。第四章针对第三章的问题提出相应的对策。关键字：民营企业财务管理状况AbstractSince1978,China'scontinuousimprovementofthedevelopmentofthemarketeconomysystemforprivateenterprisehasbeenrapiddevelopmentforChina'seconomicgrowth,employmentandsocialstabilityhasmadetremendouscontributionstothestatusofprivateenterprisesinChina'smarketeconomyisincreasinglyimportant.However,thedevelopmentofprivateenterprisesinChinaisnotsmooth,accordingtostatisticsthelifeofprivateenterprisesinChinaisonlyafewyears,theenterprise'sfinancialmanagementcannotkeepupwiththespeedofenterprisedevelopmentisthemainreasonrestrictingthedevelopmentofprivateenterprises.Inthispaper,GuangdongZhongzhiSteelCo.,Ltd.astheresearchobject,andthispaperisdividedintofourchapters.Thefirstchapterintroducesthebackgroundofwritingandtherelatedtheoriesoffinancialmanagement.ThesecondchapterintroducesthebasicsituationofGuangdongZhongzhiSteelStructureCo.,Ltd,expoundstheproblemsinthefinancialmanagementofGuangdongZhongzhiSteelStructureEngineeringCo.,Ltd.,andanalyzestheexistingproblems.Thefourthchapterputsforwardthecorrespondingcountermeasuretotheproblemofthethirdchapter.Keywords：PrivateEnterprise;FinancialManagement;Situation

一、导言（一）写作背景自1996年十四大市场经济体制的确立，我国市场经济更加成熟，计划与市场两者结合增强了我国的综合实力，也增强了国际竞争力，国际经济地位也得到很大的提升。十一届三中全会过后，形成了以公有制为主体，多种所有制经济共同发展的基本经济制度，以及此后的市场经济体制的确立，我国民营经济获益于这个经济背景下，在各种经济形态中异军突起，迅猛发展，成为了当时经济发展的主力军，同时民营经济也担负起了它的责任。民营企业是我国支柱性产业，为维护社会治安、解决就业问题以及技术进步做出了很多努力。也成为市场经济中重要的部分。民营经济在各种经济形态中发展突出，领起了中国经济发展的一面旗帜。但在文化大革命中，民营企业发展迟缓甚至出现经济负增长，面临计划经济与市场经济抉择、信资信社问题阻碍着民营经济的发展。同时民营经济与国有大中型企业相比有很多的缺点，大部分民营经济经营范围较小且中小型较多；管理方式单一，民营企业大多数是由家庭式小作坊逐渐发展起来的，主要以家族式管理为主，因此造成管理模式单一、管理观念落后等问题；民营企业具有致命性的弱点，规模小是民营企业壮大的一个弱点，筹资难更是民营企业发展的大难题，财务管理的滞后性是民营企业经营不善的主要原因。民营经济发展缓慢关键之处在于财务管理的不合理。财务管理是对组织日常经营活动的管理和解决与资金流动相关的各种关系。财务管理的不合理之处在于：信息的滞后性，拥有专业财务知识的管理者没有与时俱进，没有结合公司的发展近况作出变动。结构的不完整性，公司财务制度不完善和管理结构不合理。非专业性，缺乏有经验且专业的管理人才。这些不合理让民营经济发展迟缓，也让资金运转成本更高。（二）财务管理相关理论概述财务管理的概念财务管理服务于组织目标，包括管理投资吸纳股民、筹集资金、经营运营资金、分配利润和分享股利红利。财务管理必须要符合法律规定以及管理规则进行财务预算和控制的一种管理活动，应对财务管理之间联系的一种职务管理工作。总的来说，财务管理是集组织财务管理活动和应对财务关系来开展工作的财务活动。财务管理的主要业务是现金的流入和流出。现金收入和支出有筹集资金、投资参股、经营运营和分配分股，财务管理还有一个职务管理活动是解决开展财务管理活动中与之产生的各个领域的财务关系。财务关系包含：债务人、所有者、投资者、被投资企业、债权人、企业内部各行政组织、员工和税务机关。财务管理的内容及职能财务管理主要是围绕资金的投入、运作和退出，来进行企业日常的生产经营活动，并进行资金的预算和控制。财务管理主要是对企业筹集资金、购买固定或者无形资产、运营资金和分配利润股利这4个内容进行管理控制，也是组织管理必不可少的部分。资金是企业经营中不可缺少的条件，企业成立之初，购置相应的固定资产需要筹集资本金；在正式经营生产过程中，随着生产规模的扩大以及各种特殊情况的发生，需要对工程项目进行投资，为工程筹集资金，同时要对资金的出处和运用做出整体策划，提高资金周转率并把资金运用成本压到最低，提高企业的经营效益，合理分配一定经营期间内的利润，进一步增强组织发展壮大的能力。总之，就是财务管理就是对集资、投资、运营、利润分配四个方面进行管理的活动。财务管理综合性较强，与企业各职能部门管理有相通之处包括管理的五个基本职能:计划、组织、指挥、协调和控制。而财务管理也有自身的特殊性质。财务管理从萌芽到现在，通过不同时期学者的完善和补充，财务管理理论也日渐成熟。现代财务管理主要包括计划、决策、控制、分析、预测五个职能。市场经济不代表要排斥计划管理，恰恰相反的是，市场经济越发达，计划管理的作用就越重要；预测则是指财务管理人员凭借学习的专业知识和工作经验，运用定量和定性分析整理所需要的会计信息和查询资料，科学预测能够整体把握财务经营状况，将成本核算控制在一定范围内。决策在管理中尤为重要，运用科学有效的决策方法，能够提高决策的有效性，增强决策的可行性，也能够有效避免决策失误所造成的经济损失。在生产经营过程中，财务控制包含实施财务计划和分析、执行、纠正财务计划所造成的偏差。财务控制将偏差控制在可控范围内，任何计划执行的结果与预测都存在偏差，偏差也存在于任何措施中，是执行和保证计划达到目的的很重要手段。财务管理的分析职能，企业借助财务指标来了解分析企业内部的财务情况和经营业绩，并以此对比发现企业是否是科学经营，是否达到企业经营目标。二、广东众志钢构工程有限公司的基本情况（一）企业的背景及相关资料广东众志钢构工程有限公司（下文称“公司”）于2014年11月成立，是一家集建筑设计、研发、出售、制造和施工于一体的公司构造，前身是广东国程钢构工程有限公司。2015年债转股后公司注册资本10000万元。厂房、设备硬件是公司投入较大的部分，面积3万多平方米的厂房，45台5至40吨行车吊机，轻、重钢生产线多条；箱型生产线和卷圆生产线各一条；拥有生产线设备60mmX3200卷板机、40mmX2500nun卷板机各1台，1500吨X2500nun压力机1台，1500埋弧焊机6台。公司现在的装备和人员配备大部分是用来修建和装配桥梁、公司必备的厂房以及所需的电厂、健康运动的体育场馆、高层建筑和商业层建筑等。有以下商品和业务活动：钢结构，钢板圆管、卷板、钢板卷管、卷圆管、圆管、钢板卷圆。箱型梁制作，钢结构生产加工，钢结构组装等。公司一直力求创新钢产业的发展新模式，在提高钢结构优化上，生产效率和降低成本方面提高钢产业产销量，提高健康标准，高效生产，让员工有一个安全的工作环境，也能够提高企业的外部竞争能力。发展创新，提升公司产钢技术，树立企业品牌形象，诚信经营，生产高、精、尖钢结构产品，致力于结构的优化和技术的提高，效率的提升，成本的最优化跻身为企业和组织最为称赞的供应商。公司发展至今，一直稳重求进，目前公司拥有员工200人，而且实力也在不断的壮大，取得一定的经济效益和社会效益。公司里设置较完善的执行部，一名总经理；四名副总经理包括生产、行政、财务、采购；一名总经理助理。公司设置11个部门，包括：行政部门、产品科研中心、生产部、采购部、人力资源部、工艺部、财务部门、商务部、物料部、质检部以及设计部。总经理负责执行股东会的决策，组织各部门制定销售、生产、财务工作计划，以更好的为企业创造效益，为职工谋福利；根据股东大会和公司章程，总经理要定期及时的向股东大会报告每一期间内的业绩状况及工作完成状况、以及对于突发状况的解决之道。各副总经理管理自己所在的部门，并对股东大会负责，而且还要服从总经理以及监事对于工作完成情况的监督和纠责。各部门下面设置所需要细化的职位，合理分工，协调合作。让公司健康快速的发展，也让股东获得最佳收益。也为国家和社会的发展做出贡献。（二）企业的财务状况分析财务分析是企业为明确自身经营状况对财务经营报表进行审核分析，能清楚知道企业资金流向，以及能够实时掌握公司财政动态的过程。财务报表包含:资产负债表和利润表。资产负债表是根据会计基本等式来描述企业在会计期末的财务分配情况，合计负债，总资产，向所有者权益分配利润、平衡三者收支的静态财务情况的报表。利润表也是损益表根据会计等式编制而成，总收入包括主营业务收入和其他业务收入，总费用包括主营业务成本和其他业务成本，总收入-总费用=利润，向所有者权益分配股利，反映企业在一个会计期间内生产经营的动态财务。表2.2.1为广东众志钢构工程有限公司资产负债表。表2.2.1项目2014年2015年项目2014年2015年流动资产：流动负债：货币资金308920.935345694.09应付账款23872330.7717030883.56应收票据01079072.81预收款项203500009107752应收账款038787948.82应付职工薪酬30001187371预付款项12927226.8521523860其中：应付工资30001187371其他应收款354548628666.03应交税费01798560.18存货3713265.0827955595.08其中：应交税金01798560.18其中：原材料3713265.0815519528.67其他应付款6815806.573354932.59库存商品(产成品)012436066.41流动负债合计51041137.3432479499.33流动资产合计17303960.8695320836.83非流动负债：非流动资产：非流动负债合计00固定资产原价22850631.4923032163.62负债合计51041137.3432479499.33减：累计折旧06158946.1所有者权益固定资产净值22850631.4916873217.52实收资本（股本）0100000000固定资产净额22850631.4916873217.52盈余公积0321687.869在建工程1087668023502323.67其中：法定公积金0321687.869非流动资产合计33727311.4940375541.19未分配利润-9864.992895190.821所有者权益合计-9864.99103216878.7资产总计51031272.35135696378负债和所有者权益总计51031272.35135696378利润表是反映企业在一定期间生产经营成果的财务报表，也称损益表。利润表以“利润=收入-费用”这一会计等式为依据编制而成，其具体内容取决于收入、费用、利润等会计要素及其内容，利润表项目是收入、费用和利润要素内容的具体体现,属于动态会计报表。表2.2.2为广东众志钢构工程有限公司利润表。表2.2.2项目2014年2015年营业总收入057173963.18其中：营业收入057173963.18其中：主营业务收入057173963.18营业总成本9864.9952947140.48其中：主营业务成本046531382.49营业税金及附加0218774.45销售费用2656598046管理费用62805558600.84其中：业务招待费170582.3财务费用928.9940336.7其中：利息支出033157.5财务费用利息收入0.71255.12营业利润-9864.994226822.7减：营业外支出0297.32利润总额-9864.994226525.38减：所得税费用0999781.7净利润-9864.993226743.681、偿债能力分析偿债能力是指企业对债权人权益或其他担负的长短期债务的保障程度，包括短期偿债能力和长期偿债能力。偿债能力主要通过流动比率、速动比率、资产负债率和产权比率等指标衡量。表2.2.3广东众志钢构有限有限公司偿债能力分析项目2014年2015年流动比率0.342.93速动比率0.011.41资产负债率（%）10017.89产权比率（%）-31.47从表2.2.3可以看出，广东众志钢构工程有限公司并不是通过普通的渠道成立的企业，而是通过原债权人进行债转股的方式成立的一家公司，所以2014年的流动比率等指标是异常的。但是在完成债转股之后，公司的流动比率达到2.93，速动比率达到1.41，均高于相应的理论值，说明企业短期偿债能力比较强，但是拥有的货币资金过多，在一定程度上影响了企业的盈利性；公司在2015年的产权比率和资产负债率都相对较低，这也说明公司的长期偿债能力较高。2、盈利能力分析盈利能力是指企业获取收益及利润的可能性与对投资者报酬的保障程度。资产报酬率、权益报酬率以及销售净利率是衡量盈利能力的主要指标。表2.2.4广东众志钢构有限有限公司盈利能力分析项目2014年2015年资产报酬率（%）-3.46权益报酬率（%）-6.25销售净利率（%）-5.64从表2.2.4中可以看出，广东众志钢构工程有限公司在2015年完成债转股之前，公司已经没有盈利能力，在完成债转股之后的一年里，公司的报酬率和销售净利率都出现正数，说明公司在完成债转股之后拥有一定的盈利能力。3、营运能力分析营运能力是指企业配置资产、调度资金及利用资本的有效程度与控制风险的可能性。衡量企业营运能力的指标主要有应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率以及总资产周转率等。表2.2.5广东众志钢构有限有限公司营运能力分析项目应收账款周转率存货周转率流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率2015年2.953.341.022.880.61表2.2.5反映了广东众志钢构有限公司2015年营运能力指标，作为新成立的年轻企业，在第一年的正式经营中主要是以企业的建设为主，因此各项指标都偏低，但是这不能说明公司的营运能力不足，从企业的存货周转率结合企业主营业务来看，与当前的行业情况相差不远，从侧面说明企业的营运能力还是值得肯定的，但是企业应该加快对企业的建设，早日步入正轨。4、发展能力分析发展能力也称为获利能力，指企业通过正常经营能够提升产品获利和增值能力。广东一家钢构有限公司利用债转股手段创建的青年企业，创建之前，原企业背负很多债务致破产，债权人放弃原本债务获得所有权，作为企业所有者来掌控公司发展的权利。从公司的资产负债表和利润可以看出，公司债转股后明显焕发出活力，仅仅是正式经营的第一年就取得净利润，而且公司转债股之后股东投入资金10000万元，更为企业注入强大的生命力；可以说，广东众志钢构工程有限公司是一个有活力，有良好发展前景的新企业。三、广东众志钢构有限公司财务管理存在的问题及原因分析（一）企业财务管理存在的问题1、财务管理制度不健全企业要建立财务管理制度，合理、科学的财务管理制度能加速资金的周转，成本的最优化以及多渠道的融资方式，也有利于增强企业财务监控的能力。财务管理制度是在公司生产经营过程中进行会计核算和监督的确保公司合理运行的必要保证。公司是经过债转股的方式成立的新兴企业，百废待兴，而原企业的职能部门已经没有了应有的作用，人员的流失也尤其严重，特别是财务部，财务总监、财务经理等高级专业人才一直处于空缺状态，而财务人员的工作安排也没有进行合理分工，通常出现一个做几个岗位的工作现象，由此可以看出公司并没有建立完善的财务管理制度。2、应收账款回收期长应收账款指在销售商品或者出售劳务过程中，客户应给而未付，自己没有收回的款项。然而于企业来说，应收账款，是企业为了减少存货降低库存量、扩大销量，出售无形资产常见的方法。在此过程中，为了避免长期收不回账款，留有可备用资金，防止过多的资金被占用，而导致的资金周转问题，避免资金的闲散，提高资金的利用率，降低资金运营成本。中建钢构有限公司是公司的主要渠道商，跟中建钢构有限公司签的合同中有一个约定条款是要交项目工程款20%-30%的质量保证金，工程完工后2-3年后才允许收回质量保证金，因此公司经常不能完全收回项目工程款，而且应收账款回收期长，资金严重被占用。3、筹融资能力不足我国的民营企业与国有企业相比，资产负债率相对较低，是因为民营企业的融资方式主要以内部融资为主，外部融资很少。因此然而绝大多数民营企业的情况是根本不能融到资，全凭借初始启动资金维持着企业的生存。公司进行债转股之后的资产负债率是17.89%，但是公司的主要负债并不是因为存在短期借款和长期借款，而是因为赊购原材料导致的应付货款，应付工资以及预收工程款，这说明公司并不能从外部取得融资款，而且现任股东由于承担原企业的债务获得公司所有权，在短时间内也没有更多的资金融进公司。4、资金调度混乱资金运作贯穿企业运行的整个过程，不论是成立企业筹集资金，还是企业运作而发生的各项费用、货款等都需要资金。资金运作对企业运行的重要性不言而喻，如果企业要长久平稳的发展下去，就必须对资金的调度有合理的计划，确保企业的现金流稳定，防止库存现金过多造成资金闲置，也要合理安排资金，避免滥用资金造成资金浪费。公司成立以来，一直没有合理的资金使用制度，在资金的调度上全凭公司老总喜好，财务部没有应有的权力，不能及时报销各种费用、不能按时发放工资、不能及时偿还原材料款等现象时有发生。（二）企业产生问题的原因分析1、内部原因分析财务管理制度。广东众志钢构有限公司是一个新兴的年轻企业，虽然是现股东通过债转股的方式从原股东的手中获得公司所有权，公司的办公场所、机器等基础设施基本齐全，但是公司所有权的变更也导致了很多人才的缺失，而且公司长期以来都缺少财务总监、财务经理等高级财务管理人员，再加上财务人员的频繁变动，也就导致了公司一直缺乏健全的财务管理制度。应收账款管理。中建钢构有限公司和公司建立生产合作关系，中建钢有限公司构作为资金实力雄厚的国有企业，订单量大，公司的订单有90%以上是来自中建，由于公司的里人员缺乏对应收账款的风险防范意识，因此在和中建钢构有限公司签订合同时答应了对方缴纳质保金的要求，也就是说每一笔订单都要缴纳订单额20%-30%的质保金，在项目完工后2-3年才可以返还，这样既增加公司的应收账款，也加长了公司应收账款的回收期。融资难，融资成本高。民营企业能够获得贷款的途径：一抵押厂房或设备进行贷款，二必须要有持续经营的大公司来做担保才能获得贷款资格。对于刚刚成立的合伙民营企业，实力和规模两个条件都不具备放贷条件，所以民营企业融资困难，同时融资成本也很高。在这种情况下公司只能向同行业或者地下钱庄申请贷款，虽然同行业贷款每个月的利率高达2.5%，但是公司在缺乏周转资金的时候只能被迫向同行业贷款，从而暂时解决公司的资金压力。资金运作缺乏管理。公司财务部的人员变动频繁，加上缺乏财务总监和财务经理，对资金的运用一直都没有进行合理的预算，职工工资、租金、水电费等支出不能按时支付，长期以来都是根据总经理的心情喜好来决定资金的用途，因此公司经常需要交纳滞纳金，最终导致资金的效益没能最大限度的发挥来。2、外部原因分析融资能力不足的外部原因。首先，商业银行发放贷款首要考虑的是预期内收回贷款可能性，也就是资金的安全性。处于安全性考虑，商业银行的贷款门槛都设的很高，很多时候需要抵押物或者担保才会发放贷款，而民营企业通常规模较小，固定资产和厂房设备的可变现残值没有达到银行抵押的要求，同时也没有企业愿意为成立初期的民营企业担保，因而，民营企业拿不到贷款就很难成长壮大。另外，国家没有足够重视民营企业的发展，让民营企业处于劣势地位，一些优惠政策也大多无用，国家也没有开设扶持民营企业发展的机构和融资所。还有一个重要的制约因素就是没有能够担保的企业和获取贷款的机构，导致民营企业没有充足的资金。所以，民营企业没有贷款和担保机构，凭借自己的资金很难发展。其他外部原因。广东众志钢构有限公司是通过债务转股本的方式成立的公司，因此还承担着广东国程有限公司的一应债务，包括欠佛山瀚兴有限公司原材料款一千多万，其他辅料供应商各项辅料款几百万等，这些负债给公司的财务造成了巨大的压力，再加上应收账款一直不能及时收回，也就出现资金调度混乱等问题，这些因素一直阻碍着公司的发展。四、改善广东众志钢构有限公司财务管理状况的建议（一）健全完善的财务管理制度罗马的建成不是一日之功，改善公司的财务状况更不是可以一蹴而就的，公司可以从以下几方面着手健全和完善公司的财务管理制度：完善财务管理队伍的建设。首先，聘用具有专业胜任能力和管理经验的财务主管和财务总监到公司，借助他们的专业知识帮助公司完善公司的成本核算以及合理规划资金等；其次，明确各个岗位的分工，并实行责任轮岗制度，这样既可以调动财务人员的工作积极性，又可以使财务工作规范化，还防止舞弊现象的发生；最后，对财务人员进行定期和不定期培训，加强财务工作人员的专业胜任能力，使公司的财务管理始终与当前的经济环境相适应。加强预算，规范收支管理。预算可以很好的控制企业资金流量，公司应该建立以财务预算为起点的收支管理制度，便于财务部门对畸高或者奇低的收入和支出进行预警，并及时查找出原因，进而调整原计划，保证公司现金流的平稳运作。强化成本控制。成本