第1章 税务会计概论 税务会计与纳税筹划课件 全文-

东北财经大学出版社高等院校本科会计学专业教材新系第1章

税务会计概论学习目标1.1

税务会计概念结构1.2

税制构成要素1.3

纳税人权利与义务学习目标√掌握税务会计的概念结构、税制构成要素，明确纳税人的基本权利和义务等，具体目标包括：√□知识目标了解税务会计的目标、基本前提和一般原则，掌握税收制度的基本构成因素。√□技能目标掌握税务会计与财务会计的联系与区别。√□能力目标理解税务会计的基本作用，了解纳税人的各项权利和义务。1.1

税务会计概念结构√1.1.1税务会计概念是融税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计，是税务中的会计，会计中的税务。作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域√1.1.2税务会计对象纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。1）经营收入

2）生产、经营成本（费用）3）收益分配

4）税款的缴纳或减免1.1

税务会计概念结构√1.1.3税务会计目标向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息1）依法纳税，认真履行纳税人义务2）正确进行税务会计处理，认真协调与财务会计的关系3）合理选择√税务筹划与税务筹划与偷纳税方案，有效偷进税行税务筹税划务筹划经济行偷税为上、避税事、后节安排税事前安排税行为性质上违反税法不违反税法法律后果上承担法律责任政府默许和保护对税法的影响严格执法完善税法1.1

税务会计概念结构税务筹划与避税避税：纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，钻税法的空子，通过对其经济行为的巧妙安排，来谋取不正当和税收利益；形式上合法，但其内容有悖于税法的立法意图。税务筹划：遵照国家税法的规定和遵循政府的税收立法意图，在纳税义务确立之前为了省税所作的对投资、经营、财务活动的事先安排；从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策的意图，是税收法律予以保护和鼓励的。1.1

税务会计概念结构税务筹划与节税节税：以遵循税收法规和政策的要求，以合法方式少缴纳税收的行为。税务筹划：合法而合理地减少纳税的运筹，即是节税。1.1

税务会计概念结构√1.1.4税务会计基本前提1）纳税主体（taxable

entity）纳税主体与会计主体2）持续经营（going

concern

or

continuity

of

operation）3）货币时间价值（time

value

of

money）4）纳税年度（taxable

year）5）年度会计核算（annual

accounting）1.1

税务会计概念结构√1.1.5税务会计一般原则1）修正的应计制原则2）与财务会计日常核算方法基本一致原则3）划分营业收益与资本收益的原则4）配比原则5）确定性原则6）可预知性原则1.1

税务会计概念结构√1.1.6税务会计特点1）法定性2）纳税主体的广泛性3）会计处理的统一性

4）相对独立性√税务会计与税收会计税务会计税收会计概念将税法与会计融为一体，全面、系统地反映和监督企业再生产过程中纳税活动的一门特种专业会计对税务机关内部进行税款征解核算的会计，属于预算会计范畴的一门特种会计会计主体企业单位税务机关核算的范围和侧重点反映企业纳税活动中税收资金的运动，包括税金的形成、计算、交纳等反映税务机关里税收资金运动，包括税款的征收、解缴以及提退核算的难易1.2

税制构成要素√1.2.1纳税权利义务人1）自然人2）法人代扣代缴义务人，亦称扣缴义务人。名义纳税人和实际纳税人。在一般情况下，税法中规定的纳税人就是实际纳税人。代征人。纳税单位。1.2

税制构成要素√1.2.2课税对象与课税对象有关的概念有：1）课税依据2）税源√1.2.3税目税目一般分为列举税目和概括税目两种：1）列举税目2）概括税目1.2

税制构成要素√1.2.4税率名义税率与实际税率1）定额税率2）比例税率3）累进税率按累进税率结构的不同，又可分为以下几种：全额累进税率。超额累进税率。超率累进税率。1.2

税制构成要素√1.2.5纳税环节√1.2.6纳税期限√1.2.7税额计算1.2

税制构成要素√1.2.8税负调整1）税收减免税收减免的含义。税收减免的类型：法定减免、特定减免、临时减免税收减免的形式：减税、免税、起征点、免征额2）税收加征地方附加，简称附加。加成征收。加倍征收。1.3

纳税人权利与义务√1.3.1纳税人权利1）知情权与保密权2）延期申报权3）延期缴纳税权4）依法申请减税、免税权5）多缴税款申请退还权6）委托税务代理权7）申请复议或提起诉讼权8）对违法行为的检举权9）