招投标阶段审计案例分析

姓名：陈双双学号：招投标阶段审计案例分析招标投标阶段审计的重要内容：1招标前准备工作的审计2资格预审文献的审计3招标文献的审计4招标控制价的编制与审计5投标报价的审计【基本知识】第一部分：招标前准备工作的审计招标前准备工作的审计内容涉及：1、审计招投标的内部控制制度与否建立，制度与否健全，执行与否有效。2、审计招标项目与否含有有关法规和制度规定的必要条件。应含有的条件，如：（1）项目审批手续与否得到同意；（2）与否按规定申请了招标事项的核准手续；（3）资金或资金来源与否已经贯彻。3、审计与否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险。4、检查招投标的程序与否符合有关法规和制度的规定，应实施公开招标的项目应公开招标，采用邀请招标的，与否有三个以上投标人参加投标。《工程建设项目招标范畴和规模原则规定》，达成下列原则的建设项目，必须进行招标：（1）施工单项合同估算价在200万元人民币；（2）重要材料、设备等物资的采购，单项合同结算价在100万元以上；（3）勘察、设计、监理服务的采购，单项合同估算价在50万元以上；（4）单项合同低于以上三条，但项目总投资在3000万元以上。5、审计与否在指定的报刊、信息网络或其它媒介公开公布招标公示、招标公示中的信息与否全方面、精确。6、审计与否存在故意违反招投标程序的时间规定而造成的串标风险。第二部分资格预审文献的审计资格预审文献的审计内容：1、资格预审公示内容与否完整，申请人资格规定与否有关规定；2、审查资格预审文献内容的完整性，有关资质规定的合理性；3、审查资格预审程序的合理、正当性，审查办法、评审原则的合理性，评审工作的公正、公平性；（一）含有独立订立合同的权利；（二）含有推行合同的能力，涉及专业、技术资格和能力，资金、设备和其它物质设施状况，管理能力，经验、信誉和对应的从业人员；（三）没有处在被责令停业，投标资格被取消，财产被接管、冻结，破产状态；（四）在近来三年内没有骗取中标和严重违约及重大工程质量问题；（五）法律、行政法规规定的其它资格条件。资格审查时，招标人不得以不合理的条件限制、排斥潜在投标人或者投标人，不得对潜在投标人或者投标人实施歧视待遇。任何单位和个人不得以行政手段或者其它不合理方式限制投标人的数量。第三部分招标文献的审计一、招标文献内容审计要点1、审查施工招标工程的审批手续与否完毕、资金来源与否贯彻；2、审查招标公示或投标邀请书的内容与否完整；3、审查设计文献及其它技术资料与否满足招标规定；4、审查招标文献的内容与否正当、合规，与否全方面、精确地表述招标项目的实际状况以及招标人的实质性规定，内容与否完整性；5、审查工期、质量规定与否合理，技术原则和规定与否清晰、合理；6、审查招标的时间、澄清时间、投标使用期与否符合有关规定；7、审查投标确保金、履约担保的方式、数额及时间与否符合有关规定；8、审查评标方法的选用与否合理，评分原则与否先进合理，评委的构成与否满足有关规定；9、审查招标程序的合理、正当性，评标、定标工作的公正、公平性；10、审查施工招标文献的计价规定、合同重要条款；11、审查招标文献中规定的格式、内容与否齐全。二、招标答疑文献的审计1.审查答疑文献的实效性，应满足招投标法的有关规定，避免招标人不在有效时间内发出答疑文献。2.根据各投标单位提出的疑问，招标人的回复应清晰，不得含糊不清，投标人提出的疑问应尽量回复，并形成书面文献。3.答疑中涉及设计图纸的有关问题，设计单位应进行回复，并通过招标人形成书面回复意见。4.涉及工程量清单的疑问招标人应督促有关编制人员认真复核，通过招标人形成书面回复意见，避免对提出有异议的工程量清单不予以回复。5.涉及价款调节的问题，回复时应前后保持一致避免引发歧义；避免暂估项与分部分项出现重复现象。工程量清单的审计1、工程量清单的审计根据（1）《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-）及本地有关规定（2）招标文献（3）设计文献（涉及配套的原则图集）（4）有关的工程施工规范与工程验收规范（5）拟采用的施工组织设计和施工技术方案（6）送审工程量清单2、工程量清单审计要点（1）封面审核封面格式及有关盖章与否符合《清单计价规范》的规定（2）总阐明，应按下列内容填写①工程概况：建设规模、工程特性、计划工期、施工现场实际状况、自然地理条件、环保规定等。②工程招标和分包范畴。③工程量清单编制根据。④工程质量、材料、施工等的特殊规定。⑤招标人自行采购材料的名称、规格型号、数量等。⑥暂列金额、自行采购材料的金额数量。⑦其它需要阐明的问题。（3）分部分项工程量清单①审核分部分项工程量清单与否根据附录A、附录B、附录C、附录D、附录E、附录F规定统一项目编码，统一项目名称，统一项目特性，统一计量单位和统一工程量计算规则进行编制。②审核分部分项工程量清单与否按招标文献及图纸的规定进行编制，清单项目与否完整，清单工程量计算与否精确，项目特性描述与否完整清晰，不应出现漏项、错项、错算等状况。③编制分部分项工程量清单时，项目编码不能重复，一种编码只能对应一种对应的清单项目和工程数量。④审核补充项目的编制与否符合规范规定，与否附上了补充项目的名称、项目特性、计量单位、工程量计算规则和工作内容。（4）方法项目清单①审核以“项”为单位的方法项目与否列入了“方法项目清单与计价表（一）”，能够按分部分项工程量清单方式进行编制的方法项目与否按分部分项工程量清单的编制方式进行编制，与否已列入“方法项目清单与计价表（二）”。②根据招标文献、图纸及现场状况，审核所列方法项目与否完整，所采用的施工办法与否得当，规范中没有的方法项目与否进行了补充，不应出现项。③审核“方法项目清单与计价表（二）”中的方法项目清单工程量与否计算精确、项目特性描述与否完整清晰，项目编码不应重复。④出现清单规范中未列的方法项目，编制人可作补充，以项为单位的方法项目，应在“方法项目清单与计价表（一）”中增加列项；如在“方法项目清单与计价表（二）”中补充的项目，应列在清单项目最后，在“项目编码”栏中以“×B00×”字示之，并附补充项目的名称、项目特性、计量单位、工程量计算规则和工作内容。（5）其它项目清单①根据拟建项目的具体状况，审核暂列金额设定与否合理，有无超出规范中规定的计取比例。②审核暂估价设立的项目与否合理，暂估价格与否符合市场行情，暂估价格的类型与否对的，有无出现与分部分项工程量清单重复的象。③审核计日工设立的类型与否全方面，给定的暂定数量与否合理。④审核总承包服务费中包含的工作内容与否齐全。（6）规费及税金审核规费及税金项目审计，与否按国家有关规定进行列项。第四部分招标控制价的编制与审计一、招标控制价的编制1、招标控制价的编制根据（1）《建设工程工程量清单计价规范（GB50500-）》及本地有关规定；（2）国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和计价颁发；（3）工程造价管理机构公布的工程造价信息；工程造价信息没有的公布的参考市场价格；（4）招标文献及招标答疑（含工程量清单及暂估价表；）；（5）通过同意和会审的全部施工图、设计文献；（6）通过同意的设计概算文献；（7）与建设项目有关的原则、规范、技术资料；（8）国家及省、市造价管理部门有关规定；（9）其它有关的计价规定。招标控制价的审计1、审计原则（1）建设项目应通过有关部门同意；（2）建设项目工程预算应控制在概算之内，应经济合理；（3）材料、设备取价应参考工程造价管理机构公布的工程造价信息及市场信息价格，符合市场行情价格；（4）分部分项清单、方法项目清单、其它项目清单应结合项目状况及市场因素，充足体现竞争性；（5）规费、税金清单应严格按照政府规定费率计取，不作为竞争性项目。2、招标控制价的审计根据（1）《建设工程工程量清单计价规范（GB50500-）》及本地有关规定；（2）国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和计价颁发；（3）工程造价管理机构公布的工程造价信息；工程造价信息没有的公布的参考市场价格；（4）招标文献及招标答疑（含工程量清单及暂估价表；）；（5）通过同意和会审的全部施工图、设计文献；（6）通过同意的设计概算文献；（7）与建设项目有关的原则、规范、技术资料；（8）送审招标控制价预算书；（9）国家及省、市造价管理部门有关规定；（10）其它有关的计价规定。3、招标控制价审计要点（1）分部分项清单费用①审核综合单价与否参考现行消耗定额进行组价，计费与否完整，取费费率与否按国家或省级、行业建设主管部门对工程造价计价中费用或费用原则执行。综合单价中与否考虑了投标人承当的风险费用。②审核定额工程量计算与否精确，人工、材料、机械消耗量与定额不一致，与否按定额规定进行了调节。③审核人工、材料、设备单价与否按工程造价管理机构公布的工程造价信息及市场信息价格进入综合单价，对于造价信息价格严重偏离市场价格的材料、设备，与否进行了价格解决；招标文献中提供暂估单价的材料，与否按暂估的单价进入综合单价，暂估价与否在工程量清单计价表中单列，并计算了总额；④工程量应按工程量清单提供的清单工程量进行计算；⑤综合单价分析应清单计价规范中规定的表格形式，应清晰，充足满足后来调价的需要；⑥综合单价与数量的乘积与否与合价一致；⑦各分项金额累计与否与总计一致。（2）通用方法项目清单费用应根据有关计价规定、工程具体状况及公司实力进行计算，清单未列的但实际会发生的方法项目应进行补充；有关方法项目应齐全，计算基础、费率应清晰。（3）专业方法项目清单费用应根据专业方法项目清单数量进行计价，具体综合单价的组价原则按分部分项工程量清单费用的组价原则进行计算。（4）其它项目清单费用审计暂列金额与否按工程量清单给定的金额进行计价，根据招标文献及工程量清单的规定，应注意此部分费用与否应计算规费和税金。专业暂估价格与否按招标工程量清单给定的价格进行计价，与否应计取了规费和税金。计日工与否按工程量清单予以的数量进行计价，计日工单价与否为综合单价。总承包服务费与否按招标文献及工程量清单的规定，结合本身实力对发包人发包专业工程和发包人供应材料计取总包服务费，计取的基数与否精确，费率有无突破有关规定。（5）规费、税金与否严格按政府规定费率计算，计算基数与否精确；（6）总价与否控制在同意的概算范畴内，如超出原概算，招标人应将其报原概算审批部门审核。（7）封面应有招标控制价的大写与小写，同时招标人、工程造价咨询人及法定代表人或授权人盖章和签字，同时含有有关资质的编制人和复核人应签字盖资质专用章。（8）复核完毕预算编审工作之后，为了检查成果的可行性，必须采用类比法。即运用工程所在地的类似工程的技术经济指标进行分析比较，进行可行性判断。如差距过大，应寻找因素，如设计错误，应予纠正。第五部分投标报价的审计一、投标报价的审计根据（1）《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-）；（2）国家或省级、行业建设主管部门颁发计价方法；（3）国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额；（4）招标文献、工程量清单及其补充告知、答疑纪要；（5）建设工程设计文献及有关资料；（6）施工现场状况、工程特点及拟定的投标施工组织设计或施工方案；（7）合同条件；（8）与建设项目有关的原则、规范等技术资料；（9）市场价格信息或工程造价管理机构公布的工程造价信息；（10）本地生活物资价格水平；（11）投标报价（12）其它的有关资料。二、投标报价的审计办法1.投标报价的符合性审计（1）投标报价与否在招标控制价范畴内，超出招标控制价的投标报价，根据招标文献规定应为无效报价。（2）格式与否符合招标文献及有关规范的规定。（3）工程量清单与否按招标文献给定的工程量清单进行报价，对工程量清单修改的投标报价，根据招标文献规定应为无效报价。（4）暂估价、暂列金额与否按招标文献给定的价格进入报价，未按招标文献给定价格进行报价的投标价格，根据招标文献规定应为无效报价。（5）规费、税金、安全文明施工费与否按规定的费率进行报价，计算的基数与否精确，此部分不应进行竞争，否则根据招标文献的规定应为无效报价。（6）对招标文献商定的其它投标报价符合性进行审计。2.投标报价的合理性审计（1）方法项目费：A.计取办法与否与投标时的施工组织设计和施工方案一致。B.与否齐全，有无必须的方法项目而没有进行列项报价的状况。C.计取的比例、综合单价的价格与否合理，有无偏离市场价格。D.占总价的比例，并对比各投标单位的方法项目费，看方法项目费与否偏低或偏高。（2）计日工价格与否严重偏离市场价格。（3）总承包服务核算投标报价中计取的服务费用与否合理，对投标报价中承诺的服务内容与否与招标文献、合同条件规定的一致。（4）总阐明报价范畴与否与招标文献商定的内容一致；材料设备的选用与否满足招标文献的规定；总阐明中特别阐明的事项应认真分，看与否与招标文献规定一致，避免中标后投标文献的效力不不大于招标文献而产生纠纷。（5）投标书的内容容与否齐全，综合单价分析表与否满足招标文献及规范的规定，综合单价分析表提供的与否齐全。（6）需要审核的其它内容。3.投标报价审计成果文献（1）报价符合性审核分析表（2）报价合理性审核分析表（3）报价审核汇总表三、投标报价技巧的审计投标技巧：忽然降价法许诺优惠条件多方案报价法不平衡报价法先亏后盈法无利润报价法【案例分析】案例名称：浏阳某国际广场D栋综合楼工程（1）工程概况：浏阳某国际广场D栋综合楼建筑面积18200㎡，框架构造，地上十八层，地下一层，人工挖孔桩基础，平屋面，外墙贴面砖，内墙天棚抹混合砂浆及做888三遍，地面水泥砂浆找平，铝合金门窗，本工程采用工程量清单招标方式，中标价为1546万元。（2）问题：①施工承包合同商定，合同价款为1546万元，合同价款承包方式为固定价格合同方式，合同价款采用方式不明确。②公示的招标控制价，没有阐明与否含税金。③清单描述不清晰；a、其中一项为土方清单，项目特性为挖基础土方，土质类别、开挖方式、深度都没有描述清晰。b、承包方提出预制过梁C20清单描述不清晰，特性描述没有安装工作内容。④施工承包合同中对有些变更子目的计价办法不明确。(3)审计分析及解决：①合同价款采用方式不明确施工承包合同商定，合同价款为1546万元，合同价款承包方式为固定价格合同方式。这样本合同承包价款终究为固定总价合同还是固定单价合同，业主认为是固定总价合同，承包方认为是固定单价，双方签定的合同也非常简朴。审计人员根据惯例，在合同没有明确状况下，查看其它有关文献，在查看招标文献时，招标文献规定工程量清单中所列工程数量作为投标的共同基础，不能作为最后结算根据，这样我们认为本合同应为固定单价合同，工程量应重新计算，其综合单价按投标报价时的综合单价。②清单综合单价涉及费用不明确本工程招标时业主对每个分部分项工程的综合单价都设一种招标控制价公示，承包方报价时不能超出招标控制价，招标文献对投标报价所含的多个费用没有商定，承包合同也没有商定，在结算时承包方提出所报综合单价没有含税金，规定增加税金。审计人员认真审查承包方的投标书的综合单价分析表，发现综合单价已计算税金，因此鉴定所报单价不能再计税金，如果投标文献无法判断与否计入，审核时我们应对其综合单价按现行定额及有关文献进分析，看其单价与否已计入税金，或者按湖南省的计价方法确认其已包含（湖南省的计价方法规定综合单价包含了规费和税金）。③清单描述不清晰a、基础土方，清单项目特性为挖基础土方，土质类别、开挖方式、深度都没有描述清晰。承包方在结算时认为他们报价时土质类别按一、二类土考虑计算，开挖方式按机械开挖，现实际开挖土质有部分为三、四类土，开挖方式为人工开挖，规定重新计算单价。审计人员认为承包方投标报价时已对本工程地质条件已经理解，由于业主当时已提供地质勘探报告，并且我方查看技术标书，承包方在施工方案中明确基础开挖方式为人工开挖，综合以上因素，