会计理论复习题及答案

会计理论期末复习范畴财务会计理论的基本问题是什么？信息不对称的两种形式是什么？请绘出会计理论框架构造。信息不对称能够分为两种形式,一是逆向选择(ＡｄｖｅｒｓｅＳｅｌｅｃｔｉｏｎ)。这种信息的不对称是由于一方拥有别人无法拥有的知识,合约的其它各方都能通过减少信息的不对称获利。如投资者对上市公司的质量或公司前景的披露没有信心,股东对他们雇佣的管理者的才干不信任等等。这时上市公司就可通过有信誉地向投资者披露其真实的质量而获得更高的股票价格。进一步讲,股票市场也将由于没有信息不对称的障碍而运行得更加好。

在这里,我们能够把财务会计及其报告视同一种机制———有信誉地把公司内部信息转化为公司信息而克服逆向选择。资我市场上的信息不对称的第二种形式是道德风险(ＭｏｒａｌＨａｚａｒｄ)。它是指合约的某一方的行为含有不可观察性而影响到双方利益。例如,教师并无法必定学生与否在“努力”学习,而学生努力学习对教师和学生都有益。于是考试就成为一种控制不可观察行为的机制———它能激励学生自己努力学习。由于管理者为股东利益工作的努力程度是不可观察的,他就有“偷懒”的动机,然后把公司经营业绩的下降归咎于不可控的客观因素。显然,如果这种状况出现了,必将严重损害投资者的利益和经济运行的效率。这里,会计报告的收益就成了管理业绩计量的信息,它从两个互相补充的方面来控制道德风险:第一是把会计报告的收益作为可执行合同变量(例如超额分成)来激励管理者努力工作;第二是会计报告的收益不仅在股票市场也会在经理人员的劳动力市场传输。这样,管理者的“偷懒”将承受个人收入、名誉等的损失。自己的人力资我市场价值也就会大大下降。一、财务会计理论框架的基本要素财务会计基础理论涉及会计目的、会计原则、会计假设、会计办法、会计要素、会计检查等理论，是构成财务会计理论的基本要素；二、以财务会计目的为逻辑起点逻辑起点现在，我国财务会计理论框架应以财务会计目的作为逻辑起点。由于财务会计目的与其它理论范畴有着十分亲密的联系。财务会计目的应当体现会计环境的规定，决定会计对象，反映会计本质。在构建我国财务会计理论框架的过程中，应根据我国会计信息使用者对会计信息的需求、根据我国的会计环境等制订含有我国特色的财务会计目的。现在，我国的财务会计目的应当是为管理型投资者提供真实可靠的财务会计信息。三、以会计信息质量特性为前提四、以会计假设为基础五、财务会计理论框架的主体——会计要素确认与计量而从狭义上讲，财务报表确实认是指根据对应的基础和原则来判断某一项目属于哪个会计要素，应何时列入财务报表。而计量涉及计量单位和计量属性。在传统的会计理论和实务中，可选择确实认基础普通有两个：收付实现制和权责发生制。有关确认的原则，FASB提出了四条基本确认原则：①可定义性——所确认的项目必须符合会计要素的定义；②可计量性——所确认的项目能以货币量化；③有关性——所确认的项目生成的信息对信息使用者的决策是有影响的；④可靠性——所确认的项目真实、客观并且是能够验证的。解释什么是抱负状态？解释为什么在非抱负状态下，必须要在有关性和可靠性之间进行权衡？在你的答案中，请定义这两个术语。抱负状态是自然科学里表达理论上能够达成而事实上由于种种因素不能达成的状态。例如牛顿第一定律，它是一种抱负状态，但是事实上由于摩擦，它无法真正做出来。抱负状态达成的抱负效果是不能用实际的实验或操作证明的。它只能用理论或近似实验证明。解释为什么在非抱负状态下，当计算盼望现值时，需要进行预计？而抱负状态下却不需要进行预计。请举例阐明。解释什么是会计信息系统，信息系统的副对角线概率为什么不能为零，请使用有关性和可靠性的概念解释为什么副对角线的概率越低，信息系统越有用。会计信息是企事业单位最重要的经济信息，它持续、系统、全方面、综合的反映和监督公司经营状况，并为管理、经营决策提供重要根据。因此有一种会计理论把会计理解为信息系统，而在当代科学技术的背景下，这样的信息系统无疑就是计算机管理信息系统。计算机会计信息系统以计算机为重要工具，对多个会计数据进行收集、统计、存储、解决与输出，并完毕对会计信息的分析，向使用者提供所需会计信息，辅助他们管理、预测和决策，提高公司管理水平与经济效益。陈诉会计理论的决策有用观。解释为什么有关证券风险的信息对投资者而言是有用的。决策有用观，就是指会计是为公司各利害关系人进行决策提供有用信息的观点。决策有用观的的重要观点是：根据美国会计学会发表的《基本会计理论报告》，会计的目的是是为了“作出有关运用有限资源的决策，涉及拟定重要的决策领域以及拟定目的和目的”而提供有关的信息。1978年，美国财务会计准则委员会在其《财务会计概念公示》中．对财务报表的目的作出了进一步的叙述：(1)财务报告应提供对投资者、债权人以及其它使用者作出合理的投资、信贷及类似决策有用的信息；(2)财务报告应提供有助于投资者、债权人以及其它使用者评定来自销售、偿付到期证券或借款等的实得收入的金额、时间分布和不拟定的信息；(3)财务报告应能提供有关公司的经济资源、对这些经济资源的规定权(公司把资源转移给其它主体的责任及业主权益)以及使资源和对这些资源规定权发生变动的交易、事项和状况影响的信息。“通过分散化投资来减少组合风险是可能的”。规定：a.你与否同意该观点为什么，请讨论。资产放在不同的投资项目上，例如股票、债券、货币市场﹐或者是基金﹐可把风险分散。投资分散于几个领域而不是集中在特定证券上，这样能够避免一种证券价格不停下跌时带来的金融风险。马柯维茨的资产组合管理理论认为，只要两种资产收益率的有关系数不为1（即完全正有关），分散投资于两种资产就含有减少风险的作用。而对于由互相独立的多个资产构成的资产组合，只要构成资产的个数足够多，其非系统性风险就能够通过这种分散化的投资完全消除。风险分散：是指增加承受风险的单位以减轻总体风险的压力，从而使项目管理者减少风险损失。如工程项目建设过程中建筑公司使用商品混凝土，混装混凝土就能够将风险分散给材料供应商。但采用这种办法的同时，也有可能将利润同时分散。b.组合风险与否能通过分散化降为0，请讨论。综上理论推导,

通过分散化投资,随着组合中资产数量的增加,公司特有风险将逐步趋于0,投资组合的风险仅来自于资产间的互相作用——协方差项(系统风险)c.在分散化组合中为什么β是风险的最有关的衡量尺度？有两个规模和风险都相似的公司同时公布年报，且净利润相似。年报公布后，一种公司的股价强劲上扬，而另一种公司的股价几乎没有什么上升。请解释为什么市场会对规模、风险、报告盈利能力如此近似的公司呈现不同的反映。相似的公司规模，风险，和报告获利这些都是公司经营和管理后的成果，但是尚有一种就是不同的公司是不同的团体管理的，有的管理能力强，有的管理能力弱，尚有公司将来的发展方向，这个也是一种预期获利能力，这个也是比较的重要1993年1月21日，《华尔街日报》报道通用电气公司1992年第四季度收入上涨6.2%至13.4亿美元，每股收益为1.57美元。发明了一种新纪录且全年收入为47.3亿美元，每股盈余5.51美元。在对异常项目调节后，1992年的正常营业收入比上一年增加10%左右。《华尔街日报》亦报道了财务分析家的预测：第四季度每股盈余1.61美元，全年每股盈余为5.50~5.60美元。一位财务分析家仍评价通用公司1992年“业绩尚不错”。然而，在第四季度盈利宣布同一天，纽约证券交易所通用电气公司股价下跌了1.50~82.65美元。规定：a.给出三个理由，解释这个现象。b.用资本资产定价模型来解释新信息如何造成股价下跌，不规定进行计算。《华尔街日报》发表了一篇文章，标题为“财务分析家在证券市场中遭受重创！”文章描述了近年来由《华尔街日报》发起的四个投资分析家与随机投资方略之间的竞赛。竞赛始于1988年。每一次竞赛为期6个月。四位投资分析家采用投资组合方略，而记者随机选用股票作为其投资组合。文章指出，6个月后的2月28日，由四位专家构成的团体失败，“与随机组合相差竟为42.3%”。道琼斯指数平均上涨2.5%，然而专家投资组合却损失26.7%，而随即组合盈利15.6%。但是，累计到现在的竞赛成果是财务分析师领先18：15.。规定：a.用有效市场理论解释为什么“随机”组合可能是最佳的投机方略？b.18：15的成果在多大程度上证明了证券市场的有效性？请解释。c.竞赛没有控制专家组合与随机组合的可能的风险差别。假设专家组合选择一种风险更大的投资方略，你对第二个问题的见解会有什么变化？请解释。解释什么是财务报告的信息观？什么是盈余反映系数？哪些因素能够用来解释市场对历史成本基础的盈余信息产生不同的反映？所谓盈余反映系数就是指投资人对盈余宣布的反映程度，若将股票异常酬劳与未预期盈余之间的关系以回归方程式表达的话，其斜率系数便称之为盈余反映系数。盈余反映系数普通也作为测度盈余质量的重要指标之一。请解释价值有关性的定义？具体的叙述奥尔森的净剩余理论。价值有关性是指在研究工作开始之前，研究者在选题和收集材料上所体现出的主观爱好，同时，又指在研究工作得出结论后，研究者在实际应用结论中所体现出来的主观目的性。在普通状况下，研究者根据其所在社会中人们所持有的普通文化价值，选择经验中的某一部分题材作为自己的研究对象。因而特定时代的价值目的对社会科学家的研究对象的选择和探索含有决定性的影响。理论强调财务会计信息的根本作用是决定公司价值。认为会计报表在报告公司价值方面应当发挥更为基础的作用，而不是向信息观所认为的那样，将会计信息视为众多信息资源中的一种，这些资源互相竞争以引发有效市场的注意。因此，净盈余理论自然而然的造成了现值计量观。解释规范理论和实证理论的区别，请各举一例以阐明。尽管实证理论不能确切的解释个人决策程序，但它能对个人决策作出较好的预测吗?请解释。一、差别比较1.办法论的差别。从哲学的角度出发比较办法论的差别，实证会计研究在办法论上与规范会计有某些差别。规范会计认为主观目的与人的行为是有联系的。哲学中的实证理论是实证会计理论办法论的基础。规范会计理论比较重视规律和理论的逻辑思维，重视价值判断。实证会计理论倡导实用主义，倡导从经验中发明理论。从辩证的角度看两种理论强调的内容不同。2.研究内容的差别。规范会计理论对会计实务进行归纳总结，从而得出会计基本概念，再把这些概念推导分析，最后得出会计准则。这些准则被公司采用，形成一套会计政策来指导会计实务。实证会计理论经历了两个发展阶段。第一种阶段是通过运用公司理财理论，去研究会计和资我市场的行为，并讨论会计信息对资我市场有哪些作用。第二个阶段研究的侧重点在指导会计实务，也就是实证研究会计事项。从研究内容分析，规范会计理论研究的内容比较完整，内在逻辑性很强。实证会计理论研究的内容是案例，因此比较有说服力。3.从会计本质上两者存在一定差别。规范会计理论通过对会计准则的规范规定，从逻辑的角度指出最优化的会计实务应当是什么，从而实现会计实物的规范化。它的研究途径是在前提的基础上推论。研究办法是归纳法和演绎法。实证研究讨论会计是什么。研究途径是在假设的基础上进行推论。重要的研究办法是实证的研究办法。也就是说重要以观察和实验的成果的根据，不带有个人主观去分析和研究的一种研究办法。4.比较一下两者的研究作用。规范会计的研究作用体现在三个方面。第一种方面能够对理论命题进行进一步的论证。这样可在实践检查理论前，预先检查理论使其更含有逻辑性。第二个方面规范会计能够用理论来解释现有的会计理论和会计行为。第三方面规范会计能够检查已有的会计理论，从而发现错误和内在矛盾。实证会计研究作用也体现在三个方面。首先实证会计重要检查规范会计的前提与否现实有效。检查后来，认同或反对规范会计的研究成果。另首先，就是用实证理论解释会计实务，重要分析了现在全部会计实务程序以及会计实物办法差别的因素。对未观察的会计现象或以观察但未进行数据收集与分析的会计现象做出解释。实证会计是对现实的研究，告诉人们能做什么，而不是应当做什么。最后实证会计引入了大量理论拓宽了会计理论的研究范畴。二、优缺点的比较1.规范会计的优劣势。规范会计的优势之一是研究办法成熟。归纳法和演绎法作为规范会计的研究办法有很长的一段发展历史，已经是比较完善的研究办法了。演绎法是一种很有逻辑性的研究办法。规范会计研究能够在实际验证理论前，对理论命题进行逻辑性的验证。同时也能够对已有的理论进行检查，有助于及早发现理论中的错误以及内部矛盾。这对理论论证含有重要意义。规范会计的优势之二是能够较好的发展会计实务和会计理论。规范会计是为了会计实务的优质化和规范化，并尽量超越现有的会计实务和会计理论。方便为全球经济一体化提供高质量的会计信息。但是规范会计也有某些系统性缺点。首先是办法论的缺点。重要是无视了对假设和前提的检查。因此诸多假设都没有通过验证，不能称其为理论。在这种假设基础上得出的理论也往往不切实际，欠缺实际意义。如果这些假设本身是错误的，那么在此假设上得出的理论也是错误的。另首先是研究办法的缺欠，归纳法和演绎法都重视定性分析，不重视定量分析。单一的定量分析是无法表明事务间的区别和联系的。如果研究变量诸多的话，定性分析就更加不科学了。规范会计无视研究会计主体的行为，也不计会计信息的经济后果。只是将不同利益的集团当成一种整体是不够的。最后规范会计得出的成果有浓重的个人观点，没有经验验证，而有种闭门造车的感觉。2.实证会计的优劣势。首先实证会计的研究办法比较科学。重要是由于结合了定性和定量的研究办法。分析数据时重要用定性的办法进行逻辑分析。验证假设时，重要用定量的办法，使得出的结论更精确更科学。另首先实证会计研究结合了会计实务很有实践意义。实证会计研究不仅解释了现有的会计实务，并且对那些未观察和已发生但未通过数据分析的会计现象进行解释。最后s实证会计研究重视研究会计主体行为和主体行为的动机。并且引入了诸多经济学研究成果，从而拓展了会计理论研究范畴。实证会计把公司当作多个契约关系的结合体。并大量分析了多个利益集团为保护本身利益面对会计准则时的态度。得出了诸多规范会计研究不能得出的结论。但是实证会计也存在诸多局限性的地方。首先是实证研究所用的现象和事实非常有限，在证明普遍论题上就存在一定的概率性。实证会计重视定量化和模型化，无视了某些次要因素，造成研究的系统性不强。另外实证会计不应当完全排除价值判断，这样很不合理。由于会计研究者是经纪人不能完全避免个人喜好的干扰。最后，实证会计比规范会计在时间上有滞后性。实证会计总是在样本数据充足的时候才建立数学模型，这样往往是在会计准则公布后的若干年，有很严重的滞后性。什么是代理理论？阐明代理理论对会计的意义。代理理论(agencytheory)最初是由\o"简森"简森(Jensen)和\o"梅克林"梅克林(Meckling)于1976年提出的。这一理论后来发展成为\o"契约成本理论"契约成本理论(contractingcosttheory)。契约成本理论假定。公司由一系列契约所构成，涉及\o"资本"资本的提供者(股东和\o"债权人"债权人等)和资本的经营者(管理当局)、公司与供贷方、公司与顾客、公司与员工等的契约关系。代理理论重要涉及\o"公司资源"公司资源的提供者与资源的使用者之间的契约关系。按照代理理论，\o"经济资源"经济资源的全部者是\o"委托人"委托人：负责使用以及控制这些资源的经理人员是\o"代理人"代理人。代理理论认为，当经理人员本身就是公司资源的全部者时，他们拥有公司全部的\o"剩余索取权"剩余索取权，经理人员会努力地为他为自己而工作，这种环境下，就不存在什么\o"代理问题"代理问题。但是，当\o"管理人员"管理人员通过\o"发行股票"发行股票方式，从外部吸取新的经济资源，管理人员就有一种\o"动机"动机去提高\o"在职消费"在职消费，自我放松并减少工作强度。显然，如果公司的\o"管理者"管理者是一种\o"理性经济人"理性经济人。他的行为与原先自己拥有公司全部股权时将有明显的差别。如果公司不是通过发行\o"股票"股票、而是通过举债方式获得资本，也同样存在代理问题，只但是体现形式略有不同。这就形成了简森和梅克林所说的代理问题。简森和梅克林将\o"代理成本"代理成本分辨为监督成本、守约成本和剩余损失。其中。监督成本是指外部股东为了监督管理者的\o"过分消费"过分消费或自我放松(\o"磨洋工"磨洋工)而耗费的支出；代理人为了获得外部股东信任而发生的自我约束支出(如定时向\o"委托人"委托人报告\o"经营状况"经营状况、聘任外部\o"独立审计"独立审计等)，称为守约成本；由于委托人和代理人的利益不一致造成的其它损失，就是剩余损失。什么是盈余管理，具体阐明盈余管理的几个方式？盈余管理就是公司管理当局在遵照会计准则的基础上，通过对公司对外报告的会计收益信息进行控制或调节，以达成主体本身利益最大化的行为。盈余管理重要是一项会计行为,但其手段并不只局限于会计办法。归纳起来,有下列六种:1.运用会计政策的变更。会计政策的变更是最常见也是最原始的盈余管理办法。普通的说,由于公司及其所面临的经济环境各不相似,对有些业务的解决,会计准则给了公司管理者一定的变通机会(如对存货计价办法的选择