《会计综合实训》参考答案【2019年12月修订】

960509605051000005100000510000015000001500000300000060000040000013000074000018700002000000200000080000008000000200340026030622637065668006760063440094500117001062008500011050《会计综合实训》参考答案项目一1．借：银行存款——工行贷：实收资本——新华公司2．借：固定资产——房屋（糖果车间厂房）——房屋（饼干车间厂房）贷：实收资本——达能公司3．借：固定资产——机器设备（威化生产线）——机器设备（饼干生产线）应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款——工行贷：实收资本——昌源公司4．借：银行存款——工行贷：短期借款——工行5．借：银行存款——农行贷：长期借款——农行6．借：在建工程——糖果生产线应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款——农行7．借：固定资产——运输设备（红岩货车）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款——工行8．借：固定资产——运输设备（长安轿车）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款——工行9．借：固定资产——管理设备（电脑）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款——工行402504025050005000500050005005004004002002003003007075.47424.537500200020002000200038545.454909.0943454.5410.5010.50375001045.4538545.454200054604746024.5724.57300003000010．借：库存现金贷：银行存款——工行11．借：管理费用——开办费贷：库存现金12．借：管理费用——开办费贷：库存现金13．借：管理费用——开办费贷：库存现金14．借：管理费用——开办费贷：库存现金15．借：管理费用——开办费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款——工行16．借：库存现金贷：银行存款——工行借：其他应收款——王华贷：库存现金17．借：材料采购——白砂糖应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款——工行借：管理费用——开办费贷：银行存款——工行借：原材料——原料及主要材料（白砂糖）材料成本差异贷：材料采购——白砂糖18．借：材料采购——黄油应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据——重庆油脂公司借：管理费用——开办费贷：银行存款——工行19．借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款——工行20．借：材料采购——奶粉10.5010.50应交税费——应交增值税（进项税额）5232.5贷：应付账款——重庆乳品公司45482.5借：原材料——原料及主要材料（奶粉）42000贷：材料采购——奶粉40250材料成本差异175021．借：材料采购——葡萄糖浆24636.36应交税费——应交增值税（进项税额）3117.27贷：其他货币资金——银行汇票27753.63借：银行存款——工行2246.37贷：其他货币资金——银行汇票2246.37借：原材料——原料及主要材料（葡萄糖浆）22500材料成本差异2136.36贷：材料采购——葡萄糖浆24636.3622．借：原材料——原料及主要材料（黄油）45000贷：材料采购——黄油42000材料成本差异300023．借：材料采购——面粉15000应交税费——应交增值税（进项税额）1950贷：应付账款——重庆粮食公司16950借：原材料——原料及主要材料（面粉）16200贷：材料采购——面粉15000材料成本差异120024．运输费分配率=1300.00÷（1000+600+800+400）=0.4643柠檬酸应分配运输费=1000×0.4643=464.30元水果香精应分配运输费=600×0.4643=278.58元苏打应分配运输费=800×0.4643=371.44元酵母应分配运输费=1300.00-464.30-278.58-371.44=185.68元借：材料采购——柠檬酸——水果香精借：材料采购——柠檬酸——水果香精6464.3021278.58——苏打1731.44——酵母6585.684635.80应交税费——应交增值税（进项税额）管理费用——开办费4635.80贷：银行存款——工行40706.30借：原材料——原料及主要材料——柠檬酸6000——苏打1440辅助材料——水果香精24000——酵母6800贷：材料采购——柠檬酸6464.30——水果香精21278.58——苏打1731.44——酵母6585.68材料成本差异218025．借：材料采购——鸡蛋65000应交税费——应交增值税（进项税额）8450贷：应付账款——江津养鸡场73450借：原材料——原料及主要材料（鸡蛋）65000贷：材料采购——鸡蛋6500026．借：周转材料——低值易耗品（工作服）45000应交税费——应交增值税（进项税额）5850贷：银行存款——工行5085027．借：材料采购——盐2400应交税费——应交增值税（进项税额）216贷：应付账款——重庆盐业公司2616借：原材料——原料及主要材料（盐）2400贷：材料采购——盐240028．借：周转材料——低值易耗品（专用工具）7000应交税费——应交增值税（进项税额）910贷：银行存款——工行791029．借：应付职工薪酬——职工教育经费7000贷：银行存款——工行700030．借：材料采购——润滑油3250应交税费——应交增值税（进项税额）422.50贷：应付账款——重庆天鸿物资公司3672.50借：原材料——辅助材料（润滑油）3000材料成本差异250

31．借：在建工程——糖果生产线4000应交税费——应交增值税（进项税额）520贷：银行存款——工行4520借：固定资产——机器设备（硬糖生产线）1104200——机器设备（奶糖生产线）903200贷：在建工程——糖果生产线200740032．借：应付职工薪酬——工资98936贷：银行存款——工行98936借：应付职工薪酬——工资20264贷：其他应付款——应付社会保险费13112——应付住房公积金715233．借：管理费用——开办费3302.75应交税费——应交增值税（进项税额）297.25贷：银行存款——工行360034．借：管理费用——开办费119200贷：应付职工薪酬——工资11920035．借：管理费用——开办费11920贷：应付职工薪酬——工会经费2384——职工教育经费953636．借：管理费用——开办费47680贷：应付职工薪酬——社会保险费35760——住房公积金1192037．借：管理费用——开办费5075.47应交税费——应交增值税（进项税额）304.53贷：银行存款——工行538038．借：管理费用——开办费2450应交税费——应交增值税（进项税额）220.5贷：银行存款——工行2670.539．借：管理费用——开办费1800应交税费——应交增值税（进项税额）234贷：银行存款——工行203440．借：材料采购——包装纸6000贷：材料采购——润滑油32503250周转材料——包装物（包装箱）15000——包装物（包装袋）1000应交税费——应交增值税（进项税额）2860贷：银行存款——工行24860借：原材料——辅助材料（包装纸）6000贷：材料采购——包装纸600041．借：固定资产——房屋（办公楼）2537505贷：银行存款——农行253750542．借：管理费用——开办费1273.59应交税费——应交增值税（进项税额）76.41贷：银行存款——农行135043．借：管理费用——开办费1715.09库存现金200应交税费——应交增值税（进项税额）84.91贷：其他应收款——王华200044．借：管理费用——开办费61000贷：应付利息——工行11000——农行5000045．借：其他应收款——张平500贷：库存现金50046．借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款——工行50000047．借：库存现金500贷：其他应收款——张平50048．借：应付账款——重庆盐业公司2616贷：银行存款——工行261649．借：银行存款——工行500贷：库存现金50050．借：管理费用——开办费51000贷：银行存款——工行5100051．借：本年利润314937.94贷：管理费用——开办费314937.9452．“应交税费——应交增值税”账户借方余额526831.29元，表示留抵的增值税

表2-8资产负债表会企01表编制单位： 年月日 单位：元资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额上年年末余额流动资产：流动负债：货币资金9816762.96短期借款2000000.00交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应付票据47460.00应收账款应付账款139555.00应收项目融资预收款项预付款项合同负债其他应收款应付职工薪酬52600.00存货341141.81应交税费-526831.29合同资产其他应付款81264.00持有待售资产持有待售负债一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计10157904.77流动负债合计1794047.71非流动资产：非流动负债：债权投资长期借款8000000.00其他债权投资应付债券长期应收款其中：优先股长期股权投资永续债其他权益工具投资租赁负债其他非流动金融长期应付款

资产投资性房地产预计负债固定资产9291205.00递延收益在建工程递延所得税负债生产性生物资产其他非流动负债油气资产非流动负债合计8000000.00使用权资产负债合计9794047.71无形资产所有者权益（或股东权益）：开发支出实收资本（或股本）9970000.00商誉其他权益工具长期待摊费用其中：优先股递延所得税资产永续债其他非流动资产资本公积非流动资产合计9291205.00减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润-314937.94所有者权益（或股东权益）合计9655062.06资产总计19449109.77负债和所有者权益（或股东权益）总计19449109.77表2-9利润表（简表）会企02表编制单位： 年月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本税金及附加

销售费用管理费用314937.94研发费用财务费用其中：利息费用利息收入加：其他收益投资收益（损失以“－”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“－”号填列）信用减值损失（损失以“－”号填列）资产减值损失（损失以“－”号填列）资产处置收益（损失以“－”号填列）二、营业利润（亏损以“－”号填列）-314937.94加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）-314937.94减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”填列）-314937.94（一）持续经营净利润（净亏损以“－”号填列）（二）终止经营净利润（净亏损以“－”号填列）五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日纳税人识别号填表日期：年月日 金额单位：元（至角分）所属行业：税款所属时间：自年月日至年月日纳税人识别号填表日期：年月日 金额单位：元（至角分）所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址生产经营地址开户银行及账号登记注册类型电话号码项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税销售额5销售额其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税款计算销项税额11进项税额12-526831.29上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16-526831.29实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18-526831.29简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22

应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31①分次预缴税额28②出口开具专用缴款书预缴税额29③本期缴纳上期应纳税额30④本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-27本期应补（退）税额34=24-28-29即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权 （地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：申报人声明本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：主管税务机关：接收人：接收日期：项目二1．借：销售费用— 广告费 28 301.89应交税费— 应交增值税（进项税额） 1 698.11TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款— 工行 30 0002．借：库存现金 15000贷：银行存款— 工行 15 0003．借：其他应收款—刘晓霞 10000贷：库存现金 10 0004．借：管理费用— 业务招待费 2400贷：库存现金 2 4005．暂不进行账务处理。6．借：预付账款—四川糖业公司 30000贷：银行存款—工行 30000借：财务费用—手续费 10.50贷：银行存款—工行 10.507．暂不进行账务处理。8．借：销售费用—展览费 18867.90应交税费—应交增值税（进项税额） 1132.10贷：银行存款—工行 200009．借：应收票据—重庆南方商场 558220TOC\o"1-5"\h\z贷：主营业务收入— 奶糖 150 000— 硬糖 112 000— 威化 72 000— 饼干 160 000应交税费—应交增值税（销项税额）6422010．借：交易性金融资产—成本 179520投资收益 301.28贷：其他货币资金—存出投资款 179821.2811．借：应收账款—重庆好又乐超市 207242贷：主营业务收入—糖果—奶糖 45000糖果—糖果—硬糖饼干—威化饼干—饼干33600828002200023842120001560135601350012000150023784.403040.6026825225001284.4023784.403280987500056000936006000036998650018176.152307.852048417500676.1518176.152626123000042000应交税费—应交增值税（销项税额）12．借：材料采购—面粉应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—重庆粮食公司借：原材料—原料及主要材料（面粉）贷：材料采购—面粉材料成本差异13．借：材料采购—白砂糖应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—四川糖业公司借：原材料—原料及主要材料（白砂糖）材料成本差异贷：材料采购—白砂糖14．借：应收账款—四川成都百货贷：主营业务收入—糖果—奶糖—糖果—硬糖—饼干—威化—饼干—饼干应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款—工行15．借：材料采购—葡萄糖浆应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—四川糖业公司借：原材料—原料及主要材料（葡萄糖浆）材料成本差异贷：材料采购—葡萄糖浆16．暂不进行账务处理。17．借：应收账款—四川华福商贸贷：主营业务收入—糖果—奶糖—糖果—硬糖TOC\o"1-5"\h\z—饼干— 威化 122 400—饼干— 饼干 38 000应交税费— 应交增值税（销项税额） 3021218．借：应付票据— 重庆油脂公司 47 460贷：银行存款— 工行 47 46019．借：应付账款— 重庆粮食公司 16 950贷：银行存款— 工行 16 95020．借：材料采购— 鸡蛋 30 000应交税费— 应交增值税（进项税额） 3900贷：银行存款— 工行 33 900借：原材料—原料及主要材料（鸡蛋） 30 000贷：材料采购— 鸡蛋 30 00021．借：销售费用—差旅费 11682.50应交税费—应交增值税（进项税额） 317.50贷：其他应收款—刘晓霞 10000库存现金 200022．借：应收账款—四川光明超市 520026贷：主营业务收入—糖果— 奶糖 135000—糖果— 水果硬糖 61 600—饼干— 威化 201 600—饼干— 饼干 62 000应交税费— 应交增值税（销项税额） 5982623．借：应付职工薪酬—社会保险费 35 760其他应付款—应付社会保险费 13 112贷：银行存款— 工行 48 872借：应付职工薪酬—住房公积金 11 920其他应付款—应付住房公积金 7 152贷：银行存款— 工行 19 07224．由于办公楼750平方米原始价值2537505元，转为投资性房地产120平方米的价值为406000.80元。借：投资性房地产—成本 460000贷：固定资产—房屋（办公楼） 406000.80其他综合收益 53999.2025．借：无形资产—商标权 61320.75应交税费—应交增值税（进项税额）3679.25TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款— 工行 65 00026．借：固定资产—打印机 38000应交税费—应交增值税（进项税额） 4940贷：主营业务收入—威化 36 000应交税费— 应交增值税（销项税额） 4 680银行存款— 工行 2 26027．暂不进行账务处理。28．四川华福商贸9月21日付款，享受1%现金折扣。借：银行存款—工行 259985.88财务费用—现金折扣 2626.12贷：应收账款—四川华福商贸 26261229．借：销售费用—运输费 3318.585管理费用—其他 3318.585应交税费—应交增值税（进项税额） 862.83TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款—工行 7 50030．借：主营业务收入—奶糖 4 500应交税费—应交增值税（销项税额） 585贷：应收账款—重庆好又乐超市 5 08531．借：其他货币资金—存出投资款 575 335贷：交易性金融资产—成本 179 520投资收益 395 81532．借：财务费用—利息支出 61 000贷：应付利息—工行 11 000—农行 50 00033．借：营业外支出—捐赠支出 50 000贷：银行存款—工行 50 00034．糖果车间折旧额=1500000×4.8%／12+(1104200+903200)×6%／12=16037元饼干车间折旧额=1500000×4.8%／12+(600000+400000)×6%／12=11000元管理部门折旧额=2537505×4.8%／12+85000×12%／12+(94500+283400)×10%／12=14149.19元销售部折旧额=283400×10%／12=2361.67元借：制造费用—糖果车间（折旧费） 16037—饼干车间（折旧费） 11000管理费用—折旧费 14149.19销售费用—折旧费 2361.67贷：累计折旧 43547.8635．借：管理费用—无形资产摊销 511.01贷：累计摊销 511.0136．借：银行存款—工行 3036.20贷：财务费用—利息收入 3036.2037．该业务按第20笔业务实际购价进行分配。借：应付职工薪酬—非货币性福利 33900贷：原材料—原料及主要材料（鸡蛋） 30000应交税费—应交增值税（进项税转出）3900借：基本生产成本—糖果—奶糖（直接人工）5198—糖果—硬糖（直接人工）4746—饼干—威化（直接人工）4972—饼干—饼干（直接人工）5424TOC\o"1-5"\h\z制造费用—糖果车间（人工费） 2 825—饼干车间（人工费） 3 955辅助生产成本—机修车间（人工费）2260管理费用—职工薪酬 3 390销售费用—职工薪酬 1 130贷：应付职工薪酬—非货币性福利 3390038．暂不进行账务处理。39．借：营业外支出—罚款支出 1 500贷：银行存款—工行 150040．借：应付职工薪酬—工资 252 403贷：银行存款—工行 252403借：应付职工薪酬—工资 51 697贷：其他应付款—应付社会保险费 33451—应付住房公积金 1824641．糖果车间生产工人工资费用分配率=44100／（3500+2500）=7.35（元/工时）奶糖应分配工资费用=3500×7.35=25725元硬糖应分配工资费用=2500×7.35=18375元饼干车间生产工人工资费用分配率=56000／（4500+3000）=7.4667（元/工时）威化应分配工资费用=4500×7.4667=33600.15元饼干应分配工资费用=56000-33600.15=22399.85元借：基本生产成本— 糖果— 奶糖（直接人工） 25725— 糖果— 硬糖（直接人工） 18375— 饼干— 威化（直接人工） 33 600.15— 饼干— 饼干（直接人工） 22 399.85制造费用— 糖果车间（人工费） 10300— 饼干车间（人工费） 14600辅助生产成本—机修车间（人工费）18600管理费用— 职工薪酬 124700销售费用— 职工薪酬 35800贷：应付职工薪酬—工资 30410042．借：基本生产成本—糖果—奶糖（直接人工）2572.50—糖果—硬糖（直接人工）1837.50—饼干—威化（直接人工）3360.01—饼干—饼干（直接人工）2239.99TOC\o"1-5"\h\z制造费用—糖果车间（人工费） 1 030—饼干车间（人工费） 1 460辅助生产成本—机修车间（人工费）1860管理费用—其他 12 470销售费用—其他 3 580贷：应付职工薪酬—工会经费 6082—职工教育经费 2432843．借：基本生产成本—糖果—奶糖（直接人工）10290—糖果—硬糖（直接人工）7350—饼干—威化（直接人工）13440.06—饼干—饼干（直接人工）8959.94TOC\o"1-5"\h\z制造费用—糖果车间（人工费） 4120—饼干车间（人工费） 5840辅助生产成本—机修车间（人工费） 7440管理费用—其他 49 880

销售费用—其他14320贷：应付职工薪酬—社会保险费91230—住房公积金3041044．借：制造费用—糖果车间（水电费）8400—饼干车间（水电费）9100辅助生产成本—机修车间（水电费）1400管理费用—水电费490销售费用—水电费210贷：应付账款—重庆自来水公司1960045．借：制造费用—糖果车间（水电费）4500—饼干车间（水电费）4800辅助生产成本—机修车间（水电费）1800管理费用—水电费1200销售费用—水电费300贷：应付账款—重庆电力公司1260046．借：应付利息—工行22000—农行100000贷：银行存款—工行22000—农行10000047．各种发出材料汇总如表所示：本月材料成本差异率=（1045.45-1750+2136.36-3000-1200-2180+250-1500+1284.4+676.15)/(37500+42000+22500+45000+16200+38240+65000+2400+6000+3000+13500+22500+17500)=-4237.64／331340=-0.0128=-1.28%发料凭证汇总表应借科目应贷科目基本生产成本制造费用辅助生产成本管理费用合计糖果车间饼干车间糖果车间饼干车间机修车间原材料原料及主要材料101100108590209690辅助材料11350102090013270计划成本小计112450109610900222960

材料成本差异率%-1.28-1.28-1.28实际成本小计111010.64108206.99888.48220106.11低值易耗品750010500500060023600包装物150022003700合 计112510.64110406.997500105005888.48600247406.11基本生产车间材料费用分配表2019年09月30日 单位：元应借账户直接计入分配计入计划成本合计材料成本差异率%实际成本合计分配标准（产量）分配率分配额基本生产成本奶糖7950400004297650926-1.2850274.15硬糖12100460004942461524-1.2860736.49小计20050860001.074492400112450111010.64基本生产成本威化602005800025705.6085905.60-1.2884806.01饼干19924900021712.4023704.40-1.2823400.98小计621921070000.443247418109610108206.99合计82242139818222060219217.63基本生产车间包装物分配表2019年09月30日 单位：元应借账户直接计入分配计入实际成本合计分配标准（产量）分配率分配额基本奶糖40000696696生产硬糖46000804804成本小计860000.017415001500分配标准分配率分配额

（产量）基本生产成本威化580001194.801194.80饼干490001005.201005.20小计1070000.020622002200合计37003700领用原材料分录：借：基本生产成本—糖果—奶糖（直接材料）50274.15—糖果—硬糖（直接材料）60736.49—饼干—威化（直接材料）84806.01—饼干—饼干（直接材料）23400.98辅助生产成本—机修车间（材料费）888.48材料成本差异2853.89贷：原材料—原料及主要材料（黄油）26550—原料及主要材料（白砂糖）56850—原料及主要材料（鸡蛋）56000—原料及主要材料（奶粉）2400—原料及主要材料（柠檬酸）1500—原料及主要材料（葡萄糖浆）39000—原料及主要材料（面粉）25650—原料及主要材料（盐）768—原料及主要材料（苏打）972—辅助材料（水果香精）10600—辅助材料（包装纸）750—辅助材料（酵母）1020—辅助材料（润滑油）900领用周转材料分录：借：基本生产成本—糖果—奶糖（直接材料）696—糖果—硬糖（直接材料）804—饼干—威化（直接材料）1194.80—饼干—饼干（直接材料）1005.20制造费用—糖果车间（材料费）7500—饼干车间（材料费）10500

5000600辅助生产成本—机修车间（材料费）管理费用—5000600贷：周转材料—低值易耗品（工作服） 20100—低值易耗品（专用工具） 3500—包装物（包装箱） 3300—包装物（包装袋） 40048．借：原材料—原料及主要材料（面粉）27贷：管理费用—其他26.65材料成本差异0.35借：管理费用—其他1186.5贷：周转材料—低值易耗品（工具）1050应交税费—应交增值税（进项税转出）136.549．表2-24银行存款余额调节表存款种类：结算户存款 年月日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5710618.54银行对账单余额5856768.84加：银行已收，企业未收0加：企业已收，银行未收0减：银行已付，企业未付0减：企业已付，银行未付146150.3调节后的存款余额5710618.54调节后的存款余额5710618.54表2-25银行存款余额调节表存款种类：结算户存款 年月日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额3097439银行对账单余额5634944.00加：银行已收，企业未收0加：企业已收，银行未收0减：银行已付，企业未付0减：企业已付，银行未付2537505.00

调节后的存款余额3097439调节后的存款余额309743950．辅助生产费用分配表车间名称：机修车间受益部门分配标准（工时）分配率分配金额糖果车间100014017.30饼干车间130018222.49管理部门3004205.19销售机构2002803.50合计280014.017339248.48借：管理费用—修理费 36444.98销售费用—修理费 2803.50贷：辅助生产成本—机修车间（各明细）39248.4851．制造费用分配表车间名称：糖果车间产品名称分配标准（产量）分配率分配金额奶糖4000025448硬糖4600029264合计860000.636254712制造费用分配表车间名称：饼干车间产品名称分配标准（产量）分配率分配金额威化5800033205饼干4900028050合计1070000.572561255

借：基本生产成本—糖果—奶糖（制造费用）—糖果—硬糖（制造费用）—饼干—威化（制造费用）25448292643320528050—饼干—饼干（制造费用）贷：制造费用—糖果车间（各明细）54712—饼干车间（各明细）6125552．产品成本计算单产品名称：奶糖产量：40000千克单位：元项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月发生费用50970.1543785.5025448.00120203.65生产费用合计50970.1543785.5025448.00120203.65完工产品成本50970.1543785.5025448.00120203.65单位成本1.27431.09460.63623.0051月末在产品成本0000主管： 审核： 制表：产品成本计算单产品名称：硬糖 产量：46000千克 单位：元项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月发生费用61540.4932308.5029264.00123112.99生产费用合计61540.4932308.5029264.00123112.99完工产品成本61540.4932308.5029264.00123112.99单位成本1.33780.70240.63622.6764月末在产品成本0000

产品成本计算单产品名称：威化 产量：58000千克 单位：元项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月发生费用86000.8155372.2233205.00174578.03生产费用合计86000.8155372.2233205.00174578.03完工产品成本86000.8155372.2233205.00174578.03单位成本1.48280.95470.57253.01月末在产品成本0000产品成本计算单产品名称：饼干 产量：49000千克 单位：元项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月发生费用24406.1839023.7828050.0091479.96生产费用合计24406.1839023.7828050.0091479.96完工产品成本24406.1839023.7828050.0091479.96单位成本0.49810.79640.57241.8669月末在产品成本0000借：库存商品— 奶糖 120 203.65— 硬糖 123 112.99— 威化 174 578.03— 饼干 91 479.96贷：基本生产成本—糖果—奶糖（各明细）120203.65—糖果—硬糖（各明细）123112.99—饼干—威化（各明细）174578.03—饼干—饼干（各明细）91479.96

53．销售成本计算表单位：元产品名称销售数量单位生产成本（加权平均）销售成本奶糖145003.005143573.95硬糖109002.676429172.76威化169003.0150869.00饼干171001.866931923.99合计155539.70借：主营业务成本—糖果—奶糖 43573.9554．—糖果—硬糖 29172.76—饼干—威化 50869—饼干—饼干 31923.99贷：库存商品— 奶糖 43 573.95— 硬糖 29 172.76—威化 50869— 饼干 31 923.99本期增值税销项税额=219193元；本期增值税进项税额=23438.24元；上期留抵增值税526831.29元；进项税转出4036.5元；期末留抵增值税327040.03元。55．房产税=(3000000+2537505)×(1-20%)×1.2%／12=4430元本月不缴纳增值税，因此，不需要缴纳城市建设维护税和教育附加借：税金及附加—应交房产税 4430贷：应交税费—应交房产税 443056．借：主营业务收入—各明细 1686100投资收益 395513.72贷：本年利润 2081613.72借：本年利润 645459.78贷：主营业务成本—各明细 155539.70

管理费用—各明细 250713.615销售费用—各明细 122676.045财务费用—各明细 60600.42营业外支出—各明细 51500税金及附加 4430本月利润总额=1436153.94元本年利润总额=1436153.94-314937.94=1121216元57．应交所得税=当期所得税+递延所得税由于资产和负债的账面价值与其计税基础一致，没有暂时性差异。除罚款支出1500元不能在税前扣除外，无其他纳税调整项目。交所得税=当期所得税=(1121216+1500)×25%=280679元借：所得税费用 280679贷：应交税费—应交所得税 280679借：本年利润 280679贷：所得税费用 280679净利润=1121216-280679=840537元58．借：本年利润 840537贷：利润分配—未分配利润 84053759．借：利润分配— 提取法定盈余公积 84053.70— 提取任意盈余公积 42026.85贷：盈余公积 126 080.5560．借：利润分配— 未分配利润 126080.55贷：利润分配— 提取法定盈余公积 84 053.70— 提取任意盈余公积 42 026.85本年累计未分配利润7144