中美税制改革和税负结构

中美税制改革和税负结构12月2日，美国参议院以51比49的票数通过特朗普税改方案《减税与就业法案》(TheTaxCutsandJobAct)，号称美国史上最大的税改议案，此举意味着美国国会31年来将首次修改税法。虽然通过了税改方案，但从票数看，参议院51:49，之前众议院227:205，美国内部争议还是比较大的。一、美国的税制改革美国税改都改了哪些内容，为方便查看，简单列以下表格：税目税改前（现行税法）税改后（参议院版本）企业税35%20%个人所得税7个等级：10%，15%，25%，28%，33%，35%，39.6%7个等级：10%，12%，22%，24%，32%，35%，38.5%个人免税额每人4050美元取消个税标准扣除额单身人士6350美元，夫妻12700美元。单身人士12000美元，夫妻24000美元。儿童税减免税收抵免1000美元税收减免2000美元替代性最低税(AMT)允许抵扣很少缩小AMT人群规模房地产税估值超过550万美元房产征税估值超过1100万美元征税抵押贷款利息减免100万美元100万美元遗产税财产超过549万美元的个人和1100万美元的夫妻将被征收40%的遗产税取消州税/地方税减免减免取消医改个人强制性税收罚款取消海外企业税率海外盈收转入美国缴纳35%的税海外获利最低征税10%，获利回流美国现金等价物税率12%，非流动性投资税率5%。从对比数据看，美国本次税改减税力度确实不小，尤其是企业所得税从35%降至20%，有市场估计减税将影响万亿美元的美国财政赤字。美国税改将带动全球新一轮的减税浪潮，给其他国家财政带来压力。二、中国的税制改革中国其实早在美国之前就已经开启了中国的减税税制改革，实施积极的财政政策，近十年两次大的税制改革对刺激经济影响很大，这些年中国的税改方向一直是在减税，减税规模不亚于美国税改。第一次，所得税改革。2007年3月16日，胡锦涛签发36号主席令，公布《中华人民共和国企业所得税法》，2008年1月1日起施行。企业所得税税率改革前、企业所得税率是33%、新的<中华人民共和国所得税法>规定一般企业所得税的税率为25%,符合条件的小型微利企业、减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业、减按15％的税率征收企业所得税。企业所得税率的降低对国内企业来说有一个很好的推动作用、使得企业的竞争环境更加公平和有利。第二次，营改增改革。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，2017年12月1日，公布《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》，全面废止营业税。三、美国的税负结构接下来，再谈一谈美国的税收结构。美国是一个私有经济为主的国家，所得税在税负结构中占主要地位，尤其以个人所得税的占比非常高，达到45%左右。四、中国的税负结构中国是一个公