企业内部控制制度

公司内部控制制度

内部控制制度作为公司生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在公司管理系统中含有举足轻重的功效。内部控制制度的建立、健全及实施状况的好坏，是公司生产经营成败的核心。因此，应建立和完善内控制度并强化其实施，本文就此从四个方面进行叙述。

一、公司内控制度建立原则

１．互相牵制原则。公司每项完整的经济业务活动，必须通过含有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完毕。在横向关系上，最少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一种部门或人员的监督；在纵向关系上，最少通过互不附属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、统计、保管、核对等不兼容职务要互相分离控制。

２．协调配合原则。各部门或人员必须互相配合，各岗位和环节都应协调同时，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以确保经营管理活动的有效性和持续性。协调配合原则是互相牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，特别要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既互相牵制又互相协调，从而在确保质量、提高效率的前提下完毕经营任务。

３．程序定位原则。公司应当按照经济业务的性质和功效将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质对应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查原则，责、权、利统一。形成事事有人管、人人有专职、办事有原则、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。

４．成本效益原则。实施内部控制的成本要低于由此产生的收益，力求以最小的控制成本获得最大的经济效益。

５．层次效益原则。对的解决公司内部控制层次和工作效率的关系，避免以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设立内控层次，明确各个层次的职责权限，强化各对应层次的责任心，提高公司内部控制的有用性和效率性。

二、公司内控制度的重要内容

１．构造控制。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于公司内部良好的法人治理构造。当代公司的全部权和经营权的分离，使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障有关各方的正当权益。董事会维护出资人权益，对股东大会负责，对公司的发展目的和重大经营活动做出决策；监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程状况进行监督；同时还应设立满足公司监控需要的职能机构如审计部、稽查部，对董事会负责并在业务上受监事会指导。推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理构造，确保公司的正常运转。

２．授权同意控制。授权同意是指单位在解决经济业务时，必须以授权同意来进行控制。在公司制公司中，普通由股东会授权给董事会，然后再由董事会授权给公司的总经理和有关管理人员。公司每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。单位内部某个部门或某个职工在解决经济业务时，必须通过授权同意才干进行，否则就无权审批。授权同意有普通授权和特定授权两种形式。授权同意控制的基本规定是摘要：首先，要明确普通授权和特定授权的界限和责任；另首先，要明确每类经济业务的授权同意程序；再次，要建立必要的检查制度，以确保经授权后所解决的经济业务的工作质量。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易造成腐败。

３．会计系统控制。会计系统控制是公司内部控制的核心，公司应根据会计法和国家统一的会计控制规范，制订适合本公司的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报表的解决程序，建立和完善会计档案保管和会计交接方法，实施会计人员岗位责任制，以充足发挥会计的监督职能。重点把好两个关口摘要：

加强对原始凭证的审核监督。原始凭证是统计和反映经济业务的最基本证据。获得和审核原始凭证是会计核算工作的起点，也是确保会计数据的正当、真实、精确、完整的核心。因此对原始凭证的审核监督，是各单位经济活动依法进行的重要环节。会计机构、会计人员对不真实、不正当的原始凭证不予受理；对记载不精确、不完整的原始凭证予以退回，规定其进行改正、补充。在实际工作中人们往往无视对不真实、不正当的原始凭证的审核监督，在审核原始凭证时应着重重视下列几点摘要：①大项经济业务要审核监督审批程序，与否经主管财务的领导同意，与否是单位正常业务工作的需要，有无超出单位业务范畴之外的经济活动。②对不真实、不正当的原始凭证不予受理，是法律赋予会计机构、会计人员的一项重要权力，要明确权力和责任的关系，不能讲情面或有后顾之忧，应果断依法制止和纠正。③《会计法》第四条明确规定了单位领导人对会计资料的正当、真实、精确、完整性负有责任，这对于审核监督原始凭证起到至关重要的功效。

加强对财务收支的审核监督。对财务收支监督的内容涉及摘要：资金来源、资金管理渠道、资金支出管理范畴和支出原则项目等，监督的重点是正当性新问题。在对收入监督审核时应重视有否超越国家规定的收费项目，巧立名录收费的；与否不按国家规定的原则收费，提高收费原则的；有否收入不按国家规定管理，挪用、截留、转变资金性质、设账外账和设“小金库”的。在对支出审核监督时应重视审核财务支出的内容与否符正当律、法规、规章和制度；审核行政事业性收费有无挪用、截留或变化资金使用性质的新问题；审核财务支出的内容有无变通、虚报冒领的新问题；审核与否有扩大开支范畴、提高开支原则的新问题；审核支出金额和实际需要量与否相符。只有这样才干堵塞漏洞，避免违法违纪现象的发生。

４．资产保护控制。就是对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行限制靠近、定时盘点、统计保护、账实核对、财产保险等控制。在实际工作中，现金、银行存款、其它货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，货币资金的收支管理只能限于特定的出纳员，支票等重要票据的签发，必须是单位指定的负责人，存货的实物保护能够有专职的仓库保管员控制，对某些不凡的存货还应采用某些必要的其它保护方法，达成保护单位资产的平安完整性，避免资产流失。

５．职工素质控制。公司内控制度贯彻好坏和否，取决于执行者，职工素质控制是执行公司内部控制制度的确保，单位在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质要进行控制。招聘是重要环节，单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关状况进行全方面的测试、调查，以确保受聘人员能够适应工作的规定。同时应重视人力资源的合理配备，打破平均主义的分派制度，推行优胜劣汰的用人机制，充足调动劳动者的主动性，使公司充满愤怒和活力。

６．预算控制。预算控制是确保内部控制构造运行质量的监督手段。预算管理是将公司的目的及其资源的配备方式以预算方式加以量化，并使之得以实现的公司内部控制活动或过程的总称。预算管理由预算编制、预算执行、预算控制、预算考核等环节构成，内容能够涵盖单位经营活动的全过程，涉及融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也能够就某些方面实施预算控制。预算方案由董事会制订，组织实施由总经理执行。但在实践中，大多数公司的预算是由总经理组织编制，报董事会同意后实施的，由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，预算管理中董事会职权弱化的现象十分突出，从而滋生了预算管理中由内部人控制的现象。针对上述新问题，应当在董事会下设预算委员会或由直接对董事会负责的内部审计部门进行预算的制订、协调、监控、评价、考核等工作；预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利，预算内资金实施负责人限额审批，限额以上的资金实施集体审批，严格控制无预算的资金支出。公司在实施预算管理时要重视摘要：①所编制预算必须体现单位的经营管理目的，并明确责任；②预算在执行中，应当答应通过授权同意对预算进行调节，以使预算更加切合实际；③应当及时或定时反馈预算的执行状况。

７．风险控制。公司针对每个控制点建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评定、风险分析、风险报告等方法，对财务风险和经营风险进行全方面的防备和控制。重要涉及摘要：①筹资风险控制。公司的财务构造、筹资构造、筹资金额及期限、筹资成本、偿还计划等都要事先评定、事中监督、事后考核，核心是要确保有一种合理的资金构造，维持适宜的负债水平，既要充足运用举债经营这一手段获取财务杠杆收益，提高自有资金获利能力，同时要重视避免因过分举债而引发财务风险的加大，避免陷入财务困境。②投资风险控制。无论是债权股权投资还是长短期投资，公司都要进行可行性探究并根据项目和金额大小拟定审批权限，预计可能出现的负面影响及方略。③信用风险控制。重要指应收账款引发损失的可能性。公司应制订客户信用评定体系，拟定信用授权原则，规定信用审批程序，进行信用实时跟踪。④合同风险控制。建立合同起草、审批、订立、推行监督和违约方法的控制程序，避免因发生法律纠纷而造成的公司诉讼。

８．审计控制。审计控制重要是指内部审计，内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计，既是内部控制的一种构成部分，又是内部控制的一种不凡形式。内部审计是在一种组织内部对多个经营活动和控制系统的独立评价，以拟定既定政策与否得到有效贯彻，建立的原则与否遵照资源的运用规定以及单位的目的与否达成。内部审计的内容十分广泛，普通涉及内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是确保会计资料真实、完整的重要方法。根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际状况，新《会计法》规定，各单位应当在内部会计监督制度中明确“对会计资料定时进行内部审计的方法和程序”，方便内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化和程序化。

三、公司内控要杜绝四种偏向

１．在内部控制机构的设立上，克服重眼前利润，轻专职机构建立的偏向。尽快建立健全公司内部控制机构，以从组织上强化公司内部控制。

２．在内部控制制度的建立上，克服重内部管理制度建立，轻内部会计控制制度建立的偏向。建立健全可靠的内部凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、合理的会计程序制度、科学的预算制度、定时的资产盘点制度等比较完善的公司内部会计控制制度。

３．在内部控制制度的执行上，克服重非经常性发生事项控制，轻经常性发生事项控制的偏向。进一步强化责任管理、制度管理，规范控制行为，建立健全集良好的控制环境、完善的会计体系和可靠充足的控制程序为一体的公司内部控制管理机制。

４．在公司内部控制