2023年阳泉市税务师（财务与会计）模拟卷

1．企业收到投资者以外币投入的资本时，应当采用的折算汇率是（）。A.交易日的即期汇率B.即期汇率的近似汇率C.合同约定汇率D.月初和月末即期汇率的平均值2．（2015年真题）下列企业因担保事项涉及诉讼情况的表述，正确的是（）。A.法院尚未判决，而且企业败诉可能性大于胜诉可能性，但如果损失金额不能合理估计，则不应确认预计负债B.企业已被判决败诉，但正在上诉的，不应确认预计负债C.法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉可能性，应将对外担保额确认为预计负债D.因法院尚未判决，企业没有必要确认负债3．某企业按照经济订货量进货，每年所需的原材料为160000件，企业每次订货成本为10元，单位存货年储存成本为0.8元/件。则下列表述中，正确的是（）。A.经济订货量为1600件B.每年订货次数为100次C.总订货成本为800元D.每次订货的相关总成本为2000元4．（2021年真题）甲公司一次性投入100万元引进一条生产线，建设期0年，经营期5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该条生产线投产后每年带来销售收入60万元，付现成本16万元。假定税法规定的固定资产折旧方法、预计净残值均与会计相同，适用的企业所得税税率为25％，则甲公司该生产线的投资回报率为（）。A.36％B.38％C.31％D.44％5．某投资项目需在开始时一次性投资50000元，其中固定资产投资为45000元，营运资金垫资5000元，没有建设期。经营期各年现金净流量分别为：10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元。则该项目的投资回收期是（）。A.3.35B.4.00C.3.60D.3.406．企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额，在回购期内按期分摊时应记入的会计科目是（）。A.主营业务成本B.财务费用C.销售费用D.主营业务收入7．甲企业有一项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180万元，假设年利率为8％，则该项年金的现值是（）万元。［已知（P/A，8％，7）＝5.2064，（P/F，8％，2）＝0.857］A.688.81B.743.91C.756.56D.803.148．下列各项费用和损失，不计入管理费用的是（）。A.售后服务部门的职工薪酬B.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用C.企业筹建期间发生的开办费D.因管理不善导致的存货盘亏损失9．甲公司2019年内部研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，且全部符合资本化条件，年末已达到预定用途，确认为无形资产（未摊销）。根据税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75%加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175%摊销，则2019年末甲公司开发形成的该无形资产的计税基础是（）万元。A.675B.300C.725D.52510．下列有关经营杠杆和经营风险的说法中，正确的是（）。A.引起企业经营风险的主要原因是经营杠杆系数，经营杠杆系数大则经营风险大B.在息税前利润为正的前提下，经营杠杆系数总是大于1C.在息税前利润为正的前提下，息税前利润越小，经营杠杆效应越大D.只要企业存在固定性经营成本，就存在经营风险11．某企业20×2年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么20×2年年末该项预计负债的计税基础为（）万元。A.600B.0C.300D.无法确定12．甲公司计划进行一项固定资产投资，总投资额600万元，预计该固定资产投产后第一年的流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为10万元；预计该固定资产投产后第二年的流动资产需用额为80万元，流动负债需用额为25万元。则该固定资产投产后第二年流动资金投资额是（）万元。A.25B.15C.55D.4013．（2018年真题）根据《企业会计准则第17号—借款费用》的规定，下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是（）。A.外币专门借款汇总差额B.专门借款的利息C.专门借款的溢折价摊销D.一般借款的利息14．胜利公司为增值税一般纳税人，20×8年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为39万元，支付装卸费等费用39万元。该设备预计可使用4年，采用年数总和法按年计提折旧，预计无残值。20×8年年末，由于市场需求变动，胜利公司作出决议，于20×9年1月末以200万元的价格将该设备出售给红旗公司，并与其签订了不可撤销的协议，假定交易过程中不发生相关税费，该资产满足持有待售条件。下列关于胜利公司20×8年年末账务处理的表述中，错误的是（）。A.计提累计折旧101.7万元B.计提减值准备37.3万元C.确认营业外支出37.3万元D.调整后该设备的账面价值为200万元15．甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性投资300万元，建设期2年，经营期为8年，经营期年现金净流量70万元。若当期市场利率为9%，则该项目的净现值为（）万元。［已知（P/A，9%，10）＝6.4177，（P/A，9%，2）＝1.7591］A.26.102B.35.211C.40.233D.272.37316．甲上市公司决定于2019年5月2日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为（）。A.2019年5月3日B.2019年6月1日C.2019年7月1日D.2020年1月1日17．甲公司发行了一项年利率为10%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债，同时在合同中规定：该永续债嵌入了一项看涨期权，允许甲公司在发行第3年及之后以面值回购该永续债；若甲公司在第3年年末没有回购该永续债，则之后的票息率增加至12%，该永续债票息在甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付。则该永续债属于（）。A.金融资产B.金融负债C.权益工具D.复合金融工具18．某公司存货周期转期为160天，应收账款周转期为90天，应付账款周转期为100天，则该公司现金周转期为（）天。A.30B.60C.150D.26019．甲公司采用销售百分比法预测2019年外部资金需要量。2018年销售收入为10000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的52％和28％。若预计2019年甲公司销售收入将比上年增长25％，销售净利率为15％，利润留存率为20%，则应追加外部资金需要量为（）万元。A.100B.225C.300D.60020．上市公司的下列会计行为中，符合重要性会计信息质量要求的是（）。A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B.根据相关规定，从本期开始对委托贷款提取减值准备C.每一中期期末都要对外提供中期报告D.按固定期间对外提交财务报告21．已经贴现的商业承兑汇票到期，承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款，申请贴现企业应作的会计分录为（）。A.借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目B.借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目C.借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目22．（2013年真题）在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是（）。A.制造费用B.应付利息C.工程物资D.长期借款23．如果上市公司以其持有的其他公司的股票作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为（）。A.现金股利B.股票股利C.财产股利D.负债股利24．下列表述中，不属于控制三要素内容的是（）。A.对被投资方可分割部分的控制B.投资方拥有对被投资方的权力C.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报D.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额25．甲公司年初取得500万元贷款，期限为5年，年利率为4%，每半年复利一次，则每次应偿还的金额为（）万元。[已知（P/A，2%，10）＝8.9826，（P/A，4%，5）＝4.451]A.66.55B.77.78C.55.66D.6026．E公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％。20×1年12月1日，E公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批服装，成本为150万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税为26万元。协议规定，E公司应在20×2年5月31日将所售服装购回，回购价为230万元，另需支付增值税29.9万元，假定不考虑其他因素，则20×1年12月31日，E公司因该项业务确认的“其他应付款”的账面余额为（）万元。A.200B.205C.230D.15027．甲公司2×15年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元，采用直线法计提折旧。2×20年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2×20年净利润的影响金额为减少净利润（）元。A.60000B.53600C.－60000D.－5360028．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为60000元，完工收回时支付加工费5000元（不含税金额）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在乙公司目前的销售价格为80000元。甲公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365029．甲企业2×21年的营业成本为199.8万元。已知该年末的流动负债为90万元，流动比率为3，速动比率为1.8，年初存货为60万元。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，则该年度存货周转次数为（）次。A.3B.2.38C.2.5D.230．在营运资金管理中，企业将“从收到尚未付款的材料开始，到以现金支付该货款之间所用的时间”称为（）。A.现金周转期B.应付账款周转期C.存货周转期D.应收账款周转期31．（2022年真题）企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时应贷记的会计科目为（）A.其他综合收益B.营业外收入C.递延收益D.资本公积——资本溢价32．甲公司于2019年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价8元，另支付交易费用4000元。A公司于2019年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2019年5月20日收到该现金股利并存入银行。12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2019年持有该项金融资产对损益的影响金额为（）元。A.15000B.11000C.50000D.6100033．甲公司自行建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的是（）。A.建造期间因安全事故停工4个月的借款费用B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金C.建造期间工程物资盘亏净损失D.非正常原因导致的单项工程毁损净损失34．下列各项相关费用均由企业承担，不考虑其他因素，属于合同取得成本的是（）。A.销售佣金B.签订合同的差旅费C.合同投标费D.尽职调查费35．企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响“长期股权投资——损益调整”明细科目的是（）。A.被投资单位发放股票股利B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位分配现金股利D.被投资单位的其他综合收益增加36．甲公司2016年实现净利润500万元，当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（）。A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出59万元B.发现2015年少提折旧费用1000元C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%D.发现2015年少计财务费用300万元37．2×18年1月1日，甲公司以银行存款750万元购入一项管理用无形资产，并立即投入使用。预计使用年限为10年、采用直线法摊销，无残值。2×20年1月1日，甲公司和乙公司签订协议，甲公司将于2×23年1日1日以240万元的价格向乙公司转让该无形资产，甲公司对该无形资产仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，则2×20年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.480B.525C.400D.60038．某公司采用销售百分比法预测2021年外部资金需要量，2021年销售收入将比上年增加25%。2020年的销售收入为3500万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为62%和18%，销售净利润率为10%，利润留存率为40%。若该公司2021年销售净利润率、利润留存率均保持不变，则2021年该公司的外部融资需求量为（）万元。A.122.5B.210C.175D.24539．2021年1月2日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8000万元。甲公司取得投资后可派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配现金股利400万元。2021年度，乙公司实现净利润800万元，甲、乙公司本年未发生内部交易事项。不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司2021年度损益的影响金额为（）万元。A.240B.640C.860D.40040．下列各项中，应计入“固定资产清理”科目借方的是（）。A.毁损固定资产的账面价值B.转让固定资产取得的变价收入C.因自然灾害损失固定资产而取得的赔款D.盘亏固定资产的账面价值41．（2016年真题）下列关于公司收缩的表述中，错误的有（）。A.广义的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司将其中部分业务独立出来单独上市B.资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响C.资产置换属于资产剥离的一种特殊方式D.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等E.公司收缩的目标是通过收缩战线实现公司的最优规模，因此，其确定标准是看重组后的结果是否缩减了主营业务范围或缩小了公司规模，如果通过资本运作能实现其中一个结果，就可认为这一重组行为是公司收缩。42．若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补B.确认债权投资发生的减值C.预提产品质量保证金D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入43．下列会计核算中需要通过“资本公积”会计科目的有（）。A.债权人放弃债权产生的损益B.在长期股权投资采用权益法核算的情况下，被投资单位除净利润、其他综合收益以外的其他所有者权益发生变动C.以公允价值计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值D.股份有限公司接受控股股东捐赠E.将可转换公司债券转股44．下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。A.坏账准备计提方法由余额百分比法变更为账龄分析法B.存货跌价准备计提方法由按单项存货计提变更为按存货类别计提C.发出存货计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法E.合同收入的确认由完成合同法变更为完工百分比法45．下列关于证券资产组合风险的表述中，正确的有（）。A.证券资产组合中的非系统性风险能随着资产种类的增加而逐渐减小B.证券资产组合中的系统性风险能随着资产种类增加而不断降低C.当资产组合的收益率的相关系数大于零时，组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均值D.当资产组合的收益率具有完全负相关关系时，组合风险可以充分地相互抵消E.当资产组合的收益率具有完全正相关关系时，组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均值46．下列各项中，属于所有者权益变动表“本年增减变动金额”项目的有（）。A.盈余公积转增资本B.所有者投入的普通股C.盈余公积弥补亏损D.对所有者的分配E.会计政策变更47．下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（）。A.对子公司的长期股权投资B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产C.无形资产D.固定资产E.债权投资48．甲公司2021年实现净利润300万元，当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的有（）。A.为2020年销售的商品发生维修费50万元B.发现2020年少计提折旧1000元C.发现2019年无形资产多计提减值200万元D.发现存货盘亏10万元E.发现固定资产盘盈120万元49．下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.因非货币性资产交换换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期资产减值损失B.结转产品销售成本时，应将已计提的存货跌价准备冲减主营业务成本C.期末存货的可变现净值大于其账面价值的，原已计提的存货跌价准备应当全部予以恢复D.随商品出售不单独计价的包装物成本，计入其他业务支出E.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出50．下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（）。A.在确定固定资产成本时需考虑弃置费用B.固定资产按照成本进行初始计量C.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本51．下列企业综合绩效评价指标中，属于评价企业盈利能力状况的基本指标有（）。A.资本保值增值率B.净资产收益率C.已获利息倍数D.总资产报酬率E.销售（营业）利润率52．与发行债券筹资相比，企业利用普通股股票筹集资金的优点包括（）。A.不需要偿还本金B.能提高企业的社会声誉C.资金成本较低D.没有固定的利息支出E.及时形成生产能力53．在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（）。A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备E.支付或收到的补价54．下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（）。A.长期股权投资B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产C.无形资产D.固定资产E.存货55．甲公司持有的证券资产组合由A、B两种股票构成，每股市价分别为8元和10元，股票数量分别为1000股和1200股，单项资产的β系数分别为0.9和1.3。假定纯利率为3％，通货膨胀补偿率为2％，市场组合收益率为12％，则下列说法中，正确的有（）。A.无风险收益率为3％B.市场风险溢酬为9％C.证券资产组合的β系数为1.14D.组合风险收益率为7.98％E.组合必要收益率为12.98％56．与股票投资相比，债券投资的主要优点有（）。A.流动性强B.投资安全性好C.没有经营管理权D.投资收益稳定E.投资风险大57．企业根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量的特征，可以将金融资产分为（）。A.以现值计量的金融资产B.以可变现净值计量的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产E.以重置成本计量的金融资产58．下列各项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给临时员工的工资B.正式任命并聘请的董事会成员的薪酬C.因解除劳动关系而给予职工的现金补偿D.为职工报销因公差旅费E.企业按规定计算应缴纳的教育费附加59．为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有（）。A.进项税额B.已交税金C.未交增值税D.出口退税E.增值税检查调整60．下列各项有关投资性房地产转换会计处理的表述中，正确的有（）。A.自用房地产或者存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值，不确认转换损益D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价E.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价61．（2020年真题）长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：针对事项（1），长江公司持有的应收票据的到期值是（）万元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.662．（2015年真题）甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元（安装工程款）；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根据上述资料，回答下列问题：假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在建筑物和设备之间分配，则2015年12月末甲公司经验收合格后的建筑物部分的入账金额为（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0063．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2022年实现的息税前利润为（）万元。A.300B.420C.360D.24064．甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：该固定资产投资项目的净现值为（）万元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.4165．甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，2020年度销售收入为3000万元，变动成本率为60%，固定性经营成本为600万元，利息费用为300万元。2021年甲公司计划销售量提高50%，固定性经营成本、变动成本率、原有债务的利息费用均保持不变。甲公司计划筹资2000万元以满足销售量增长需求，有两种方案可供选择：方案一：增发普通股500万股，每股发行价4元。方案二：按面值发行债券2000万元，票面利率为8%。采用每股收益无差别点分析法进行方案选择，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答以下问题：甲公司选定最优方案并筹资后，2021年每股收益为（）元。A.0.16B.0.17C.0.18D.0.1966．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所得税核算有关的交易或事项如下：（1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用150万元。（4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答以下各题。黄河公司2×21年度的净利润为（）万元。A.3477.5B.3372.5C.3365D.3382.567．甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5068．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×19年—2×21年发生经济业务如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2260万元（含增值税）。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。（2）2×20年12月1日，乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备200万元。（3）2×21年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司用如下资产抵偿甲公司欠款。当日，该债权的公允价值为2100万元，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：42×21115X甲公司进行债务重组时应确认的投资收益为（）万元。A.－77B.60C.100D.4069．甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。根据上述资料，回答下列问题。甲股份有限公司2019年的净资产收益率是（）。A.24.61%B.27.83%C.21.9%D.21.00%70．2019年年初，乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2019年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：（单位：元）第一年有20名职员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50人行使了股份增值权。第五年末，剩余35人也行使了股份增值权。2019年乙公司因该事项确认的费用为（）元。A.186667B.462000C.154000D.071．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年12月31日，乙公司递延所得税资产的期末余额为（）万元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.572．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年7月1日，甲公司取得乙公司股权的入账价值为（）万元。A.1600B.1808C.1968D.192073．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（1），乙公司正确的处理有（）。A.所得税核算方法的变更属于会计政策变更B.确认递延所得税资产300万元C.确认递延所得税负债500万元D.调减应交所得税200万元74．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。追溯调整后，剩余股权的账面价值为（）万元。A.778.95B.900C.828D.778.575．长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司对甲公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时，应调整的留存收益的金额为（）万元。A.168B.174C.468D.47476．黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：2019年6月30日，黄河公司“合同结算”科目的余额为（）万元。A.200B.180C.160D.077．甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回，年末按净利润的10%提取盈余公积。2×20年实现的利润总额为5000万元（调整前），2×20年的所得税汇算清缴工作于2×21年3月25日结束，2×20年财务报表于2×21年4月2日对外报出。2×21年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2×20年年初甲公司拥有的一项管理用固定资产已使用4年，账面原值为2000万元，累计计提折旧800万元，计提固定资产减值准备300万元。2×20年该固定资产计提折旧150万元，年末预计该资产的可收回金额为1000万元，甲公司将原计提的减值准备转回100万元。按照税法规定，该固定资产每年应税前扣除的折旧额为200万元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日销售给乙公司一批产品，甲公司已确认收入并收讫款项，由于产品存在质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回30万元的货款。（3）2×20年12月31日，甲公司应收丙公司货款600万元，当年计提坏账准备50万元，至此，该笔应收账款已计提坏账准备90万元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回丙公司应收账款的30%。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，且不考虑其他因素的影响。要求：根据以上资料，回答下列各题。对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2×20年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额（）万元。A.130B.107.5C.105D.11578．税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的所得税费用为（）万元。A.185B.250C.240D.23079．税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为（）万元。A.105B.225C.175D.13580．税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。下列会计处理中，正确的有（）。A.对事项2，应确认投资收益900万元B.对事项1，2018年应计提折旧400万元C.对事项5，应确认当期所得税费用20万元D.对事项3，应确认资产减值损失500万元【参考答案】1．A2．A3．C4．B5．C6．B7．D8．A9．D10．C11．A12．B13．D14．C15．A16．C17．C18．C19．B20．A21．B22．A23．C24．A25．C26．B27．A28．C29．B30．B31．D32．D33．C34．A35．C36．D37．A38．B39．B40．A41．BD42．ABC43．BDE44．CE45．ADE46．ABCD47．ABCD48．CE49．ABE50．ABD51．BD52．ABD53．ADE54．ABCD55．CDE56．BD57．CD58．DE59．ABD60．ABE61．B62．B63．C64．C65．D66．C67．C68．D69．B70．C71．A72．B73．ABC74．D75．D76．C77．B78．D79．B80．BD【参考答案及解析】1．解析：企业接受外币资本投资的，应当采用交易日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。2．解析：选项B，应根据企业已判决的金额确认预计负债；选项C，企业应根据合理估计的损失金额确认预计负债，而不是担保额；选项D，企业要根据合理估计损失金额确认预计负债。3．解析：经济订货批量＝（2×160000×10/0.8）1/2＝2000（件），每年订货次数＝160000/2000＝80（次），总订货成本＝80×10＝800（元），每次订货的相关总成本＝（2×160000×10×0.8）1/2＝1600（元）。4．解析：每年折旧额＝100/5＝20（万元），每年的经营现金净流量＝（60－16）×（1－25％）＋20×25％＝38（万元），投资回报率＝38/100＝38％5．解析：截止到第三年年末还未补偿的原始投资额=50000-10000-12000-16000=12000（元），所以该项目的投资回收期=3+12000/20000=3.6（年）。6．解析：回购价格高于原销售价格的，作为融资交易处理，二者的差额属于融资费用，在回购期内按期分摊确认为财务费用。7．解析：该项年金的现值＝180×（P/A，8％，7）×（P/F，8％，2）＝180×5.2064×0.857＝803.14（万元）8．解析：管理费用包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、存货盘亏或盘盈、融资租赁发生的履约成本、经营租赁发生的初始直接费用、长期待摊费用的摊销、高危行业安全生产费等。企业生产车间和行政管理部门等发生的不满足资本化确认条件的固定资产日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在“管理费用”科目核算。A项，应计入销售费用。9．解析：开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化，计入无形资产的成本，则无形资产的成本为300万元，无形资产的计税基础＝300×175%＝525（万元）。10．解析：引起企业经营风险的主要原因是市场需求和生产成本等因素的不确定性，经营杠杆本身并不是资产报酬不确定的根源，只是资产报酬波动的表现，因此，选项A的说法不正确；在不存在固定性经营成本的情况下，经营杠杆系数等于1，所以，选项B的说法不正确；根据经营杠杆系数的简化公式可知，经营杠杆系数＝（基期息税前利润＋基期固定成本）/基期息税前利润＝1＋基期固定成本/基期息税前利润，选项C的说法正确；只要企业存在固定性经营成本，就存在经营杠杆效应；经营风险主要是由市场需求和生产成本等因素的不确定性引起的，所以选项D的说法不正确。11．解析：因债务担保而确认的预计负债，不管损失是否实际发生，都不允许税前扣除，所以计税基础＝账面价值600万元－可从未来经济利益中税前扣除的金额0＝600（万元）12．解析：第一年流动资金需用额＝本年流动资产需用额－本年流动负债需用额＝50－10＝40（万元），第二年流动资金需用额＝本年流动资产需用额－本年流动负债需用额＝80－25＝55（万元），第二年流动资金投资额＝本年流动资金需用额－上年流动资金需用额＝55－40＝15（万元）。13．解析：一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用的一般借款资本化率，专门借款在资本化期间实际发生的利息费用扣除闲置资金收益后的金额全部资本化处理，不需要考虑资产支出。14．解析：选项A，设备原入账价值＝300＋装卸费39＝339（万元），20×8年年末计提折旧＝339×4/10×9/12＝101.7（万元）；选项BCD，划分为持有待售的固定资产时，其公允价值减去处置费用后的净额为200万元，小于原账面价值＝339－101.7＝237.3（万元），因此应计提资产减值损失额＝237.3－200＝37.3（万元）。15．解析：该项目的净现值＝70×［（P/A，9%，10）－（P/A，9%，2）］－300＝70×（6.4177－1.7591）－300=26.102（万元）。16．解析：重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天。17．解析：尽管甲公司多年来均支付普通股股利，但由于甲公司能够根据相应的议事机制自主决定普通股股利的支付，并进而影响永续债利息的支付，对甲公司而言，该永续债并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务；尽管甲公司有可能在第3年年末行使其回购权，但是甲公司并没有回购的合同义务，因此，该永续债应整体被分类为权益工具。18．解析：本题考核现金收支日常管理。现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期＝160＋90－100＝150（天），选项C正确。19．解析：应追加外部资金需要量＝10000×25%×（52%－28%）－10000×（1＋25%）×15%×20%＝225（万元）20．解析：选项B体现了谨慎性要求；选项C体现了及时性要求；选项D是出于会计分期的基本假设。21．解析：贴现商业承兑汇票时，没有终止确认应收票据，应收票据到期无法收回应转入“应收账款”科目核算。22．解析：借款的利息区分资本化和费用化部分，符合资本化条件的，计入相关资产的成本：视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目；费用化部分计入财务费用。23．解析：财产股利，是公司以现金以外的资产支付的股利，主要有两种形式：一是证券股利，即以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发放；二是实物股利，即以公司的物资、产品或不动产等充当股利。24．解析：控制定义包含三项基本要素：一是投资方拥有对被投资方的权力；二是因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；三是有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。25．解析：A＝P/（P/A，2%，10）＝500/8.9826＝55.66（万元）26．解析：其他应付款的余额＝200＋（230－200）/6＝205（万元）。相关会计处理为：20×1年12月1日借：银行存款226贷：其他应付款200应交税费——应交增值税（销项税额）2620×1年12月31日借：财务费用5贷：其他应付款527．解析：按照原使用年限和净残值，2×20年应计提折旧＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照变更后的使用年限和净残值，2×20年应计提折旧＝（1500000－140000×4－60000）/（8－4）＝220000（元），对2×20年净利润的影响＝（220000－140000）×（1－25％）＝60000（元）（减少净利润）。28．解析：委托加工物资收回后用于消费税应税项目的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。因此该委托加工材料收回后的入账价值＝60000＋5000＝65000（元）。29．解析：年末流动资产＝90×3＝270（万元），年末速动资产＝90×1.8＝162（万元），则年末存货＝270－162＝108（万元），该年度存货周转次数＝199.8/［（60＋108）/2］＝2.38（次）。30．解析：现金的周转过程主要包括存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期，其中存货周转期是指从收到原材料，加工原材料，形成产成品，到将产成品卖出去的这一时期；应收账款周转期是指产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期；企业购买原材料并不用立即付款，这一延迟的付款时间就是应付账款周转期。所以题干描述的是应付账款周转期。31．解析：企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时应贷记“资本公积——资本溢价”。32．解析：对损益的影响金额＝取得时的交易费用（－4000）＋持有期间的现金股利50000×0.3+年末的公允价值变动（450000－50000×8）＝61000（元）。2月20日借：交易性金融资产——成本（50000×8）400000投资收益4000贷：银行存款4040004月10日借：应收股利（50000×0.3）15000贷：投资收益150005月20日借：银行存款15000贷：应收股利1500012月31日借：交易性金融资产——公允价值变动（450000－400000）50000贷：公允价值变动损益5000033．解析：选项A，应暂停借款费用资本化，计入财务费用；选项B，应当确认为无形资产；选项D，计入营业外支出。34．解析：无论是否取得合同均会发生的差旅费，投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担，选项A正确。35．解析：选项A，属于被投资方所有者权益内部增减变动，不影响其所有者权益总额，投资方不做账务处理；选项B，被投资方的所有者权益无变化，投资方不做处理；选项C，应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目；选项D，应借记“长期股权投资——其他综合收益”科目，贷记“其他综合收益”科目。36．解析：选项A，属于2016年当期业务，不影响期初未分配利润；选项B，属于不重大的前期差错，直接调整2016年度利润，不影响期初未分配利润；选项C，属于会计估计变更，采用未来估计法，不影响期初未分配利润；选项D，属于重要的前期差错，调整2016年度期初未分配利润。37．解析：2×19年12月31日，该无形资产的账面价值＝750－750/10×2＝600（万元）；自2×20年起，无形资产按3年计提摊销，预计净残值为240万元，2×20年无形资产摊销额＝（600－240）/3＝120（万元），2×20年12月31日无形资产账面价值＝600－120＝480（万元）。38．解析：外部融资需求量＝3500×25%×（62%－18%）－3500×（1＋25%）×10%×40%＝210（万元）。39．解析：该项投资对甲公司2021年度损益的影响金额＝（8000×30%－2000）＋800×30%＝640（万元）。甲公司相关账务处理如下：（1）2021年1月2日取得乙公司30%股权时：借：长期股权投资——投资成本2000贷：银行存款2000初始投资成本2000万元小于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额2400万元（8000×30%），差额400万元应调整长期股权投资初始投资成本：借：长期股权投资——投资成本400贷：营业外收入400（2）2021年5月9日乙公司宣告分配现金股利时：借：应收股利（400×30%）120贷：长期股权投资——损益调整120（3）2021年度乙公司实现净利润时：借：长期股权投资——损益调整（800×30%）240贷：投资收益24040．解析：选项B、C，计入“固定资产清理”科目贷方；选项D，计入“待处理财产损溢”，不通过“固定资产清理”科目核算。41．解析：资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响。选项B错误；公司合并不属于公司收缩的方式，选项D错误。42．解析：选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。43．解析：选项A，计入投资收益；选项C，计入公允价值变动损益。44．解析：选项ABD均属于会计估计变更。45．解析：在证券资产组合中，能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险，称为非系统性风险；不能随着资产种类增加而分散的风险，称为系统性风险。故选项A正确，选项B错误。当相关系数小于1时，证券资产组合收益率的标准差小于组合中各资产收益率标准差的加权平均值，即证券资产组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均值。当相关系数等于1时，两项资产的收益率具有完全正相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均值。故选项C不正确，选项E正确。当两项资产的收益率完全负相关时，两项资产的风险可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，这样的组合能够最大限度地降低风险。故选项D正确。46．解析：所有者权益变动表“本年增减变动金额”项目包括的内容：（1）综合收益总额；（2）所有者投入和减少资本[①所有者投入的普通股；②其他权益工具持有者投入资本；③股份支付计入所有者权益的金额；④其他]；（3）利润分配[①提取盈余公积；②对所有者（或股东）的分配；③其他]；（4）所有者权益内部结转[①资本公积转增资本（或股本）；②盈余公积转增资本（或股本）；③盈余公积弥补亏损；④其他]。47．解析：债权投资确认减值损失后，如有客观证据表明其价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回。48．解析：选项A、D，属于2021年的正常事项，不属于前期差错；选项B，属于不重要的前期差错，不追溯处理。49．解析：期末存货的可变现净值大于其账面价值的，应按照可变现净值与账面价值的差额，将已计提的存货跌价准备恢复，但应以计提的存货跌价准备金额为限，选项C错误；随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入“销售费用”中，选项D错误。50．解析：选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；选项E，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。51．解析：评价企业的盈利能力状况的基本指标有两个：净资产收益率和总资产报酬率。选项A，是评价企业经营增长状况的基本指标；选项C，是评价企业债务风险状况的基本指标；选项E，是评价企业盈利能力状况的修正指标。52．解析：发行普通股股票的筹资特点：（1）两权分离，有利于公司自主经营管理；（2）资本成本较高，股票筹资比债务筹资的成本高；（3）能提高公司的社会声誉，促进股权流通和转让；（4）不易及时形成生产能力。所以选项B正确,选项C、E错误。与发行债券筹资相比，企业利用普通股股票筹集资金不需要偿还本金，也不需要支付固定的利息支出，所以选项A、D正确。53．解析：在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中，换入资产的成本=换出资产的账面价值+为换入资产发生的相关税费+支付的补价（或-收到的补价）。选项A、D和E正确。54．解析：选项ABCD涉及的资产减值准备不得转回，存货跌价准备可以转回。55．解析：无风险收益率＝纯利率＋通货膨胀补偿率＝3％＋2％＝5％，选项A不正确；市场风险溢酬＝市场组合收益率－无风险收益率＝12％－5％＝7％，选项B不正确；A股票比例＝（8×1000）／（8×1000＋10×1200）＝40％，B股票比例＝（10×1200）／（8×1000＋10×1200）＝60％，证券资产组合的β系数＝40％×0.9＋60％×1.3＝1.14，选项C正确；组合风险收益率＝1.14×7％＝7.98％，选项D正确；组合必要收益率＝5％＋7.98％＝12.98％，选项E正确。56．解析：与股票投资相比，债券投资的优点是：投资收益比较稳定，投资安全性好；缺点是不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的。57．解析：企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。58．解析：选项D，应借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”“银行存款”等科目；选项E，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。59．解析：选项C，“未交增值税”是与“应交增值税”平行的二级明细科目；选项E，关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税费——增值税捡查调整”专门账户，它不属于“应交增值税”明细科目下设置的专栏。60．解析：选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益；选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。61．解析：应收票据到期值＝60＋60×6%×3/12＝60.9（万元）。62．解析：建筑物投入的资金＝750＋1000＋450＝2200（万元），设备投入的资金＝200＋350＝550（万元），因此建筑物的入账价值＝2200＋196.112295×［2200/（2200＋550）］＝2356.889836（万元）。63．解析：息税前利润＝50×40×（1＋20％）×40％－（720－120）＝360（万元）。64．解析：该