社会组织财务管理

XXX年月日社会组织财务管理目录02社会组织资金使用03非营利组织免税资格认定与公益性捐赠税前扣除04报账的流程、审批取限05捐赠物资的管理08税务登记社会组织收入来源010706财务审计净资产低于注册资金01社会组织收入来源社会组织收入来源

三类社会组织●基金会:

企业或个人、其他组织捐赠；募集；政府补助；自有资金运作增值；其他合法收入等●社会团体（协会、学会、商会、联合会、促进会、研究会等）：

会费、服务性收费、政府补助、政府购买服务、投资收益、赞助费、捐赠、其他合法收入等●社会服务机构（民办非企业单位）（社工服务机构、民办学校、俱乐部、研究院、民办博物馆、养老院、美术馆、民办医院、民办疗养院、宗教等）：

提供服务收入、政府购买服务、政府补助、捐赠、投资收益、其他合法收入等

02资金使用资金使用

（一）支出列支范围

（二）社会组织资金使用中常见问题资金使用

（一）支出列支范围

1.管理费用：

是为保证本组织正常运转所发生的一系列费用，如：

1.1

理事会/董事会等决策机构的工作经费

1.2

行政管理人员的工资；奖金；社会保障费；住房公积金；交通、餐费、通讯、住房补贴等

1.3

办公费、房租费、水电费、快递费、物业管理费、交通费、招待费、差旅费、折旧费、无形资产摊销费、资产盘亏损失、资产减值损失、审计费、党建工作经费等

资金使用

2.业务活动成本（开展活动支出）

2.1基金会：根据捐赠人的意愿、章程宗旨、业务范围的规定开展慈善活动，向受益人捐赠财产或提供无偿服务行为

（1）直接或委托其他组织资助给受益人的款物

（2）项目执行费用

实施公益项目发生的人员报酬、社会保险费、住房公积金、补贴、志愿者补贴、人身意外保险

使用房屋、设备、物资发生的相关费用

为管理公益项目发生的交通差旅、运输、会议、培训、审计、评估、宣传费等

资金使用

2.2

社会团体：

服务会员开展活动与提供有偿服务支出，包括但不限于：

（1）为会员单位开展各项活动产生的会务费、走访调研费、培训费、招待费、印刷费、快递费、折旧费、表彰先进和成果奖励、宣传费等

（2）开展服务性项目发生以下但不限于的人员报酬、社会保险费、住房公积金、补贴、劳务费、场地费、交通差旅费、招待费、采购物资、税费、宣传费等相关费用

（3）慈善社会团体公益慈善支出资金使用

2.3社会服务机构（民办非企业单位）：

（1）为提供服务发生的人员报酬、社保、住房公积金、劳务费、会务费、房屋租赁、交通费、差旅费、培训费、印刷费、快递费、招待费、调研费、宣传费、折旧费、税费、采购物资等相关费用

（2）慈善社会服务机构公益慈善支出资金使用

3.筹资费用

为筹集资金、物资而发生的费用

如：招待费、交通差旅费、捐赠牌匾、宣传费、税费、运输费等

4.其他费用

主要为：固定资产处置、无形资产处置净损失，企业所得税、非慈善组织公益活动支出等资金使用

（二）社会组织资金使用中常见问题

1.注册资金抽逃问题

1.1

外部借资登记，待社会组织登记成立后将资金退还

1.2

发起人出资登记，待社会组织登记成立后将资金退还给发起人

1.3

业务主管单位或与其相关联的单位出资登记，待登记成立后将注册资金退还

1.4

社会组织出资登记社会组织，作为股权投资收回注：

发起人、出资人、捐赠人一旦将资产用来登记成立社会组织，该资产所有权便不再属于捐赠人、出资人、发起人所有，任何单位和个人不得私分、侵占、挪用

资金使用

2.违规进行资金拆借，直接以投资名义向个人、企业提供与开展活动无关的借款

民政部2018年62令《慈善组织保值增值投资活动管理暂行办法》，2019年1月1日起实施

3.违规支付佣金或回扣，或存在侵占、私分、挪用单位资产的现象

（1）某些单位在规章制度里面明确一些业务提成的方式与比例，如：谈成某企业捐赠直接给予20-30%业务提成，发展会员给予20%业务提成

（2）所有款项均转账至单位某一个人卡上，由其支付日常费用

（3）工作人员长期借支挂往来

资金使用4.账外资产4.1接受捐赠的非货币资产未入账或未对外披露：

接受捐赠的公允价值无法确定的非货币资产未披露

部分因为捐赠物资只是在本单位过一下就直接资助出去，从而未统计、不入账，也未在会计报表附注披露4.2提供相关服务性项目由项目承办方直接收、支费用5.收支由第三方机构代管，在第三方以往来挂账的方式进行核算，不在本单位列支资金使用

6.接受非货币捐赠，公允价值确定不准确，捐赠票据金额与公允价值相差较大

接受捐赠物资在签订捐赠协议之前未取得物资的公允价值，按照捐赠方提供的价格直接开具捐赠收据7.分支机构管理不规范

专项基金、分支机构、代表机构的收支未纳入统一核算和管理，任由其自由收、支。资金使用

8.支付退（离）休干部津补贴

根据“中共中央组织部关于规范《退（离）休领导干部在社会团体兼职问题的通知》（中组发[2014]11号）的规定，兼任社会团体领导职务的退（离）休领导干部不得领取社会团体的薪酬、奖金、津贴等报酬和获取其他额外利益，不得领取各种名目的补贴，确属需要的工作经费，要从严控制，不得超过规定标准和实际支出。9.支付现任兼职领导干部津补贴

根据（民社函[1998]224号）《民政部关于对中共中央办公厅、国务院办公厅<关于党政机关领导干部不兼任社会团体领导职务的通知>有关问题的解释》的规定，兼任社会团体领导职务的人员，不得领取社会团体的任何报酬。资金使用

10.在资产、人员等方面未与被投资单位分开

社会组织成立后，股权投资某企业，社会组织与企业治理层共人，办公设备共用等

11.为员工发放劳务费

单位不得向与本单位签订劳动合同的员工支付劳务费

劳务费：个人独立从事非雇佣的各种劳务所取所得签订劳动合同的员工与单位存在雇佣被雇关系，单位应为其发放工资薪金报酬、缴纳社会保险费等

资金使用

12.现金管理不规范，存在大额现金支付等现象

12.1

未登记现金日记账12.2

存在大额现金支付现象12.3

超范围使用现金12.4

取现支付直接记银行存款支出

12.5

取现无现金提取单03非营利组织免税资格认定与公益性捐赠税前扣除非营利组织免税资格认定与公益性捐赠税前扣除

（一）法律依据1.非营利组织免税资格认定：财税（2018）13号2.公益性捐赠税前扣除：财税（2015）141号（二）享受税收优惠的主体不同1.非营利组织免税资格认定：社会组织自身免税范围：捐赠收入、会费收入、政府补助收入、前三类收入孳生的利息等（财税[2009]122号文件规定）2.公益性捐赠税前扣除：该组织的捐赠者2.1企业：捐赠年度利润12%以内当年扣除，超出部份结转3年内扣除2.2个人：捐赠应纳税所得额的30%以内扣除非营利组织免税资格认定与公益性捐赠税前扣除

（三）获得方式不得1.非营利组织免税资格认定：申请审批制，每年2批，材料一式两份递交至政务大厅财政窗口，由财政、税务联合公布发文2.公益性捐赠税前扣除：由单位自行填表报送慈善社工处申请，由财政、税务、民政三个部门联合公布发文（四）有效期限不同1.非营利组织免税资格认定：有效期5年，当年申报通过自当年有效2.公益性捐赠税前扣除：自2020年度起有效三年非营利组织免税资格认定与公益性捐赠税前扣除

（五）两者关联

根据财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告（财政部公告2020年第27号）第四大条：在民政部门依法登记的慈善组织和其他社会组织(以下统称社会组织)，取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合以下规定：第五条：具有非营利组织免税资格，且免税资格在有效期内04报账的流程、审批权限报账的流程、审批权限

（一）报销流程1.经办人将符合财务报销规定的原始单据分类进行整理，与证明人在原始单据上共同签字并使用原始凭证粘贴单上粘贴整齐，规范填写费用报销单并在经办人处签字

2.部门/项目负责人对各项经济业务的真实性审核并签字3.财务负责人对各项经济业务的原始资料的合法性审核并签字4.具有审批权限的人审批后在审批处签字5.出纳员复核无误后发起付款或开具支票6.财务负责人审批付款或支票盖章注：至少需要三个人在报销单上签字报账的流程、审批权限

（二）费用报销审批权限

1.单位预算内单笔金额在**元（含**元）以下支出由***（秘书长？）审批，单笔金额在**元以上**元（含**元）以下支出由***（理事长？）审批，单笔金额**元（不含**元）以上支出报经本单位理事会研究决定后由**审批

2.本单位预算外的经费支出，单笔金额**元（含**元）以下支出由***（秘书长？）审批，单笔金额在**元以上**元（含**元）以下支出由***（理事长？）审批，单笔金额**元（不含**元）以上支出报经本会理事会研究决定后***审批，所有预算外支出需由当事人做出书面说明报账的流程、审批权限

（三）报销不规范事项：

1.原始票据跨期较长、抬头为个人或空白或第三方单位、无经办人和证明人签字2.无车辆报销汽油票、通行费、停车费等，未签订私车公用协议、无行车记录3.报销办公用品，无办公用品清单4.大额采购物资、服务无三方比价，或三方报价函等资料，未走招标程序等5.印刷费报销无合同、无资料清单（规格、型号、数量、单价等），无验收证明等6.报销会务费支出，无会务通知、与会人员签到表、合同等7.未按费用报销程序进行审批05捐赠物资的管理捐赠物资的管理

（一）捐赠物资入库

接受食品、药品、医疗器械、生活用品等捐赠物资时，专人盘点后填写入库单，同时要求捐赠方提供产品质量认证证明或产品合格证，以及捐赠物资的清单，包含：品牌、名称、规格、种类、数量、单价等相关信息。

食品、药品之类的物资核实有效期，确保在到达最终受益人时仍处于保质期内且具有使用价值。捐赠物资的管理

（二）捐赠物资公允价值的确认1.可通过捐赠方购买时的发票、报关单等

2.公允价值和标明价值相差较大的，确认公允价值（“市场价格”，一般指取得资产当日捐赠方自产物资的出厂价、捐赠方所销售物资的销售价、政府指导价、知名大型电商平台同类或者类似商品价格等）

3.捐赠固定资产、股权、无形资产、文物文化资产等，以第三方评估的报告作为入账价值

4.无法评估或无法确认价格的，另外造册登记，在会计报告附注中详细披露捐赠物资的管理

（三）捐赠物资开具捐赠收据（四）捐赠物资出库、由物资保管人填写出库单，项目执行人负责发放（五）间接受益人物资签收函或直接受益人物资签收函/受益确认书的出具（六）对于不易储存、运输或者难以直接用于慈善目的的物资，采取依法拍卖、变卖等方式处理，所取得收入扣除必要成本后，全部用于慈善目的。（七）捐赠物资的后续监督管理：及时统计物资资助和使用情况，同时在网站、微信公众号、报刊等进行公示。06税务备案（登记）税务备案（登记）

（一）未进行税务备案（登记）的影响1.无法办理免税资格认定

2.影响公益性捐赠税前扣除资格

3.财政票据、增值税票据的领取4.税费申报、缴税

与社会组织相关联的税费：个人所得税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、残疾人保障金、房产税、土地增值税、印花税、企业所得税

5.社会组织等级评估报账的流程、审批权限

（二）税务登记办理依据

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二章税务登记第十二条从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。注意：进行税务备案（登记）时会计制度备案为：《民间非营利组织会计制度》07净资产低于注册资金净资产低于