上市公司社会责任信息披露分析

武汉工程大学邮电与信息工程学院毕业设计（论文）说明书论文题目上市公司社会责任信息披露分析学号学生姓名专业班级指导教师总评成绩2013年4月20日目录摘要……………………..…IIAbstract…………………...III第一章绪论………………...11.1研究背景……………....11.2研究目的与意义………..……………..11.3国内外研究现状……..…………………11.4本文结构与安排…..……………………3第二章 上市公司社会责任信息披露的理论基础………..52.1公司社会责任信息披露概述…………………….…52.2上市公司社会责任信息披露相关理论………….…52.3本章小结………….…7第三章 上市公司社会责任会计信息披露存在的问题及分析……………..83.1上市公司社会责任会计信息披露存在的问题………………….…83.2上市公司社会责任会计信息披露问题成因探析……………….…8第四章 完善我国上市公司社会责任报告披露的对策建议……………..104.1提高上市公司社会责任报告披露质量………….…104.2完善上市公司社会责任报告披露制度………….…114.3建立上市公司社会责任报告披露激励约束机制……………….…12总结…….……………………..……….….15致谢…….…………………..………….….16参考文献…….………………..………………..……….….17摘要上市公司社会责任信息披露是证券监管机构监管上市公司、维护证券市场秩序的重要纽带，也是投资者了解上市公司的主要方式。本文首先阐述我国上市公司在社会责任会计信息披露方面存在的问题，其次分析这些问题的根源，最后借鉴西方先进经验，结合我国实际情况，提出优化公司社会责任会计信息披露的对策措施。关键词：社会责任信息披露；问题；原因；对策AbstractTheinformationdisclosureoflistedcompanyisanimportantbondthatsecuritiesregulatorssuperviselistedcompanies，maintaintheorderinthesecuritiesmarket，andisalsothemainwaybywhichtheinvestorsunderstandlistedcompanies．Firstlythispaperelaboratestheproblemsoflistedcompaniesonaccountinginformationdisclosureinthesocialresponsibility，andsecondlyanalysestherootsoftheseproblemsexisting，andfinallydrawslessonsfromthewesternadvancedexperiences，andcombinedwiththeactualsituationinourcountry，andputforwardthecountermeasurestooptimizeaccountinginformationdisclosureofcorporatesocialresponsibility．Keywords：Socialresponsibilityinformationdisclosure;issue;reason;countermeasure绪论1.1研究背景随着经济的高速发展，为实现企业、自然环境和经济的可持续发展，我国提出了构建和谐社会的科学发展观。企业的社会责任、道德观、多赢发展的理念及行动，日益成为资本市场监管部门和投资者关注的焦点。但在发展的同时也暴露出一系列的问题，例如环境污染日益严重、特大矿难事故的发生、地下水资源被破坏等等问题。2010年福建省铜酸水渗漏事故；广东省银岩锡矿溃坝事件；贵州乌江水库特大渔业污染事故。2011年，大连新港漏油事件、浙江台州铅污染事件、云南曲靖铬渣事件、甘肃微县血镉超标事件、安徽的血铅案事件、我国地下水资源超采严重，污水、垃圾等渗滤液及化肥农药等渗漏造成地下水环境污染问题日益突出。一系列恶性事件反映出我国的一些上市公司以企业价值最大化或者是股东价值最大化作为他们发展的目标而漠视了企业的社会责任问题，忽视了企业的外部效益及价值。我国《上市公司治理准则》在第86条指出，“上市公司在保持公司持续发展、实现股东利益最大化的同时，应关注所在社区的福利、环境保护、公益事业等问题，重视公司的社会责任”。因此，在新的时代背景下，中国企业社会责任的观念已深入人心，公司社会责任思想具有超越股东主义的全面性和包容性，公司社会责任信息的重要性将会日益凸现。为了更好的实现我国经济建设的重要目标——“可持续发展战略”，我国上市公司也应积极履行社会责任、建立符合我国国情的企业社会责任报告披露制度，积极进行高质有效的社会责任的披露成为一种时代趋势。1.2研究目的与意义在我国的制度背景下，对上市公司社会责任报告披露问题进行研究所取得的研究成果，是否与国外已取得的理论研究成果相一致，国外社会责任报告披露理论能否解释我国的社会责任报告披露问题，这是在我国的制度环境背景下研究公司社会责任报告披露问题需要认真考虑的问题。对我国的公司社会责任报告披露理论和实践进行深入研究，寻找适当的理论进行解释分析。我国在社会责任报告披露规则制订上较国外起步较晚，在不断吸收国外的先进经验，并与我国的具体实践相结合的基础上，己经制订了一系列的报告披露规则,取得了一定的成果。那么在现阶段的社会责任报告披露规则的制度环境下，我国上市公司社会责任报告披露的质量如何；上市公司的社会责任报告披露行为如何,披露水平受到哪些因素的影响；上市公司监管部门颁布的社会责任报告披露制度产生的实际效应是什么情况；对于完善我国上市公司社会责任报告披露可以提供哪些对策建议。1.3国内外研究现状国外公司社会责任信息披露研究文献回顾Moskowitz（1972）是最早对公司社会责任信息披露进行经验研究的学者，经过多年的发展，形成了一个比较成熟的研究领域。现代西方公司社会责任信息披露的研究成果主要沿着两条线索进行：一是相关理论研究；二是影响因素和经济后果研究，包括外在的压力和内在的驱动力。下面对西方学者关于信息披露理论和影响因素的研究进行回顾。1，经济学家阿克洛夫（GeorgeArthurAkerlof）在《柠檬市场：质量的不确定性和市场机制》（1970）一文中提出，当会计信息披露的社会边际成本等于社会边际收益时，会计信息披露是最优的。但由于存在信息的非对称性，以及由此而引起的逆向选择和道德风险而导致的市场失灵等，管理者会面临两种选择：一是将自己所拥有的关于公司业绩的信息通过会计决策和信息披露传递给投者；二是出于契约、政治或公司治理的原因来操纵公开披露的业绩。詹森（Michael.C.Jensen）和麦克林（W.Meckling）（1976）指出，公司会计信息的披露在一定程度上使投资者获得更多的有关公司经营管理的信息，从而监督经营者的管理，以有利于自己的投资决策。2，公司社会责任信息披露的影响因素。Epstein和Freedman（1994）就认为遵守环境信息披露等相关法规是公司进行社会责任信息披露的最主要的原因。Gray等人（1995）也认为，遵守法律法规是最好解释公司披露有关环境和社会信息行为的原因。法律法规对公司社会责任信息披露的影响可分为两方面：一是对不同行业的影响；二是对不同地区的影响。3，治理结构与公司社会责任信息披露的联系。Haskins（2000）对欧美和亚洲国家信息披露水平进行了对比分析，发现欧美公司股权分散，股东对信息要求高，公司自愿披露程度就高；而亚洲公司股权相对集中，大股东控制公司的经营管理，掌握相关信息比较容易，公司自愿信息披露较低。Simon等人（2001）以香港上市的家族企业作为样本进行研究，发现自愿披露程度与审计委员会的存在呈显著的正相关，，与董事会中家族成员的比例呈显著的负相关。Eng&Mark（2003）以新加坡交易所的158家上市公司为样本进行研究，发现上市公司自愿性披露程度与管理层持股比例、外部独立董事比例显著负相关，与政府持股比例显著正相关。1.3.2国内公司社会责任信息披露研究文献回顾相对而言，国内有关社会责任会计的研究起步较晚，社会责任信息披露的内容、形式也随社会、经济、文化的发展而不断变化。很多学者结合我国实际情况，对我国公司社会责任信息披露的理论结构、公司社会责任信息披露的影响因素、公司社会责任的模式进行了一系列的分析研究。1，对公司社会责任信息披露内容的研究。常勋（2006）总结了各国社会责任信息披露的内容包括七项：环境、就业机会、人事、参与社区活动、产品的性能和安全、企业行为、商业道德。杨熠（2010）以2008年首度发布的社会责任报告为研究对象，分析发现这些报告在公司层面上呈现行业和区域集中的特点，在报告层面上存在披露信息不均衡、内容单薄、手段单一的问题。因此提出应建立健全有关社会责任报告规范的法律法规，强化企业发布社会责任报告的内在动力选择合适的框架，遵循相应的准则，改进社会责任报告编制技巧。吴淅雨（2010）通过全球报告倡议组织的指标体系与中国上市公司年报准则的比较后得出中国年报准则中没有涉及环境方面的任何规定，以及GRI体系中关于公司治理方面的标准比较少。中国上市公司年报准则侧重于公司治理水平及财务能力和盈利能力，这也正是投资者所看重的内容。但同时也说明了上市公司监管部门和投资者对CSR和中国企业的可持续发展还缺乏足够的认识。2，公司社会责任信息披露的影响因素。马连福（2007）以在深圳证券交易所上市的公司为样本，对上市公司社会责任信息披露程度及其影响因素进行了实证研究。结果发现，我国上市公司社会责任信息披露的总体状况较差，公司绩效、行业属性及规模是影响我国上市公司社会责任信息披露的重要因素。沈洪涛（2007）以1999年至2004年沪深两市上市交易的石化塑胶行业的A股公司作为研究样本，通过对年报进行内容分析，构建了公司社会责任信息披露指数，实证检验了公司特征对公司社会责任信息披露的影响。结果发现，公司规模和盈利能力与公司社会责任信息披露正相关，与公司财务杠杆和再融资需求不相关，公司上市地点和披露环境对上市公司社会责任信息披露有显著影响。马连福、赵颖（2007）以深圳证券交易所上市公司为样本，借鉴国外的研究方法，对上市公司社会责任信息披露程度及其影响因素进行了实证研究，发现中国上市公司社会责任信息披露的总体状况较差，公司绩效、行业属性及规模是影响中国上市公司社会责任信息披露的重要因素，而独立董事比例及董事长与总经理是否二职合一这两个公司治理结构变量均未表现出对社会责任信息披露的显著影响。3，沈洪涛和杨熠(2008)实证检验回答了“公司社会责任信息在我国是否有用”这一基本问题,研究发现我国上市公司披露的公司社会责任信息具有价值相关性,其披露的数量和质量与股票收益率之间存在显著的正相关关系,而且这种关系在控制了会计盈余、会计盈余的变动、公司规模、系统风险和成长性之后依然存在,可见公司社会责任信息是传统的影响公司价值的因素之外新的影响公司价值的因素；我国公司社会责任信息对公司价值的影响力从不具有价值相关性发展为具有价值相关性。1.4研究思路与框架与结构安排本文以提出问题并阐述、分析问题和提出解决问题的对策建议为主要思路进行。第一章导论。提出本文研究背景、研究目的和意义、研究方法和思路、研究框架和结构安排。第二章上市公司社会责任信息披露基础理论。对公司社会责任信息披露基础理论进行了详细地阐述和梳理，综述了国外国内公司社会责任信息披露研究领域的重点和难点问题。在此基础上得出了对本文的研究启示，包括公司社会责任报告的概念界定、公司社会责任报告披露内容的界定、公司社会责任报告披露指数的计量方法、公司社会责任报告披露质量的评价方法、公司社会责任报告披露影响因素的实证研究、公司社会责任报告披露制度效应的实证研究。第三章上市公司社会责任报告披露存在的问题及分析。目前上市公司社会责任信息披露存在的主要问题是主要社会责任意识薄弱，自愿披露水平较低；社会责任会计信息披露内容有待扩充；非货币计量形式居于主导地位；缺乏社会责任会计信息独立报告。出现这些问题的原因主要是我国目前理论研究起步晚，处于发展阶段；其次政府监管力度还需加强。公司利润最大化驱使短期行为导致问题一直没有得到有效解决。另外社会责任会计成本高，尚未建立有效的社会责任信息披露体系。第四章完善我国上市公司社会责任报告披露的对策建议。在理论梳理和文献综述的基础上，结合对我国上市公司社会责任报告披露现状的分析，报告质量分析，披露水平的影响因素验证以及社会责任报告披露制度的效应检验结果，分别从提高上市公司社会责任报告披露质量、完善上市公司社会责任报告披露制度、建立上市公司社会责任报告披露激励约束机制三个视角提出完善我国上市公司社会责任报告披露体制的对策建议。第二章上市公司社会责任信息披露的理论基础2.1公司社会责任信息披露概述公司社会责任的发展与演变体现在其概念的发展与演变上。公司社会责任这个概念从它诞生的第一天，就充满着争议，不同学者给出了不同定义。例如雷蒙德·鲍尔、哈罗德·孔茨的“社会影响说”，基思·戴维斯（KeithDavis）和罗伯特·L·布鲁姆斯特朗的“社会福利说”，埃德温·M·爱泼斯坦的“利益相关者说”，斯蒂芬·P·罗宾斯的“社会长远利益说”，弗里德曼的“最大利润说”，卡罗尔的“四层次说”。这些国外学者把公司社会责任的含义从“公司行为对社会的影响”到公司责任从一个可持续发展的角度去认识，把其扩展为“企业社会责任意指某一特定时期社会对组织所寄托的经济、法律、伦理和自由决定（慈善）的期望”。具体的说明公司对社会哪些方面的影响上，在考虑公司的利益的同时还得考虑公司行为与其利益相关者之间所带来的影响方面。而中国学者对公司社会责任的认识较晚，大多也认为“公司社会责任，是指公司不能仅仅以最大限度地为股东们营利或赚钱作为自己的唯一存在目的，而应当最大限度地增进股东之外的其他所有社会利益”。从公司行为对生态环境造成的影响来看，以可持续发展的角度，笔者认为公司社会责任就是指公司在努力为股东谋利益的同时，还应兼顾非股东利益相关者的社会利益。具体来说，公司社会责任是对出资人（股东和债权人）、员工、消费者和顾客、环境、政府和社区等利益相关者负责。公司应披露的社会责任信息内容一般分为7大类，分别是环境、就业机会、人事、参与社区活动、产品的性能和安全、企业行为、商业道德。信息披露主要通过招股说明书、募集说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等文件形式进行。上市公司及其他信息披露义务人依法披露信息，应当将公告文稿和相关备查文件报送证券交易所登记，并在中国证券监督管理委员会指定的媒体发布。信息披露义务人应当将信息披露公告文稿和相关备查文件报送上市公司注册地证监局，并置备于公司住所供社会公众查阅。2.2上市公司社会责任信息披露基础理论2.2.1组织合法性理论组织合法性理论是建立在社会契约理论基础之上并发展起来的，社会契约理论认为公司的运作方式应该像组织和社会之间存在契约一样，使社会收益最大化。公司行为应该自愿符合社会规范和期望。此后，组织合法性理论发展了社会契约理论认为，合法性是在社会所形成的规范、价值、信仰和观念体系下，对公司的行动是否合乎期望，是否恰当以及是否合适的一般认识和假设。组织合法性研究将合法性看作是一个组织的价值体系与其所在的社会制度之间的一致性。一个组织如果看上去不是信奉社会所认同的目标、方法和结果的话，那么这个组织是不可能成功，甚至是无法存在下去的。合法理论最能解释组织披露有关环境和社会信息的行为。基于组织合法性理论，社会责任绩效差的公司会面临更大的曝光压力，被迫提供更多的社会责任信息以试图表明外部环境给公司合法性带来了威胁的增加。合法理论的核心是社会契约，公司的存活依赖于公司在社会边界内遵守相关规范的程度。公司寻求合法性的重要意义之一就是展示组织的社会价值，不断向社会证明自己与社会关心以及社会价值观相同，社会所关心的就是组织所关心的，从而缩小组织的合法性差距。公司为了向社会证明自己是合法的而采取的相应行动就是合法过程。社会责任信息披露是公司对公众压力和媒体对重大社会责任事件关注的一种反映，它能够改变公众对组织合法性的看法。公司社会责任信息披露目的在于提供信息以证明自己行为的合法性，从而影响利益相关者的看法，进一步影响社会对公司的看法，因为公司生存在社会规定的边界和规则中。从这个意义上讲，公司社会责任信息披露是一种公关工具，目标是影响公众及社会的看法，着眼于改善公司形象。2.2.2利益相关者理论Freeman在他的《战略管理：利益相关者法》中给利益相关者下了经典的定义，即任何可以影响到组织目标的实现或者受其实现影响的群体或者个人。他认为公司社会责任是一种利益相关者管理,那些能够最好地理解和处理外部群体关系的公司会更容易成功。利益相关者理论认为包括股东在内所有的公司利益相关者对公司的生存和发展注入了一定专用性投资，同时也分担了一定的公司经营风险,或是为公司的经营活动付出了代价，因此公司必须对诸如股东、债权人、员工、客户、供应商、社区等相关利益者承担责任。这一理论为公司社会责任提供了理论指导和支持。利益相关者理论的出现以及成熟，不仅为公司社会责任找到了理论的依托,也找到了衡量公司社会责任的方法。对于哪些群体是利益相关者,学术界却有不同趋向。广义的利益相关者概念认为一个组织里的利益相关者是可以影响到组织目标的实现或者受其实现影响的群体或者个人。利益相关者理论对股东利益最大化理论提出了严峻的挑战，认为股东利益最大化理论使公司经理始终处于严重的短期目标压力之中，往往无暇顾及公司的长远发展。公司应该站在一个更高的角度考虑其与社会、自然的关系，不仅仅要承担经济责任，还要承担法律、道德伦理和慈善等方面的社会责任。2.2.3可持续发展理论公司社会责任能够提高公司的声誉和竞争力，公司的责任不仅仅在于追求利润，还要回报社会，公司要走可持续发展之路，就必须承担合理的社会责任。从可持续发展的角度来看，公司获得可持续发展能力的重要途径就是全面关注环境、关注社会、关注各利益相关者的利益，通过切实履行其社会责任来满足利益相关者的需要，建立并实施可持续发展的战略。可持续发展的内涵包括生态持续、经济持续和社会持续，要求整个系统中的任何个体或群体都对此承担责任。企业处于社会系统之中，可持续发展要求企业不能仅关心其经济利益的实现，忽视社会及公众效益，其对生态环境等全部利益相关者都应该负起其应承担的社会责任。社会责任的履行是企业可持续发展的重要保证，而企业的可持续发展又是整个生态系统可持续发展的一个组成部分，企业价值目标和环境目标应该是并行不悖的。2.2.4决策有用性理论决策有用性理论者认为，社会责任会计信息对利益相关者尤其是投资者来说是次策相关的。公司有义务和责任，为了保证投资者进行正确地判断和决策,向其提供有关经营状况和结果的全面信息，这其中包括对公司经营活动有影响的社会责任信息。决策有用性理论认为，公司社会责任信息披露能够影响投资者的投资决策。有一部分投资者出于伦理道德会特别关注公司社会责任问题，他们在决策的时候不仅仅考虑公司的财务表现，还考虑公司的社会责任感。公司社会责任信息可以作为经济信息的替代变量，因为公司的社会责任行动会对公司的长期利润产生积极的影响，如改善公司的公众形象等。公司社会责任信息可以帮助投资者判断公司可能面临的监管成本，包括诉讼、罚款以及政府管制等。2.2.5公司战略理论选择社会责任信息披露的公司把公司社会责任报告当成是一种进行公共关系管理的工具，用于建立良好的公司形象。公司社会责任信息披露是公司的一种战略行为，社会责任信息披露具有四个主要的用于应对不同法律威胁的战略目的：告知利益相关者有关业绩的改善信息；改变利益相关者对事件的感知；转移问题的注意力；改变外界对绩效的期望。公司披露社会责任信息的目的之一在于影响公众对公司的感知。公司的管理者会战略选择性地披露正面信息而不愿披露负面信息，从而通过提供证明公司行为合法化的信息来影响利益相关者及整个社会对公司的感知，这样公司就可以被认为是具有良好的商业道德，并且这种自愿披露社会责任信息的行为也给予了公司持续存在的正当理由。可见，公司社会责任信息披露是一种企图影响人们感知的公共关系工具。第三章上市公司社会责任会计信息披露存在的问题及分析3.1上市公司社会责任会计信息披露存在的问题3.1.1社会责任意识薄弱，自愿披露水平较低。上市公司普遍缺乏社会责任意识，只在传统会计报表内做有限披露，没有单列社会责任会计项目。与西方国家相比，我国自愿性披露水平较低。与我国年报准则规定相关的强制性指标信息披露情况较好，如股东类和员工类的指标都用货币进行了详细的记录和计量。而对国家法律和准则没有具体涉及的指标，上市公司的自愿披露情况则较差。3.1.2社会责任会计信息披露内容有待扩充。目前企业社会责任信息披露现状是大多数企业将大量精力耗费在经济责任、环境责任上。社会责任披露的内容极不全面，很少有上市公司对社会责任方面的内容进行全面披露。3.1.3非货币计量形式居于主导地位。在西欧，法国被公认为是对社会责任会计最为重视的国家，早在1975年就建议各家公司每年公布“社会资产负债表”。我国目前大部分企业采用大篇幅的文字叙述方式介绍社会责任中的相关因素对企业发展的影响，没有运用具体的会计处理方法加以量化披露，即没有纳入到会计信息披露体系中，使得信息使用者无法辨别其信息的真伪。社会责任会计信息主要是以文字性的叙述和说明为主，以货币计量的数据较少，对社会公益福利事业的捐资和污染治理支出只偶尔出现一些定量数据。3.1.4缺乏社会责任会计信息独立报告。我国尚未有企业设置独立的社会责任会计科目。由于没有明确的规定，在实践中企业对于所发生的社会责任项目，在会计核算中无法列示相应的社会责任会计科目，通常做法是将该项目归入某个传统的会计科目内，按环保部门规定缴纳的排污费，直接计入该公司管理费用之中;因按规定承担社会责任而得到的政府扶助和收益，则计入营业外收入。这些做法导致的相应结果是企业虽承担相应的社会责任，但社会责任信息却没有在会计报告中体现出来。3.2上市公司社会责任会计信息披露问题成因探析3.2.1理论研究起步晚，处于发展阶段。20世纪60年代末，美国会计协会(AAA)就先后成立社会项目的效果计量委员会等研究社会责任会计的委员会，加强对社会责任的确认、计量和报告研究。我国对社会责任的研究发展起步晚，企业从资本条件、技术条件与管理水平方面都与跨国公司存在很大差距。美国《财富》杂志公布的2006年企业社会责任评估排名显示：中国企业的排名较靠后，表现最好的中石化集团名列第57位，而排名第63和64位的中石油及国家电网公司，在榜单中位居倒数前两名。3.2.2政府监管力度还需加强。我国现行《公司法》尚未有明确条文界定企业社会责任内涵。虽颁布几十部与环境保护和资源利用有关的法律以及行政法规，但有关社会责任的法律还是空白。现行社会责任方面的法规以环境管理法规为主，缺乏社会责任信息披露其他方面的规则、准则和指南，其监管方式有待改进。3.2.3利润最大化驱使短期行为。由于一些管理者首先重视的是企业是否得以持续经营，即每年是否有足够盈余使股东受益或者有足够资金偿还债权人。一些管理者常常忽视企业价值最大化，而更多关注自身报酬，信息披露所带来的好处由其享有，而由信息披露应受到的惩罚则由企业本身而非直接责任人承担，上市公司的内部人往往避重就轻，对有亮点的部分过分强调，未采取有效措施的部分未予关注，从而降低公司透明度。3.2.4社会责任会计成本高。社会责任会计成本包括企业为员工提供的工资福利、工作条件、技能培训等;在环境保护和治理方面的研究费用与设备购买；承担公益和社会福利的支出等。这些成本对企业来说是数额巨大的支出，在利润最大化驱使下企业自然不愿主动增加自己的社会责任会计成本，当公司发展到特定程度，经营理念足够完善，才会自发担负自己的社会责任。只有规模大、效益好的公司，才会在自身承受范围内用闲散资金履行社会责任，树立更好的公司形象。3.2.5尚未建立有效的社会责任信息披露体系。尽管理论界对社会责任和社会责任会计信息披露做过许多研究，但众说纷纭，尚未建立具有法律的权威性、规范化的社会责任会计信息披露体系。即使上市公司主动履行社会责任，社会责任内容的各方面做得很好，但目前社会责任信息计量缺少标准，信息披露没有体系，上市公司也无法选择如何披露以及披露什么社会责任会计信息，导致社会责任披露只能以非会计基础型为主，内容难以改进直至完善。第四章完善我国上市公司社会责任报告披露的对策建议4.1提高上市公司社会责任报告披露质量4.1.1建立上市公司社会责任管理体系在实际披露社会责任报告的过程中，许多上市公司都遇到了数据收集的困难，或者缺乏有关的统计数据；或者是不同部门提供的数据不一致，必然会带来社会责任报告编制时间和成本的增加。上市公司通常需要内部之间进行协商，交易成本较大。要从根本上解决上述问题，需要建立一套健全的公司社会责任管理机制来解决上述问题。上市公司可以借鉴己有的公司的一些做法，建立社会责任组织体系，成立由公司高管人员为成员的公司社会责任工作委员会。下设公司社会责任工作办公室，组织开展社会责任日常工作。公司社会责任工作委员会的任务是负责引进并推广社会责任理念，制定公司社会责任使命和方针，审批公司社会责任战略规划，负责推动公司社会责任工作，组织开展重大社会责任活动。负责公司社会责任工作成果评审，负责定期审查公司政策、措施及成效，及时作出修正；公司社会责任工作办公室的任务是具体落实公司社会责任决策，协调社会责任管理体系建设，组织编制公司社会责任工作规划，提出预算和培训方案，开发社会责任管理工具。指导并协助各单位开展社会责任工作，定期向公司反馈生产经营情况和履行社会责任工作情况。协助各单位同当地政府和社区沟通，开展社会责任工作，协助各单位向员工、客户传递社会责任理念，负责社会责任培训。4.1.2建立上市公司社会责任报告统计分析信息系统目前总体上我国上市公司社会责任报告普遍存在定量信息少、定性描述多，而且缺乏历史的比较数据，对于社会责任报告中的财务数据和公司为履行社会责任发生相关支出的定量数据，大部分上市公司都没有提供数据的来源。公司的利益相关者很难对公司社会责任履行情况做出全面合理的评价，从而降低了社会责任报告的决策有用性。这在一定程度上反映了我国上市公司在日常经营过程中对社会责任数据的统计和分析工作不够重视。因此，上市公司应当加强社会责任数据的统计和分析，建立公司社会责任数据库，建立公司社会责任报告统计分析信息系统，为社会责任报告的披露奠定基础。需要强调的是，在收集社会责任数据的过程中要与公司各个部门沟通协商。因为在规模较大的上市公司，每个部门所掌握的数据是有限的，没有其他部门的支持，社会责任报告编写人员很难搜集到完备的数据。而且其他部门的广泛参与也可有助于丰富社会责任报告的内容，报告编写所发现的问题也需要通过其他部门的管理去改善。4.1.3制定上市社会责任报告披露的统一标准我国上市公司使用的社会责任报告披露标准的不统一，会造成上市公司社会责任报告之间缺乏可比性，同时我国的社会责任报告披露标准尽管在披露内容、披露形式上己经有了明确的规定，但是跟国外先进的《GRI可持续发展报告指南G3版》相比，披露内容主要以定性描述为主，缺少定量指标，社会责任报告披露内容在可比性和准确性方面存在很大的改进空间。已有的研究成果也表明我国社会责任信息披露的价值和决策有用性较低，和缺乏统一的标准有关联。我国上市公司各监管部门在有效的沟通和协商的基础上，可以制定社会责任报告披露的统一标准，对上市公司社会责任报告披露行为进行规范引导和监管。可以借鉴《GRI可持续发展报告指南G3版》，进一步分级制定社会责任报告内容，结合我国实际情况，制定出具体的定性指标和定量指标，提高我国上市公司社会责任报告的可比性和准确性。4.1.4制定上市公司社会责任报告验证标准可验证性是衡量信息可靠性的一个重要指标，具体表现在信息的形式和信息生成程序的可验证性方面。由于信息不对称以及利益相关者的分散性，验证社会责任报告的成本较高，使得各利益相关主体没有积极性去对报告的可靠性做出验证。目前国际上解决可靠性问题的一个通行方法由独立的第三方进行验证。与国外相比，我国上市公司社会责任报告选择独立第三方验证比例只有6.45%，远小于国际平均40%的水平。我国上市公司社会责任报告验证比例较低的主要原因是,我国目前尚未颁布社会责任报告验证标准，上市公司是否对社会责任报告进行验证是自愿性选择行为。从提高上市公司社会责任报告可靠性质量的角度出发，上市公司监管部门应研究制定适合我国国情的社会责任报告验证标准，可以借鉴国际先进的社会责任报告验证标准，如英国社会责任专业机构AccountAbihty颁布的可持续审验标准《AA1000审验标准(2008)》，为包括我国企业在内的各国企业实施社会责任管理，提升可持续发展绩效提供了重要工具和评价规范。在条件许可的情况下，如在一些履行社会责任基础较好的上市公司进行试点，借鉴年度报告强制审计那样强制推行社会责任报告验证，增强社会责任报告的可靠性。要保证社会责任报告验证的质量，就必须充分发挥会计师事务所、专业验证机构等独立第三方的作用。而对于那些被强制要求披露定期社会责任报告的上市公司，需要适时引入社会责任审计。为保证社会责任报告审计的质量，需要对社会责任审计从业人员进行社会责任政策法规方面的知识和技能循序渐进地展开培训工作。4.2完善上市公司社会责任报告披露制度4.2.1推进上市公司社会责任报告披露法律法规制度建设在我国目前积极倡导科学发展观，构建和谐资本市场的背景下，上市公司积极承担社会责任并且披露社会责任报告，向公众等利益相关者传递公司社会责任信息将成为资本市场信息披露的趋势。在上市公司社会责任报告披露法律法规以及制度建设上，应鼓励上市公司自愿披露公司社会责任报告，以此加强我国公司社会责任意识。改善公司社会责任报告信息披露行为。积极利用示范效应,继续鼓励上市公司履行社会责任，逐步推进社会责任报告披露的法律法规以及制度建设。根据本文的实证研究结果，公司绩效、资产规模、国有控股、重污染行业因素与公司的社会责任信息披露正相关。规模大、经营业绩良好、国有控股公司、重污染行业的公司具有履行社会责任良好的基础，披露社会责任报告的主动意识强，现阶段可强制这些类型的上市公司披露社会责任报告，起到积极示范效应，逐步带动其他上市公司和非上市公司。值得关注的是，从本文对我国上市公司社会责任报告披露制度的梳理以及对上市公司社会责任报告披露现状分析来看，我国上市公司监管部门在研究制定社会责任相关法律法规时，各部门之间缺少了沟通和协作。制定统一的社会责任法律法规对于规范上市公司社会责任报告披露行为是非常必要和有效的工具。4.2.2推出上市公司社会责任披露指数上市公司社会责任披露指数是衡量社会责任报告披露水平的量化指标。推出上市公司社会责任披露指数来对上市公司社会责任业绩进行考核，可以增强不同上市公司社会责任报告披露水平的可比性。上海证券交易所联合上海国家会计学院已经推出了以每股贡献值为基础的上市公司社会责任指数。我国中证指数公司也即将在上证公司治理板块的基础上推出上证社会责任指数。目前上海国家会计学院推出的上市公司社会责任指数属于社会责任评价指数，而上证社会责任指数属于社会责任股价指数。社会责任股价指数是在社会责任评价的基础上，以在承担社会责任方面表现良好的公司为样本股，结合股票其他指标，采用普通的股价指数编制方法编制而成，它反映的是承担社会责任良好公司群体的市场表现。目前国际上比较著名的类似指数主要有道琼斯可持续指数、Domini400社会责任指数(DSI)、Calvert社会责任投资指数(CSI)、FTSE4Good指数和DJSGI指数等。国际经验表明，社会责任指数市场化产品一般都取得了较为优异的市场表现。通过社会责任指数的产品市场化，可以利用资本市场的功能和作用，强化和激励上市公司履行社会责任的积极性和主动性。4.2.3提高上市公司治理水平公司治理水平是公司履行社会责任的基础，2008年全球金融危机带来的全球多个经济体的经济衰退，表明公司单纯追求利润最大化而忽视社会责任的公司治理模式付出了代价。我国资本市场必须强调上市公司社会责任。在我国证监会和资本市场参与主体的共同努力下，我国上市公司治理水平己有较大提高，逐渐形成了具有中国特色的公司治理框架，为鼓励上市公司履行社会责任创造了先决条件。己有的实证研究结果表明，公司治理结构变量如公司实际控制人、境外上市等显著影响上市公司社会责任报告披露水平。良好的公司治理水平能引导公司财务绩效与社会责任共同发展。完善公司治理结构，实现内部治理与外部利益相关者治理的良性互动,可以降低上市公司经营风险和交易成本，构建上市公司可持续发展的稳定环境。因此我国上市公司监管部门应该联合上市公司进一步推动公司治理制度建设，提高公司治理水平，增强我国上市公司竞争力。4.3建立上市公司社会责任报告披露激励约束机制4.3.1建立上市公司社会责任报告评价机制实证研究结果表明上市公司社会责任报告披露制度环境的变迁是促进公司披露社会责任报告直接、有效的工具。建立上市公司社会责任报告评价机制,将有利于推动公司社会责任报告的披露。上市公司监管部门可以借鉴国外先进的经验，由政府部门主导，联合国内专业中介机构和研究机构开展社会责任报告评价工作，逐步建立上市公司社会责任报告评价机制。我国国内目前已经成立了类似的专业中介机构，如润灵公益事业咨询(Running&LovingConsultingforCommonWelfare，RLCCW)，作为我国公益产业内首家提供专业咨询服务的公司，RLCCW建立了我国企业社会责任报告评价机制，从2009年起对我国上市公司社会责任报告进行评价，建立专业评价数据库,定时发布评价结果。我国上市公司监管部门在积极引导公司履行社会责任的同时,也要建立约束机制。对那些单纯追求利润最大化，损害其他利益相关者利益,造成不良社会影响的上市公司，监管部门可以将公司发行审核、增发配股、再融资、并购重组行为等与公司履行社会责任实际情况相关联，促使上市公司承担社会责任，促进资本市场健康可持续发展。我国目前己经出台相关政策，如我国国家环保总局、央行、银监会三部门于2007年7月联合颁布《关于落实环境保护政策法规防范信贷风险的意见》，要求商业银行在对公司进行发放贷款审核时，加入社会责任考核指标,对不符合产业政策和环境违法的公司和项目进行信贷控制，以绿色信贷遏制高耗能高污染产业的盲目扩张。国家环保总局联合中国证监会于2008年2月正式发布《关于落实环境保护政策法规防范信贷风险的意见》，对高污染、高环境风险公司申请首发上市或再融资的,必须根据国家环保总局的规定进行环保核查，环保核查不通过将不能上市或再融资。4.3.2推出社会责任投资基金从美国、英国和日本等社会责任投资发展较为成熟的资本市场的经验来看，投资者在选择目标投资上市公司时不仅关注公司的财务状况、经营绩效，同时也关注公司履行社会责任的状况。社会责任投资就是在传统的投资模式上增加了对公司的环境保护、社会公益、顾客权益职工权益保护等方面的评价,建立在综合评价结果上的投资方式。可见，社会责任投资将传统的股东利益最大化的投资模式扩展到包括股东、顾客、员工、社会、环境等在内的利益相关者模式。目前我国基金规模己经有了显著增长，加上我国上海证券交易所和深圳证券交易所的积极推动，资本市场具备了承担社会责任投资的制度基础，可以适时推出社会责任投资基金产品。利用资本市场对公司社会责任强有力的约束，积极鼓励投资者将社会责任投资融入到价值投资理念中，鼓励机构投资者关注上市公司的社会责任，选择性地回避投资那些缺乏社会责任的上市公司，从而推动公司全面履行社会责任。4.3.3提高公众社会责任意识不同国家的经济、社会、文化的发展水平不同，造成公众对社会责任认知水平存在差异。从对我国国内公司社会责任报告发展障碍的调查结果可知，公司高管人员对社会责任报告的认识不足是阻碍公司社会责任报告发展的最重要影响因素。在实践中，通常能得到公司高管人员支持的公司，其披露的社会责任报告质量较高。因为社会责任报告的编制涉及公司的财务、生产、人力资源、技术研发、市场营销、供应链等多个环节，社会责任报告专业团队必须有强大的协调能力，此时高管人员的支持工作十分重要。如果缺乏高管人员的支持，协调工作就很难开展。所以，有必要对公司高管人员进行社会责任报告教育与培训，提高公司高管人员对社会责任报告的认识。投资者和消费者等利益相关者的社会责任认知程度会影响公司履行社会责任情况。我国国内公司社会责任报告驱动因素的调查结果显示，由于目前的利益相关者，如投资者和公众，对公司没有严格的社会责任信息披露要求，无法对公司管理层施加影响，尚未对公司的社会责任报告披露行为形成足够的压力。在国外，公众是推动公司履行社会责任强有力的团体。所以政府应该引导我国公众提高公司社会责任意识，营造推进公司社会责任的良好社会氛围。通过社会舆论和媒体监督的方式，推动公司积极良好的经营行为方式,提高公司社会责任信息披露质量。总结我国上市公司社会责任报告披露质量在中肯性、可比性、可靠性以及准确性总体情