2022-2023年河南省南阳市注册会计审计真题(含答案)

2022-2023年河南省南阳市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指（）。

A.资产负债表日后十二个月B.资产负债表日后二十四个月C.资产负债表日后三十六个月D.审计报告日后十二个月

2.

下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是()。

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

3.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

4.关于实际执行重要性的含义，以下说法中，恰当的是（）。

A.低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B.高于财务报表整体重要性的一个或多个金额

C.等于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

D.高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

5.注册会计师在对甲公司的应收账款的账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。

A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司

6.戊注册会计师负责对E公司2013年度财务报表实施审计。在对E公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的C材料，下列注册会计师制定的存货监盘计划不恰当的是（）。

A.将C材料纳入存货的监盘范围

B.利用E公司的账簿记录确认C材料的账面价值

C.向A公司实施函证

D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，戊注册会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其他注册会计师的工作

7.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中不恰当的是()。

A.在法律法规允许的情况下解除业务约定

B.发表带强调事项段的无保留意见

C.就采取不同措施的后果征询法律意见

D.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

8.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

9.

注册会计师齐惠负责对广发公司2007年度财务报表进行审计，在采购与付款循环审计中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第

4

题

根据被审计单位实际情况，以下不属于注册会计师齐惠对应付账款执行的实质性分析程序的是（）。

A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

B.选择在资产负债表日金额不大，但为广发公司重要供货人的债权人进行函证

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

10.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为不正确的是（）

A.责任方可能是预期使用者，也是唯一的预期使用者

B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人

C.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员

D.责任方不仅需要对鉴证对象负责，也应当对鉴证对象信息负责

11.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.复核上期财务报表中会计估计的结果

B.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

C.评估会计估计的合理性

D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

12.下列关于被审计单位的目标和战略及其可能产生的相关的经营风险说法错误的是（）。

A.与行业发展相关的经营风险可能是被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长

B.与开发新产品相关的经营风险可能是被审计单位产品责任增加

C.与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位不当执行相关会计要求

D.与监管要求相关的经营风险可能是被审计单位法律责任增加

13.独立性概念框架为注册会计师提出了解决独立性问题的思路和方法。以下关于对独立性概念框架的理解中，不恰当的是（）。

A.在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响

B.评价已识别不利影响的重要程度

C.消除不利影响或将其降至可接受的低水平

D.消除对独立性的所有不利影响

14.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是（）。

A.香皂B.医用酒精C.电动汽车D.子午线轮胎

15.以下不属于免责事项的是（）。

A.已经遵守审计准则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.执行审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，注册会计师在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D.已对被审计单位财务报表出具了否定意见审计报告

16.会计报表有不同的使用者，他们对会计信息的要求也不相同。相对而言，哪类使用者更为关心企业未来的收益及其稳定性?（）

A.债权人B.投资者C.企业员工D.管理者

17.注册会计师在检查长江公司银行存款余额调节表时，执行的下列程序中不恰当的是（）

A.检查下年度1月份的银行对账单，检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进出账情况

B.检查某大额在途存款的日期，追查期后银行对账单存款记录日期，确定该支票在资产负债表日已开出，且在下年度1月4日已收到，注册会计师没有要求对资产负债表中的银行存款进行调整

C.对于未达账项，注册会计师提请被审计单位调整即可

D.检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额

18.关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，正确的是（）。A.选择适用的会计准则和相关会计制度

B.选择和运用恰当的会计政策

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.发表恰当的审计意见

19.甲注册会计师作为项目合伙人负责A公司(上市公司)2013年度财务报表审计业务，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是()。

A.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行

B.在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项

C.在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核

D.为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一星期内完成

20.

第

5

题

注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动

D.应付账款存在更多的低估可能

21.下列关于集团财务报表审计中的责任设定的表述中，正确的是（）

A.组成部分注册会计师只对组成部分财务报表审计相关的工作负责

B.集团项目组不对本项目组未实施审计程序的组成部分审计工作负责

C.组成部分注册会计师不对组成部分财务报表的审计工作承担责任

D.集团项目组只对集团财务报表审计相关的工作负责

22.下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是（）。

A.难以定义、防范或预见的错误B.大额、异常或偶发的交易C.监督自动化控制的有效性D.大量或重复发生的交易

23.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是()。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险

24.下列有关PPS抽样的表述中，恰当的是（）。

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与财务报表低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

25.

根据材料回答4～7题。

C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，C注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第

4

题

C注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动。下列活动中不属于初步业务活动的是（）

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.了解被审计单位及其环境

D.及时签订或修改审计业务约定书

26.

注册会计师在对总体审计策略的内容予以调整时，应当根据()。

A.进一步审计程序的总体方案B.实施风险评估程序的结果C.实施控制测试的结果D.实施实质性程序的结果

27.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

28.

第

5

题

纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在（）税务机关申报纳税。

A.住所所在地B.房地产坐落地C.办理过户手续所在地D.自行选择纳税地点

29.

第

7

题

假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56(1)。在下列（）下，注册会计师决定是否接受总体时，不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果，并考虑是否需要扩大测试的范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

A.样本中发现的偏差数为0B.样本中发现的偏差数为1C.样本中发现的偏差数为2D.样本中发现的偏差数为3

30.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。

A.在期末实施更多的审计程序

B.主要依赖实质性程序获取审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.对全部项目采用详细审计的方法

31.以下关于保密原则的表述中，不恰当的是（）

A.注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密

B.在终止审计服务起10年以后可以不再对涉密信息保密

C.注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性

D.注册会计师应当明确在会计师事务所内部保密的必要性

32.下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是()。A.A.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

B.反映不全面或初步思考的记录

C.存在印刷错误或其他错误而作废的文本

D.被审计单位提交资料清单

33.在考虑审计小组的人员构成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问会计师事务所中共有四名注册会计师与被审计单位存在直接或间接的经济利益关系。这四名注册会计师中，可以直接参与被审计单位审计业务的是()。

A.B注册会计师持有被审计单位市价约300元股票

B.C注册会计师的姑姑于2012年购买了被审计单位5万元股票，交与C注册会计师代为管理。双方约定该股票投资如果出现盈利，则盈利的20%作为对C注册会计师的酬谢，如出现亏损，与C注册会计师无关

C.D注册会计师的母亲持有被审计单位15％的股份，但其母亲并不参与被审计单位的具体经营

D.E注册会计师在某小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了被审计单位作仓库使用，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入

34.

第

3

题

下列关于注册会计师职业道德的表述中，不恰当的是（）

A.注册会计师在提供专业服务时，可以在任何方面利用专家协助工作

B.注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助工作

C.在利用专家工作时，注册会计师应要求专家遵守注册会计师的职业道德

D.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导

35.下列方式中，不能提高审计程序不可预见性的是()。

A.对小额或账龄较小的应收账款项目进行函证

B.使用与以前不同的审计抽样方法

C.对金额不重大的存货执行抽盘

D.临近期末监盘库存现金

36.负债是指企业由于过去的交易或事项形成的（）。

A.现时义务B.过去义务C.将来义务D.永久义务

37.下列作为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序不合理的是()。

A.询问专家B.观察专家的工作C.向第三方函证D.重新执行

38.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。发现甲公司2011年度的借款规模、存款规模分别与2010年度基本持平，但财务费用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2011年1月开工建设，预计在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2011年上半年保持稳定，从2011年下半年开始有较大上升

C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2011年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模

D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2011年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0．5％

39.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A.A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

40.下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。

A.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无须执行工作

B.注册会计师需要监盘时获取盘点日前最后的出、入库单据编号，用于执行截止测试

C.如果存货在盘点过程中未停止移动，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行

D.在监盘过程中，注册会计师需要将所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，为测试存货跌价准备提供这证据

41.第

7

题

注册会计师对西秦公司2006年度的财务报表进行了审计，并于2007年4月1日出具了审计报告，西秦公司的财务报表于4月15日公布。在2007年4月20日，注册会计师获知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并财务报表利润总额的30%。对此事项，注册会计师应当（）。

A.通知西秦公司，不得再将审计报告与财务报表附在一起

B.重新出具审计报告，并增加一个说明段

C.不采取任何措施，因为注册会计师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问

D.与西秦公司讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表

42.A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表。注册会计师了解到甲公司其中一台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对甲公司当期税前利润的影响额为减少税前利润（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

43.注册会计师在归档工作底稿时，做出了下列处理，其中不正确的是()。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补充记录在审计报告日前已经获取的审计证据

44.下列选项中，属于与被审计单位行业状况、法律环境和监管环境相关的外部因素是（）

A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求

B.生产设施、仓库和办公室的地理位置

C.被审计单位与竞争对手的业绩比较

D.员工业绩考核与激励性报酬政策

45.下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

B.检查程序适用于所有控制测试

C.重新执行程序适用于所有控制测试

D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

46.在制定总体审计策略时，即使（）财务报表项目错报金额低于重要性水平，注册会计师仍然确认其会影响财务报表使用者的经济决策。

A.存货B.应付账款C.股本D.营业收入

47.下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）。

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.扩大控制测试的范围

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.增加审计程序的不可预见性

48.

第

2

题

外部融资销售增长比=经营资产销售百分比-经营负债销售百分比-计划销售净利率×[（1+增长率）/增长率]×（1-股利支付率），这个表达式成立的前提条件不包括（）。

A.可动用的金融资产为零

B.经营资产销售百分比、经营负债销售百分比不变

C.销售增长和融资需求之间存在函数关系

D.销售净利率不变

49.在了解管理层作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化以及变化的原因时，注册会计师考虑的以下事项中，不恰当的是（）。

A.在评价管理层如何作出会计估计时，注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化

B.当影响被审计单位的环境或情况或者适用的财务报告编制基础的要求发生变化时，需要改变估计方法加以应对

C.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要提请管理层调整新方法与原方法对会计估计的差异

D.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对

50.以下书面声明中，不属于对财务报表内容的声明的是（）。

A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大

C.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露

D.所有交易均已记录并反映在财务报表中

二、多选题(30题)51.<2>、下列不属于辛注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作的有（）。

A.了解H公司的财务状况、生产情况、内部控制等

B.了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等

C.商谈审计收费，约定按审计后资产的5‰收取

D.明确H公司应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和游览行程

52.下列选项中，属于公众利益实体的有（）

A.上市公司B.大型非上市证券公司C.法律法规界定的公众利益实体D.大型保险公司

53.在接受委托之前，后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容通常包括（）。

A.是否发现管理层存在诚信方面的问题

B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更事务所的原因

C.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

D.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

54.在实施审计过程中，甲注册会计师发现被审计单位财务经理贪污2万，其应该采取的措施为（）。

A.直接向被审计单位监管机构报告

B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并且考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

C.尽早与被审计单位治理层沟通

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

55.戊注册会计师负责对E公司2011年度财务报表进行审计。在对银行存款进行函证过程中，戊注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

4.函证银行存款与下列哪些认定相关（）。

A.货币资金的存在认定

B.短期借款的完整性认定

C.长期借款的完整性认定

D.或有负债披露的完整性认定

56.<4>、下列关于期初余额审计的表述中，正确的有（）。

A.期初余额与注册会计师首次审计业务相联系，即上期财务报表未经审计，但不包括上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下承接的审计业务

B.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

C.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知丙公司的管理层；如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当告知前任注册会计师

D.注册会计师对财务报表进行审计，是对丙公司所审期间财务报表发表审计意见，所以一般无需专门对期初余额发表审计意见

57.<2>、ABC会计师事务所承接了乙公司的财务报表审阅业务，在执行审阅业务时，注册会计师通常情况下应当实施的程序包括（）。

A.获取管理层对财务报表的书面声明

B.了解被审阅单位及其环境

C.阅读财务报表，核实是否遵循了指明的编制基础

D.选取重要的项目，对应收账款实施函证程序

58.下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的有（）

A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及适当性

B.被审计单位管理层有责任识别和应对所有的经营风险

C.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险，因此注册会计师应当了解所有的经营风险

D.小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险，注册会计师无须了解其环境和评估重大错报风险

59.<4>、戊注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报，而应关注小金额错报的累计额，是因为（）。

A.小金额错报的累计可能会对财务报表产生重大影响

B.单独来看，小金额错报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的

C.一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看，都不重要

D.单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平

60.会计科目的设置原则有（）。

A.合法性B.相关性C.真实性D.实用性

61.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来的好处有（）。

A.能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法

B.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

C.自动控制容易被绕过

D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取

62.在集团财务报表审计中，集团项目组需了解集团层面控制和合并过程，并亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性的，以下说法中不正确的有（）

A.集团财务报表与组成部分财务报表的会计报告期末不同

B.对合并过程执行的工作依赖于集团层面控制的有效运行

C.仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据

D.组成部分没有按照集团财务报表采用的会计政策编制财务信息

63.以下情形中，注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的有（）

A.监管行动的未来结果存在不确定性

B.存在限制审计报告分发和使用的情形

C.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

D.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

64.下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.拟测试总体的预期偏差率

C.控制所影响账户的可容忍错报

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

65.下列各项中，在填列“应收账款”时应该考虑的有()。

A.应收账款所属明细账的借方余额

B.预收账款所属明细账的借方余额

C.应收账款计提的坏账准备余额

D.应收账款总账科目的借方余额

66.在下列情况中，集团项目组应当拒绝接受委托的有（）。

A.如果集团项目组认为其审计的财务报表部分重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平

B.如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而集团项目组难以保证组成部分注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报

C.如果注册会汁师认为，不能亲自执行某些程序对被审汁单位的整体财务报表审计获取充分适当的审计证据

D.如果集团项目组采取措施无法消除在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师时可能受到的限制

67.

第

24

题

被审单位在下列情况中应该采用成本法核算的有（）。

A.对子公司的投资

B.对合营企业的投资

C.对联营企业的投资

D.企业对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资

68.

根据材料回答23～25题。

E注册会计师负责对戊公司2008年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，E注会会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

23

题

根据审计准则的规定，在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素有（）。

A.在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度

B.已识别的例外事项的性质和范围

C.使用的审计方法和工具

D.已经识别的重大错报风险

69.下列情形中，通常表明存在值得关注的内部控制缺陷的有()。

A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B.管理层无力监督财务报表编制

C.注册会计师实施程序发现被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报

D.重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

70.针对下列审计目标确定的抽样总体中，适当性和完整性有缺陷的有（）

A.为证实坏账准备的计提是否正确，将年末余额重大的应收账款作为总体

B.为证实应收账款是否被高估，将全年的销售收款业务作为总体

C.为测试所有发运商品是否都已幵具账单，将全年已幵具的账单作为总体

D.为测试营业成本是否被高估，将全年发生的采购业务作为总体

71.注册会计师了解内部审计工作并考虑是否利用内部审计工作结果，但利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任。以下理由恰当的有（）

A.审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责

B.即使注册会计师利用内部审计工作结果，也仍应当对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断

C.如果是发表的非无保留意见，则利用内部审计工作能减轻注册会计师的责任；如果是发表的无保留意见，利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

D.内部审计的独立性和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平

72.

在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.控制环境B.拟信赖的相关控制的时点或期间C.错报风险的性质D.对控制运行产生重大影响的人事变动

73.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（）。

A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见

D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

74.下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，不正确的有（）。

A.在制定集团具体审计计划时，确定集团财务报表整体的重要性

B.组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

C.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

75.管理层和治理层认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提，责任事项包括（）。

A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

76.

第

30

题

对财务信息作出虚假报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。对财务信息作出虚假报告通常表现为（）。

A.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵，伪造或篡改

B.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

C.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用

D.将个人费用在单位列支

77.在对被审计单位货币资金循环的实质性程序中，恰当的有（）

A.对于已质押的定期存款，应当检查质押合同和定期存单复印件

B.在实施函证时，应以注册会计师的名义发函

C.对于已质押的定期存款，无须执行银行存款函证

D.必要时，注册会计师应当亲自到银行获取对账单

78.在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑的因素有（）。

A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息的性质和相关性D.与信息编制相关的控制

79.注册会计师采用统计抽样进行控制测试，需要对样本结果进行评价，下列说法中恰当的有（）。

A.在统计抽样中，注册会计师需要估计总体偏差率上限，该偏差率上限的估计值即为总体偏差率与审计风险允许限度之和

B.如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受

C.如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受

D.如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进-步证实计划评估的控制有效性

80.下列关于我国企业资产负债表的表述正确的有()。

A.资产项目按照重要性排列

B.资产项目按照流动性大小排列

C.负债项目按照清偿时间的先后顺序排列

D.资产负债表的编制依据是“资产=负债+所有者权益”

三、判断题(3题)81.

第

36

题

我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。（）

A.是B.否

82.

第

36

题

被审单位对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，因该存货跌价而产生的对损益的影响，只有在对该存货进行期末计价时加以确认。（）

A.是B.否

83.

第

33

题

在与前任注册会计师沟通时，注册会计师应当只考虑前任注册会计师的独立性即可。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.华峰股份有限公司(以下简称华峰公司)是我国新疆的一家以开采、加工和销售玉石为主营业务的上市实体。该公司注册资本为8000万元，2011年年末资产总额为25000万元，该年度的净利润为6000万元。2007年以来，华峰公司的年度财务报表一直由ABC会计师事务所审计。2011年6月，在与华峰公司续签当年财务报表审计业务约定书后，ABC事务所决定派注册会计师李佳、王明继续担任该项审计业务的项目经理。2012年1月5日，李佳、王明及审计小组其他成员进驻华峰公司开始审计，于1月20日结束审计工作。现正在整理审计工作底稿，以及与华峰公司管理层沟通。李佳、王明确定的华峰公司2011年度财务报表层次的重要性水平为400万元。下面是与本审计项目相关的基本情况：

(1)华峰公司自2009年以来，一直按照应收账款年末余额10%的比例计提坏账准备。2011匀二年初以来，受市场竞争加剧等不利因素的影响，产品销路不畅，货款回收较慢，大部分应收账款的账龄均超过18个月。为更好地反映实际情况，财务部门负责人在编制2011年度财务报表时，将坏账准备的计提比例提高到了20%。由于尚未得到公司决策机构的批准，财务部门尚未将这一变更在财务报表附注中披露。

(2)2011年10月，华峰公司的重要客户甲公司因经营不善而宣告破产。多年来，甲公司每年从华峰公司购买的玉器占华峰公司每年销售总量的40%。虽然清算后华峰公司已收回甲公司所欠货款的绝大部分，但销售人员认为这一事项很可能对华峰公司的销售造成长期的不利影响。据了解，乙公司有意接替甲公司成为华峰公司重要客户，双方正为此进行谈判。

(3)2011年1月，华峰公司为开发新的玉产品，决定筹资建造厂房。当月15日，经批准发行了价值为3600万元的公司债券。相关契约规定，华峰公司不得用2012年1月1日后的利润支付红利。

(4)华峰公司一座账面原值为1000万元、已提折旧590万元、账面净值为410万元的厂房由于开山放炮震动等原因已出现裂缝，已被鉴定为危房，华峰公司已决定按当地劳动安全管理部门的要求于近期拆除该车间，但公司财务部门以折旧尚未计提完为由未进行相关会计处理。

(5)审计工作结束前，注册会计师发现当地环保、矿产资源及林业部门正在对华峰公司进行调查，确定开采石料对当地生态的影响。经了解，由于华峰公司自2011年8月份起毁林开矿，相关部门在多次警告无效后已立案调查。按我国相关法规规定，华峰公司很可能因此而被罚款100万元至1000万元。由于相关部门的调查尚未形成最终结论，到复核审计工作底稿时为止，尚无法预计罚款的具体金额。

要求：

(1)由于新的审计准则突出强调了风险导向审计，ABC会计师事务所要求李佳、王明按相关审计准则的要求对华峰公司实施风险评估程序，并基于评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。请回答：

①李佳、王明应当实施哪些风险评估程序，以了解华峰公司及其环境?

②根据上述情况，具体指出最有可能导致华峰公司存在重大错报风险的两个方面。

(2)假设注册会计师张华在审计中发现华峰公司与一家玉石加工企业存在频繁交易，怀疑该玉石加工企业可能为华峰公司的潜在关联方，如果经证实，确实属于华峰公司以前未披露的关联方关系，请指出注册会计师应当采取哪些措施?

(3)请逐一单独考虑上述每种情况，指出．李佳、王明应向华峰公司提出何种审计建议?需要建议华峰公司进行调整的，请直接列示审计调整分录(编制审计调整时无须考虑相关税费和损益结转，也不必考虑对当年利润分配的影响)。

(4)分别单独考虑情况(2)、(3)、(4)、(5)，假定华峰公司接受了审计建议(如果有)。指出李佳、王明分别应发表何种类型的审计意见?

85.ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2020年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所X注册会计师负责审计。相关事项如下：(1)A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。(2)在接受委托后，A注册会计师向前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。(3)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。(4)A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向治理层正式通报。(5)在审计过程中，甲公司管理层不愿意按照要求延长评估期间，A注册会计师认为此事重大，与治理层就此重大问题进行了书面沟通。(6)A注册会计师认为前任注册会计师的工作底稿可以依赖，在审计报告中提及了前任注册会计师的审计工作。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

86.注册会计师在审计ABC公司时，使用PPS抽样方法测试ABC公司2010年12月31日的应收账款余额。2010年12月31日ABC公司的应收账款账户余额为6000000元。注册会计师确定的可接受误受风险为5%，可容忍错报为120000元，预计总体错报为30000元。拟测试的应收账款明细账户有100000个。注册会计师在选取样本时采用系统选样法。假设：在样本中发现了2个错报。第一个账面金额为2000元的项目有500元的高估错报，第二个账面金额为3000元的项目有1500元的高估错报。

PPS抽样风险系数表（适用于高估）预计总体错报的扩张系数表要求：

（1）计算样本规模。

（2）在此次PPS审计抽样中，对明细账户余额超过30000元的明细账户，注册会计师想全部选中。请回答能否实现这个目标，并简要说明理由。

（3）计算总体错报上限。

（4）请代注册会计师作出相关的审计结论。

参考答案

1.A持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指资产负债表日后十二个月。因此，管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自资产负债表日起的下一个会计期间。如果评估期间少于资产负债表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至十二个月。

2.D解析：PPS抽样最大缺点之一是对余额为零的总体项目存在没有被选中的机会，另外，PPS抽样对一些严重低估的小余额被选入样本的机会很小，故选项D正确。

3.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

4.A注册会计师在计划审计工作时需要确定财务报表整体的重要性，实际执行的重要性还指低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额；如果适用，实际执行的重要性还指低于各类交易、账户余额或披露的重要性的一个或多个金额。

5.B应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证难以获取该方面的证据。

6.B不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。

7.B如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分、并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见；(2)就采取不同措施的后果征询法律意见；(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通；(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。

8.C购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

9.B选项B属于应付账款的实质性细节测试，不属于实质性分析程序。

10.A选项A，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。例如，管理层是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。

选项B、C、D表述均正确。

综上，本题应选A。

11.A注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的程序(选项A正确)。选项B、C、D均属于注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险的措施，而非针对会计估计重大错报风险的风险评估阶段所实施的程序。

12.C与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确。

13.D选项D不恰当。独立性概念框架并不要求注册会计师消除对独立性的所有不利影响，因为注册会计师有时也无法消除对独立性的所有不利影响。根据独立性概念框架，如果注册会计师识别了对独立性不利影响的情形，则应当采取措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

14.D选项A：香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税;选项B：医用酒精属于消费税征收范围，应当征收消费税;选项C：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

15.D选项D不恰当，注册会计师在财务报表审计中免责的事项主要包括以下三种情形：

（1）已经遵守职业准则，规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未恩给你发现被审计单位的会计资料错误（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实，（3）已对呗审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

16.B相对于其他财务报表使用者．投资者更为关心企业未来的收益及其稳定性。

17.C选项A，用于验证未达账项的真实性；

选项B，属于企业已记录而银行未记录的事项，该金额已包含在资产负债表中；

选项C，如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师应当查明原因并确定是否需要提请被审计单位进行调整；

选项D，属于检查调节事项。

综上，本题应选C。

18.A选项A正确。根据认定的类别，选项B、c仅与“各类交易和事项”相关。选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”和“列报和披露”相关。选项A仅与资产负债表的事项相关。

19.C对于上市公司的财务报表审计都要实施项目质量控制复核，选项A不正确：如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具审计报告，选项B不正确；应当在出具审计报告之前完成项目质量控制复核，选项D不正确。

20.D函证和截止是不重复的；鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

21.A选项A正确，选项C不正确，组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责；

选项B、D不正确，集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任。

综上，本题应选A。

22.D

23.C选项A、B，本题未涉及审计抽样；选项D，重大错报风险是注册会计师在审计前被审计单位财务报表已存在的风险，不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题。

24.DPPS抽样使用的是泊松分布的要求，选项A错误。PPS抽样对余额为零的总体项目不能选取，对严重低估的小余额选取的机会也很小，选项B、C错误，选项D正确。

25.C了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

26.B解析：注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。

27.A注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(至少12个月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期间。

28.C【解析】为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

29.B当偏差数依次为o，l，2，3时，推断的总体偏差率上限分别为=4.1%，=6.96%，=9.46%，=11.96%。在第一种情形下，注册会计师应当作出接受总体的决策；在最后两种情形下，注册会计师应当作出拒绝总体的决策；由于在B的情形下，推断的总体偏差率上限属于低于且接近可容忍偏差率(7%)的情形，注册会计师应当谨慎对待，根据进一步收集的证据做出是否接受总体的决策。

30.D除非存在特别风险，注册会计师一般不会对全部项目采用详细审计的方法。

31.B选项A表述恰当，保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密；

选项B表述错误，在终止与客户或工作单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密；

选项C表述恰当，注册会计师应当防止有意或者无意泄密的可能性；

选项D表述恰当，注册会计师应当明确在会计师事务所内部保密的必要性，采取有效措施，确保其下级员工以及为其提供建议和帮助的人员遵守保密义务。

综上，本题应选B。

32.D解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录。

33.DD【解析】门面房租赁业务是业委会实施的，E注册会计师虽然在其中有经济利益，但并无直接的处置权，应视为间接经济利益，且金额并不重大。其余各选项均需采取相关的措施将产生的不利影响降低至可接受的水平，不得直接参与该审计业务。

34.A注册会计师在提供专业服务时，只可以在特定领域利用专家协助其工作。

35.D临近期末监盘库存现金是常规程序，不能提高审计程序的不可预见性。

36.A负债是由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。故答案为A选项。

37.D评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序包括重新计算，不包括重新执行，所以选项D的说法不合理。

38.C增加银行承兑汇票的贴现规模，则财务费用增加，不能解释2011年的财务费用比71010年下降。

39.ABCD均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材P143。

40.A对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。只有获取证据才能知晓被审计单位是否错误的将不属于自己的存货纳入盘点范围。

41.D属于“期后发现审计报告日已存在事实”，即如果在审计报告发出后，注册会计师发现了一些审计报告日已经存在的可能导致修正审计报告的事实，应当与被审计单位讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表。

42.B选项B恰当。该设备第一年计提折旧=200000×40％=80000(元)；

第二年计提折旧=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年计提折旧=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6个月应计提折旧=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

该设备报废时已提折旧=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

该设备报废使企业当期税前利润减少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

43.B应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。

44.A选项A符合题意，属于与法律环境和监管环境相关的因素；

选项B不符合题意，属于与被审计单位的性质相关的因素；

选项C、D不符合题意，属于与被审计单位财务业绩的衡量和评价的相关因素。

综上，本题应选A。

45.D观察程序可以单独使用，只是观察提供的证据仅限于观察发生的时点，选项A错误；检查和重新执行适用于运行情况留有书面证据的控制，选项B和C错误。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。例如，为了合理保证计价认定的准确性，被审计单位的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。但是，要检查复核人员有没有认真执行核对，仅仅检查复核人员是否在相关文件上签字是不够的，注册会计师还需要自己选取一部分销售发票进行核对，这就是重新执行程序，选项D正确。2014年教材162-163页二、控制测试的性质（一）控制测试的性质的含义。依据：《审计》第十二章第262页。【知识点】控制测试的性质

46.D根据收入确认存在舞弊风险的假设，注册会计师在制定总体审计策略时应当将营业收入作为高风险的审计领域，从性质方面考虑重要性。

47.B选项B控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。

48.D“计划销售净利率×[(1+增长率)增长率]×(1-股利支付率)”表示的是计划期的留存收益，其中的销售净利率指的是计划期的销售净利率，数值不一定与基期相同，所以，选项D是答案。根据教材内容可知，选项A、B、C不是答案。

49.C选项C不恰当。管理层作出会计估计的方法会随着经营环境的变化和适用的财务报告编制基础的调整而调整，注册会计师需要确认的是管理层改变了会计估计的方法的原因和依据是否合理，如果会计估计不合理，则注册会计师需要提请管理层调整。

50.D选项D属于被审计单位提供的信息声明，不属于对财务报表内容的书面声明。

51.ACD选项A属于被审计单位的具体情况，是在接受委托后应了解的内容，不属于在签订业务约定书之前注册会计师应做的工作；选项CD均违反了职业道德的相关规定。

52.ABCD选项A、C属于，公众利益实体包括上市公司和下列实体：①法律法规界定的公众利益实体；②法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体；

选项B、D属于，公众利益实体的定义较广泛，不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业。

综上，本题应选ABCD。

53.ABCD

54.BCD注册会计师如果发现较高级别的管理层有舞弊行为应该采取以下措施：重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响；考虑此前获取的审计证据的可靠性；尽早就舞弊事项与治理层沟通；注册会计师应当根据法律法规的规定，确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊。

55.ABCDABCD

【答案解析】：选项A是首要需要证明的认定；选项BCD注册会计师实施函证过程中需要得到证实的重要认定（也就与这些认定相关）。

56.BD【正确答案】：BD

【答案解析】：选项A，首次审计业务是指上期财务报表未经审计，或上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下承接的审计业务；选项C，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师发现了期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，则注册会计师应当考虑提请管理层告知前任注册会计师，而不是直接告知前任注册会计师。

57.BC【正确答案】：BC

【答案解析】：选项A，在审阅业务中，注册会计师仅在必要时才获取管理层书面声明，通常情况下并不是必须的程序；选项D，通常情况下，在审阅业务中不对应收账款实施函证程序。

58.CD选项A正确，如被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑该变更是否是法律法规或者适用的会计准则要求的变更，是否能够提供更可靠、更相关的会计信息；

选项B正确，经营风险是被审计单位实现其自身目标和战略所导致的风险，由被审计单位管理层全权负责；

选项C错误，并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别和评估对财务报表没有重大影响的经营风险；

选项D错误，小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险，注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。

综上，本题应选CD。

59.AC【正确答案】：AC

60.ABD会计科目的设置原则：

①合法性原则：所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定．

②相关性原则：所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。

③实用性原则：所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要．

61.ABD选项C，正确的表述应该是自动控制比较不容易被绕过。

62.AD选项A、D均属于涉及个别组成部分的局部问题。选项A，集团项目组应评价组成部分财务信息是否已调整并满足集团财务报表的要求；选项D，应评价是否已按适用的财务报告编制基础作出调整；

选项B、C正确，是否测试“集团层面”控制运行的有效性属于集团审计的宏观决策。与普通财务报表审计类似，如果决定依赖控制或仅实施实质性程序不能提供充分、适当的证据就应测试控制的有效性。

综上，本题应选AD。

63.ACD选项A、C、D，属于可能增加强调事项段的情形；

选项B，属于可能增加其他事项段的情形。

综上，本题应选ACD。

64.ABD控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险(选项D)、可容忍偏差率(选项A)和预计总体偏差率(选项B)。

65.ABC本题考核“应收账款”项目的填列。“应收账款”项目金额=“应收账款”所属明细账借方余额合计+“预收账款”所属明细账借方余额合计-对应收账款计提的坏账准备。

66.ABC只有当注册会计师确信某项审计业务的承接预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才可以承接该项业务。选项AD不能满足其条件。针对选项BC的情况，集团项目组可以考虑通过实施追加程序，或适当参与对组成部分的审计来解决这一问题。

67.AD新准则规定，长期股权投资核算的范围：（一）企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。（二）企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资。（三）企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。（四）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。其中除企业对子公司投资外,对被投资单位不具有共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资,采用成本法核算。

68.ABCD在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：实施审计程序的性质；已识别的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；使用的审计方法和工具。

69.ABCD选项ABCD都属于表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象，关于该内容，请参考《<中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷)应用指南》。

70.ABC选项A符合题意，总体不完整，无论金额是否重大，都可能计提坏账准备；

选项B符合题意，总体不适当，当年已收回的款项的赊销业务与年末应收账款无关；

选项C符合题意，总体不完整，该总体未包含那些已发运但未开单的项目；

选项D不符合题意，总体是适当和完整的，符合界定总体的要求。

综上，本题应选ABC。

71.ABD选项A正确，通常，审计过程中涉及的职业判断：如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行；

选项B正确，尽管内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作；

选项C不正确，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻；

选项D正确，虽然相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性，但考虑到内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平。

综上，本题应选ABD。

72.AB【解析】如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据；如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不够的，还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据。参考教材P223页。

73.ABD选项C不正确，如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。

74.AB[答案]AB

[解析]选项A，在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定财务报表整体的重要性；选项B，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。

75.ABCD管理层和治理层认可并理解其应当承担的责任包括：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

76.ABC新的审计准则将对财务信息作出虚假报告通常表现概括为A、B、C三类。

77.AD选项A恰当，对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对；

选项B不恰当，在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发询证函；

选项C不恰当，已质押的定期存款属于银行函证的内容；

选项D恰当，注册会计师应当对银行对账单的真实性保持警觉。

综上，本题应选AD。

78.ABCD在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的性质时，下列因素是相关的：①可获得信息的来源；②可获得信息的可比性；③可获得信息的性质和相关性；④与信息编制相关的控制。

79.ABCD上述四种判断都是准确的。

80.BCD本题考核资产负债表的结构。资产负债表中资产项目按照流动性大小排列，流动性大的排在前面，流动性小的排在后面。

81.N全国统一实行的地方税立法权也集中在中央。

82.N

83.N

84.针对要求(1)：

①李佳、王明应当实施下列风险评估程序，以了解华峰公司及其环境：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；分析程序；观察和检查。

②在存货计价，特别是在玉料价值鉴定方面，由于缺乏权威的标准，主观判断的成分很高，可能导致华峰公司资产负债表的存货项目存在重大错报风险；玉石开采属于高风险行业，不可避免地带有对自然环境的破坏，鉴于国家相关部门正在进行调查，可能会对华峰公司的经营带来很大的不确定性。

针对要求(2)：

①即将相关信息向项目组其他成员通报。

②在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易

相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。

③对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。

④重新考虑可能存在管理层以前未识