2022-2023年湖北省荆门市注册会计审计真题(含答案)

2022-2023年湖北省荆门市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.关于评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，以下影响因素中，不恰当的是（）。

A.财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策

B.管理层对财务报表各项目是否作出精确的金额判断

C.财务报表是否作出充分披露

D.财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

2.下列关于项目质量控制复核的说法中，不正确的是（）

A.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

B.项目质量控制复核是对审计工作结果实施的最后的质量控制

C.项目质量控制复核可以消除妨碍注册会计师判断的偏见，得出符合事实的审计结论

D.项目质量控制复核是对项目组所有工作的复核

3.W注册会计师执行大秦公司2018年财务报表审计，在对支付审批执行控制测试时，下列说法恰当的是（）A.注册会计师从已审批的项目中抽取样本

B.注册会计师计划样本将从1月-10月的单据中抽取

C.大秦公司于年终改变审批控制方式，且新旧控制都是有效的，可以作为一个总体

D.如果一张付款单据包含了对几张发票的付款，且控制要求每张发票分别得到审批，为了保证效率，每张付款单据为一个抽样单元

4.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是（）。

A.准则要求对所有上市实体鉴证业务实施项目质量控制复核

B.准则要求会计师事务所制定相关标准，对所有符合标准的审计业务实施项目质量控制复核

C.准则要求会计师事务所制定相关标准，对所有符合标准的鉴证业务实施项目质量控制复核

D.其他鉴证业务和相关服务业务如果符合标准，也要实施项目质量控制复核

5.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中不正确的是()。

A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行

B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据

D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱

6.在监盘库存现金的基础上，注册会计师还需要抽查大额现金收支的原始凭证并进行检查。以下不属于检查的内容的是（）

A.记账凭证与原始凭证是否相符

B.原始凭证的内容是否完整、有无授权批准

C.大额现金收支的原始凭证编号是否连续

D.账务处理是否恰当

7.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是()。

A.是否查出财务报表所有重大错报

B.是否查出财务报表所有重大错误和舞弊

C.是否按照审计准则的要求执行审计业务

D.是否具有过失或欺诈行为

8.下列各项中,属于预防性控制的是()

A.财务主管定期盘点现金和有价证券

B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异,并针对超过规定金额的差异调查原因

C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表

D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算

9.注册会计师甲在对S公司2013年度财务报表进行审计时，在与S公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（）。

A.虚增的收入虽然只有11万元，但占当年利润总额的l30%

B.70%的存货未能监盘，存货占资产总额的10%

C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖

D.长期投资已达到净资产的15%，并已在财务报表附注中予以披露

10.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用表述，不恰当的是（）。

A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

11.期末根据账簿记录．计算并记录出各账户的本甥发生额和期末余额．在会计上叫（）。

A.对账B.结账C.调账D.查账

12.所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。

A.借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

B.借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

D.贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

13.某国有计算机公司的下列款项中，不得办理托收承付结算的是()。

A.向国有商场销售计算机而收取的款项

B.向供销社销售计算机的同时为其送货而收取的运输费

C.委托国有贸易公司代销计算机而收取的款项

D.向国有电子器件公司采购计算机元器件而支付的款项

14.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

15.下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，错误的是（）

A.只需要对重要的新客户进行信用调查

B.赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的“计价和分摊”认定直接相关

C.应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较

D.根据管理层的赊销政策由信用管理部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批

16.为证实截止2012年12月31日甲公司资产负债表的固定资产是否存在已报废但仍未核销，以下审计程序中，最恰当的是（）

A.实地观察固定资产的状况

B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物

C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

D.检查固定资产的所有权归属

17.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（）。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”

18.在信息技术环境下，信息技术的审计范围的主要决定因素是（）。

A.业务流程及系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣

19.A公司目前是上市实体，由ABC会计师事务所负责对A公司2010年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中遇到下列有关职业道德规范的相关问题时，请代为做出正确的专业判断。

<1>、ABC会计师事务所项目组成员王某兼任A公司的董事，下列说法正确的是（）。

A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务

B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作

C.对审计业务进行质量控制复核

D.解除业务约定

20.王玲注册会计师在对被审计单位进行审计时，针对未曾发货却将销售交易登记入账这类错误的可能性，王玲注册会计师应当（）

A.按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单，以及将账单上的数额准确地记入会计账簿

B.从出库单追查至销售收入明细账

C.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明是否存在事实上没有发货却已登记入账的销售交易

D.检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续

21.关于期初余额审计的目标，下列说法不正确的是()。

A.确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

B.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用

C.确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露

D.确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础做出恰当的会计处理和充分的列报与披露

22.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（）。

A.总体应对措施

B.针对常规交易实施的审计程序

C.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

D.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

23.审计业务涉及的三方关系人是指（）。

A.注册会计师、委托人、被审计单位

B.注册会计师、委托人、责任方

C.注册会计师、责任方、预期使用者

D.注册会计师、委托人、预期使用者

24.在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第

15

题

N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公避开尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

25.为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。

A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明

26.下列注册会计师执行的审计程序中，与实现采购交易完整性认定最相关的是（）

A.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

B.从验收单追查至采购明细账

C.追查存货的采购至存货永续盘存记录

D.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

27.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的具体内容不应当包括（）。

A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单

28.关于实质性程序，下列说法中错误的是()。

A.注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序

B.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性分析程序

C.注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整

D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

29.在对存货实施监盘程序时，下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分

30.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。

A.询问B.观察C.分析程序D.检查

31.在询问关联方关系时，下列各项组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括()。A.内部审计人员B.董事会成员C.证券监管机构D.内部法律顾问

32.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下针对发运商品与客户销售单可能不一致的内部控制是（）

A.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货

B.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制

C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票

D.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证

33.

第

24

题

根据新颁布的《企业破产法》的规定，在破产财产分配时债权人债权数额仍没有确定的，破产管理人应当将其分配额提存。自破产程序终结之日起一定期间债权人仍不能受领分配的，人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人，该一定期间为（）。

A.2年B.1年C.6个月D.2个月

34.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表的审计意见类型是()。

A.保留意见或否定意见B.保留意见或无法表示意见C.带强调事项段的无保留意见D.无法表示意见

35.

第

17

题

对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销（即提取货物退出期货流通）时，正确的处理是（）。

A.注册人应当就升水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额

B.注销人凭取得的专用发票调减进项税额

C.不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票

D.注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。

36.下列关于评价审计证据充分性和适当性的说法中不正确的是()。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关的控制的有效性

B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不～致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本和难易程度，来减少某些不可替代的审计程序

37.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。

A.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

B.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见

C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明

D.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

38.甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的x注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（）。

A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告

B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平

C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据

D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

39.注册会计师使用整体重要性水平的目的不包括（）。

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险

C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

40.甲注册会计师作为C公司年度财务报表审计的项目经理，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，甲注册会计师首先应采取的最恰当的行动是(?)。

A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核

B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害

C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因

D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施

41.

在注册会计师看来，如果处于重要资产管理或控制岗位的员工()，该员工侵占资产的舞弊风险可能最高。

A.缺少强制休假制度B.管理层或员工不重视相关控制C.对公司存在敌对情绪D.不相容职务的分离不充分

42.关于内部控制固有局限性，以下说法中，不恰当的是（）

A.在决策时人为判断可能出现错误导致内部控制失效

B.内部控制一般都是针对经常、重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用

C.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，影响内部控制

D.因人员有限，限制了对内部控制的监督

43.接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低（）。

A.后任注册会计师发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性

B.前任注册会计师在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性

C.后任注册会计师发现前任注册会计师未严格遵守审计准则的可能性

D.后任注册会计师发现前任注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实

44.按照资本保金的要求，企业不得用（）发放股利或投资分红。

A.当期利润B.留存收益C.未分配利润D.股本或原始投资

45.

第

3

题

下列表述正确的是（）。

A.证券市场线只适用于有效证券组合

B.证券市场线测度的是证券或证券组合每单位系统风险的超额收益

C.资本市场线比证券市场线的前提宽松

D.证券市场线反映了每单位整体风险的超额收益

46.如果一家会计师事务所与其他事务所构成联合体，则下列（）不应当被视为与其他事务所属于同一个网络会计师事务所

A.仅以联合方式应邀提供专业服务B.使用同一品牌C.共享收益、共担成本D.共享同一所有权、控制权或管理权

47.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，正确的是（）。

A.我们的审计是按照《中国注册会计师法》进行的

B.我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计

C.经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果

D.我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

48.甲公司是一家有限责任公司，注册会计师对甲公司2011年度财务报表进行审计并出具了无保留意见的审计报告，Q银行根据注册会计师审计的财务报表等相关资产证明文件给甲公司提供了巨额贷款，2011年由于甲公司伪造金融票案发，导致甲公司的供应商A公司货款不能收回，Q银行出现巨额亏损，Q银行储户不能按期提取存款。下列可能构成注册会计师的利害关系人的有（）。

A.Q银行B.供应商AC.储户D.甲公司股东

49.某企业2017年12月31日固定资产账户余额为6000万元，累计折旧账户余额为1800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，工程物资账户余额为200万元。该企业2017年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额应为()万元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

50.下列对于收费的描述中，会计师事务所可以采取措施消除相关不利影响或将其降至可接受水平的是（）

A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关

B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付

C.非鉴证业务的或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的

D.非鉴证业务的或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的

二、多选题(30题)51.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

52.集团项目组在确定组成部分重要性时，应考虑的因素包括（）。

A.组成部分的数量和单个组成部分的规模

B.对组成部分错报水平的预期

C.组成部分业务处理需要运用会计判断的程度

D.仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例

53.在实际工作中，常用的账务处理程序有（）。

A.原始凭证汇总账务处理程序B.记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.汇总记账凭证账务处理程序

54.注册会计师在对其他货币资金实施审计程序时，通常可能需要特别关注的事项有（）

A.保证金存款的检查B.存出投资款的检查C.留存于第三方支付平台的资金的检查D.定期存款的检查

55.在确定函证对象后，如果甲公司不同意对某函证对象进行函证，以下做法中正确的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果甲公司的要求合理，但无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

56.下列可以用三栏式账簿登记的有（）．

A.总账B.现金日记账C.应收账款D.实收资本

57.资产和权益的恒等关系是（）的基础和依据。

A.设置会计科目B.复式记账法C.编制资产负债表D.进行成本计算

58.将分散在审计工作底稿中的重大事项汇总在重大事项概要中有助于（）

A.便于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项

B.有助于执行以后期间审计的人员查阅具有持续重要性的事项

C.能够解释注册会计师得出的结论并提高职业判断质量

D.帮助注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响

59.账实核对的内容包括（）。

A.现金日记账账面余额与库存现金余额是否相符

B.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符

C.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符

D.明细分类账簿之间的核对

60.下列经济事项中，应通过“应付账款’’科目进行核算的有（）。

A.应付的各项赔偿款B.应付存入保证金C.应付所购材料款D.接受劳务应付款项

61.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有（）。

A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任

B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任

C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任

D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任

62.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑()。

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.通过更多的实施控制测试获取更广泛的审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

63.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（）

A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

64.第

29

题

研究（）的内在关系是注册会计师运用分析程序的基础。

A.可预期数据与不可预期数据之间B.财务数据与非财务数据之间C.财务数据与财务数据之间D.非财务数据与非财务数据之间

65.注册会计师于2013年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施()。

A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响

B.并不影响独立性，不采取任何措施

C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作

D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作

66.对关联方关系及其交易实施风险评估程序中，需要项目组内部讨论的事项有（）。

A.关联方关系及其交易的性质和范围

B.关联方交易的记录或文件

C.管理层凌驾于相关控制之上的风险

D.关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

67.下列对于集团项目组与组成部分注册会计师沟通的理解中，正确的有（）

A.在双向沟通中，集团项目组不能接触组成部分注册会计师的相关审计工作底稿

B.双方的沟通事项不包括表明可能存在管理层偏向的迹象

C.组成部分注册会计师应该就总体发现以及得出的结论和意见与集团项目组沟通

D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序

68.注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的有（）。

A.这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分

B.这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性

C.这有可能表明证审计结果差错率较低，并令注册会计师满意

D.这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据

69.第

22

题

在对存货减值准备进行审计时，发现M公司存在以下事项，其中不正确的是（）。

A.甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提跌价准备

B.乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提跌价准备

C.丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提跌价准备

D.丁产品是有合同约定的，在资产负债表日计算其可变现净值时应该是以在合同约定的数量范围内以合同价格为基础计算；超过合同约定数量的部分按照一般市场价格为基础计算

70.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，不正确的有（）。

A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加其他事项段

B.如果被审计单位运用持续经营假设不适当，但管理层采用替代基础（如清算基础）编制财务报表并充分披露，注册会计师应发表无保留意见

C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见

D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表保留意见或否定意见

71.按审计内容分类，我国一般将审计分为()。

A.财政财务审计B.内部审计C.经济效益审计D.外部审计

72.会计科目的设置原则有（）。

A.合法性B.相关性C.真实性D.实用性

73.下列选择中，属于管理层职责的有（）

A.对交易进行授权

B.负责设计、实施和维护内部控制

C.指导员工的行动应对其行动负责

D.光管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

74.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中不恰当的有（）

A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常也对独立性产生不利影响

B.在审计客户不属于公众利益的情况下，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平

C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取范措施将自我评价不利影响降至可接受水平

D.向审计客户提供评估服务可能会因自我评价对独立性产生不利影响

75.<2>、壬注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为不会构成重大缺陷的有（）。

A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准

B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单

D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

76.为保证所有的产品销售均已入账，长江公司下列控制活动中，与这一控制目标相关的有（）

A.检查销售发票是否经过适当的授权批准

B.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

C.赊销业务下定期与客户核对应收账款余额

D.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

77.为了保证生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的，设置的关键内部控制通常包括（）。

A.生产指令的授权批准B.领料单的授权批准C.与生产相关的工薪的授权批准D.定期进行存货盘点

78.注册会计师对关联方关系及其交易实施的风险评估程序中，正确的有（）

A.项目组内部的讨论B.询问管理层C.检查相关合同或协议D.了解与关联方关系及其交易相关的控制

79.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()。

A.与被审计单位管理当局商讨B.向律师进行必要的法律咨询C.扩大审计程序，以查明事实真相D.发表否定意见

80.注册会计师在评估被审计单位自行研发的自动化信息系统的复杂程度时，除了应当考虑系统复杂程度外，还应当考虑的因素有（）

A.系统变更对财务系统的影响结果B.离上次系统架构重大变更的时间C.市场份额和企业化程度D.系统变更后的运行情况

三、判断题(3题)81.

第

39

题

被审计企业财务会计处理方法如果发生变化，注册会计师应在会计报表附注中进行披露。（）

A.是B.否

82.A注册会计师是P公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

第

31

题

注册会计师在编制计划时，就应考虑采用适当的审计程序，将会计报表中的重大错误与舞弊揭露出来。（）

A.是B.否

83.

第

39

题

合理保证的鉴证业务所须审计证据要比有限保证的鉴证业务证据多。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下：

(1)A注册会汁师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。A注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS抽样效率更高。

(2)A注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。

(3)假设样本规模为200个，A注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为190个。

(4)在对选取的所有明细账户进行函证后，A注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。

要求：

(1)针对事项(1)至(4)，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

(2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。

85.A注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2011年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2011年12月29日～12月31日盘点存货，以下是A注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。

存货监盘计划

一、存货监盘的目标

检查丙公司2011年12月31日存货数量是否真实完整。

二、存货监盘范围

2011年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。

三、监盘时间

存货的观察与检查时间均为2011年12月31日。

四、存货监盘的主要程序

1．与管理层讨论存货监盘计划。

2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。

3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。

4．对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。要求：

(1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。

(2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。

86.ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目合伙人，项目组随即展开审计。A注册会计师发现甲公司存货均为特殊用途化学制剂，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能，因此决定利用外部专家的工作，对存货进行测定并抽检，以为存货相关认定提供证据。因为在审计过程中利用了专家的工作，所以在审计报告报出后，决定对该项目执行项目质量控制复核。会计师事务所将该任务委派给该业务的项目合伙人。在项目质量控制复核结束后，会计师事务所自项目质量控制复核结束之日起60日内将审计工作底稿进行了归档。要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

参考答案

1.B选项B不恰当。管理层在编制财务报表时，由于受到估计不确定性的影响，可能对有些资产无法做出精确的金额判断，即只能做到合理的估计。同时，注册会计师在出具审计报告时应当判断被审计单位是否依据适用的财务报告编制基础编制财务报表，需要特别评价下列内容：(1)财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策；(2)选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合被审计单位的具体情况；(3)管理层作出

的会计估计是否合理；(4)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；(5)财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响；(6)财务报表使用的术语(包括每一财务报表的标题)是否适当。

2.D选项A表述正确但不符合题意，选项D表述错误，项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程；

选项B、C表述正确但不符合题意，项目质量控制复核意义：①对审计工作结果实施最后质量控制；②确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准；③消除妨碍注册会计师判断的偏见。

综上，本题应选D。

3.C选项A不恰当，如果从已审批的项目中抽取样本，注册会计师不能发现控制偏差，因为该总体中不包含那些已支付但未审批的项目；

选项B不恰当，注册会计师对某一控制在财务报告期间是否有效运行得出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目；

选项C恰当，预期新旧控制都是有效的，注册会计师可以将其作为一个总体，在新旧控制差异很大时，也可以分别进行控制，因而出现两个独立总体；

选项D不恰当，在这种情况下，对审计单元的定义过于宽泛可能导致缺乏效率，将每一行的项目作为抽样单元可能效率更高。

综上，本题应选C。

4.DD

【答案解析】：在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，对符合标准的鉴证业务、相关服务业务实施项目质量控制复核。

5.BB【解析】控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，所以选项B表述错误。

6.C选项A、B、D属于但不符合题意，查看大额收支并检查原始凭证是否齐全，原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等；

选项C不属于但符合题意，大额现金收支的原始凭证不止一种，包括销售发票、供应商发票等，后者来自不同的企业，要求编号连续不合逻辑。

综上，本题应选C。

7.C选项C恰当，审计业务中判断注册会计师是否存在过失的关键因素是判断注册会计师是否按照审计准则的要求执行审计业务。

8.D

9.A选项B应发表保留意见；选项C无法明确判断审计意见的类型；选项D应发表无保留意见。

10.A

选项A，分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用，常常是与询问、检查和观察程序结合运用，识别重大错报风险。

11.B结账是指期末根据账簿记录，计算并记录出各账户的本期发生额和期末余额。

12.C所有者权益类账户贷加、借减，余额在贷方。

13.C本题考核托收承付的相关规定。办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

14.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

15.A选项A错误，企业的信用管理部门通常应对每个新客户进行信用调查；

选项B正确，设计信用批准控制的目的是降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关；

选项C、D正确，对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的，信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。

综上，本题应选A。

16.B以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账，可以发现已报废但仍未核销的固定资产；但如果固定资产已报废并处置完毕，是无法追查的，C错误。

17.D请见教材P21第4段,根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。”

18.A信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。

19.D此事项对独立性产生的影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

20.C选项A，针对销售交易的准确性认定；

选项B，针对销售交易的完整性认定；

选项C，针对销售交易的发生认定；

选项D，针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账错误发生的可能性。

综上，本题应选C。

21.C选项C，会计估计变更运用未来适用法，不会影响到期初余额的调整，所以不是期初余额审计目标。

22.B题干要求应对舞弊导致的重大错报风险而实施的审计程序，但选项B属于针对常规交易实施的审计程序，而不是针对舞弊实施的审计程序，故选项B不正确。

23.C

24.B根据教材中313页的解释：585000+100000-50000=635000元

评价：题目中所给的是银行对账单余额为585000元，也就是银行的金额，所以我们应该在此基础上加上银行没有入账的金额，即加上银行应该加上、银行应该减去的金额就是银行存款日记账余额，所以是585000+100000-50000=635000元。对于“35000、25000”是银行已经作过账了，即在585000中包括了，所以不能再考虑了。

25.C系统身份认证属于一般控制，选项C属于对应用控制的测试。

26.B分类认定的审计目标为采购交易已记录于恰当的账户；完整性认定的审计目标为所有应当记录的采购交易均已记录；截止认定的审计目标为采购交易已记录于正确的会计期间。

选项A，与分类认定相关；

选项B，与完整性认定相关；

选项C，与存在认定相关；

选项D，与截止认定相关。

综上，本题应选B。

27.D组成部分注册会计师向集团项目组通报的组成部分财务信息中未更正错报的清单中，不必包括低于集团项目组通报的临界值的明显微小错报。

28.B无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。注册会计师根据需要选用实质性分析程序，不是必须使用。

29.D对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明．且未被纳人盘点范围。

30.C选项C不恰当，了解内部控制的风险评估程序不包括分析程序。注册会计师了解内部控制的程序通常包括：(1)询问被审计单位人员；(2)观察特定控制的运用；(3)检查文件和报告；(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

31.C询问程序对于注册会计师获取信息、评估舞弊风险十分有用。注册会计师应当询问治理层、管理层、内部审计人员，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员，为这些人员提供机会，使他们能够向注册会计师传递一些信息，而这些信息是他们本没有机会与其他人沟通的。注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问:(1)不直接参与财务报告过程的业务人员;(2)拥有不同级别权限的人员;(3)参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员;(4)内部法律顾问;(5)负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员;(6)负责处理舞弊指控的人员。选项C为被审计单位外部组织。

32.A选项A，可以应对发运商品与客户销售单不一致的情况；

选项B，是针对发票上的金额可能出现计算错误的一项内部控制措施；

选项C，是针对在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的一项内部控制措施；

选项D，主要是针对可能在没有批准发运凭证的情况下发出了商品的一项内部控制措施。

综上，本题应选A。

33.A解析：本题考核破产分配的规定。根据规定，破产财产分配时，对于诉讼或者仲裁未决的债权，管理人应当将其分配额提存。自“破产程序终结之日”起满2年内仍不能受领分配的，人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。

34.A如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师。如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见。

35.D【解析】对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。

36.D在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由，所以选项D不正确。

37.B选项A错误，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。选项C错误，如果书面声明与其他审计证据不一致，首先应该调查原因，然后再确定修改哪类审计证据。选项D错误，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日。

38.B选项B错误，注册会计师不对期初余额发表审计意见，因此无需确定适用于期初余额的重要性水平。

39.C注册会计师计划和执行财务报表审计工作时，使用整体重要性水平的目的包括三个：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

40.D选项ABC在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目合伙人的第一反应应当是向会计师事务所汇报，与会计师事务所相关人员商讨。

41.CA．D提供了侵占资产的机会，B提供了侵占资产的借口，C既属于侵占资产的动机又属于侵占资产的借口，具有双重的风险。

42.D对内部控制的监督是被审计单位管理层重要的职责之一，不能因为人员限制而放弃或降低。

43.B如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供审计工作底稿，一般可考虑进一步从审计客户处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。

44.D根据资本保金的要求，企业不得用股本或原始投资发放股利或投资分红．其余三项均可。

45.B证券市场线适用于单个证券和证券组合（不论它是否已有效地分散了风险）。它测度的是证券（或证券组合）每单位系统风险（β系数）的超额收益。证券市场线比资本市场线的前提宽松，应用也更广泛。

46.A选项A不符合题意，如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络；

选项B、C、D符合题意，均属于网络联合体的目的。

综上，本题应选A。

47.D

48.A《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简粕《司法解释》)第二条第一款规定，“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人”。Q银行信赖了会计师事务所出具的审计报告为甲公司提供贷款，导致了重大损失，为利害关系人。

49.D本题考核固定资产项目的计算。资产负债表中固定资产项目的金额=6000-1800-200=4000(万元)。

50.B选项A、C、D，将导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；

选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低其不利影响。

综上，本题应选B。

51.BCD选项A不正确、选项B正确，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。选项C正确，注册会计师针对第一时段期后事项的审计责任是确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。选项D正确，在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当采取以下措施，比如与管理层和治理层(如适用)讨论该事项；确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

52.ABCD如何设定组成部分的重要性水平参考《中国注册会计师审计准则问题解答第10号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

53.BCD

54.ABC在对其他货币资金实施审计程序时，需要特别关注的事项包括：1.保证金存款的检查，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。2.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等。3.因互联网支付留存于第三方支付平台的资金。选项D不属于其他货币资金。

55.ABC选项D不恰当。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并应保持职业怀疑态度考虑相关问题。

56.ABCD【正确答案】ABCD

【答案解析】三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。

57.BC资产和权益的恒等关系是复式记账的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。

58.AD选项A、D恰当，将分散在审计工作底稿中的重大事项汇总在重大事项概要中，不仅可以帮助注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响，还便于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项，从而提高复核工作的效率；

选项B、C不恰当，属于在审计工作底稿中对重大职业判断进行记录的作用。

综上，本题应选AD。

在审计工作底稿中对重大职业判断进行记录，能够解释注册会计师得出的结论并提高职业判断的质量。这些记录对审计工作底稿的复核人员非常有帮助，同样也有助于执行以后期间审计的人员查阅具有持续重要性的事项（如根据实际结果对以前作出的会计估计进行复核）。

59.ABC解析：账实核对的内容包括：现金日记账账面余额与库存现金余额核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符等。明细分类账簿之间的核对属于账账核对的内容。故答案为ABC。

60.CD应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应支付给供应者的款项。企业应付的各种赔偿款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。不在“应付账款”科目核算。故本题正确答案为C、D。

61.AB选项A不合当，如果注册会计师未能查出财务报表重大潜报则应承担曰盼_卜责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任；选项B不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查!_{=}财务报表的重大错报，如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其去律责任。

62.ACD控制环境存在缺陷，说明重大错报风险水平高，应通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是实施控制测试，选项B不正确。

63.ABD选项C，归档期间收到的询证函回函不能替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。

64.BC如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序；研究两个非财务数据之间的关系可能对财务报表审计业务没有任何帮助

65.CD

66.ABCD项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容可能包括：(1)关联方关系及其交易的性质和范围；(2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；(3)可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；(4)可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；(5)管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险；(6)对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。

67.CD选项A不正确，在配合集团项目组时，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿；

选项B不正确，双方沟通的事项包括表明可能存在管理层偏向的迹象；

选项C正确，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组沟通的事项；

选项D正确，如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师还是由集团项目组实施。

综上，本题应选CD。

68.BC编制审计计划时运用重要性水平低于评价审计结果时运用的重要性水平，表明注册会计师执行的审计程序充分，也表明注册会计师的审计风险降低，所以选项AD不正确。

69.ABC当存货价值发生贬值时，应按账面价值与可变现净值的差额计提跌价准备，所以A不对；对B来说，尽管期后以高于账面价值出售，但在资产负债表日已发生贬值，就应计提跌价准备，出售时再转销；C同样和B一样，应计提跌价准备。

70.ABD选项A不正确，应该增加的是“与持续经营相关的重大不确定性”的段落。选项B不正确，注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的。选项D不正确，应该发表否定意见。

71.AC按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计。

72.ABD会计科目的设置原则：

①合法性原则：所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定．

②相关性原则：所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。

③实用性原则：所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要．

73.ABC选项A、B、C，通常被视为管理层职责；

选项D，属于会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。

综上，本题应选ABC。

74.ABC选项A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申