2022年广东省梅州市注册会计审计知识点汇总（含答案）

2022年广东省梅州市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（）进行沟通。

A.委托人B.股东大会（股东会）C.董事会D.监事会

2.在计划和执行审计工作时集团项目组需要运用重要性。在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定的重要性是（）。

A.集团财务报表整体的重要性

B.集团财务报表实际执行的重要性

C.集团财务报表各认定的重要性

D.集团财务报表各项目的重要性

3.根据《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简称《司法解释》)规定，如果利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院（）。

A.不予受理

B.应当通知被审计单位

C.可以将会计师事务所列为共同被告参加诉讼

D.应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼

4.

第

4

题

根据存货陆续供应与使用模型，下列情形中能够导致经济订货批量降低的是（）。

A.存货需求量增加B.一次订货成本增加C.单位储存变动成本减少D.每日送货量增加

5.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿时，下列说法中，正确的是（）。

A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任审计工作底稿

B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

C.后任注册会计师根据审计客户同意与否决定是否查阅前任注册会计师审计工作底稿

D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

6.下列有关应收账款函证的表述中，正确的是（）。

A.对于期末余额较小的应收账款可以不进行函证

B.如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对自截止日至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

C.如果重大错报风险评估为低水平，可以不对应收账款进行函证，仅实施替代程序即可

D.如果无法实施函证程序，可以通过检查合同、销售发票等原始凭证获取更多的审计证据弥补无法执行函证程序的缺陷

7.某企业生产一种产品，2009年3月1日期初在产品成本为7万元：3月份发生如下费用：生产领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，管理费用3万元，广告费用1．6万元；月末在产品成本为6万元。该企业3月份完工产品的生产成本为（）万元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

8.注册会计师应当评估管理层对持续经营能力作出评估，下列说法中错误的是()。

A.在有些情况下管理层缺乏详细分析来支持其评估，并不是注册会计师判断被审计单位运用持续经营的假设是否恰当的依据

B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息

C.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测，所依据的假设是否实现

D.管理层评估持续经营的涵盖期间短于12个月，注册会计师应当要求延长评估期间

9.注册会计师在对ABC有限责任公司2013年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2006年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2014年3月完成，下列关于该项固定资产工作底稿保存期限的说法中，正确的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.长期保存

10.甲注册会计师负责审计A银行2011年度财务报表。通过了解得知，甲注册会计师的父亲在A银行开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。

A.不会对独立性产生不利影响

B.会对独立性产生不利影响

C.不应将甲注册会计师纳入审计项目组

D.应要求甲注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

11.下列关于市盈率的说法中，不正确的是（）。A.A.债务比重大的公司市盈率较低

B.市盈率很高则投资风险大

C.市盈率很低则投资风险小

D.预期将发生通货膨胀时市盈率会普遍下降

12.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

13.接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低（）。

A.后任注册会计师发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性

B.前任注册会计师在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性

C.后任注册会计师发现前任注册会计师未严格遵守审计准则的可能性

D.后任注册会计师发现前任注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实

14.以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）。

A.预计负债B.递延所得税负债C.一年内到期的长期借款D.应付债券

15.下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，不正确的是（）

A.请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

B.独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关

C.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关

D.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关

16.如果注册会计师了解到拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，两次测试的时间间隔不得超过（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

17.

甲公司出资者在出资协议中约定的下列出资方式和出资金额，A注册会计师认为正确的做法是（）。

A.货币出资1000万元，房产出资3200万元，专利权出资800万元

B.首次出资额800万元，其余部分自甲公司成立之日起2年内缴足

C.出资的房产按国家有关规定进行评估，并承诺自甲公司成立之日起6个月内办妥财产权转移手续

D.出资的专利权按国家的关规定进行评估，并在验资前办妥财产权转移手续

18.第

5

题

注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。

A.审查资产负债表日后货币资金支出情况

B.审查资产负债表日前后几天的发票

C.审查应付账款、应付票据的函证回函

D.审查购货发票与债仅人名单

19.注册会计师为了确定审计的前提条件是否存在，需要确定的事项包括（）。

A.注册会计师应当合理预期能够获取审计所需要的信息

B.管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是不可接受的

C.已经有效设计、实施和维护了必要的内部控制

D.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见

20.A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题子以解答。请代为做出正确的专业判断。

下列各项中不符合注册会计师现金盘点要求的是()。

A.盘点人员必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师

B.盘点之前应将已办理现金收付手续的收付凭证登入现金日记账

C.不同存放地点的现金应同时进行盘点

D.盘点时间应安排在现金收付业务进行时采取突击盘点

21.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（）

A.被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，通过操纵负债和费用的确认控制损益

B.被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误

C.在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备

D.如果被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高

22.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。

A.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计

C.对审计报告使用和分发的限制

D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改

23.财务报表项目中的数字其直接来源是（）。

A.原始凭证B.记账凭证C.明细账簿D.账簿记录

24.注册会计师对专家信息保密的要求具体是指()。

A.专家就自己擅长的领域对注册会计师保密

B.专家必须对在执业过程中知悉的被审计单位的信息保密

C.专家必须对被审计单位保守关于审计项目组的秘密

D.专家必须对整个项目的财务数据保密

25.在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）

A.总体规模较大B.预计总体错报较高C.总体变异性较大D.误拒风险较高

26.下列事项不属于审计的固有局限性的是（）

A.审计程序的性质B.财务报告的性质C.评估的重大错报风险较高D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

27.

第

6

题

审计人员检查被审计单位销售截止时，下列各项问题中，最可能发现的问题是（）。

A.应收账款在会计报表上的列示不正确B.当年未入账的销售业务C.销售退回的产品未入库D.超额的销售折扣

28.以下关于具体审计计划的各种说法中，不恰当的是（）。

A.制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平

B.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围

C.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核

D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改

29.乙公司采用永续盘存制核算存货，注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。

A.供应商向乙公司提供购货折扣

B.乙公司向客户提供销货折扣

C.乙公司已将购买的存货退给供应商

D.客户已将购买的存货退给乙公司

30.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于使用前任注册会计师底稿获取的信息的责任的说法中，恰当的是（）。

A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息

B.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息

C.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任注册会计师的审计工作底稿信息

D.后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

31.在评价专家工作是否足以实现审计目的时，注册会计师不需要考虑的因素是()。

A.专家工作结果或结论的相关性和合理性

B.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

C.专家使用重要假设的相关性和合理性

D.是否在审计报告中披露专家工作结果

32.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下关于A注册会计师是否存在过失的说法中，不恰当的是()。

A.过失是指注册会计师在一定条件下缺少应有的职业谨慎

B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循审计准则的要求

C.重大过失是指注册会计师根本没有遵循审计准则的基本要求。

D.A注册会计师一旦出现过失则应当承担民事侵权赔偿责任

33.当财务报表中列报对应数据时，如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列处理中不正确的是（）。

A.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告，并在审计报告中说明由于未解决事项对本期数据和对应数据可比性的影响或可能的影响

B.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告

C.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表无保留意见的审计报告

D.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师发表的审计报告中应同时提及本期数据和对应数据

34.注册会计师不宜将（）作为确定重要性水平的基准。

A.净资产B.营业收入C.税前利润D.流动资产

35.

第

17

题

助理人员在对预付账款进行审计时发现，预付B公司的款项长期挂账，助理人员证实，B公司于2004年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）。

A.将预付账款调整为应收账款并按全额计提坏账准备

B.将预付账款调整为其他应收账款并按全额计提坏账准备

C.将预付账款调整为营业外支出

D.应其他应收账款并按1年以内的其他应收款的坏账准备比例计提坏账准备

36.甲注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，A公司采用永续盘存制核算存货。在检查A公司存货时，甲注册会计师注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下最可能导致这种情况的是()。

A.供应商向A公司提供购货折扣

B.A公司向客户提供销货折扣

C.A公司已将购买的存货退给供应商

D.客户已将购买的存货退给A公司

37.在确定审计证据的相关性时，下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是()。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

38.在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第

15

题

N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公避开尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

39.下列关于信息技术内部控制测试的说法中，错误的是（）。

A.在信息技术一般控制有效的前提下，除非系统发生变动，注册会计师可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论

B.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围

C.单项控制一定要毫无偏差地运行，才被认为有效

D.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响

40.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是（）。

A.县级税务局B.市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局

41.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

42.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

43.原始投资额不同特别是项目计算期不同的多方案比较决策，最适合采用的评价方法是（）。

A.获利指数法B.内部收益率法C.差额投资内部收益率法D.年等额净回收额法

44.注册会计师使用重要性水平的目的不包括（）。

A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险

C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

45.

助理人员认为：在确定合并会计报表的合并范围时，如果子公司资产总额、销售收入及当期净利润按照有关标准得出的比例均在10%以下，根据审计的重要性原则，该子公司可以不列入合并范围。()

A.正确B.错误

46.在对存货实施监盘程序时，下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分

47.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，下列有关实施检查的规定恰当的是（）

A.对业务实施检查的周期最长不得超过5年

B.周期内，应当针对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

C.参与业务执行或质量控制复核的人员应承担该项业务的检查工作

D.在确定检查范围时，会计师事务所不得考虑外部独立检查的范围或结论

48.

第

8

题

甲公司被依法宣告破产，管理人的清算结果表明：甲公司的破产财产共2000万元，发生破产清算费用50万元，欠职工工资70万元，欠税款l580万元，破产债权6000万元，其中乙公司拥有破产债权4000万元。则根据《破产法》规定，乙公司就破产债权受偿的金额为（）万元。

A.150B.100C.200D.250

49.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易中登记入账金额是否正确。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是（）。

A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

50.根据下文，回答第1～3题。

李明是青昌公司2006年度财务报表审计项目小组的成员，按照审计小组的分工，李明负责审查青昌公司与借款相关的业务。下面是李明在审计过程遇到的一些情况，请代为做正确的专业判断。

第

1

题

在青昌公司2006年度因下列原因发生的借款中，属于专门借款的是（）。

A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B.发行债券收款C.长期借款D.技术改造借款

二、多选题(30题)51.有关网络与网络事务所的下列说法中，正确的有（）

A.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立

B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络

C.在判断一个组织结构是否构成网络时，注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体构成网络

D.如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络

52.识别第一时段期后事项时，下列审计程序，注册会计师可能实施的审计程序不包括（）

A.查阅以前期间的中期财务报表（如有）

B.查阅所审期间管理层的会议纪要

C.询问管理层和治理层

D.了解管理层识别期后事项的程序

53.下列有关利用专家的工作的说法中，正确的有（）A.注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的

B.在评价外部专家的客观性时，注册会计师应考虑是否需要询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

C.注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力，专业素质和客观性

D.专家的客观性及偏见可能影响其职业判断

54.注册会计师应当从（）方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用。

A.重大和异常交易的会计处理方法

B.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定

C.会计政策的变更

D.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响

55.下列交易中，可以采用实质性分析程序的有（）

A.对外出租包装物的租金收入

B.出售固定资产取得的资产处置收益

C.取得的政府针对高新技术产业发放的补助

D.企业间资金拆借利息收入

56.下列影响独立性的因素中，属于外在压力对独立性产生不利影响的有()。

A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益

B.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

C.受到有关单位或个人不恰当的干预

D.受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围

57.审计报告的作用有（）。

A.鉴证作用，注册会计师发表的审计报告，是以超然独立的第三者的身份，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见

B.保护作用，审计报告能够在一定程度上对被审计单位的财产所有者、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用

C.证明作用，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起到证明作用

D.鉴定作用，注册会计师发表审计报告，是对被审计单位财务信息的鉴定

58.下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（）。

A.检查B.重新执行C.观察D.分析程序

59.

第

23

题

记载资金的账簿，印花税计税依据是（）两项的合计数。

A.实收资本B.注册资本C.资本公积D.全部资产

60.

第

22

题

对于任何一家会计师事务所而言，无论被审计单位的规模大小、业务繁简，编制审计计划都是必须的，区别仅在于审计计划的繁简程序。按照审计计划准则的规定，审计计划的繁简程度与（）因素有关。

A.被审计单位的经营规模

B.被审计单位管理当局声明书的内容

C.预定审计工作的复杂程度

D.被审计单位管理人员的素质和管理水平

61.注册会计师应客户的要求提供第二次意见时可能对职业道德基本原则产生不利影响，以下措施中能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有（）。

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

C.出具非无保留意见的审计报告

D.征得客户同意与前任注册会计师沟通

62.下列各项中，属于信息技术一般控制的有（）。

A.程序开发B.程序变更C.程序和数据访问D.系统运行

63.注册会计师计划采用数据分析获取审计证据，以下说法中恰当的有（）

A.注册会计师应当自己获取数据

B.注册会计师需要为客户的系统开发接口

C.数据分析可以提高审计效率

D.数据分析可以提高审计质量

64.

第

16

题

租赁存在的主要原因有（）。

A.通过租赁可以减税

B.购买比租赁有着更高的交易成本

C.节税是短期租赁存在的主要原因，交易成本的差别是长期租赁存在的主要原因

D.租赁合同可以减少某些不确定性

65.会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。下列活动中很可能被视为注册会计师代行管理层职责的有（）。

A.负责设计、实施和维护内部控制

B.指导审计客户员工的行动并对其行动负责

C.确定采纳其他第三方提出的建议

D.针对日常、行政性事务向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

66.下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）

A.对会计政策的选择和运用可能表明管理层操纵利润

B.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑

D.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑

67.在助理人员发表的对评价错报的下列看法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.如果某一单项错报重大，应与其他错报抵销处理

B.如果某一单项错报重大，不应与其他错报抵销处理

C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大

D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报

68.下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（）。

A.审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

B.审计项目合伙人应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性

C.审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

D.审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对

69.以下各项中，属于审计工作底稿要素的有（）

A.审计工作底稿的标题B.索引号及编号C.审计标识及其说明D.编制者姓名及编制日期

70.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改，修改时应考虑的内容有（）。

A.在期中实施更多的审计程序

B.主要依赖控制测试获取审计证据

C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据

D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

71.以下属于注册会计师拟实施的进一步审计程序的有（）。

A.分析程序B.风险评估程序C.重新计算D.重新执行

72.

第

28

题

如今，会计师事务所生存和发展的竞争越来越激烈，会计师事务所必须有相应的客户才能确保其生存和发展，对此，下列事项中不符合《中国注册会计师职业道德指导意见》要求的有（）

A.会师计事务所向客户（国有企业）暗示其脱钩前的政府背景

B.会计师事务所在某一报纸上刊登了其迁址公告

C.会计师事务所在一家新闻媒体发布招聘信息

D.会计师事务所在一次客户见面会上，向客户介绍了该会计师事务所的历史沿革及其持续增长业绩水平，以鼓励客户继续选择该会计师事务所

73.按审计内容分类，我国一般将审计分为()。

A.财政财务审计B.内部审计C.经济效益审计D.外部审计

74.如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异的情况下，注册会计师宜使用的抽样方法有（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

75.注册会计师应当运用职业判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，以下属于注册会计师应当考虑的应对措施的有（）。

A.采取防范措施消除不利影响B.采取防范措施将其降低至可接受的水平C.终止业务约定D.拒绝接受业务委托

76.注册会计师执行审计抽样后，对样本结果评价的说法中，不恰当的有（）

A.在执行控制测试时，发现被审计单位的销售发票出现错误比被审计单位没有定期对信用限额进行检查更为重要

B.控制测试中，如果对偏差分析表明是故意违背既定的内部控制政策，注册会计师可能需要考虑实施的控制测试能否提供适当的实际证据，是否需要增加控制测试

C.货币单元抽样中，注册会计师在评价财务报表整体是否可能存在重大错报时，不考虑被审计单位管理层已更正的事实错报

D.在细节测试中，推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师就能确定总体实际错报金额低于可容忍错报

77.下列选项中，与应付账款的完整性认定相关的审计程序有（）

A.针对未授权的交易，检查相关原始凭证和会计记录

B.针对已偿付的应付账款，检查相关原始凭证确定其是否在资产负债表日前真正偿付

C.函证资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人

D.从原始凭证追查至相关的账簿记录，确定所有交易均已记录

78.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

79.下列有关书面声明作用的说法中，错误的有（）

A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础

B.如果被审计单位的管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任

C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据

80.下列有关审计程序的表述中，正确的有（）。

A.观察程序主要用于观察实物资产的状况和企业的主要业务活动

B.穿行测试要求被审计单位相关人员将内部控制的程序重新执行一遍，以检查其是否有效执行

C.分析程序可用于风险评估，但不能用于控制测试

D.如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

三、判断题(3题)81.原始凭证原则上不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以外借。（）

A.是B.否

82.由于所有者权益和负债都是对企业资产的要求权，因此，它们的性质相同。（）

A.是B.否

83.会计核算以人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业．可以选择其中的一种外币作为记账本位币，编报财务会计报告时可以采用本位币。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.X会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，并出具了保留意见审计报告。2013年1月，甲公司决定改聘Y会计师事务所审计2012年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，甲公司同意Y会计师事务所与x会计师事务所联系，以了解相关情况。Y会计师事务所于2013年4月出具了无保留意见审计报告。

要求：

请根据上述资料简要回答：

(1)Y会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的重点内容有哪些?(2)Y会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?

(3)针对x会计师事务所对甲公司2011年度财务报表审计意见中的保留事项，Y会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具无保留意见的前提是什么?

85.

86.ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：

序号集团公司

/组成部分是否为重要

组成部分

（是/否）集团审计策略（1）甲公司不适用初步预期集团层面控制运行有效，并拟实施控制测试。（2）乙公司（子公司）否拟使用集团财务报表整体的重要性对乙公司财务信息实施审阅。（3）丙公司（联营公司）否拟实施集团层面的分析程序，不利用丙公司注册会计师的工作，因此不对其进行了解。（4）丁公司（子公司）是经初步了解，负责丁公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。拟通过参与该注册会计师对丁公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响。（5）戊公司（子公司）是拟要求组成部分注册会计师实施审计，并提交其出具的戊公司审计报告。对戊公司自2012年3月10日（戊公司财务报表审计报告日）至2012年3月31日（甲集团公司财务报表审计报告日）之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项，拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。（6）庚公司（子公司）是庚公司从事大量衍生工具交易，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。拟要求组成部分注册会计师针对上述特别风险实施特定的审计程序。要求：逐项指出上表所述的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】

参考答案

1.B一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。

2.A选项A恰当。在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。

3.D利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼。

4.D存货陆续供应与使用模型下的经济进货批量公式为从公式中可以看出单位储存变动成本K，、每日送货量P与经济订货批量反方向变动，而存货的需求量D、一次性订货成本K、每日消耗量d越大，经济进货批量越大。

5.A接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

6.B选项A，交易频繁但期末余额较小的项目应进行函证；选项C，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效；选项D，如果审计证据的质量存在缺陷，仅依靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

7.C在期末既有完工产品又有在产品的情况下．需要采用一定的方法将本期归集的某产品的生产费用在该产品的完工产成品和期末在产品分配。其计算公式如下：

期初在产品成本+本期生产费用：本期完工产品成本+期末在产品成本

即：企业3月份完工产品的生产成本=7+(12+4+2)-6=19(万元)。

8.B在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划。注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。

9.C由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，自审计报告日起至少保存10年。

10.A会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。

11.C解析：本题的主要考核点是对市盈率指标的理解。四个选项中，第一项“债务比重大的公司市盈率较低”，因为债务比重大的公司，其财务杠杆作用大，产生的每股收益大，则市盈率较低，其正确性比较明显，不难判断；第二项“市盈率很高则投资风险大”和第三项“市盈率很低则投资风险小”，形式完全对称，好像这两项都对或者都错，其实前者正确而后者错误，这恰恰是市盈率指标的独特性。考生在这两项不能判断时转向第四项“预期发生通货膨胀时市盈率会普遍下降”，而该项需要有一定金融经济学知识才能判断，因为预期将发生通货膨胀时，利率会升高，股价会下跌，而计算市盈率的分母“每股收益”用的是上年数，不会变化。因此，有很多考生不知第四项是否正确时，因为只能有一项为错，就会推断第四项为错误。应当说本题目出得不错，测试出部分考生只能记忆指标计算公式，而理解能力偏低。

12.D相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，选项A错误；审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响，选项B错误；内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的，选项C错误。

13.B如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供审计工作底稿，一般可考虑进一步从审计客户处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。

14.C预计负债、递延所得税负债、应付债券在非流动负债项目下列示：一年内到期的长期借款应在流动负债项目内反映。

15.B选项A正确，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点；

选项B错误，独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关；

选项C正确，顺序编码与“完整性”认定相关；

选项D正确，将保管与采购职责分离，有助于防止侵占资产行为的发生，与商品的存在认定相关。

综上，本题应选B。

16.B注册会计师没有必要每年对内部控制进行测试，但要确保每3年至少对控制测试一次，故选项B正确。

17.D【解析】选项A不正确，货币出资低于注册资本的30％；选项B不正确，首次出资额低于注册资本的20％；选项C不正确，对于实物资产出资必须是在办妥财产权转移手续方可出具验资报告。

18.A如果是资产负债表日已存在但尚未入账的负债，则在资产负债表日偿还时，必定有货币的支出。注册会计师通过审查资产负债表日后的货币支出，确定是否偿还资产负债表日前的债务，就可发现未入账的负债。

19.D注册会计师为了确定审计的前提条件是否存在，应当确定两个方面的事项：①确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的；②就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。

20.D解析：盘点时间应安排在现金收付业务开始前或完成后。

21.C选项A表述恰当，被审计单位管理层具有实施舞弊的动机；

选项B表述恰当，费用支出的复杂性可能影响采购与付款交易和余额具有重大错报风险；

选项C表述不恰当，在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或资产相关准备，包括低估对存货应计提的跌价准备；

选项D表述恰当，舞弊和盗窃的固有风险可能影响采购与付款交易和余额具有重大错报风险。

综上，本题应选C。

22.D请见教材P522，选项D正确。注册会计师需要在审计报告中增加其他事项段的情形包括：(1)与使用者理解审计工作相关的情形;(2)与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形;(3)对两套以上财务报表出具审计报告的情形;(4)限制审计报告分发和使用的情形。

23.D财务报表项目中的数字其直接来源是账簿记录。

24.B适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。

25.C分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

26.C选项A、B、D，审计的固有限制源于：财务报告的性质；审计程序的性质；在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要；

选项C，不属于审计的固有性质。

综上，本题应选C。

27.B截止测试就是确定销售业务是否计入恰当的会计期间。

28.C具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。可以说，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

29.D客户已经将购买的存货退给乙公司时，而乙公司又没有及时入账，就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。

30.D查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

31.D评价专家工作是否足以实现审计目的，无须考虑是否在审计报告中披露专家工作。

32.D选项D不恰当。当注册会计师的过失给他人造成损失时注册会计师才可能被追究承担民事侵叔赔偿责任。

33.C以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。

34.D【答案】D

【解析】流动资产虽然属于汇总性财务数据，但它汇总的只是一部分资产，而非财务报表的全部资产，这样的汇总性财务数据难以代表企业的规模或实力。

35.B对已无望再回收的预付账款，应调整为其他应收账款，并全额计提坏账准备。

36.D客户已经将购买的存货退给A公司时，而A公司又没有及时入账，就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。

37.C从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠属于注册会计师评价审计证据可靠性时考虑的因素。

38.B根据教材中313页的解释：585000+100000-50000=635000元

评价：题目中所给的是银行对账单余额为585000元，也就是银行的金额，所以我们应该在此基础上加上银行没有入账的金额，即加上银行应该加上、银行应该减去的金额就是银行存款日记账余额，所以是585000+100000-50000=635000元。对于“35000、25000”是银行已经作过账了，即在585000中包括了，所以不能再考虑了。

39.C由于有效的内部控制不能为实现控制目标提供绝对保证，单项控制并非一定要毫无偏差地运行，才被认为有效。

40.D税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。

41.B选项B错误，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些

42.C选取特定项目实施审计程序的结果不能推断至整个总体，不能由特定项目审计结果得出总体特征的审计结论，不构成审计抽样，所以选项A错误；注册会计师从总体中选取特定项目进行测试时，没有遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会，所以选项B错误；对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试而不适用于控制测试，所以选项C正确；审计抽样适用于控制测试和细节测试，所以选项D错误。

43.D解析：互斥方案决策方法包括净现值法、净现值率法、差额投资内部收益率法、年等额净回收额法、计算期统一法。净现值法和净现值率法适用于原始投资和项目计算期都相同的多方案比较决策，在所有方案中以净现值法或净现值率法最大为最优方案。差额投资内部收益率法和年等额净回收额法适用于原始投资不同的多方案比较决策，后者尤其适用于项目计算期不同的多方案比较决策。

44.C注册会计师使用整体重要性水平的目的有：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

45.B解析：不是根据审计的重要性原则，而应根据会计的重要性原则确定。《企业会计制度》规定：企业的会计核算应遵循重要性原则的要求，在会计核算的过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

46.D对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明．且未被纳人盘点范围。

47.B选项A不正确，选项B正确，对业务实施检查的周期最长不得超过3年，在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查；

选项C不正确，参与业务执行或质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作；

选项D不正确，在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。

综上，本题应选B。

48.C本题考核破产财产的分配。乙公司受偿的金额一破产债权×清偿率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200万元。

49.A选项B获取的审计证据与证明营业收入“完整性”认定最相关；选项C和选项D获取的审计证据与证明营业收入“发生”认定最相关。

50.A专门借款实质为购建生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。

51.ABCD选项A正确，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立；

选项C正确，在判断一个联合体是否形成网络时，注册会计师应当运用下列标准：一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体形成网络；

选项B、D正确，如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络。如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络。

综上，本题应选ABCD。

52.AB选项A，查阅被审计单位最近的中期财务报表（如有）；

选项B，査阅管理层在财务报表日后举行会议的纪要；

选项C、D，属于注册会计师可能实施的审计程序。

综上，本题应选AB。

53.ACD选项A，表述正确；

选项B，在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当（而非考虑）询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系；

选项C，注册会计师在确定专家的工作是否适合审计目标时，应当评价其专业胜任能力、专业素质和客观性；

选项D，专家的职业判断可能受其客观性、利益冲突等因素影响。

综上，本题应选ACD。

54.ABCD注册会计师应当从以下方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用：

①重大和异常交易的会计处理方法；②在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响；③会计政策的变更；④新颁布的财务报告准则、法律法规．以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。

55.AD设计和实施实质性分析程序的适用前提是一段时期内存在预期关系的大量交易。

选项A恰当，租金收入可以按照单位包装的租金和数量进行推算；

选项B、C不恰当，固定资产处置损益和政府补助收益没有预期关系且偶然发生，不适用实质性分析程序；

选项D恰当，利息收入可以按照拆借额和拆解率进行推算。

综上，本题应选AD。

56.BCD选项A属于经济利益对独立性产生的不利影响。

57.ABC审计报告的作用有鉴证作用、保护作用和证明作用。

58.ACD重新执行专属于控制测试，不用于风险评估程序。

59.AC解析：记载资金的账簿，印花税计税依据是实收资本与资本公积两项的合计数。

60.ACA、C均为审计计划准则的明文规定。

61.ABD选项C不正确，本题讨论的是承接业务对职业道德基本原则的考虑，而不是最终出具何种审计意见类型。

62.ABCD信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及系统运行等四个方面。

63.BCD选项A不恰当，注册会计师有时自己去获取数据，但他们有时使用管理层提取并验证过的信息；

选项B恰当，注册会计师需要为客户的系统开发接口和映射编码，以便能够从系统中提取数据；

选项C、D恰当，数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据进行检查，不仅能够在很大程度上提高审计的效率和效果，也有助于注册会计师从全局的角度更好地把握被审计单位交易和事项的经济实质，从而有助于提高审计质量。

综上，本题应选BCD。

64.ABD租赁存在的主要原因有：租赁双方的实际税率不同，通过租赁可以减税；通过租赁可以降低交易成本；通过租赁合同可以减少不确定性。节税是长期租赁存在的主要原因，交易成本的差别是短期租赁存在的主要原因。

65.ABC选项D中注册会计师没有代管理层作出重大决策，不会被视为承担管理层职责。

66.ABCD选项A、B、D，如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，应该与高一层级的治理层沟通；

选项C，对超出正常经营过程的交易的授权可能涉及管理层，与治理层的职责相关，注册会计师应当与治理层沟通。

综上，本题应选ABCD。

除此之外，注册会计师可能与治理层沟通的事项还有：对管理层评估的性质、范围和频率的疑虑。

67.BCD如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不能被其他错报抵消，选项A不正确。

68.ABC注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：

(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性；

(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；(3)提供更多的督导；(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。