2021-2022年浙江省台州市注册会计审计真题(含答案)

2021-2022年浙江省台州市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

2.下列关于投诉和指控的说法中，正确的是（）

A.由于内部员工之间彼此更加了解，因此来自内部的指控和投诉具有更高的真实性

B.由于匿名的投诉和指控能更保护投诉者的隐私，应当鼓励采用匿名投诉和指控

C.会计师事务所可以指定该项业务的项目合伙人负责对调查的监督

D.会计师事务所应将反馈调查结果以书面的形式反馈给投诉者和指控者

3.注册会计师在分析被审计单位对持续经营能力作出的评估是否产生重大疑虑时，下列不属于经营方面的考虑的是（）

A.失去主要市场和主要供应商B.管理层计划清算被审计单位C.无法履行借款合同的条款D.出现用工困难

4.如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（）。

A.函证银行存款账户

B.检查该银行账户的银行存款余额调节表

C.对银行存款进行截止测试

D.检查银行存款账户是否属于被审计单位

5.下列与审计证据相关的表述中，错误的是（）。

A.在获取审计证据时，注册会计师应当考虑审计成本的因素

B.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的适当性会影响充分性

C.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但瘟当考虑用作审计证据的信息的可靠性

D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据

6.以下有关注册会计师对财务报表审计责任一的陈述中不恰当的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报提供合理保证

D.对其签署的审计报告负责

7.如果注册会计师了解到拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，两次测试的时间间隔不得超过（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

8.下列关于注册会计师对被审计单位内部控制了解与评价的说法中，不正确的是（）。

A.如果多项内部控制能够实现同一目标，则注册会计师不需要了解与该目标有关的每项控制活动

B.注册会计师应考虑识别和了解与认定关系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的预防性控制增大了错报的风险，因此需要建立更加不敏感的检查性控制

D.如果经过穿行测试，注册会计师发现已识别的控制实际上并未执行，则应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制

9.

第

3

题

监督机构委派和政府其他部门派出的监事人数不得超过监事会成员总数的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

10.注册会计师在审计过程中使用抽样方法，以下不恰当的是（）

A.根据对样本误差的分析推断总体并形成对总体的结论

B.从抽样总体中选取样本实施检查以确定是否存在误差

C.根据审计目标和抽样总体制定选取样本的计划

D.根据对重大错报风险的评估结果确定测试的审计目标

11.注册会计师拟定从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个样本项目(样本账面价值，50000元)进行检查，确定样本项目审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，以下所推断的存货总体错报中，最恰当的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

12.B注册会计师对乙上市公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。2012年3月20日审计档案归档。以下对审计工作底稿变动的处理不恰当的是（）。

A.2012年3月15日，注册会计师获知乙公司于2011年l2月5日大额销售因质量问题产品于2012年3月12日被退回，注册会计师未追加审计程序，因此也未对原审计工作底稿作出变动

B.2012年4月1日，B注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为，B注册会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序，不用记录于2011年审计的工作底稿中

C.2011年11月，客户因使用产品受到人身伤害，以产品质量问题为由向法院提起诉讼要求赔偿损失300万元，2011年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债，2012年2月16日，法院作出最终判决，赔偿客户损失300万元。注册会计师实施了审计程序获取了新的审计证据，并记录于工作底稿中

D.2012年3月15日，注册会计师发现原有底稿中有一些编制试算平衡表的编制过程中用的工作草稿，在存档前抽出，还有部分底稿当时因自己的审计任务重、时间紧，底稿字迹潦草，注册会计师重新誊写了一份代替原底稿

13.

第

12

题

下列各项中，不属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是（）。

A.按照约定的时间完成审计业务B.按照约定的时间提交审计报告C.对知悉的商业秘密保密D.向管理层提交管理建议书

14.甲企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备。注册会计师在为其制定重要性时，通常选择的基准是()。

A.经常性基准的税前利润B.总资产C.营业收入D.净资产

15.如果会计师事务所因过失出具了不实报告，并给利害关系人造成了损失，在确定其应承担的赔偿责任时，正确的说法是（）。

A.根据过失大小确定连带责任的金额

B.根据过失程度确定补充赔偿的多少

C.根据损失大小确定赔偿责任的类型。

D.根据过失性质确定赔偿顺位的前后

16.注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当()。A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告

B.重新出具上期财务报表的审计报告

C.由于本期数据不存在错报而出具无保留意见

D.拒绝出具审计报告

17.如果认为被审计公司在编制2011年财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表出具（）的审计报告。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段

18.(2012年)注册会计师对被审计单位2011年度财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（）。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

19.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。以下属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形不包括（）。

A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

D.选择恰当的点估计

20.XYZ会计师事务所首次接受委托负责审计甲上市公司2017年财务报表。甲公司属于餐饮行业，销售结算方式78%以现金销售为主；同时甲公司董事会要求每年销售业绩增长递增15%以上。注册会计师对甲公司实施风险评估程序，识别甲公司财务报表可能存在的舞弊风险。以下事项中，对财务报表舞弊风险的判断，恰当的是（）

A.甲公司收入舞弊风险低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊风险

C.直接假定固定资产存在低估的舞弊风险

D.直接假定甲公司期末水产品存货存在较高的跌价风险

21.A注册会计师在对生产与销售型甲公司2012年财务报表进行审计时，发现a产品2012年的毛利率与2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解释说明中，与2012年的毛利率上升不相关的解释事项是()。

A.a产品的销售价格在2011年基础上上升20%

B.a产品的产量与2011年相比增长37%

C.a产品的销售收入占2012年营业收入的比例与2011年相比上升39%

D.a产品使用的主要原材料的价格与2011年相比下降10%

22.根据保密原则，以下情形可能对保密原则构成不利影响的是（）。

A.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

23.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

B.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

24.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

25.下列审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是（）。

A.期初应收账款在本期因收回而注销

B.期初应收账款在本期因退货而注销

C.期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动

D.期初应收账款在本期被确认为坏账

26.下列关于资产负债表“预收账款”项目填列方法表述中，正确的是()。

A.根据“预收账款”科目的期末余额填列

B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目期末贷方余额合计数填列

C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目期末借方余额合计数填列

D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目期末贷方余额合计数填列

27.如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。

A.专家的收费水平

B.专家工作的性质、范围和目标

C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围

D.注册会计师和专家各自的角色和责任

28.已知某投资项目按14％贴现率计算的净琨值大于零．接16%贴现率计算的净现值小于零，则该项目的内含报酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

29.下述各笔涉及固定资产项目的错报中，注册会计师认为影响范围最大的是（）

A.没有对融资租赁的办公大楼计提折旧

B.没有对闲置不用的运输车辆计提折旧

C.b产品大量积压，生产b产品的专用设备没有计提折旧

D.a产品供不应求，生产a产品的专用设备没有计提折旧

30.

第

13

题

D注册会计师在审计Y公司2009年财务报表时发现：Y公司于2009年3月31日对某建筑物进行改造。该建筑物的账面原价为3200万元．按照直线法计提折旧1000万元。在改造过程中，领用工程用材料700万元，领用生产用原材料200万元，增值税率17%，其他支出310万元，被替换部分建筑物账面原价为800万元，Y公司确认改造后生产线入账价值为3444万元。则D注册会计师应建议Y公司做如下调整（）。

31.如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师对期初余额实施的审计程序不包括（）。

A.查阅前任注册会计师的工作底稿

B.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

C.与前任注册会计师沟通

D.对流动资产和流动负债追加审计程序

32.

第

16

题

下列有关检查风险的观点不恰当的是（）。

33.

第

17

题

甲公司向乙公司销售商品，于3月11日收到乙公司交来的7月9日到期、票面余额为117000元、票面利率为6%的商业承兑汇票。4月10日，甲公司持票向银行贴现，贴现率为8%，则贴现净额为（）元。

A.118544.4B.117642.6C.117012.8D.116953.2

34.关于信息技术一般控制的环节，以下陈述中，恰当的是（）。

A.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离

B.程序的变更需要考虑数据的迁移

C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标

D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的

35.

第

19

题

车船使用税的纳税地点是（）。

A.领取牌照所在地B.纳税人所在地C.车辆购买地D.车辆使用地

36.

甲公司存在下列事项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（）。

A.甲公司没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

37.在对存货实施监盘程序时，下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分

38.注册会计师为证实被审计单位是否存在“临近12月31日签发支票但不入账、且要求持票人于次年办理转账手续”的错误，选择实施的最有效的审计程序是（）

A.向银行函证12月31日的存款余额

B.审查12月31日的银行存款余额调节表

C.从12月份的支票存根追查到银行存款日记账

D.审查12月31日的银行对账单并与银行存款日记账核对

39.PPS抽样方法可以有效实现（）项审计目标。

A.应收账款的存在B.应付账款的完整性C.存货的计价和分摊D.销售交易的截止

40.函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序。以下有关说法中不恰当的是（）。

A.可以证实银行存款的存在性，并能在一定程度上证实银行借款的完整性

B.以会计师事务所的名义寄发，且要求询证函回函直接寄回会计师事务所

C.可以证实被审计单位是否存在银行已贴现而尚未到期的商业汇票

D.可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票

41.会计师事务所规定的对鉴证业务工作底稿的保存期限恰当的是（）

A.对审计业务工作底稿至多保存10年

B.对审阅业务工作底稿至少保存10年

C.对其他鉴证业务工作底稿至多保存10年

D.如果法律法规有更高的要求，业务工作底稿不应当超过保存时间

42.在采购与付款循环的审计中，下列关于请购单的处理的说法中，错误的是（）

A.对于租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权

B.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

C.仓库、生产部门及其他部门都可以填列请购单

D.大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权

43.

第

20

题

注册会计师对ABC公司的生产成本项目设定了如下项目目标。通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以证实（）目标。

A.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的

B.记录的成本为实际发生的

C.成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户

D.对存货实施保护措施，保管人员与批准，记录的人员相互独立

44.以下对生产与存货业务流程中生产产品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）

A.生产完成后，质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库

B.仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单

C.产成品验收单的连续编号控制，与存货的发生认定相关

D.出库单由核准的发运通知单编制

45.

D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为()。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

46.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。

A.函证定期存款的相关信息

B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

47.股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是()。

A.实际收到的款项

B.股票面值与发行股票总数的乘积

C.发行总收入减去支付给证券商的费用

D.发行总收入加上支付给证券商的费用

48.注册会计师计划对南方公司2017年生成的产品的订购单进行细节测试，作为测试订购单的识别特征最恰当的是（）

A.订购单的供应商名称B.订购人的姓名或职位C.订购人的签字D.订购单的日期和编号

49.注册会计师对东方公司2017年度财务报表进行审计，于2018年3月31日出具审计报告，下列相关说法中恰当的是（）

A.对以前取得但对当期有效的档案，应当同本期获取的资料一同保存

B.完成归档后，发现的错误底稿，应当删除

C.审计工作底稿应当自审计报告日起保存10年

D.以前年度获取的资料不能作为本期档案的一部分，也不能支持本期审计结论

50.注册会计师使用整体重要性水平的目的不包括（）。

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险

C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

二、多选题(30题)51.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项

52.为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有()。

A.由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘

B.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点

C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较

D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作

53.下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（）。

A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬

B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报

C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量

54.注册会计师可以从（）方面了解被审计单位的法律环境和监管环境。

A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求B.受管制行业的法规框架C.直接的监管活动D.会计原则和行业特定惯例

55.注册会计师应当考虑在审计报告的意见段后增加“其他事项段”的情形有（）。

A.如果管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师不能解除业务约定，在这种极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定

B.如果法律法规允许注册会计师详细说明某些事项，以进一步解释注册会计师在财务报表审计中的责任，在这种情况下，注册会计师可以使用一个或多个子标题来描述其他事项段的内容

C.如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告

D.为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制，由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可能认为在这种情况下需要增加其他事项段，说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者，不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用

56.下列情况中，可能表明存在需要进行进一步调查的异常情况的有（）

A.雪糕生产企业在6-8月大量购进牛奶等原材料

B.高档白酒生产企业在第四季度及一月份购进大量的白酒包装原材料

C.在其他条件不变的情况下，药品生产企业在第三季度支出大量的租金费用

D.在其他条件不变的情况下，建筑业A公司比上一年增加了更多的水电费

57.下列审计程序中，属于注册会计师对存货交易实施细节测试的内容有（）

A.观察被审计单位存货的实地盘存

B.检查支持性的供应商文件、完工产品报告等文件

C.对期末前后发生的销售、采购等活动实施截止测试

D.检查、计算、询问和函证存货价格

58.在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有（）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计

59.第

27

题

接上题，假定ABC公司已全部调整了周某在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报。周某在对各个会计报表项目的错误进行汇总后，需要进一步汇总会计报表层的错误金额。以下说法中，正确的是（）。

A.如果只考虑汇总得到的源于本期、不包括期后的错报，周某应当发表无保留意见

B.周某在汇总会计报表层次错误金额时，应加上前期遗留且继续影响本期的

C.如果ABC公司全部调整了源自前期和期后的错误，但拒绝调整A中的错误，周某可能出具无保留意见，也可能出具保留意见

D.汇总短期投资项目的错误金额时，周某确定的建议调整金额为12万元

60.在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中相关的有（）

A.财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入的资产的成本

B.财务报表日后发现了财务报表舞弊

C.财务报表日后发生巨额亏损

D.财务报表日后发行债券

61.

第

24

题

在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性。维护独立性的措施主要包括（）

A.安排小组以外的注册会计师进行复核

B.制定能使所有员工向更高级别管理人员反映独立性问题的政策和程序

C.向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围

D.将独立性受到损害的鉴证小组成员调离监证小组

62.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

63.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有（）

A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容可以简化

C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础

64.关于审计的含义，以下理解中恰当的有（）

A.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的质量

B.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性

C.注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达

D.审计可以用来有效满足那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者的需求

65.王注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。注册会计师在审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司会计员康辉因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

B.2011年4月，甲公司仓库保管员丁泰存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经丁泰询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后丁泰将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

C.2011年8月，甲公司对其所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

D.2011年12月，仓库保管员丁泰发现4月份入库的产品因环境潮湿，出现变质迹象，在年底存货盘点时，丁泰等没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

66.在控制测试中运用统计抽样时，下列说法中正确的有（）

A.偏差超过可容忍偏差率应当减少或取消对内部控制的信赖

B.注册会计师应当对样本中的所有控制偏差进行定性分析

C.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序，或适当的替代程序，该样本项目不应视为控制偏差

D.相比不影响财务报表的偏差，可能导致金额错报的控制偏差更重要

67.A注册会计师计划函证甲公司2012年年末应收账款余额。以下与回函结果相关的审计建议中，不正确的有（）。

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收账款，应当进行第二次发函

B.对函证结果相符的应账款确定是否需按个别认定法计提坏账准备

C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收账款，

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收账款，提请修正报告期财务报表

68.下列（）情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

B.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

C.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

D.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

69.

第

27

题

注册会计帅应当考虑通过下列（）方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险。

70.第

26

题

注册会计师在验证海通科技公司应付账款的截止是否正确时，应考虑以下审计策略中的（）。

A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料

C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

71.关于生产与存货循环中的表述中，不恰当的有（）

A.同一企业中，产量和工时的记录方式和内容应当是一致的

B.制作存货货龄分析表是被审计单位的责任

C.为确保存货盘点的有效性，在盘点之前不应通知相关人员时间及流程

D.工薪汇总表与工薪费用分配表是不同的薪金分配记录单据

72.第

23

题

为证实M公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。

A.结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B.抽查M公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C.检查M公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

D.检查M公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

73.如果注册会计师发现涉及较高级别的管理层舞弊，则以下采取的措施不恰当的有（）

A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

C.重新评估舞弊导致的检查风险

D.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

74.王华注册会计师作为通达公司2006年度财务报表审计小组的成员，正在对通达公司的应收账款与坏账准备进行审计。在审计过程中，需要明确以下问题。请代为做出正确的决策。

第

26

题

函证程序在发现账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通达公司对账户余额的低估，常常采用不入账的手法

B.不仅通达公司可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证

C.通达公司登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额

D.函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函

75.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人拥有的土地所有权C.抵押人依法被查封的财产D.抵押人所有的交通运输工具

76.关于注册会计师确定的审计报告日期，下列判断中恰当的是（）。

A.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期

B.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期

C.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层

D.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告

77.<2>、注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在编制审计报告时，正考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断正确的有（）。

A.通常情况下，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师

B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任

C.在审计过程中如果利用了组成部分注册会计师的工作，就应当在审计报告中提及

D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

78.

第

29

题

在成本会计的内部控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查（）。

A.生产指令上授权批准的标志B.领料单上授权批准的标志C.工资单上授权批准的标志D.生产通知单是否连续编号

79.注册会计师计划测试被审计单位2013年度主营业务收入的完整性，以下各项审计程序中，通常可以实现上述目标的有（）。

A.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

B.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

C.抽取2013年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

D.抽取2013年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

80.出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。

A.现金记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账

三、判断题(3题)81.

第

47

题

当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。（）

A.是B.否

82.

第

37

题

注册会计师B对Y公司2005年度会计报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，强调事项段披露“贵公司对2005年12月20日转让债权以及Z公司（注：系大股东）欠款所形成的其他应收款未计提坏账准备。若根据贵公司的会计政策与会计估计，对一年以内的应收账款应该按5%计提坏账准备300万元。但根据Z公司与贵公司签订的《债权转让协议》，债权转让款将在2006年末支付完毕，Z公司已对截至2006年末对贵公司的欠款制定了还款计划。鉴于上述原因贵公司董事会决定，对该其他应收款不计提坏账准备。”（）

A.是B.否

83.第

40

题

注册会计师如知悉被审计单位因污染水源导致下游居民的健康受到严重危害，并得知国家有关部门正在对此进行调查取证，则他应同被审计单位管理当局讨论并向律师咨询。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲银行2017年度财务报表审计中遇到下列事项：(1)项目合伙人A注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2021年7月，好友通过该股票账户买入甲银行股票2000股，2021年9月卖出，亏损1000元。(2)审计项目组成员C与XYZ公司财务经理D于2020年6月毕业于同一所财经院校，2021年12月1日加入甲银行审计项目组。(3)甲银行计划于2022年5月处置一组金额重大的不良贷款．聘请XYZ公司对该组不良贷款2021年末的价值进行了评估，参考XYZ公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价。(4)2021年6月，为满足新金融工具相关会计准则的要求，甲银行聘请XYZ公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。(5)甲银行和XYZ公司的合作协议约定，在甲银行牵头的债务重组项目中。XYZ公司向甲银行推介潜在重组方，甲银行优先推荐XYZ公司为重组项目提供财务咨询服务。(6)2021年12月，ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款500万元，用于支付员工年终奖金。该笔贷款对ABC会计师事务所不重大。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况．并简要说明理由。

85.A、B注册会计师负责对首次接受委托的审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计，在涉及特别风险审计等相关工作事宜时，请代为回答以下问题。

(1)A、B注册会计师考虑到舞弊可能对财务报表产生的重大影响，能否假定收人存在舞弊风险，并简要说明理由。

(2)注册会计师为了应对舞弊风险，为了避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间和范围，应当考虑采取的措施有哪些?

(3)针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括哪些?

86.ABC会计师事务所接受委托负责审计甲公司2011年度财务报表，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在对甲公司存货进行监盘时，需要运用相关的职业判断，请回答下列问题：

(1)A注册会计师应当实施的监盘程序包括哪些?

(2)对于将要检查的甲公司存货项目，A注册会计师是否应当与甲公司进行沟通?

(3)存货监盘结束时A注册会计师应该怎么做?

参考答案

1.A选项A，属于“逆向”追查，最能证实存货存在认定而不能证实存货完整性认定；选项B，属于“顺向”追查，是证实完整性的典型程序；选项C和D，均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，与完整性目标也有关。

2.D选项A不正确，来自会计师事务所外部的指控与投诉通常被认为具有更高程度的真实性;

选项B不正确，由于匿名的投诉和指控更难调查和反馈，鼓励实名投诉和指控;

选项C不正确，会计师事务所应当委派本所内不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督;

选项D正确，会计师事务所应当表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉和指控人，反馈调查结果通常采用书面形式。

综上，本题应选D。

3.C选项A、B、D，失去主要市场、主要供应商，被审计单位清算，用工困难均属于经营方面的考虑；

选项C，属于财务方面的考虑。

综上，本题应选C。

4.B取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师证实银行存款是否存在的重要的实质性程序。

5.A注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序；注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。财务报表依据的会计记：录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。

6.C

注册会计师的责任是按照《中国注册会计师审计准则》的规定执行审计工作。《中国注册会计师审计准则》要求遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。

7.B注册会计师没有必要每年对内部控制进行测试，但要确保每3年至少对控制测试一次，故选项B正确。

8.C缺乏有效的预防性控制增大了错报的风险，因此需要建立更加敏感的检查性控制，故选项C不正确。所谓检查性控制的敏感性，是指检查控制是否能够发现所有重大错报的能力。

9.B

10.D选项A恰当但不符合题意，属于审计抽样中评价样本结果阶段；

选项B恰当但不符合题意，属于审计抽样中样本选取阶段；

选项C恰当但不符合题意，属于审计抽样中样本设计阶段；

选项D不恰当但符合题意，在风险评估、控制测试和实质性程序中，有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样，风险评估程序通常不涉及审计抽样。

综上，本题应选D。

在控制测试和细节测试中，使用审计抽样可以分为样本设计、样本选取和评价样本结果三个阶段。

11.C比率=50500／50000=1．01，估计的总体实际金额为300000x1．01=303000(元)，

推断的总体错报为303000－300000=3000(元)。

12.B选项A，在财务报表报出日后发生的事项，注册会计师不需：采取行动，不用增加审计程序，所以不涉及变动审计工作底稿；选项B，属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表；选项C，因审计报告还未出，属于在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前已经获知，，可能影响审计报告，可以对审计工作底稿进行变动；选项D，工作草稿可不作为工作底稿，在归档前应进行整理，誊抄不改变原记录信息。

13.D如果在业务约定书中没有约定要提交管理建议书，则D选项就不是会计师事务所和注册会计师应负的义务。

14.B企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备的情况下，通常选择的基准是总资产。

15.B【答案】B

【解析】因过失而出具不实报告的，只承担补充责任(不选A／)；承担补充责任时，赔偿金额以不实金额为限，并非依据损失金额确定(不选C)；因重大过失而支付的补充赔偿金额要比普通过失多(B正确)；在支付赔偿时，会计师事务所不承担第一位赔偿责任(不选D)。

16.A选项A，针对上述事项，注册会计师应当在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；选项B，由于上期的财务报表是由其他会计师事务所进行审计，因此注册会计师不能重新出具上期的审计报告；选项C，虽然本期数据不存在错报，但是对应数据存在错报，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；选项D，注册会计师可以考虑出具意见的类型，无须拒绝出具审计报告。

17.D财务报表已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段，强调可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对有关事项的披露。

18.C会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存l0年。选项C正确。

19.D与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形包括：①管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；②针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设；③管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计；④选择带有乐观或悲观倾向的点估计。

20.B选项A不恰当，选项B恰当，甲公司董事会要求每年销售业绩增长15%以上，依据收入的逐年增长来衡量业绩，同时78%销售业务是以现金结算方式，财务报表存在舞弊风险的可能性高，根据收入确定舞弊假定，注册会计师可以直接假定收入确认存在舞弊风险；

选项C、D不恰当，注册会计师只有在实施风险评估程序，获取了充分、适当的审计证据后才能评估固定资产或存货等财务报表项目是否存在舞弊风险，不能在期未实施风险评估程序时直接假定存在舞弊风险。

综上，本题应选B。

21.C选项C不恰当。a产品的销售收入占全年营业收入的比例上升39％与该产品毛利率无关。导致a产品毛利率上升或下降的因素有该产品的销售价格(即选项A)；该产品的产量增加(即选项B，产量增加，导致单位产品负担的固定成本下降，即单位产品成本下降，所以毛利率上升)；该产品的单位成本(比如原材料价格)下降(即选项D)。

22.A在选项A中，注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿，否则属于违反保密原则。

23.B注册会计师并不需要实施特定程序去应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，选项B错误。

24.A营业收入的准确性认定既涉及交易的金额，也涉及交易的应记录的其他数据(比如商品的数量)。选项A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。

25.A应收账款的期初余额通常在本期内即可收回，则检查、核实本期收回的事实即可被视为应收账款期初余额存在的适当证据，因此选项A是恰当的。

26.B预收账款属于负债，应根据相关账户所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列。相关账户包括“预收账款”和“应收账款”。

27.A选项A不恰当。根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，与专家达成一致意见相关事项包括：(1)专家工作的性质、范围和目标；(2)注册会计师和专家各自的角色和责任；(3)注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；(4)对专家遵守保密规定的要求。

28.A本题由插值法的基本原理可知选项A正确。

29.D选项A、B，错报导致高估固定资产、低估管理费用；

选项C，错报导致高估固定资产、低估存货；

选项D，错报导致高估固定资产、低估营业成本；

其中：选项C中错报只影响资产负债表，影响范围最小；选项A、B、C均影响资产负债表和利润表（但选项D中营业成本比选项A、B中的管理费用更为重要）。

综上，本题应选D。

30.B按照《会计准则一第4号固定资产》规定，如有被替换的部分应扣除其账面价值，被替换部分账面价值=800—1000/3200×800=550(万元)，改造后生产线入账价值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(万元)。

31.D如果上期财务报表已经审计，注册会计师应查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据，其具体内容是：①查阅前任注册会计师的工作底稿；②考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力；③与前任注册会计师沟通时的考虑。

32.D根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险(用x表示)，在既定的审计风险水平下，检查风险(用Y表示)为：检查风险=审计风险/重大错报风险，即Y=k/x，如果Y越低则所需要的审计证据越多，即检查风险与注册会计师所需的审计证据成反向关系。

33.D票据到期值=117000×（1+120÷360×6%）=119340（元）

贴现息=119340×90÷360×8%=2386.80（元）

贴现净额=119340－2386.8=116953.2（元）

34.A选项B是程序开发的一般要素，选项C是程序开发的目标，选项D是程序和数据访问的目标。

35.B车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。

36.B【解析】相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致财务报表整体的合法性和公允性，最可能导致解除业务约定书。

37.D对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明．且未被纳人盘点范围。

38.C选项A、B、D，若持票人于次年1月初办理手续，则选项ABD均不能证实年前签发的支票是否在当年入账，因为持票人未办理手续则银行根本没有相关记录；

选项C，无论持票人何时办理相关手续，其年前签发的支票均能通过检查支票存根加以证实（因为存根有连续编号）。

综上，本题应选C。

39.APPS抽样方法中，以货币单位为抽样单元，高估使金额增加，金额越大被抽取的概率越大，对实现高估即存在认定有效；不适合测试低估即完整性认定；计价和分摊认定既要求测试低估又要求测试高估，PPS抽样对于测试低估效果不佳；截止测试与金额无关。

40.B[答案]B

[解析]函证应该以被审计单位名义寄发，而不是以事务所名义寄发。

41.B对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高要求，还应当保存更长的时间。

选项A、C，应为至少保存10年；

选项B，符合准则的要求；

选项D，如果法律法规有更高的要求，应当保存更长的时间，而非不超过。

综上，本题应选B。

42.A选项A错误，资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购；

选项B正确，请购单可由手工或计算机编制。由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准；

选项C、D正确，仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单，大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权。

综上，本题应选A。

43.B凭证的编号情况一般可以证实两类认定，即“存在或发生”与“完整性”，选项B为前者，选项中未列进后者。

44.C选项A恰当，生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门统计人员查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；

选项B恰当，产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收并编写预先标号的产成品入库单。签收后，将实际入库数量通知会计部门；

选项C不恰当，产成品验收单的连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完善性认定相关；

选项D恰当，装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。

综上，本题应选C。

45.C解析：比率估计抽样法的计算过程分为以下三个步骤：

(1)比率=样本审定金额/样本账面金额=50500/50000=1.01；

(2)估计的总体实际金额=总体账面金额×比率=300000×1.01=303000(元)；

(3)推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额=303000-300000=3000(元)。

46.C对于已质押的定期存款，检查定期存款复印件，并与相应的质押合同核对，选项C错误。

47.B本题考核股本的核算。股本是以股票的面值总额入账的，即按股票面值与发行股票总数的乘积，贷记“股本”科目。

48.D选项A、B、C不恰当，对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性；

选项D恰当，订购单的日期和编号具有唯一性，可以根据这个特征在总体中识别出该项目。

综上，本题应选D。

49.A选项A恰当，选项D不恰当，以前年度获取但能支持本期审计结论的资料应作为本期档案的一部分，注册会计师对于一同视为当期取得并至少保存10年；

选项B不恰当，在完成最终审计档案的规整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿；

选项C不恰当，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

综上，本题应选A。

50.C注册会计师计划和执行财务报表审计工作时，使用整体重要性水平的目的包括三个：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

51.ABD选项A、B、D：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。

52.BCDBCD【解析】对于存放地点比较分散的存货，比较好的针对性措施是在同一天对所有存放地点实施存货监盘，而不是在不同的日期进行监盘，因此选项A不正确。

53.BC对财务报表的影响具有广泛性的情形包括不限于对财务报表特定要素、账户或项目产生影响。信息系统缺陷，未将子公司纳入合并范围将会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目，因此BC正确。

54.ABCD注册会计师了解法律环境和监管环境的内容包括：①会计原则和行业特

定惯例；②受管制行业的法规框架；③对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动；④税收政策；⑤目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策。如货币政策、关税或贸易限制政策等；⑥影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

55.ABCDABCD四个选项的情形均可以在意见段后增加其他事项段。

56.CD选项A、B，是正常的情况，夏季是雪糕生产的企业销售旺季，购买原材料也会较多。在春节前后由于亲朋好友送礼，也是高档酒的销售旺季；

选项C、D，不是正常的情况。

综上，本题应选CD。

57.ABCD选项A，既可以用于控制测试也可以用于细节测试；

选项B、C、D均属于对存货交易的细节测试。

综上，本题应选ABCD。

58.ABCD在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项A)；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项B)；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项C)；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计(选项D)。

59.CDA：汇总后，源于本期、不包括期后的错误金额=已发现且未建议调整的88万元+推断的210万元=298万元，已超过了会计报表的重要性水平，不应发表无保留意见；B：由于本期错报金额高达298万元，是否加入前期错误都应发表保留意见，周某可以不加入前期的错误；C：A中的错误=已发现但未建议调整的88万元+推断的210万元。如果无法查出推断的错报，应发表无保留意见；如果能在推断的错误中查出12万元以上的错误，应发表保留意见；D：在建议调整短期投资中的10万元错误后，剩余的错误仍然等于可容忍误差，应继续建议调整金额为2万元的错误。

60.ABCD期后事项是指财务报表日至审计报告日之发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。分为“财务报表日后调整事项”和“财务报表日后非调整事项”。

选项A、B，属于财务报表日后调整事项；

选项C、D，属于财务报表日后非调整事项。

综上，本题应选ABCD。

61.ACDB属于会计师事务所从总体上维护独立性的措施。

62.ABCD注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

63.ACD选项A恰当，不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿；

选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿需要记录的内容需要更多；

选项C恰当，注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录；

选项D恰当，在某些情况下，特别是在涉及复杂的事项时，注册会计师仅将已执行的审计工作或获取的审计证据记录下来，并不容易使其他有经验的注册会计师通过合理的分析，得出审计结论或结论的基础，此时注册会计师应当考虑是否需要进一步说明并记录得出结论的基础及该事项的结论。

综上，本题应选ACD。

64.ABCD选项A，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议；

选项B，合理保证是一种高水平保证，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证；

选项C，审计的最终产品是审计报告；

选项D，审计的用户是财务报表的预期使用者。

综上，本题应选ABCD。

65.BC选项A，发现发票丢失，重新开票，可能造成纳税计算错误；选项B，对于多出的存货，保管员应当查明原因，并作出具体处理，而不应仅凭装运员的口头答复即作出判断，丁泰将多出的产品作为仓库内部资产管理，这属于侵占资产的情况，属于舞弊；选项C，按照规定，企业应对尚未报废的固定资产计提折旧，因此会计主管的做法属于蓄意使用不当的会计政策，以粉饰财务报表；选项D，存货发生变质，则应当首先报告有关部门采取适当措施，会计部门则应计提相应的减值准备，发现了存货变质迹象但没有引起注意，导致最终存货报废，这是对事实的疏忽，属于错误。而不是舞弊行为。

66.ABD选项A正确，可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量，如果偏差超过这一数量则减少或取消对内部控制的信赖；

选项B正确，即使样本的评估结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中所有控制偏差进行定性分析；

选项C不正确，如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序，或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时，将该样本项目视为控制偏差；

选项D正确，如果某项控制偏差更容易导致金额错报，该项控制偏差就更加重要。

综上，本题应选ABD。

67.CD选项C不正确，回函结果不一致并不代表账面应收账款存在错报，要分析不一致的原因，不能直接根据回函金额调整应收账款；选项D不正确，审计报告日后回函不符可能是由于结算差异引起，要分析不一致的原因，不能直接认定该不一致为错报而提请修正报告期财务报表。

68.ABCD上述情形均属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形，将因自身利益产生非常严重的不利影响，在这些情况下将导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。

综上，本题应选ABCD。

69.ABC选项D是针对财务报表事项的审计程序。

70.ABC向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。若将D中债务人改人债权人，则可选D。

71.AC选项A不恰当，产量和工时记录的内容与格式是多种多样的，在不同的生产企业中，甚至在同一企业的不同生产车间中，由于生产类型不同而采用不同格式的产量和工时记录；

选项B恰当，很多制造型企业通过编制存货货龄分析表，识别流动较慢或滞销的存货，并根据市场情况和经营预测，确定是否需要计提存货跌价准备。存货货龄分析表对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）尤其重要；

选项C不恰当，在实施存货盘点之前，管理人员通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面做出安排；