2022年四川省眉山市注册会计审计真题(含答案)

2022年四川省眉山市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.以下关于审计证据的说法中，正确的是（）

A.审计证据为注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的会计信息。

B.被审计单位的内部控制影响审计证据的可信赖程度

C.注册会计师编制的分析表不可以作为审计证据

D.审计证据通常是说服性的，而非结论性的

2.

第

16

题

N公司某，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

3.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（）。

A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

B.可以不与前任注册会计师沟通

C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议

D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表

4.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A.B公司销售部会议记录

B.B公司提供的销售合同

C.债务人的电子邮件回函

D.前任注册会计师的工作底稿

5.在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是()。

A.内部审计的独立性

B.内部审计人员的专业胜任能力

C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

D.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

6.

在信息技术环境下，信息技术的审计范围主要决定于()。

A.系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣

7.将分析程序用做实质性程序时，下列说法恰当的是（）

A.在实质性程序中，应当运用分析程序

B.应当与细节测试结合使用

C.应当考虑可获得信息的来源和可靠性

D.相比细节测试，实质性分析程序证明力较强

8.甲注册会计师正在制定ABC上市公司2011年度财务报表审计业务中存货的监盘计划，甲注册会计师下列考虑中，正确的是（）。

A.甲注册会计师认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，不予指明，直接认定被审计单位存货项目存在重大错报

B.甲注册会计师认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，决定亲自盘点

C.ABC上市公司通过实地盘存制确定数量，甲注册会计师拟参加此种盘点

D.ABC上市公司采用永续盘存制，甲注册会计师决定不参加任何一次盘点，依赖被审计单位提供的盘存记录

9.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。

A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

10.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是（）。

A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的孙子D.审计客户的财务总监

11.会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，最长的周期时限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

12.以下不属于免责事项的是（）。

A.已经遵守审计准则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.执行审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，注册会计师在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D.已对被审计单位财务报表出具了否定意见审计报告

13.关于估计现金流量应当考虑的问题中说法错误的是（）。

A.必须考虑现金流量的总量B.尽量利用现有会计利润数据C.充分关注机会成本D.不能考虑沉没成本

14.关于信息技术一般控制的环节，以下陈述中，恰当的是（）。

A.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离

B.程序的变更需要考虑数据的迁移

C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标

D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的

15.被审计公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估审计公司持续经营能力的潜在重要性

16.下列各项中，不属于注册会计师一般会实施穿行测试的特定情况是（）

A.不存在较高固有风险的复杂领域

B.以前年度审计中识别出的重大缺陷

C.由于引入新的人员而导致流程发生重大变化

D.采取新的会计政策而导致流程发生重大变化

17.

第

7

题

注册会计师在审计过程中发现被审计单位为了从某银行取得巨额借款而向银行提供的财务资料中存在如下不正确的情况。你认为这些情况中最有可能属于舞弊的是（）

A.将两年后到期的长期负债列为流动负债类下“一年内到期的长期负债”

B.因向河流中排出有害工业用水而受到水利部分和环保部门的严厉警告

C.隐瞒工农业外支出中的火灾损失，虚列营业外收入中无法偿还的应付款项

D.填列会计报表中长期投资项目的数额时，未将一年内到期的长期投资扣除

18.<4>、下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的是（）。

A.内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，但注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作

B.如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的

C.当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果最好不予采用

D.注册会计师对内部审计人员特定工作进行评价后，如果评价结果令人满意，注册会计师可以相应减少对其实施的进一步审计程序，反之，应进行更详细的测试

19.注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，下列各项中，不属于执行这一程序的目的的是()。

A.具备执行业务所需的独立性和能力

B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

C.确保重要性水平的合理性

D.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

20.下列关于信息系统一般控制、应用控制和公司层面信息技术控制的说法中，恰当的是（）

A.数据备份和恢复属于公司层面信息技术控制

B.对系统自动生成报告逻辑的测试属于信息技术应用控制审计

C.信息安全和风险管理属于信息技术一般控制

D.一般控制不包括对信息系统外部各种环境要素的控制

21.下列有关其他信息的说法中不正确的是（）。

A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度

B.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息

C.如果注册会计师认为被审计单位对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见

D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改

22.以下对期后事项的理解中，错误的是（）。

A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

B.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告

D.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整

23.根据下列材料，回答问题:

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）。查看材料

A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人

24.企业会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足（）要求。

A.一贯性原则B.重要性原则C.可比性原则D.客观性原则

25.ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是（）。

A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核

B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

C.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程

D.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程

26.在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时．所使用的控制风险是（）。

A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平

27.在对应付账款进行审计时，注册会计师能证实应付账款被高估的是（）。

A.向供应商函证零余额的应付账款

B.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

C.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

28.

第

5

题

某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元。2004年12月对这两幢房屋进行改建装修当月完工，支付费用50万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租给某私营企业3年，年租金收入为20万元。该企业2005年应缴纳的房产税为（）。

A.6.18万元B.2.18万元C.6.4万元D.4.8万元

29.对X公司材料采购业务实施细节测试时，A注册会计师发现x公司20×2年度共采购同一型号的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供货，经办此类采购业务的人员均为B职员。在编制工作底稿时，A注册会计师宜以订购单上的（）作为识别特征。

A.编号B.供应商C.材料型号D.经办人

30.为实现2018年营业利润比上年提高20%的目标，南营公司管理层2018年年初与科威公司签订了长期的固定价格销售合同。对此，注册会计师最应关注（）认定的重大错报风险A.营业外收入的完整性B.应收账款的完整性C.营业收入的准确性D.营业成本的完整性

31.在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是()。

A.内部审计的组织地位及客观性B.内部审计人员的薪酬C.内部审计人员的职业谨慎D.内部审计人员的专业胜任能力

32.注册会计师从甲公司的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是测试采购业务的（）认定

A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊

33.在审计计划阶段，注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在确定重要性水平时，具体项目计量具有固有不确定性

B.错报发生的环境会变化

C.将未更正和未发观错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

D.恰当考虑错报对审计报告中审计意见的影响

34.关于会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以下说法中，不恰当的是（）。

A.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性

C.未经授权不能改动底稿

D.非审计项目组成员不能接触底稿

35.被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是()。

A.被审计单位没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

36.注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时．下列情形中，对存货跌价准备直接构成影响的是（）。

A.受托代管的材料市价严重下跌

B.当期购入的存货因意外完全毁损

C.为获得银行贷款，已作抵押的存货

D.委托其他单位代管的存货市价下跌

37.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是()。

A.根据审计准则的规定，会计师事务所应当自财务报表指出日起，对审计工作底稿至少保存10年

B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

C.反映不全面或初步思考的记录代表了注册会计师审计思路的完善过程，因此也应当作为审计工作底稿一并予以归档

D.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为资产负债表日后60天内

38.如果被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，在极少数情况下，注册会计师很可能出具（）的审计报告。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段

39.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是（）。

A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据

B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解

C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度

D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用

40.下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。

A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

41.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

B.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

42.下列有关审计档案的说法中，错误的是()。

A.已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录不属于审计档案中应保存的工作底稿

B.审计准则规定，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存10年即可

C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿

D.一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加

43.在计划和执行审计工作时集团项目组需要运用重要性。在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定的重要性是（）。

A.集团财务报表整体的重要性

B.集团财务报表实际执行的重要性

C.集团财务报表各认定的重要性

D.集团财务报表各项目的重要性

44.下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是（）。

A.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的

B.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量

C.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量

D.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响

45.（三）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计,在设计审计程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断.

A注册会计师的下列做法中,正确的是()。

A.设计相关可靠的审计程序,以消除财务报表中存在重大错误错报的风险

B.在应对认定层次重大错报风险时,优先考虑合理确定审计程序的范围

C.如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平,且控制测试支持这一评估结果,则不实施实质性程序

D.不因获取审计证据的困难和成本养活不可替代的审计程序

46.A会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。以下对项目质量控制复核的时间陈述中，恰当的是（）。

A.在出具审计报告前完成项目质量控制复核

B.与管理层沟通后完成项目质量控制复核

C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核

D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核

47.注册会计师在控制测试中确定样本规模时，下列说法正确的是（）

A.为了将抽样风险降至可接受的低水平，注册会计师应扩大样本规模

B.整群选样方法利于在审计抽样中选择出相同特征的样本

C.可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量

D.与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较低的可容忍偏差率

48.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。下列关于沟通的总体要求中，不恰当是（）。

A.x、Y事务所均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿

B.x、Y事务所应当采用书面方式进行并以确认函为依据

C.Y事务所与x事务所沟通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事务所应当主动与x事务所沟通

49.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.应当为2013年4月1日

B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.应当为2012年12月31日

D.应当为2013年4月1日以后

50.在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是（）

A.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据

B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险

C.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

D.控制的性质及其执行频率影响控制风险

二、多选题(30题)51.<3>、检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。一个项目的实际检查风险取决于（）。

A.审计程序设计的合理性

B.内部控制设计的合理性

C.内部控制执行的有效性

D.审计程序执行的有效性

52.在对舞弊风险进行评估后，A注册会计师认为甲公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，A注册会计师通能实施的审计程序有（）。

A.测试与舞弊相关的控制运行的有效性

B.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当

C.复核会计估计是否合理

D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易，评价其商业理由

53.下列经济事项中，应通过“应付账款’’科目进行核算的有（）。

A.应付的各项赔偿款B.应付存入保证金C.应付所购材料款D.接受劳务应付款项

54.在业务执行过程中，注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，有关意见分歧处理的说法中正确的有（）。A.A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧

B.对处理意见分歧形成的结论进行恰当的记录和执行

C.在意见分歧解决之后，注册会计师才能出具报告

D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响

55.

甲注册会计师为A公司2007年度财务报表审计的项目负责人，下列有关助理人员乙提出的问题，请代甲注册会计师给予其准确的答复。

第

23

题

会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证（）。

A.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定

B.会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则的规定

C.会计师事务所及其人员遵守相关服务准则的规定

D.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告

56.在完成审计工作、形成审计结论时对审计工作底稿进行项目质量控制复核，以下说法正确的有（）

A.项目质量控制复核是在签发审计报告前对审计工作底稿进行的独立复核，是会计师事务所对审计工作结果实施的最后质量控制

B.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任，也不能替代项目合伙人的责任

C.项目质量控制复核应当在出具审计报告前实施

D.项目质量控制复核能够消除财务报表的所有重大错报，最大限度保证会计师事务所的审计质量

57.下列关于审计工作底稿的复核的说法中，恰当的有（）

A.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核

B.项目合伙人应当对会计师事务所分配的每项审计业务的总体质量负责

C.复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异

D.在审计报告日或审计报告日前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论

58.为保证所有的产品销售均已入账，长江公司下列控制活动中，与这一控制目标相关的有（）

A.检查销售发票是否经过适当的授权批准

B.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

C.赊销业务下定期与客户核对应收账款余额

D.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

59.第

27

题

接上题，假定ABC公司已全部调整了周某在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报。周某在对各个会计报表项目的错误进行汇总后，需要进一步汇总会计报表层的错误金额。以下说法中，正确的是（）。

A.如果只考虑汇总得到的源于本期、不包括期后的错报，周某应当发表无保留意见

B.周某在汇总会计报表层次错误金额时，应加上前期遗留且继续影响本期的

C.如果ABC公司全部调整了源自前期和期后的错误，但拒绝调整A中的错误，周某可能出具无保留意见，也可能出具保留意见

D.汇总短期投资项目的错误金额时，周某确定的建议调整金额为12万元

60.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，以下沟通事项中，正确的有（）

A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

B.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见

C.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通

D.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

61.注册会计师在实施监盘的过程中，下列有关做法恰当的有()。

A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应观察盘点现场

B.由于通过抽盘发现了一些差异，直接要求被审计单位对存货重新盘点

C.由于通过抽盘发现了一些差异，注册会计师应当查明原因，考虑增加检查的范围

D.如果需要重新盘点，其范围可以限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组

62.下列各项中，属于一般费用的实质性分析程序的有（）

A.考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制

B.将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报

C.确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额

D.将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异

63.出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。

A.现金记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账

64.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

65.企业设计的以下针对收款交易的内部控制，不存在缺陷的有（）

A.企业注销的坏账不用进行备查登记，直接消掉即可

B.企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理

C.企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况

D.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收

66.下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（）。

A.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

B.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

D.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

67.下列属于审计工作底稿的有()。

A.具体审计计划B.问题备忘录C.重大事项概要D.总体审计策略

68.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素包括（）。

A.被审计单位的规模和复杂程度B.识别出的重大风险C.已获取的审计证据的重要程度D.识别出的例外事项的性质和范围

69.下列各种凭证属于外来原始凭证的有（）。

A.银行转来的结算凭据B.出差人员填制的差旅费报销单C.仓库保管员填制的收料单据D.购买外单位原材料收到的发货票

70.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

B.评估的重大错报风险

C.针对同一认定的细节测试

D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

71.在确定进一步审计程序的范围时，下列各项中，属于注册会计师应当考虑的因素的有()。

A.计划获取的保证程度B.确定的审计重要性水平C.评估的重大错报风险D.审计程序的时间

72.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有()。A.A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

73.A注册会计师计划函证甲公司2012年年末应收账款余额。以下与回函结果相关的审计建议中，不正确的有（）。

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收账款，应当进行第二次发函

B.对函证结果相符的应账款确定是否需按个别认定法计提坏账准备

C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收账款，

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收账款，提请修正报告期财务报表

74.关于在财务报表审计中对法律法规的考虑，下列说法中，正确的有（）A.书面声明可以为管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规的行为提供充分、适当的审计证据

B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

C.如果因管理层阻挠无法获取充分适当的审计证据以评价是否存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当发表否定意见

D.注册会计师获取的书面声明并不影响拟获取的其他审计证据的性质和范围

75.ABC会计师事务所A注册会计师在审计甲公司的财务报表时应当保持应有的关注，下列相关陈述中恰当的有（）

A.应有的关注原则要求A注册会计师勤勉尽责

B.应有的关注原则要求A注册会计师保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.应有的关注原则要求A注册会计师查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊

D.应有的关注原则要求A注册会计师采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

76.注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，以下信息中，通常需要关注的有（）

A.是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断

B.被审计单位与竞争对手的业绩比较

C.预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告

D.员工业绩考核与激励性报酬政策

77.对于制造业的上市公司来说，不属于营业收入核算的内容的有（）

A.收到的政府补助B.处置厂房的净收益C.视同买断方式委托代销的商品D.随同商品出售单独计价的包装物的收入

78.

第

24

题

下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）。

A.注册会计师担任鉴证客户的独立董事

B.注册会计师的妻子在委托单位有经济利益

C.注册会计师担任委托单位的公司秘书

D.商业银行贷款给事务所购买办公楼

79.注册会计师在与治理层沟通补充事项时，以下各项中，属于注册会计师应使治理层注意的事项有（）

A.注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序

B.识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的

C.注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，需要专门针对这些事项实施其他程序

D.没有实施程序来确定是否还存在其他同类事项

80.注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，下列说法中正确的有（）。

A.针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定

B.针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作

C.针对需要使用磅秤测量的存货，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一

D.针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录

三、判断题(3题)81.

第

35

题

2009年6月档案管理员J在清理审计档案时发现，1995年2月至1997年2月期间归档的审计丑公司的一批审计档案，包括审计报告书副本、已审计财务报表以及相关审计测试工作底稿等。1997年2月后会计师事务所除在2000年5月向丑公司提供一项内部控制设计服务外，未向其提供任何其他服务。档案管理员请示该批审计档案能否销毁。会计师事务所相关负责人指示，在经主任会计师批准，并按规定履行相关手续后可以全部销毁。（）

A.是B.否

82.

第

47

题

国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。（）

A.是B.否

83.

根据材料回答30～34题。

L注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。L注册会计师在复核事务所2008年度所承接的验资业务的相关验资工作底稿时，发现下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

30

题

丑公司系中外合资经营企业，外方投资者于2008年3月31日按照合同、章程规定出资美元100万元。注册会计师获取了银行对账单及银行确认收讫100万美元的回函，并检查确认了丑公司所用的汇率后，即确认了外方出资者所投入的货币资金已经到位。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.(4)返修品、废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。

要求：

(1)针对资料二，A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。

(2)针对资料三，A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正。

(3)针对资料四，甲公司在盘点过程中有无不妥当之处？若有，请予以更正。

(4)在存货盘点结束时注册会计师应做哪些工作？

(5)由于A和8注册会计师未能对2007年末的存货实施监盘，注册会计师应采取何措施？

85.存货监盘是重要程序，临近年审，某会计师事务所正在组织培训，部分与存货监盘有关的讲义内容摘录如下：

(1)存货监盘可就存货的存在认定获取审计证据，对存货的完整性认定、权利和义务认定无任何效果。

(2)存货监盘涉及多项程序，注册会计师可以根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序确定这些程序是用于控制测试还是实质性程序。

(3)为了确保监盘程序的有效性，由审计人员亲自盘点存货并记录盘点结果。

(4)注册会计师应从存货盘点记录选取项目追查至存货实物，以验证存货盘点记录的完整性。

(5)如果存货存放在对注册会计师的安全有威胁的特点，为了确保审计人员人身安全，仅需通过获取管理层书面声明作为形成审计结论的基础，不必执行监盘程序。

(6)注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成以及各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导。

要求：针对上述(1)至(6)项，判断是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。

86.甲注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对w公司2013年度财务报表进行审计时，对w公司的库存现金执行了监盘程序，w公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天与w公司会计主管进行了沟通，要求其通知w公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求分别定在。L午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，甲注册会计师及w公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由甲注册会计师盘点一部分营业部门的现金，其余的由w公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，甲注册会计师将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

参考答案

1.D选项A不恰当，审计证据包括会计信息和其他信息；

选项B不恰当，被审计单位的内部控制的相关强度影响内部生成的证据的可信赖程度；

选项C不恰当，可用做审计证据的其他信息包括注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息；

选项D恰当，审计证据很少是绝对的，从性质上看是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性。

综上，本题应选D。

2.D对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因肯定是由于未达账项引起的所以对于审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

3.C选项A，注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对对应数据发表审计意见；选项B，在首次接受委托前，后任注册会计师应"-5与前任注册会计师进行必要的沟通；选项C，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响；选项D，如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

4.DD

【答案解析】：选项AB属于内部证据，可靠性较差；选项C，电子邮件的回函可靠性较差，很容易伪造；选项D，是注册会计师的工作底稿，更有公信力，相比较而言其可靠性最强。

5.A在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师需要评价的是内部审计的客观性。

6.AA

【答案解析】：信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。

7.C选项A、B不恰当，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可以单独或结合细节测试运用实质性分析程序，但并未要求注册会计师在实质性程序中必须使用分析程序；

选项C恰当，在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制；

选项D不恰当，相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。

综上，本题应选C。

8.C如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整，选项A、B错误。如果被审计单位采用永续盘存制．注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点，选项D错误。

9.B审计业务的最终产品是审计报告，选项A错误；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，选项C错误；执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，选项D错误。

10.D注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师的近亲属。选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。

11.C

12.D选项D不恰当，注册会计师在财务报表审计中免责的事项主要包括以下三种情形：

（1）已经遵守职业准则，规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未恩给你发现被审计单位的会计资料错误（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实，（3）已对呗审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

13.A估计现金流量应当考虑的问题包括：必须考虑现金流量的增量；尽量利用现有会计利润数据；不能考虑沉没成本；充分关注机会成本；考虑项目对企业其他部门的影响。

14.A选项B是程序开发的一般要素，选项C是程序开发的目标，选项D是程序和数据访问的目标。

15.C选项C，在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

16.A在某些特定情况下，注册会计师一般会实施穿行测试，这些情况包括：①存在较高固有风险的复杂领域；②以前年度审计中识别出的缺陷（需要考虑缺陷的严重程度）；③由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。

选项A，应为存在较高风险的复杂领域；

选项B、C、D，属于注册会计师一般会实施穿行测试的特定情况。

综上，本题应选A。

17.C被审计单位并不能从AB这样的行为中受益，所以没有理由判定被审计单位的这两个问题是“故意”产生的。C是一个向银行申请借款的企业或许能人中受益的行为。

18.C【正确答案】：C

【答案解析】：注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果；尽管内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

19.C在执行初步业务活动时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

20.B选项A不恰当，数据备份和恢复属于信息技术一般控制中的计算机运行；

选项B恰当，信息技术应用控制审计包括对自动生成报告生成逻辑的测试、异常报告跟进控制的审计等；

选项C不恰当，信息安全和风险管理属于公司层面信息技术控制；

选项D不恰当，信息系统一般性控制是为保护信息系统的安全而对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的，对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。

综上，本题应选B。

21.B选项B，注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。

22.C在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层(如适用)讨论该事项；确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

23.B对某一具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，A注册会计师对销售发票进行检查时“顺序编号”具有唯一性，故B正确。

24.C会计信息的质量要求中的可比性原则包括：

①会计信息质量的可比性要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用一致的会计政策，不得随意变更一

⑦会计信息质量的可比性还要求不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用规定的会计政策．确保会计信息口径一致、相互可比。

25.C选项C，项目质量控制复核的复核人是不参与该审计项目的有经验的专业人士，关键合伙人可能直接参与某审计项目，因此不能表明葵独立复核人的立场。

26.B计划阶段对控制风险的评估是一种计划的估计水平。而不是实施阶段的实际估计的水平，更不是实际水平。

27.D注册会计师从应付账款明细账追查到应付账款发生时的原始凭证(即购货合同、购货发票和入库单)查明的是应付账款的存在认定，选项ABC有助于查明应付账款的低估

问题。

28.A生产经营用房应纳税额=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（万元）

29.A【答案】A

【解析】材料型号、经办人、供应商均无法与单次材料采购业务一一对应，都不宜作为识别特征。

30.D选项A、B南营公司高估营业利润的重大错报风险较高。营业利润直接取决于营业收入和营业成本；

选项C，因为题目中为固定价格销售合同，这样可以降低营业收入准确性认定的重大错报风险；

选项D，完整性认定通常与低估有关，因此低估营业成本的重大错报风险较高。

综上，本题应选D。

31.B在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响；(2)内部审计的职责范围；(3)内部审计人员的专业胜任能力；(4)内部审计人员应有的职业关注。

32.A注册会计师在细节测试时，如果实施“逆查”，则其目的是获取审计证据证实“存在”认定是否存在错报。

33.C选项C是最主要的原因。在审计计划阶段，为了将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性。

34.D选项D不恰当。除了审计项目组成员外，其他经授权的人员为适当履行职责能够接触审计工作底稿。比如，在审计上市公司财务报表时，根据项目质量控制复核的要求，事务所应当指派审计项目组外部的有经验的专业人士对底稿进行项目质量控制复核。

35.B管理层的诚信存在严重疑虑属于可能导致财务报表的不可审计性的因素(选项B)。

36.D选项A受托代管的材料不属于企业的存货；选项B不影响存货跌价准备的计提．应该记入“营业外支出”；选项C虽已作抵押，但未必发生跌价。

37.B会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，选项A错误；选项C，审计工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的记录，因为这些不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此无须保留；选项D，通常，审计工作底稿应当在审计报告日后60天内归档，而不是资产负债表日。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

38.C当同时存在多项重大不确定事项时，在极少数情况下，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

39.A改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故选项A不正确。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。

40.D在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。

41.D选项D错误。如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解。

42.B会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，这是一个最低要求，而不是必须保存10年。

43.A选项A恰当。在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。

44.A信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然，选项A错误。

45.D选项A不正确，对于重大错报风险是不能被消除的；选项B不正确，在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的；这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同；选项C不正确，实质性程序是必须的。

46.A何时实施项目质量控制复核，对复核的效果和能否按照约定的期限出具恰当的报告也有重要影响，为此，会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核。

47.C选项A不正确，如果样本规模过大，则会增加审计工作量，造成不必要的时间和人力上的浪费，加大审计成本、降低审计效率，就会失去审计抽样的意义；

选项B不正确，整群选样通常不能在审计抽样中使用，因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特征，但与总体中其他项目的特征不同；

选项C正确，可容忍偏差率是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证，换言之，可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量；

选项D不正确，偏离规定的内部控制将增加重大错报风险，但不是所有的偏离都不一定导致财务报表出现重大错报，因此，与细节测试相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍偏差率。

综上，本题应选C。

48.B选项B不恰当。沟通可以采用Vl头方式进行，也可以采用书面方式进行。

49.B书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。选项B符合“接近但不晚于审计报告日”原则要求，选项A、D均晚于审计报告日，选项C不接近审计报告日。

50.C选项A正确，风险越高，所需的审计证据越多；

选项B正确，控制无效导致将可能会导致重大错报风险；

选项C错误，与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多；

选项D正确，属于影响控制风险的因素之一。

综上，本题应选C。

51.AD【正确答案】：AD

52.BCD管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项B、C、D的措施：在选项A中，由于管理层凌驾于内部控制之上，就会使内部控制失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无须再对内部控制进行测试。

53.CD应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应支付给供应者的款项。企业应付的各种赔偿款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。不在“应付账款”科目核算。故本题正确答案为C、D。

54.ABCABC【解析】会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

55.ABCD会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证：会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。

56.AB选项A表述正确，项目项目质量控制复核，是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程；

选项B表述正确，项目质量控制是为了合理保证会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具的报告是恰当的，并不能减轻或替代项目合伙人的责任；

选项C表述不正确，注册会计师要考虑在审计过程中与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其能够及时实施质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核；

选项D表述不正确，由于审计的固有限制，注册会计师不能绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报，即使会计师事务所采取项目质量控制复核也不能消除财务报表的所有重大错报。

综上，本题应选AB。

57.BD选项A表述不正确，对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次；

选项B表述正确，审计准则规定，项目合伙人应当对会计师事务所所分配的每项审计业务的总体质量负责并对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责；

选项C表述错误，复核范围因审计规模、审计复杂程度及工作安排的不同而存在显著差异；

选项D表述正确，项目合伙人通过复核审计工作底稿与项目组讨论的目的是确信已获取充分适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。

综上，本题应选BD。

58.BCD选项A，销售发票经过适当的授权批准，并不能保证相应的销售业务登记入账；

选项B，在顺序编号的情况下，如某笔销售业务没有入账，则编号必然不连续，可以直接证实存在未人账的销售业务；

选项C，如系赊销业务，因未入账的销售业务将导致客户记录的购货金额大于长江公司记载的销售金额；

选项D，如果某笔销售业务没有入账，必然导致发货产品的数量大于销售入账的数量，亦可直接证实存在未入账的销售业务。

综上，本题应选BCD。

59.CDA：汇总后，源于本期、不包括期后的错误金额=已发现且未建议调整的88万元+推断的210万元=298万元，已超过了会计报表的重要性水平，不应发表无保留意见；B：由于本期错报金额高达298万元，是否加入前期错误都应发表保留意见，周某可以不加入前期的错误；C：A中的错误=已发现但未建议调整的88万元+推断的210万元。如果无法查出推断的错报，应发表无保留意见；如果能在推断的错误中查出12万元以上的错误，应发表保留意见；D：在建议调整短期投资中的10万元错误后，剩余的错误仍然等于可容忍误差，应继续建议调整金额为2万元的错误。

60.ABD选项A、B、D正确，属于注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序；

选项C不正确，如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。

综上，本题应选ABD。

61.ACD如果注册会计师通过检查发现了一些差异，注册会计师一一方面应当查明原因，另一方面应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下扩大检查的范围，在差异重大的情况下还可能要求被审计单位重新盘点。选项B中所描述的情况，还不足以使其要求公司重新盘点。

62.ABCD选项A，考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性；

选项B、C、D，属于注册会计师在对一般费用实施实质性分析程序的内容。

综上，本题应选ABCD。

还包括调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。

63.AB根据“钱、账’’分管的内部牵制原则，现金日记账和银行存款日记账应由专职的出纳人员登记和保管。

64.ABCD如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项B)；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项C)；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项D)；(6)控制环境(选项A)。

65.BCD选项A存在缺陷，企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存，不能消掉；

选项B不存在缺陷，企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理；

选项C不存在缺陷，企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实施动态管理，及时更新；

选项D不存在缺陷，企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律裎序予以解决。

综上，本题应选BCD。

66.ABCD在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项C)；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项D)；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项A)；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计(选项B)。

67.ABCD审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

68.ABCD注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑的因素：(1)被审计单位的规模和复杂程庞(2)拟实施审计程序的性质；(3)识别出的重大错报风险；(4)已获取审计证据的重要程度；(5)识别出的例外事项的性质和范围；6)当从已执行的审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论基础的必要性；(7)审计方法和使用的工具。

69.AD外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票等。

70.ABCD注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时应当考虑的因素有：(1)评估的重大错报风险(选项B)；(2)针对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序是否适当(选项C)。实质性分析程序通常更适用于在一段时间存在预期关系的大量交易(选项A、D)。

71.ABC实质性程序的时间和实质性程序的范围同属于设计实质性程序需要考虑的因素，冈此，确定进一步审计程序的范围，不考虑审计程序的时间。

72.AD选项A正确，如果审计业务没有完成，审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后开始的60天内；选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加；选项D正确，对于未完成审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存10年。【试题点评】本题考核的是“审计工作底稿的归档”。

73.CD选项C不正确，回函结果不一致并不代表账面应收账款存在错报，要分析不一致的原因，不能直接根据回函金额调整应收账款；选项D不正确，审计报告日后回函不符可能是由于结算差异引起，要分析不一致的原因，不能直接认定该不一致为错报而提请修正报告期财务报表。

74.BD选项A不正确，选项D正确，对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据，但其本身并不提供充分、适当的审计证据，不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围；

选项B正确，当重大错报对财务报表影响重大但不广泛时，发表保留意见，对财务报表影响重大且广泛时，发表否定意见；

选项C不正确，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或无法表示意见。

综上，本题应选BD。

75.ABD选项A、B、D，应有的关注，要求会员遵守职业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。同时，会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导。在适当情况下，会员应当使客户、工作单位和专业服务以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性；

选项C，注册会计师即使保持应有的关注也可能无法查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊。

综上，本题应选ABD。

76.BCD选项A，被审计单位是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断是属于被审计单位对会计政策的选择和运用的了解；

选项B、C、D，属于注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，应当关注的信息。

综上，本题应选BCD。

在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：①关键业绩指标（财务的或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据；②同期财务业绩比较分析；③预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；④员工业绩考核与激励性报酬政策；⑤被审计单位与竞争对手的业绩比较。

77.AB选项A，收到的政府补助与递延收益和营业外收入相关，与营业收入无关；

选项B，处置厂房的净收益属于营业外收入核算的内容，营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入；

选项C、D，属于营业收入核算的内容。

综上，本题应选AB。

78.ABC银行的借贷行为属于正常的业务范畴，不影响独立性。

79.ABD选项A正确，选项C不正确，除非法律法规或协议要求执行审计程序以确定是否发生了补充事项，注册会计师没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项；

选项B正确，审计目的是注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，而沟通补充事项并不能改变审计意见；选项D正确，其他同类的事项不一定与财务报告流程相关，无须专门实施审计程序。

综上，本题应选ABD。

80.ABD选项C中的存货，在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精