广东省深圳市注册会计审计

广东省深圳市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是()。

A.被审计单位B.执行审计工作的注册会计师C.会计师事务所D.会计师事务所和被审计单位

2.丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元，在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调节表时。D注册会计师注意到以下事项：

(1)丁公司已收，银行未人账的销货款10000元；

(2)丁公司已付，银行未人账的材料应付款50000元；

(3)丁公司未入账，银行已收的委托该银行进行贷款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入账，银行已代扣的委托贷款手续费7500元。

假定不考虑重要性水平，D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

3.下列关于控制测试的时间安排的说法中，不正确的是（）。

A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

B.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

D.与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据

4.注册会计师在代保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是（）

A.注册会计师遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规

B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开

C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源

D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产

5.

第

10

题

有关法规．合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是（）。

A.只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托

B.如果存在法规、合同所涉及的财务会计规定的特殊事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托

C.应在审计报告的引言段中指明已经对法规、合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计

D.应在审计报告的意见段中指明是否遵循法规、合同所涉及的财务会计规定

6.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定、识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施不包括（）。

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作

C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

D.发表保留或否定意见审计报告

7.

第

5

题

注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动

D.应付账款存在更多的低估可能

8.为实现2018年营业利润比上年提高20%的目标，南营公司管理层2018年年初与科威公司签订了长期的固定价格销售合同。对此，注册会计师最应关注（）认定的重大错报风险A.营业外收入的完整性B.应收账款的完整性C.营业收入的准确性D.营业成本的完整性

9.假设ABC会计师事务所自2010年6月1日开始连续3年承接了甲公司财务报表审计业劳。其中；2012年审计报告签署日为2013年3月5日，如果双方在2013年5月1日后终止业务关．系，则注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是（）。

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

10.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

11.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。

A.询问B.观察C.分析程序D.检查

12.下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是()。

A.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策

B.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核

C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位

D.被审计单位是否存在适当的审计手册

13.以下采购业务的控制活动中，与“完整性”最相关的是（）。

A.请购单均连续编号B.订货单、验收单、应付凭单均连续编号C.卖方发票均连续编号D.销售单、销售发票均连续编号

14.负债类账户的发生额与余额之间的关系是（）。

A.期初余额+本期借方发生额=期末余额

B.期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额

C.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额

D.期初余额+本期贷方发生额=期末余额

15.注册会计师核对被审计单位甲公司销货发票的日期与登记入账的日期、发货日期三者是否属于同一会计期间，其主要目的是为了获取营业收入（）认定的实质性程序

A.截止B.发生C.准确性D.完整性

16.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

B.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

17.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（??）。

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

18.A公司委托ABC会计师事务所审计其2013年度财务报表，A公司2014年1月20日向B公司销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理。同年2月1日，8公司收到货物后．验收不合格要求退货，2月10日A公司收到退货。A公司年度财务报表批准报出日是3月20日。以下对此业务的处理方式中正确的是()。

A.作为2013年财务报表日后事项的调整事项．

B.作为2013年财务报表日后事项的非调整事项

C.作为2014年财务报表日后事项的调整事项

D.作为2014年当期正常事项，作销售退回处理

19.注册会计师需要了解被审计单位销售交易内部控制流程，评估相关重大错报风险领域。下列各项中最能预防错报员工贪污、挪用销货款的控制是（）。

A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B.收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任

C.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户

20.下列有关说法中不正确的是（）。

A.如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异，就不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，比如均值估计抽样或PPS抽样

B.在细节测试中使用统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别

C.当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报，并与可容忍错报进行比较得出恰当的结论

D.如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样

21.注册会计师在对被审计单位销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是()。

A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率

B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率

C.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率

D.计算分析本年各月销售费用变化幅度

22.注册会计师拟在控制测试中使用计算机辅助审计技术，其最大的优势是（）

A.可以对每一笔交易进行控制测试，从而确定是否存在控制失效的情况

B.可以选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，验证系统的准确性

C.可以对每一笔交易进行控制测试，从而验证控制设计是否存在严重缺陷

D.可以开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易

23.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（）。

A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

24.在接受审计业务委托后，后任注册会计师与前任沟通的最有效、最常用的方式是（）

A.与前任举行三方会谈B.向前任进行电话询问C.向前任致送审计问卷D.查阅前任的工作底稿

25.

第

18

题

按照《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》的规定，注册会计师在执行代编业务时，必须（）。

A.保持应有的职业谨慎和独立性

B.当注册会计师的名字与代编的财务信息相联系时，出具代编业务报告

C.审验管理层对重大错报的解释

D.在代编报告中增加一个段落，提醒注意代编财务信息没有背离采用的编制基础

26.下列审计程序中，最有助于注册会计师证实应收账款的计价和分摊认定的是（）

A.向债务人发函询证B.检查期后收款情况C.检查顾客对月末对账单的回复D.检查坏账准备的计提是否充分

27.下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系

B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的

C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的

D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路

28.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对（）产生不利影响。

A.客观性B.保密C.专业胜任能力D.应有的关注

29.关于前后任注册会计师的沟通，下列说法中错误的是()。

A.前后任注册会计师的沟通可以采用口头方式

B.前后任注册会计师的沟通需征得被审计单位同意

C.接受委托前的沟通是必要程序

D.接受委托后的沟通是必要程序

30.注册会计师不宜将（）作为确定重要性水平的基准。

A.净资产B.营业收入C.税前利润D.流动资产

31.被审计公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估审计公司持续经营能力的潜在重要性

32.对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应执行的工作是（）。

A.使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计

B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

33.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

34.下列各项中，属于注册会计师针对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险确定的具体应对措施的是（）

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

C.针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

35.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。

A.货币单元抽样B.差额法C.属性抽样D.变量抽样

36.下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是()。

A.测试集团层面控制运行的有效性

B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序

C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型

D.了解集团层面的控制和合并过程

37.在审计风险模型中，检查风险取决于（）。

A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

B.审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质

D.被审计单位及其环境

38.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为可以修改重要性水平的合理理由是()。

A.审计的时间预算重新调整

B.约定的审计收费发生变化

C.被审计单位及其经营环境发生变化

D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策

39.注册会计师在确定实际执行的重要性时，下列选项中，一般不需要考虑的是（）

A.对被审计单位的了解

B.根据前期识别错报对本期错报所作出的预期

C.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

D.评估的重大错报风险

40.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）。

A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案

B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告

C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告

D.信赖自动化控制

41.下列关于会计师事务所项目组委派的说法中，错误的是(?)。

A.会计师事务所承接的每项业务都是委派给项目组办理的

B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人

C.对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人

D.会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人

42.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，确定适当的沟通时间通常所遵循的原则中说法不正确的是（）。

A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行

B.对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，再做书面沟通

C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施，可以随时与治理层进行沟通

D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间

43.关于利用专家的工作，下列说法中不正确的是（）。

A.有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

B.专家不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿属于外部专家，不是注册会计师审计工作底稿的一部分，除非协议另有安排

D.有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

44.注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的采购交易的（）认定。

A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊

45.假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。

A.甲注册会计师的叔叔持有C公司100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置

B.乙注册会计师将要成为C公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组

C.丁注册会计师持有C公司100股股票，现市值为1000元人民币

D.戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计C公司固定资产项目

46.无论注册会计师聘请的专家是内部专家还是外部专家，注册会计师不必与其就下列（）方面达成一致意见

A.对专家遵守质量控制准则的要求

B.专家工作的性质、范围和目标

C.注册会计师和专家各自的角色和责任

D.注册会计师和专家之问沟通的性质、时间安排和范围

47.审计技术的最近发展阶段是()。

A.系统审计B.风险基础审计C.账项基础审计D.详细审计

48.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是（）

A.所有的关联方交易和余额都存在较高的重大错报风险

B.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

C.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

D.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

49.下列关于抽样风险的说法中，恰当的是（）

A.信赖过度风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险

B.注册会计师应更关注误受风险与信赖过度风险

C.误受风险是注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

D.注册会计师应当通过扩大样本降低抽样风险，增加审计效率

50.下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是（）。

A.内部审计与注册会计师审计的对象密切相关，甚至存在部分重叠

B.双方实现各自目标的手段一致

C.内部审计的独立性远低于注册会计师审计的独立性

D.利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

二、多选题(30题)51.如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，以下情形中，恰当的有（）。

A.如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

B.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时，则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

D.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性

52.对关联方关系及其交易实施风险评估程序中，需要项目组内部讨论的事项有（）。

A.关联方关系及其交易的性质和范围

B.可能显示存在关联方交易的记录或文件

C.管理层凌驾于相关控制之上的风险

D.关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

53.关于“前任注册会计师”的界定，以下说法中，恰当的有（）。

A.为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师

B.已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师

C.接受委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师

D.现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师

54.注册会计师应对函证的全过程保持控制，其中属于函证发出前的控制措施的有（）

A.确定限制条款对函证信息的影响

B.询证函应由注册会计师直接发出

C.询证函需经被审计单位盖章

D.对询证函上的各项资料进行充分核对

55.依据职业道德概念框架的方法和思路，下列说法中正确的是（）。

A.注册会计师在提供非鉴证服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则

B.如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，为了消除不利影响，注册会计师可能需要与前任会计师直接沟通

C.注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，该行为并不随着与客户或工作单位的关系的终止而终止。

D.在承接业务之前，注册会计师应当确定不存在对专业胜任能力和应有的关注原则不利的影响。

56.<3>对于截止2011年3月15日发生的期后事项，戊注册会计师下列做法中不正确的有（）。

A.不专门设计审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C.设计专门的审计程序识别期后事项

D.尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序

57.如果A公司于2013年12月20日委托XYZ会计师事务所审计其2013年度财务报表，XYZ会计师事务所在评价是否会对独立性产生不利影响时应当考虑的因素有()。

A.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户相关的经济利益

B.以前向A公司提供的各类服务

C.XYZ会计师事务所的专业胜任能力

D.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的商业关系

58.账证核对指的是核对会计账簿记实与原始凭证、记账凭证的（）是否一致，记账标的目的是否相符。

A.时刻B.凭证字号C.内容D.金额

59.下列有关内部控制审计的说法中，正确的有（）。

A.如果知悉对基准日内部控制有影响的期后事项，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

B.如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明

C.如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通

D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑固有风险

60.

第

38

题

注册会计师如拟信赖内部控制，下列各项审计程序在实施后可以评估控制风险的有（）

A.检查交易和事项的凭证

B.询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况

C.进行分析性复核

D.重新实施相关内部控制程序

61.以下有关审计证据充分性与适当性的说法中，正确的有（）。

A.设计合理、执行有效的内部控制有助于提高审计证据的相关性

B.相关且可靠的审汁证据有助于降低审计证据充分性的数量界限

C.测试自动化控制比测试人工控制所需的审计证据数量更低

D.使用实质性分析程序比细节测试获取的审计证据的相关性更低

62.下列各种做法中，能够降低检查风险的有（）。

A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围

B.限制审计报告用途

C.审慎评价审计证据

D.加强对已执行审计工作的监督和复核

63.关于后任注册会计师接受委托前的沟通中，下列说法中不正确的选项有（）。

A.与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受托前应当执行的必要审计程序

B.在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域

C.在接受委托前，后任注册会计师应当就重点审计程序查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后，可以致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托

64.下列关于注册会计师利用专家工作的相关理解中，正确的有（）

A.专家的工作结果或结论，可以作为适当的审计证据

B.专家仅指的是事务所内部的专家

C.专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织

D.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻

65.会计师事务所正在考虑承接A、B、C、D四家公司的2013年度财务报表的审汁业务。由于在2013年度与这些公司有过各种各样的业务联系，事务所不得不考虑这些业务是否构成审计业务的不相容工作。下列事务所与这四家公司的业务往来情况中导致事务所不能承接相应客户审计业务的情况有()。

A.接受委托，指派甲注册会计师为A公司(非公众利益实体)提供编制财务报表服务

B.接受委托，指派乙注册会计师在B上市公司担任独立董事

C.接受委托，指派丙注册会计师对C上市公司投资方投入的机械设备进行了评估

D.接受委托，指派丁注册会计师为D上市公司提供与财务系统相关的内部审计服务

66.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制

67.如果集团项目组确定的集团财务报表的重要性水平为1000万元，则下列情形中，可能是适当的有（）A.甲组成部分的重要性水平为400万元

B.乙组成部分实际执行的重要性水平为920万元

C.丙组成部分的重要性水平为1000万元

D.各个组成部分的重要性水平之和接近1150万元

68.审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括()。

A.现金收支是否符合规定范围

B.现金收入是否全部解入银行，有无坐支

C.会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚

D.有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准

69.（二）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。

A.询问甲公司管理层和内部其他人员

B.实地查看甲公司生产经营场所和设备

C.检查文件、记录和内部控制手册

D.重新执行内部控制

70.下列关于质量控制制度的说法中，不正确的有（）

A.质量控制制度应清楚地描述每个人应负有的质量责任

B.质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担全部责任，其他人员不必参与

C.质量控制措施的实施要全部由专职的质量控制人员执行，其他人员不能参与

D.会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成电子文档保存，发送给全体人员

71.集团项目组针对评估的风险采取的下列应对措施中，表述正确的有（）

A.对于具有财务重大性的单个组成部分，应当由集团项目组运用集团财务报表整体的重要性，对组成部分财务信息实施审计

B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

C.如果存货可能存在过时的特别风险，对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序

D.集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型

72.考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项有（）

A.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

B.对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

C.高度依赖判断的会计估计

D.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

73.

第

21

题

当出现下列情况时，注册会计师有可能会违反职业道德准则的有（）

A.为其配偶所任职的公司编制会计报表

B.因介绍客户给鉴证客户而接受酬金

C.鉴证客户的财务总监系会计师事务所的前合伙人

D.因客户要求降低收费而大幅缩小工作范围

74.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（）。

A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段

B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见

D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

75.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的是（）。

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.评价识别出的违反法律法规行对注册会计师风险评估的影响

C.评价被审计单位书面声明的可靠性

D.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

76.针对下列不同情况，注册会计师出具审计报告的意见不恰当的有()。

A.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B.如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的财务报告编制基础的要求并拒绝调整，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

C.如果管理层拒绝签署其财务报表编制责任的书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告

D.如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

77.下列关于集团项目组与组成部分注册会计师沟通的说法中，正确的有()。

A.集团项目组应当在完成大部分审计工作后向组成部分注册会计师通报工作要求

B.集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用

C.集团项目组应当制定拟审计或审阅组成部分的重要性水平，：并通报给组成部分注册会计师

D.集团项目组应向组成部分注册会计师通报与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

78.下列关于重大事项形成审计工作底稿的说法中，恰当的有（）

A.与舞弊风险相关的事项属于重大事项

B.应当编制重大事项概要

C.对于大型审计项目，重大事项概要做的尤为重要

D.通过重大事项概要可以检查事项的解决方案或快速寻找其他支持性审计工作底稿

79.下列资本公积项目中，不可以直接用于转增资本的有（）。

A.关联交易差价B.股权投资准备C.外币资本折算差额D.资本(股本)溢价

80.注册会计师张樱正在对华清公司2007年度财务报表中与投资相关的项目实施审计。考虑到2007年新的会计制度对投资业务的相关规定有很大变动，注册会计师张樱决定将投资业务作为审计的重点领域。以下是注册会计师张樱在审计中需要加以考虑的问题，请代为做出正确的专业判断。

第

22

题

下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.权益法核算被投资企业接受实物资产捐赠时

B.成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

C.权益法核算被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资企业宣告发放现金股利

三、判断题(3题)81.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（）

A.是B.否

82.第

32

题

北京永琳会计师事务所的注册会计师陈某和周某对山东永科股份有限公司（2002年上交所A股上市交易）2004年的年度会计报表实施了审计，但由于对一线生产线折旧存在重大异议，根据《企业会计制度》和企业会计准则的相关规定，注册会计师建议永科公司管理当局调整2004年度的会计报表，但被拒绝，由于对会计的表的影响程序异常重大，两位注册会计师出具了保留意见的审计报告，由此永科公司解聘了永琳会计师事务所。2005年9月份，周某在接待后任注册会计师时直接向后任介绍了这一情况，由于周某认为这一事项与后任的审计工作相关，因此建议其对这一事项作出详细纪录，并提请后任注册会计对该生产线的折旧进行详细审计。（）

A.是B.否

83.根据复式记账法原理，任何一项经济业务的发生，都将使两个以上会计科目发生增减变化，但增减金额的绝对值不一定相等。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师应当就审计工作中发现的重大问题与治理层直接沟通的事项包括哪些?

85.A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2013年度各项本事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题：(1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2013年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。(2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2013年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。(3)客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2012年度财务报表审计费用，在2013年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2013年度审计费用至今尚未支付，(4)D注册会计师参与了戊公司2013年财务报表审计业务，D注册会计师的妻子拥有庚公司25％的股权，同时戊公司拥有庚公司15％的股权。(5)己公司在2011年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2011年和2012年的财务报表，2012年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。要求：针对上述情形，请代A注册会计师分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

86.第

53

题

假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求，先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。

财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录没有发生某项交易，但是在销售明细账中却记录了该项销售业务不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明将出售某经营性固定资产所得的收入计入为营业收入没有将一年内到期的长期负债列为流动负债发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露关联方和交易，没有在财务报表中充分披露将现销记录为赊销

参考答案

1.C根据《质量控制准则第5101号一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

2.A针对未达账项如果超过了重要性水平的，应该建议进行审计调整，之后按照调整后的金额在报表中反映；如果金额较小，可以不用建议调整。在本题中不考虑重要性水平，所以有不一致的都应该建议调整，则注册会计师应确认的金额=400000+10000-50000=360000(元)。

3.D如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。

4.C选项A、B、D，属于注册会计师如果保管客户资金或其他资产时应当符合的要求；

选项C，如果某项业务涉及保管客户资金或其他资产，注册会计师应当根据有关接受与保持客户关系和具体业务政策的要求，适当询问资产的来源，并考虑应当履行的法定义务。

综上，本题应选C。

5.B只有注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计，才能接受委托，如有个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当考虑利用专家的帮助。

6.D选项D，这是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定的总体应对措施，还未到发表意见的时候。

7.D函证和截止是不重复的；鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

8.D选项A、B南营公司高估营业利润的重大错报风险较高。营业利润直接取决于营业收入和营业成本；

选项C，因为题目中为固定价格销售合同，这样可以降低营业收入准确性认定的重大错报风险；

选项D，完整性认定通常与低估有关，因此低估营业成本的重大错报风险较高。

综上，本题应选D。

9.D选项D恰当。注册会计师应当在审计业务间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。本题中。保持独立性的时间起点是2010年1月1.终点以“审计报告和终止业务关系日”二者熟晚的时间为依据。即2013年5月1日。

10.A营业收入的准确性认定既涉及交易的金额，也涉及交易的应记录的其他数据(比如商品的数量)。选项A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。

11.C选项C不恰当，了解内部控制的风险评估程序不包括分析程序。注册会计师了解内部控制的程序通常包括：(1)询问被审计单位人员；(2)观察特定控制的运用；(3)检查文件和报告；(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

12.C选项C正确，为保证内部审计机构和人员可以不带偏见且不受干扰地执行任务，内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位．

13.B请购单通常由多个部门填制，不适合连续编号(A不选)；卖方发票对于采购单位来说，无法连续编号(C不选)；销售单和销售发票连续编号属于销售业务与完整性相关的内部控制(D不选)。

14.B负债类账户的期末贷方余额=贷方期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额。

15.A选项A，截止测试是为了确认收入入账时间是否正确，所以该程序属于截止认定的审计程序；

选项B，发生认定表达的是营业收入是否存在高估，与题目不符；

选项C，准确性认定表达的是营业收入的金额和数据记录恰当，与题目不符；

选项D，完整性认定表达的是营业收入是否存在低估，与题目不符。

综上，本题应选A。

16.D选项D错误。如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解。

17.A选项A正确。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。

18.D该项销售业务发生于2014年，退货于2014年，所以属于2014年当期事项，不符合财务报表日后事项的定义。

19.C款项直接汇入企业银行账户，可以有效避免员工接触现金，防止出现贪污、挪用的问题。

20.C[答案]C

[解析]当统计抽样在细节测试中运用时，注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报，并考虑抽样风险允许限度，计算总体错报上限，然后再与可容忍错报进行比较，得出恰当结论。

21.CC【解析】将四个选项进行对比，只有销售费用与生产成本的关联性最弱，所以选项C的效果最差。

22.A选项A恰当，在控制测试中使用计算机辅助审计技术的优势是，可以对每一笔交易进行控制测试（包括主文件和交易文件），从而确定是否存在控制失效的情况；

选项B不恰当，与其他控制测试相同，不属于使用计算机辅助审计技术的优势；

选项C不恰当，缺陷评价设计判断，是人工测试的优点；

选项D不恰当，在选在部分交易的情况下，计算机辅助审计技术运行快速能够针对海量交易的优点无法体现。

综上，本题应选A。

23.C被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制，会导致注册会计师不能获取充分适当的审计证据支持其结论。即当拟承接的业务不具备鉴证业务的所有特征时，注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。

24.D选项A、B、C，接受委托后，后任注册会计师与前任注册会计师沟通的方式可以采取电话询问、举行会谈、直送审计问卷等方式，但都不是最常用、最有效的方式；

选项D，查阅工作底稿获得的是外部书面证据，获得的信息也最详尽、最专业。

综上，本题应选D。

25.BA不是必须的，C、D都是无须的。

26.B应收账款的“计价和分摊”目标包括确认账面余额是否正确和坏账准备的计提是否充分这两个方面。

选项A、C，只能证实应收账款的账面余额是否正确；

选项D，只能证实坏账计提是否充分；

选项B，不仅能充分证实坏账计提是否充分，通常还可以应收账款账面余额是否正确。

综上，本题应选B。

27.B由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同，质量管理体系在设计上会存在差异，特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异，选项B错误。

28.B如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益的不利影响。

29.D接受委托后的沟通并非必要程序，后任注册会计师可以根据具体情形判断是否进行沟通。

30.D【答案】D

【解析】流动资产虽然属于汇总性财务数据，但它汇总的只是一部分资产，而非财务报表的全部资产，这样的汇总性财务数据难以代表企业的规模或实力。

31.C选项C，在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

32.A就集团而言，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。

33.C选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

34.C选项A、B、D属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施；

选项C，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的具体应对措施。

综上，本题应选C。

35.C属性抽样与变量抽样是一组相对应的概念，其中，属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，即用于控制测试(选项C正确)；变量抽样在审计中主要用途是确定记录金额是否合理，即用于细节测试(选项D不正确)。注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法包括货币单元抽样(选项A不正确)和传统变量抽样，其中传统变量抽样又分为均值法、差额法和比率法(选项B不正确)。

36.A选项A正确，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。选项B不正确，对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。选项C不正确，集团项目组应当确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型。选项D不正确，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团项目组向组成部分下达的指令。

37.B检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。

38.C在审计执行阶段，随着审计进程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。题目中“被审计单位及其经营环境发生变化’’就是具体环境的变化，因此是修改重要性水平的合理理由。

39.D选项A、B、C，确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

选项D，实际执行的重要性，是在评估重大错报风险之前确定的。因此，一般不可能根据评估的重大错报风险确定实际执行的重要性。

综上，本题应选D。

40.D对于信赖自动化控制，注册会计师应当测试信息技术一般控制和应用控制，所以选项D正确。

41.C会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人连续服务同一一客户的期限及胜任情况。不能长时间内连续由同一项目合伙人负责审计同一客户，否则可能对独立性产生不利影响。

42.A选项A，对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期进行。

43.B在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序时，应当区分内部专家和外部专家，内部专家需要遵守，而外部专家不是项目组成员，不受其约束。

44.B选项B恰当。从细节测试的方向看，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账属于“顺查”，获取的审计证据能够证实采购交易的完整性认定。

45.CC

【答案解析】：选项C，因丁注册会计师持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，一定会对独立性产生不利影响。

46.A选项A，如果是外部专家，要求其遵循事务所的质量控制准则可能是不适宜的；

选项B、C、D，属于与专家达成一致意见的方面。

综上，本题应选A。

注册会计师与专家达成一致意见的方面包括：①专家工作的性质、范围和目标；②注册会计师和专家各自的角色和责任；③注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；④对专家遵守保密规定的要求。

47.B风险基础审计是审计技术的最近发展阶段。

48.B选项A表述不恰当，许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；

选项B表述恰当，根据《CSA第1211号—通过了解被审计单位及其识别和评估重大错报风险》的规定，识别和评价关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险；

选项C表述不恰当，对于识别出超出正常经营过程的重大关联交易，注册会计师应当检查相关合同或协议并评价交易的商业理由；

选项D表述不恰当，了解被审计单位与财务报表相关的内部控制是注册会计师应当实施的审计程序。

综上，本题应选B。

49.B选项A、C不恰当，信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，误受风险是注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险；

选项B恰当，误受风险和信赖过度风险容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因而更应予以关注；

选项D不恰当，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，但审计效率会降低。

综上，本题应选B。

50.B[答案]B

[解析]内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段相似，但并不能说完全一致。

51.ABCD以上选项均恰当。

52.ABCD项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容可能包括：(1)关联方关系及其交易的性质和范围；(2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；(3)可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；(4)可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；

(5)管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险；(6)对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。

53.BC前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。当会计师事务所发生变更时(变更已经发生或正在进行中)，前任注册会计师通常包括两种情况：(1)已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师。(2)接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。所以选项AD不正确。

54.BCD选项A不恰当，属于评价回函可靠性时应当考虑的因素，不是函证发出前的控制措施；

选项B、C恰当，询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出；

选项D恰当，为使函证程序能有效地实施，在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。

综上，本题应选BCD。

55.ABCD注册会计师的业务分鉴证业务和非鉴证业务，非鉴证业务以客户为唯一受益人，所以注册会计师在提供非鉴证服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则。

56.AB从题干的要求来看，针对的是第一时段期后事项，因此应当设计专门的审计程序识别期后事项，并尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序。

57.ABD独立性与专业胜任能力为并列关系，均属于职业道德基本原则。

58.ABCD账证核对是指核对会计账簿记实与原始凭证、记账凭证的时刻、凭证字号、内容、金额是否一致．记账标的目的是否相符。

59.BCD选项A，如果该期后事项对基准日的内部控制有重大负面影响，注册会计师应当发表否定意见；如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度，应当发表无法表示意见。

60.ABD注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以评估控制风险，而注册会计师可选用的控制测试的程序有：检查交易和事项的凭证；询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；重新实施相关内部控制程序。

61.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相关性”应改为“可靠性”。

62.ACD请见教材P110，选项ACD均正确。选项B限制审计报告用途无法降低检查风险。

63.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是确定是否接受业务委托。后任注册会计师一般是在接受委托后才考虑选项B的内容。选项D，注册会计师在第一次沟通时未得到回复，后任注册会计师如果拟继续承接业务，要设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通。如果仍未得到答复才可以考虑致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。

64.ACD选项A、C正确，专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据；

选项B不正确，专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家；

选项D正确，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻。

综上，本题应选ACD。

65.BCD选项A，事务所可以采取措施将该不利影响降低至可接受的水平。

66.ABCD【答案】ABCD

【解析】注册会计师应当从以下四个方面考虑实质性分析程序使用数据的可靠性：(1)可获得信息的来源；(2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性；(3)可获得信息的性质和相关性；(4)与信息编制相关的控制。如果注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效，或信息在本期或前期经过审计，该信息可靠性越高。

67.AD选项A正确，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团报表整体的重要性；

选项B不正确，即使乙组成部分实际执行的重要性水平为其计划的重要性水平的75％，由此推算的乙组成部分的重要性水平也将达到1200万元，超过了集团公司的重要性水平；

选项C不正确，组成部分的重要性水平应低于集团公司的重要性水平；

选项D正确，对不同组成部分的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

综上，本题应选AD。

68.ABCD审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括：①现金收支是否符合规定范围，有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准；②现金收入是否全部解入银行，有无坐支；③会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚。

69.ABC风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。参考教材P163页。

70.BCD选项A正确，选项D错误，会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件并传达全体人员，在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任，并被期望遵守这些政策和程序；

选项B错误，质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，以具体落实各项质量控制措施，而不是不参与；

选项C错误，质量控制措施的实施，一部分可能由专职的质量控制人员执行，一部分可能是由业务人员或职能部门的人员执行。

综上，本题应选BCD。

71.BCD选项A错误，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性（而非集团财务报表整体的重要性），对组成部分财务信息实施审计；

选项B正确，对于不重要的组成部分，仅在集团层面实施分析程序即可；

选项C正确，集团项目组可以设计审计程序，以应对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；

选项D正确，根据组成部分的重要性及是否存在特别风险等因素的影响，集团项目组可决定由谁执行相关工作。

综上，本题应选BCD。

72.ABCD考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项，如：①高度依赖判断的会计估计；②未采用经认可的计量技术计算的会计估计；③对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；④在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

综上，本题应选ABCD。

73.BCD因介绍业务给鉴证客户而接受酬金，必然产生经济利益关系;鉴证客户的财务总监系会计师事务所的前合伙人，则构成关联关系;因客户要求降低收费而大幅缩小工作范围，属于外界压力对职业道德的损害。

74.ABD请见教材P485，选项C不正确。如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。

75.ABC选项D不正确，不必与治理层沟通明显不重要的违反法律法规行为。

76.BCD选项B错误，如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的财务报告编制基础的要求并拒绝调整，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告，而不可能发表无法表示意见的审计报告；选项C错误，在无法获取必要的管理层声明的时候，要根据影响程度判断出具报告的意见类型，不能够直接确定为无法表示意见；选项D错误，未按照适用的财务报告编制基础的规定予以披露，不属于审计范围受到限制，应按照错报来处理，所以出具的报告意见类型应是保留或否定意见，而不是保留或无法表示意见。

77.BCD选项A，集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求。

78.ACD选项A恰当，与舞弊相关的事项引起特别风险，属于重大事项；

选项B不恰当，可以将有关重大风险的记录汇总在重大事项概要中，但不是必须；

选项C恰当，有关重大事项的记录可能分散在审计工作底稿的不同部分，编制重大事项概要，可以提高审计工作的效率；选项D恰当，重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。

综上，本题应选ACD。

79.ABC资本公积有多种形成来源，有些项目可用于转增资本，而另一些项目不能用于转增。“接受捐赠非现金资产准备”“股权投资准备”等准备项目属于所有者权益中的准备项目，是未实现的资本公积，不能用于转增资本。“资本(或股本)溢价…‘其他资本公积…‘接受现金捐赠”等项目是所有者权益中已实现的资本公积，可按规定程序审批后转增资本。“其他资本公积”项目，是指企业从前述各资本公积准备明细科目转入的已实现的各项准备的金额。“拨款转入”“补充流动资金”“无偿调入固定资产”等项目．按规定报经主管部门批准后。可以转增股本。需要注意的是，在外商投资企业中，“资本公积外币资本折合差额”不能转增资本。

80.ACD新准则中企业接受实物资产捐赠，账务处理是借记资产类科目，贷记营业外收入科目，所以这个营业外收入是并入到企业期末的利润中，投资企业按照被投资企业期末的利润确认投资收益的，不单独对其确认投资收益；成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润，投资企业应确认投资收益，不能直接冲减投资成本；权益法核算的被投资企业发放的股票股利，投资企业无须进行账务处理；权益法核算被投资单位实现的净利润，投资方应确认投资收益；权益法核算被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本，不应确认投资收益。

81.Y购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的．固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。

82.N根据《独立审计具本准则第28号――前后任注册会计师的沟通》第九条的规定，在征得被审计单位书面同意后，前任会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会师的合理询问及时作出充分的答复。因此周某在向后任进行答复之前，应当征得永科公司的同意。

83.N根据复式记账法的基本要求，对于每项经济业务．必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额登记。故本题说法错误．

84.A注册会计师应当就审计工作中发现的重大问题与治理层直接沟通的事项包括：(1)注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法；(2)审计工作中遇到的重大困难；(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；(4)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。

85.(1)产生不利影响。B注册会计师接受了影响其客观、公正性的礼品和款待。(2)产生不利影响。C注册会计师的儿子拟加入审计客户，且刚毕业不具备相应的工作经验即可担任较高的职位，注册会计师将因自身利益产生不利影响。(3)不产生不利影响。审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用，通常不会对独立性产生不利影响。(4)产生不利影响。审计业务要求，如果会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，将产生自身利益不利影响，并要求注册会计师评价应对这一不利影响。(5)产生不利影响。如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。

86.财务报表审计时分别发现如事项被审计单位违反的认定本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录与各类交易和事项相关的认定：截止没有发生某项交易～但是在销售明细账中却记录了该项销售业务与各类交易和事项相关的认定：发生不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款、与期末余额相关的认定：存在财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰地时间当的说明与列报相关的认定：准确性和计价

将出售某经营性固定资产所得的收入计入营业收入、与各类交易和事项相关的认定：分类没有将一年内到期的长期负债列为流动负债与列报相关的认定：分类和可理解性发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录与各类交易和事项相关的认定：完整性关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露与列报相关的认定：准确性和计价关联方和交易，没有在财务报表中充分披露与列报相关的认定：完整性将现销记录为赊销与各类交易和事项相关的认定：分类广东省深圳市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是()。

A.被审计单位B.执行审计工作的注册会计师C.会计师事务所D.会计师事务所和被审计单位

2.丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元，在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调节表时。D注册会计师注意到以下事项：

(1)丁公司已收，银行未人账的销货款10000元；

(2)丁公司已付，银行未人账的材料应付款50000元；

(3)丁公司未入账，银行已收的委托该银行进行贷款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入账，银行已代扣的委托贷款手续费7500元。

假定不考虑重要性水平，D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

3.下列关于控制测试的时间安排的说法中，不正确的是（）。

A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

B.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

D.与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据

4.注册会计师在代保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是（）

A.注册会计师遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规

B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开

C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源

D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产

5.

第

10

题

有关法规．合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是（）。

A.只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托

B.如果存在法规、合同所涉及的财务会计规定的特殊事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托

C.应在审计报告的引言段中指明已经对法规、合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计

D.应在审计报告的意见段中指明是否遵循法规、合同所涉及的财务会计规定

6.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定、识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施不包括（）。

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作

C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

D.发表保留或否定意见审计报告

7.

第

5

题

注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动

D.应付账款存在更多的低估可能

8.为实现2018年营业利润比上年提高20%的目标，南营公司管理层2018年年初与科威公司签订了长期的固定价格销售合同。对此，注册会计师最应关注（）认定的重大错报风险A.营业外收入的完整性B.应收账款的完整性C.营业收入的准确性D.营业成本的完整性

9.假设ABC会计师事务所自2010年6月1日开始连续3年承接了甲公司财务报表审计业劳。其中；2012年审计报告签署日为2013年3月5日，如果双方在2013年5月1日后终止业务关．系，则注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是（）。

A.2010年